캬웕톶 -恤2?0?0?6?年쓪?1月퓂?쳬天水쮮师쪦范랶学톧院풺学톧报놨????Jan.ꎮꎬ,?2?0?06?? 第뗚?26?卷뻭第뗚1?期웚?????????????????????????????????????Journal of Tianshui Nonnal University ꎮ?????ꎮ??ꆪꆪ 关맘于폚内쓚外췢资企웳业튵所쯹得뗃税쮰法램律싉制훆度뛈的뗄合뫏并늢与폫?税쮰前잰扣뿛除돽问컊쳢题的뗄思쮼考뾼?췵王宏뫪波늨，ꎬ朱훬永폀良솼??(쳬天쮮水쪦师랶范톧学풺院뺭经볃济폫与짧社믡会맜管샭理톧学풺院ꎬ，룊甘쯠肃天쳬水쮮7?4?1?0?0?1?)?摘햪要튪:ꎺ近뷼年쓪来살，ꎬ内쓚外췢资企웳业튵所쯹得뗃税쮰的뗄法램律싉制훆度뛈改룄革룯已틑成돉为캪社짧会믡的뗄共릲识쪶，ꎬ尤폈其웤是쫇在퓚W??TO?框뿲架볜范랶围캧内쓚，ꎬ政헾府뢮?놾本着ퟅ"ꆰ릫公욽平쮰税负뢺，ꎬ맄鼓샸励竞뺺争헹ꆱ"的뗄풭原则퓲，ꎬ将붫着ퟅ力솦改룄革룯过맽去좥实쪵行탐的뗄内쓚外췢资企웳业튵区쟸别뇰对뛔待듽的뗄企웳业튵所쯹得뗃税쮰法램律싉制훆度뛈，ꎬ现쿖?阶뷗뛎段的뗄훘重뗣点펦应从듓合뫏理샭确좷定뚨税쮰前잰扣뿛除돽等뗈优폅惠믝政헾策닟入죫手쫖，ꎬ逐훰步늽实쪵现쿖"ꆰ两솽法램"ꆱ的뗄合뫏并늢。ꆣ?关맘键볼词듊:ꎺ企웳业튵所쯹得뗃税쮰;ꎻ法램律싉制훆度뛈;ꎻ税쮰前잰扣뿛除돽;ꎻ优폅惠믝政헾策닟?中훐图춼分럖类샠号뫅ꎺ?F1?2??컄文쿗献标뇪识쪶码싫ꎺA??文컄章헂编뇠号뫅ꎺ1??3?71?-ꆪ1?3?5?1?????????ꆪ????ꆪ???(2006) 01-0024-02 前잰抵뗖扣뿛쫇是合뫏乎뫵国맺际볊惯맟例샽的뗄行탐为캪。ꆣ而뛸我컒国맺企웳业튵所쯹得뗃税쮰制훆度뛈补늹?偿뎥严퇏重훘늻不足ퟣ，ꎬ这헢直횱接뷓影펰响쿬企웳业튵的뗄长뎤远풶发랢展햹。ꆣ主훷要튪表뇭现쿖在퓚我컒?맺国内쓚췢外资웳企튵业솽两쳗套쯹所得뗃쮰税훆制在퓚固만定뚨资닺产折헛旧뻉、ꆢ컞无形탎资产닺摊첯?뎤长웚期以틔살来，ꎬ我컒国맺的뗄企웳业튵所쯹得뗃税쮰实쪵行탐两솽套쳗税쮰制훆并늢存듦的뗄格룱?销쿺、ꆢ坏뮵헋账쯰损失쪧的뗄处뒦샭理以틔及벰外췢国맺쮰税收쫕抵뗖免쏢等뗈方랽面쏦，ꎬ仍죔然좻存듦在퓚?뻖ꎬ벴쓚웳튵쫊폃????쓪??퓂맺컱풺랢늼뗄ꆶ훐뮪죋?뫜很大듳差닮距뻠。ꆣ在퓚税쮰率싊方랽面쏦虽쯤然좻名쏻义틥税쮰率싊相쿠差닮不늻大듳(?外췢资企웳业局，即内资企业适用1993年12月国务院发布的《中华人튵?民쏱릲共和뫍国맺企웳业튵所쯹得뗃税쮰暂퓝行탐条쳵僻틁)?，ꎬ뛸而췢外资웳企튵业쫊适用폃?1?9?91?年쓪4??쯹所得뗃税쮰的뗄基믹本놾税쮰率싊为캪?3?0ꎥ%ꎬ，뗘地랽方쮰税쮰税率싊为캪?3ꎥ%ꎬ，뫏合늢并뫳后名쏻义틥?퓂좫맺죋듳냤늼뗄ꆶ훐뮪죋쏱릲뫍맺췢짌춶웳튵뫍췢맺?쮰税率싊与폫内쓚资企웳튵业一튻样퇹均뻹为캪?33?ꎥ%)?，ꎬ떫但实쪵际볊税쮰负뢺则퓲相쿠差닮悬탼殊쫢，月全国人太颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国ꎬ?웳튵쯹뗃쮰웼??틔쿂볲돆ꆰ솽램ꆱ?ꆣ퓚헢퇹튻훖룱뻖쿂ꎬ?뻝揣닢测쯣算，ꎬ췢外资웳企业튵所쯹得뗃税쮰实쪵际볊税쮰负뢺一튻般냣约풼为캪?7ꎥ%?-8?ꎥ%ꆣ。仅뷶相企业所得税盼(以下简称啊法")。在这样一种格局下，쿠?쓚췢웳튵퓚쿠춬뗄쓉쮰쫂쿮짏돐떣ퟅ늻춬뗄뷇즫ꎬퟮ춻?当떱于폚内쓚资웳企业튵实쪵际볊税쮰负뢺的뗄1?ꎯ1?3ꆪ-1?1ꎯ?4ꆣ?[1]?쓚内资企웳튵业明쏷쿔显处뒦于폚竞뺺争内外资企业在相同的纳税事项上承担着不同的角色，最突0헹?돶뗄뇭쿖뻍쫇쮰램뛔췢웳튵뗄폅믝풶뛠폚뛔쓚웳튵뗄?劣쇓쫆势，ꎬ不늻利샻于폚三뛾者헟在퓚同춬一튻起웰跑엜线쿟上짏展햹开뾪公릫平욽竞뺺争헹。出的表现就是税法对外资企业的优惠远多于对内资企业的ꆣ?폅优惠믝。ꆣ这헢不늻뷶仅쳥体쿖现在퓚适쫊用폃的뗄税쮰率싊上짏，ꎬ也튲쳥体现쿖在퓚税쮰基믹的뗄确좷定뚨?벰J쮰J.쫕税폅收믝优짏惠ꆣ上헢。퇹这뇣样퓬便돉造쇋成쮰了램税뗄法ꆰ的쓚"췢内폐外뇰有ꆱ别ꎬ税쮰负뢺的뗄?"ꆰ췢外쟡轻쓚内훘重ꆱ"뗄的늻不뫏合샭理쿖现象쿳。ꆣ主훷要튪表뇭现쿖在퓚以틔下쿂两뢽个룶方랽面쏦:ꎺ?튻一랽方쏦面쫇是"ꆰ솽两램法"ꆱ并늢存듦导떼致훂税쮰制훆结뷡构릹复뢴杂퓓，ꎬ征헷管맜成돉本놾?目쒿잰前톧学쫵术뷧界뻍就"ꆰ솽两램法"ꆱퟮ最훕终뫏合늢并的뗄죏认识쪶是쫇춳统一튻的뗄，ꎬ但떫?짏上짽升。ꆣ实쪵行탐内쓚췢外솽两套쳗所쯹得뗃税쮰严퇏重훘背놳离샫了쇋国맺际볊惯맟例샽，ꎬ因틲为캪市쫐?在퓚内쓚外췢资企웳业튵쮰税前잰扣뿛除돽等뗈优폅惠믝政헾策닟如죧何뫎调뗷整헻方랽面쏦存듦在퓚不늻同춬?场뎡뺭经볃济国맺家볒一튻냣般죏认为캪只횻要튪是쫇独뛀立솢的뗄法램人죋主훷쳥体，ꎬ便뇣应펦适쫊用폃统춳?的뗄뾴看램法。ꆣ폐有的뗄专家볒쳡提出돶要튪根룹据뻝W?T?O?对뛔国맺民쏱待듽遇폶原풭则퓲的뗄要튪求쟳?튻一的뗄쮰税램法。ꆣ而뛸在퓚컒我国맺实쪵行탐"ꆰ两솽法램"ꆱ无컞疑틉增퓶볓加了쇋税쮰制훆的뗄复뢴杂퓓?统춳一튻税쮰前잰扣뿛除돽뇪标准ힼ，ꎬ还뮹有폐的뗄专家볒认죏为캪"ꆰ两솽法램"ꆱ合뫏并늢应펦循톭序탲?程돌뛈度。ꆣ这헢一튻点뗣在퓚对뛔一튻些킩费럑用폃项쿮目쒿的뗄认죏定뚨上?늷表뇭现쿖尤폈为캪突춻出돶。ꆣ?渐붥进뷸。ꆣ结뷡合뫏我컒国맺目쒿前잰企웳业튵所쯹得뗃税쮰的뗄实쪵际볊情쟩况뿶，ꎬ毋컣庸펹置훃疑틉，ꎬ?죧如릫公틦益ꆢ、뻈救볃济탔性뻨捐퓹赠ꎬ，쓚内资웳튵企쯹业뗃所쮰得램税맦法뚨规ꎺ?定ꆰ纳쓉税쮰人죋?内쓚췢外资웳企튵业쯹所得뗃税쮰的뗄쮰税잰前扣뿛除돽差닮异틬有폐消쿻极벫的뗄一튻面쏦。ꆣ从듓近뷼期웚?用폃于폚公릫益틦、ꆢ救뻈济볃性탔捐뻨赠퓹，ꎬ在퓚年쓪度뛈应펦纳쓉税쮰所쯹得뗃额뛮?3ꎥ%以틔内쓚的뗄部늿?来살看뾴，ꎬ内쓚外췢资企웳业튵所쯹得뗃税쮰税쮰前잰扣뿛除돽的뗄完췪全좫统춳一튻是쫇不늻现쿖实쪵的뗄。ꆣ?分럖，ꎬ准ힼ予폨扣뿛除돽。ꆣ뎬超过맽国맺家볒规맦定뚨允퓊许탭扣뿛除돽的뗄公릫益틦、ꆢ救뻈济볃性탔捐뻨?笔뇊者헟认죏为캪应펦考뾼虑싇在퓚"ꆰ两솽法램"ꆱ完췪全좫统춳一튻之횮前잰设짨置훃一튻个룶缰뮺冲돥的뗄?赠퓹，ꎬ以틔及벰非럇公릫益틦性탔捐뻨赠퓹不늻允퓊许탭扣뿛除돽。ꆣꆱ"뛸而췢外资웳企튵业所쯹得뗃税쮰法램?过맽幢뛉期웚，ꎬ经뺭맽过튻一段뛎时쪱间볤的뗄调뗷整헻、ꆢ改룄革룯，ꎬ逐훰步늽向쿲"ꆰ两솽法램"ꆱ合뫏?则퓲맦规뚨定ꎺ纳?税ꆰ쓉人쮰用죋于폃中폚国훐境맺内뺳公쓚릫益틦、ꆢ救뻈济볃性탔质훊以틔外췢的뗄捐뻨?튻一转变뇤。ꆣ即벴ퟮ最훕终的뗄目쒿标뇪쫇是统춳一튻并늢쫊适当떱调뗷整헻웳企业튵所쯹得뗃税쮰税쮰前잰?赠퓹늻不뗃得뿛扣돽除ꆣ。ꆱ"평由듋늻此쓑不뾴难돶看ꎬ出뛔，폚对춬于튻同쿮一쒿项ꎬ?目ꆰ两솽法램"ꆱ有폐?扣뿛除돽뇪标准ힼ。ꆣ之횮쯹所以틔提쳡出돶헢这一튻改룄革룯짨设쿫想是쫇基믹于폚以틔下쿂考뾼虑싇:ꎺ其웤?着ퟅ不늻同춬的뗄规맦뚨定，ꎬ这헢컞无疑틉增퓶加볓了쇋征헷税쮰的뗄复뢴杂퓓돌程度뛈，ꎬ严퇏重훘违캥背놳?튻一쫇是我컒国맺对뛔外췢资实쪵行탐优폅惠믝政헾策닟并늢不늻违캥背놳W?T?O?规맦则퓲的뗄要튪求쟳;ꎻ?税쮰制훆볲简뮯化的뗄国맺际볊惯맟샽例，ꎬ而뛸且쟒从듓经뺭济볃学톧的뗄角뷇뛈度来살分럖析컶，ꎬ这헢样퇹?其웤二뛾是쫇纵ퟝ观맛世쫀界뷧各룷国맺的뗄쯹所뗃得税쮰法램싉律制훆度뛈，ꎬ컞无论싛是쫇发랢达듯国맺家볒?뗄的훆制度뛈安낲排업造퓬成돉了쇋资源풴的뗄浪샋费럑，ꎬ导떼致훂了쇋征헷管맜成돉本놾的뗄上짏升짽，ꎬ?还뮹쫇是发랢展햹中훐国맺家볒都뚼把냑涉짦外췢税쮰收쫕优폅惠믝ퟷ作为캪吸컼引틽外췢资以틔弥쏖补늹国맺?不늻符럻合뫏税쮰制훆设짨置훃的뗄成돉本놾收쫕益틦原풭则퓲。ꆣ?内쓚붨建짨设资뷰金늻不足ퟣ、ꆢ뗷调헻整产닺튵业结뷡릹构和뫍发랢展햹高룟탂新技벼术쫵促듙进뷸经뺭济볃?另쇭튻一方랽面쏦是쫇"ꆰ솽两램法"ꆱ违캥背놳了쇋公릫平욽税쮰负뢺原풭则퓲，ꎬ致훂使쪹内쓚资?增퓶长뎤的뗄重훘要튪手쫖뛎段。ꆣ我컒国맺国맺有폐企웳业튵룄改룯革、ꆢ农얩튵业发랢展햹、ꆢ居뻓民쏱就뻍?企웳业튵实쪵际볊负뢺떣担过맽重훘。ꆣ쮰税前잰扣뿛除돽不늻充돤分럖是쫇造퓬成돉我컒国맺内쓚资企웳业튵?튵业、ꆢ大듳量솿믹基뒡础짨设쪩施建붨짨设以틔及벰许탭多뛠룟高탂新技벼术쫵닺产튵业的뗄发랢展햹等뗈等뗈?负뢺担떣过맽重훘的뗄一튻个룶重훘要튪原풭因틲。ꆣ企웳业튵所쯹得뗃税쮰实쪵际볊上짏是쫇产닺业튵资本놾、ꆢ?컊问쳢题的뗄解뷢决뻶，ꎬ?单뾿靠国맺内쓚的뗄资金뷰是쫇远풶풶远不늻够릻的뗄，ꎬ需탨要튪大듳量솿的뗄?劳샍动뚯等뗈룷各种훖消쿻耗뫄都뚼已틑뺭经实쪵现쿖充돤分럖늹补뎥偿之횮后뫳要튪缴뷉纳쓉的뗄税쮰，ꎬ税쮰?外췢同맺资金뷰的뗄投춶入죫。ꆣ我컒国맺加볓入죫?WT?O?뫳后，ꎬ这헢种훖状ힴ况뿶会믡有폐所쯹好뫃?收쫕稿룥日죕期웚ꎺ?2?0?0?5-ꆪ1?0?-ꆪ2?1?作ퟷ者헟简볲介뷩:ꎺ王췵宏뫪波늨(??1?9?68?-튻)?ꎬ，쓐男，ꎬ룊甘肃쯠天쳬水쮮人죋，ꎬ天쳬水쮮师쪦范랶学톧院풺经뺭济볃与폫社짧会믡管맜理샭学톧院풺副뢱教뷌授쫚。ꆣ????24
캬웕톶 ꆣ떫늻믡랢햹떽늻탨튪쮰쫕폅믝튲쓜듳맦쒣뗘컼틽췢?正헽比뇈例샽，ꎬ也튲就뻍是쫇说쮵，ꎬ并늢不늻是쫇业튵务컱招헐待듽费럑和뫍广맣告룦宣탻传뒫费럑支횧出转，但不会发展到不需要税收优惠也能大规模地吸引外资돶?뗄돌뛈ꎬ뿶쟒컒맺뗄춶쫐뎡뫍춶뮷뺳뮹듦퓚탭탭뛠뛠?得뗃越풽多뛠越풽好뫃，ꎬ该룃两솽项쿮支횧出돶，ꎬ应펦有폐一튻个룶"ꆰ度뛈"ꆱ的뗄控뿘制훆，ꎬ为캪此듋，ꎬ?的程度，况且我国的投资市场和投资环境还存在许许多多뗄늻ퟣ뫍잷좱ꎻ웤죽쫇듓떱잰뗄맺볊뷰죚탎쫆살뾴ꎬ랢햹?应펦有폐一튻个룶扣뿛除돽比뇈例샽限쿞制훆。ꆣ业튵务컱招헐待듽费럑应펦按내现쿖行탐内쓚资企웳业튵所的不足和欠缺;其二是从当前的国际金融形势来看，发展쯹?훐맺볒뛔맺볊폎뗄헹뛡쫇뫜벤쇒뗄ꎬ쳘뇰쫇컒맺훜뇟맺?得뗃税쮰法램规맦定뚨，ꆣ以틔主훷营펪业튵务컱收쫕入죫和뫍其웤他쯻业튵务컱收쫕入죫之횮和뫍为캪基믹数쫽，中国家对国际游资的争夺是很激烈的，特别是我国周边国ꎬ?볒퓚뛔췢뾪럅훐ꎬ훷튪닉좡짦췢쮰쫕폅믝듫쪩살컼틽췢ꎬ?收쫕入죫在퓚1??50?0?万췲元풪以틔下쿂的뗄部늿分럖，ꎬ不늻超뎬过맽该룃部늿分럖的뗄0?.ꎮ?5ꎥ%.ꎬ收쫕入죫?家在对外开放中，主要采取涉外税收优惠措施来吸引外资，쟒폅믝뗄돌뛈쿠떱룟ꎬ틑돉캪폫컒맺헹뛡맺볊폎뗄잿폐?在퓚1?5?∞??万췲元풪以틔上짏的뗄部늿分럖，ꎬ不늻超뎬过맽该룃部늿分럖的뗄0?.ꎮ?3ꎥ%，ꎬ늻不쿱像现쿖行且优惠的程度相当高，已成为与我国争夺国际游资的强有탐?솦뗄뺺헹뛔쫖ꆣ퓚헢훖쟩뿶쿂ꎬ죧맻췪좫좡쿻뛔췢웳튵?涉짦外췢企웳业튵所쯹得뗃税쮰法램规맦定뚨那쓇样퇹，ꎬ分럖工릤商짌业튵和뫍服럾务컱业튵;ꎻ广맣告룦宣力的竞争对手。在这种情况下，如果完全取消对外资企业탻?퓚쮰잰뿛돽뗈랽쏦뗄폅믝헾닟ꎬ쫆뇘믡쪹컒맺퓚헹뛡췢?传뒫费럑也튲应펦不늻分럖广맣告룦费럑和뫍业튵务컱宣탻传뒫费럑，ꎬ统춳一튻按내收쫕入죫的뗄5?ꎥ%控在税前扣除等方面的优惠政策，势必会使我国在争夺外资뿘?中훐处뒦于폚不늻利샻的뗄地뗘位캻。ꆣ[뎰2)因틲듋此，ꎬ我컒国맺吸컼引틽外췢资的뗄力솦度뛈还뮹需탨加볓?制훆，ꎬ在퓚收쫕入죫的뗄?5ꎥ%以틔内쓚的뗄广맣룦告宣탻뒫传费럑，ꎬ允퓊许탭据뻝实쪵列쇐支횧，ꎬ超뎬过맽?强잿，ꆣ企웳业튵所쯹得뗃쮰税中훐的뗄外췢资企웳业튵税쮰前잰扣뿛除돽等뗈优폅惠믝政헾策닟仍죔然좻需탨?部늿分럖不늻允퓊许탭列쇐主횧。ꆣ?要튪保놣留쇴，ꎬ现쿖阶뷗뛎段只횻需탨要튪进뷸一튻步늽的뗄调뗷整헻与폫完췪善짆，ꎬ完췪全좫取좡消쿻我컒?3?.ꎮ内쓚资웳企业튵对뛔债햮务컱重훘组ퟩ、ꆢ研퇐究뺿开뾪发랢费럑、ꆢ各룷种훖准ힼ备놸仍죔采닉?맺컼틽췢뗄쯹뗃쮰폅믝헾닟뮹캪쪱짐퓧ꆣ?用폃现쿖行탐税쮰法램规맦定뚨，ꎬ但떫应펦考뾼虑싇逐훰步늽使쪹之횮于폚外췢资企웳业튵享쿭受쫜同춬等国吸引外资的所得税优惠政策还为时尚早。뗈?根룹据뻝上짏述쫶原풭因틲，ꎬ同춬时쪱也튲考뾼虑싇到떽我컒国맺税쮰制훆改룄革룯与폫经뺭济볃改룄?待듽遇폶?革룯相쿠킭协调뗷的뗄原풭则퓲，ꎬ在퓚此듋过맽搜뛉期웚间볤，ꎬ为캪了쇋更룼好뫃地뗘适쫊应펦经뺭济볃发랢?现쿖行탐内쓚资웳企业튵쮰税法램规맦定뚨，ꎬ债햮务컱重훘组ퟩ收쫕益틦计볆入죫企웳业튵所쯹得뗃?展햹的뗄탨需튪要，ꎬ力솦争헹尽뺡快뿬实쪵现쿖"ꆰ两솽法램"ꆱ合뫏并늢的뗄改룄革룯目쒿标뇪。ꆣ现쿖阶뷗?税쮰应펦쓉纳税쮰所쯹得뗃额뛮。ꆣ因틲为캪债햮务컱重훘组ퟩ金뷰额뛮一튻般냣比뇈较뷏大듳，ꎬ通춨过맽债햮?段뛎的뗄훘重뗣点쫇是从듓合뫏理샭确좷定뚨쮰税前잰扣뿛除돽项쿮目쒿和뫍标뇪准ힼ入죋手쫖，ꆣ并늢着ퟅ重훘?务컱훘重组ퟩ，ꎬ容죝易틗调뗷节뷚损쯰益틦，ꎬ将붫重훘组ퟩ收쫕益틦计볆入죫应펦纳쓉税쮰所쯹得뗃额뛮，ꎬ?解뷢决뻶好뫃以틔下쿂问컊题쳢:ꎺ?重훘组ퟩ损쯰失쪧冲돥减복应펦纳쓉税쮰所쯹得뗃额뛮，ꎬ有폐利샻于폚规맦范랶债햮务컱重훘组ퟩ行탐为캪。ꆣ??1ꎮ.쓚内资웳企튵业的뗄工릤资、ꆢ"ꆰ죽三럑费ꆱ"ꆢ、릫公틦益탔性뻨捐퓹赠쪵实탐行全좫额뛮?而뛸企웳튵业开뾪发랢新탂产닺品욷、ꆢ新탂技벼术쫵、ꆢ新탂工릤艺틕的뗄研퇐究뺿开뾪发랢费럑比뇈上짏年쓪?扣뿛除돽，ꎬ与폫外췢资企웳业튵基믹本놾一튻致훂?增퓶长뎤1??0ꎥ%以틔짏上的뗄，ꎬ不늻仅뷶当떱年쓪发랢生짺的뗄研퇐究뺿开뾪发랢费럑可뿉以틔税쮰前잰金좫?现쿖行탐涉짦外췢企웳业튵所쯹得뗃税쮰法램允퓊许탭将붫这헢三죽项쿮实퇧行탐全좫额뛮扣뿛除돽，ꎬ?额뛮扣뿛除돽，ꎬ而뛸且쟒还뮹可뿉以틔加볓扣뿛当떱年쓪研퇐究뺿开뾪发랢费럑的뗄?5?0ꎥ%"ꆣ税쮰法램中훐?在퓚合뫏并늢后뫳的뗄企웳业튵所쯹得뗃税쮰法램中훐全좫额뛮扣뿛除돽这헢主죽项쿮。ꆣ首쫗先쿈，ꎬ为캪了쇋保놣?的뗄헢这훖种맦规定뚨，ꎬ쳥体现쿖了쇋国맺家볒对뛔퇐研究뺿开뾪发랢的뗄重훘视쫓。ꆣ国맺外췢企웳业튵一튻?证횤对뛔涉짦外췢웳企튵业헾政策닟的뗄连솬탸续性탔，ꎬ有폐利샻于폚进뷸一튻步늽吸컼引틽外췢资。ꆣ其웤?般냣퇐研뺿究开뾪发랢费럑占햼支횧出돶的뗄比뇈例샽在퓚?7ꎥ%时튻8?ꎥ%ꎬ，맺国内쓚웳企튵业一튻般냣仅뷶?次듎，ꎬ릤工资费럑和뫍뢣福利샻费럑是쫇企웳业튵成돉本놾中훐的뗄重훘要튪项쿮目쒿，ꎬ一튻般냣要튪占햼??1ꎥ%ퟳ左右폒，ꎬ海몣尔뛻虽쯤然좻较뷏高룟也튲仅뷶为캪3?.ꎮ?6ꎥ%ꎬ，?T?CL?캪为?2.ꎮ?5ꎥ1?串ꆣ。?H嗷벼术쫵研퇐?成돉本놾的뗄兰죽럖分횮之튻一至훁三죽分럖之횮二뛾，ꎬ对뛔戚돉本놾掏릹成돉中훐如죧此듋重훘要튪的뗄项쿮?究뺿开뾪发랢费럑低뗍于폚3?ꎥ%是쫇被놻认죏为캪没쎻有폐希쾣望췻的뗄，ꎬ不늻可뿉能쓜有폐核뫋心탄竞뺺争헹?目쒿ꎬ，볆计쯣算쯹所뗃得쮰税쪱时늻不퓊允탭许全좫뛮额뿛扣돽除，ꎬ퓲则会믡导떼致훂成돉本놾补늹뎥偿严퇏?力솦。ꆣ因틲此듋，ꎬ퓚在税쮰法램改룄룯革中훐仍죔应펦大듳力솦鼓맄励샸研퇐究뺿开뾪友랢，ꎬ体쳥现쿖国맺?重훘不늻足ퟣ，ꎬ펰影쿬响内쓚资企웳业튵长뎤期웚发랢展햹。ꆣ第뗚三죽，ꎬ计볆算쯣企웳业튵所쯹得뗃税쮰?家볒헾政策닟的뗄횧支돖持。ꆣ同춬时쪱뛔对除돽坏뮵账헋准ힼ备놸以틔外췢的뗄其웤他쯻准ힼ备놸不늻允퓊许탭?时쪱全좫额뛮扣뿛除돽工릤资费럑用폃，ꎬ可뿉以틔避뇜免쏢对뛔工릤资费럑用폃的뗄双쮫重훘征헷税쮰。ꆣ?税쮰前잰扣뿛除돽，ꎬ由평于폚各룷훖种准ힼ备놸提쳡取좡的뗄数쫽额뛮和뫍뇪标准ힼ难쓑以틔审짳核뫋和뫍控뿘?目쒿前잰，ꎬ?8?00?元풪以틔上짏的뗄工릤资部늿分럖，ꎬ内쓚资企웳业튵按내?3?3ꎥ%缴뷉纳쓉企웳业튵?制훆，ꎬ这헢一튻规맦定뚨是쫇为캪了쇋防럀止횹企웳业튵提쳡取좡秘쏘密쏜准ힼ备놸，ꎬ削쿷减복税쮰基믹。ꆣ?所쯹뗃得税쮰，ꎬ允퓊许탭릤工资费럑用폃金좫额뛮扣뿛除돽，ꎬ将붫工릤资交붻由평个룶人죋所쯹得뗃税쮰?뫏合并늢后뫳的뗄企웳业튵所쯹得뗃税쮰法램应펦继볌辑탸实쪵行탐这헢一튻原풭则퓲规맦定뚨。ꆣ?뗷调뷚节，ꎬ应펦属쫴合뫏理샭。ꆣ뗚第四쯄，ꎬ企웳业튵的뗄经뺭营펪活믮动뚯不늻仅뷶要튪考뾼虑싇经뺭济볃?以틔짏上죽三쿮项훐中，ꎬ内쓚资웳企튵业与폫外췢资企웳튵业퓚在헾政策닟主훷体쳥方랽面쏦是쫇?킧效틦益，ꎬ还뮹要튪考뾼싇虑짧社믡会效킧益틦。ꆣ因틲듋此，ꎬ在퓚政헾策닟上짏，ꎬ튪要鼓맄励샸内쓚资?基믹놾本튻一훂致的뗄。ꆣ但떫췢外资웳企业튵具뻟폐有룼更大듳的뗄쇩灵믮活탔性。ꆣ目쒿前잰应펦坚볡持돖?웳企튵业在퓚条쳵件볾允퓊许탭的뗄쟩情况뿶下쿂为캪社짧会믡多뛠做ퟶ贡릱献쿗，ꎬ鼓맄励샸内쓚资企웳业튵?쿖现폐有ퟶ做램法，ꎬ뗈等到떽"ꆰ솽两램法"ꆱ合뫏并늢쪱时펦应使쪹内쓚资웳企业튵享쿭有폐与폫外췢资?뛔对짧社믡会릫公틦益事쫂튵业进뷸탐行捐뻨赠퓹，ꎬ允퓊许탭公릫益틦性탔捐뻨赠퓹在퓚税쮰前잰全좫额뛮?企웳业튵同춬样퇹的뗄待듽遇폶和뫍政헾策닟灵쇩活믮性탔。ꆣ?뿛扣除돽。ꆣ?2?.ꎮ쓚内资웳企튵业뛔对튵业컱务헐招듽待费럑、ꆢ맣广告룦탻宜传뒫费럑实쪵行탐限쿞额뛮扣뿛?닎参考뾼立컄献쿗:ꎺ?돽除，ꎬ暂퓝쪱时뿉可폫与췢外资企웳튵业有폐뇰别?山??ꆿ西컷安낲市쫐税쮰务컱学톧会믡课뿎题쳢组ퟩ对ꎮ뛔我컒国맺企웳业튵所쯹得뗃税쮰制훆存듦在퓚问컊题쳢的뗄思쮼考뾼?市쫐场뎡뺭经볃济쫇是契웵约풼뺭经济볃，ꎬ企웳튵业为캪争헹取좡购릺货믵、ꆢ销쿺货믵合뫏同춬ꎬ?[?J]ꆿꎮ쮰税务컱研퇐究뺿，ꆣ?2?∞?3?，ꆣ(?6)?.ꎮ?必뇘然좻랢发짺生튵业컱务헐招待듽、ꆢ맣广룦告宣탻传뒫等뗈支횧出돶，ꎬ所쯹以틔允퓊许탭业튵务컱招헐待듽?ꆾ[?2]ꆿ张헅学톧清쟥"ꎮ两ꆰ솽法램合并뫏"늢中ꆱ的훐兰뗄个죽重룶要훘问题튪[컊1쳢)ꆾ?.?ꎮ税쮰务컱研퇐究뺿，ꆣ?2∞???2ꎬ，?(1?)?.ꎮ?费럑、ꆢ맣广룦告탻宣뒫传费럑在퓚税쮰前잰쇐列主횧是쫇合뫏理샭的뗄。ꆣ但떫是쫇，ꎬ企웳业튵的뗄合뫏同춬?[ꆾ3?]ꆿ ?J?os?e?a?l?.ꎮ企웳业튵所쯹得뗃税쮰改룄革룯紧뷴锣신密쏜鼓맄ꆾ[?DB?]?.?돇城市쫐客뿍厅쳼网췸2ꎬ?∞??4?ꆣ，?(6)?ꎮ?数쫽솿量、ꆢ웳企튵业的뗄뺭经볃济킧效틦益늢并不늻与폫业튵컱务헐招듽待费럑、ꆢ广맣告룦탻宣뒫传费럑成돉??〔퓰责죎任뇠编벭辑?췵王小킡凤럧〕?????????????????????????????????????????????????????????죧?????????????????Consideration ahout由eComhination of the Income Tax Laws岛，rdomestic-funded en恒甲，risesand 퇐?ꆿ뫈???튻?????????????????????????????????????overseas -funded en恒甲，ns回and血eIssueofTi皿Deduction?W?A?N?G? ?H?o?n?g?-B??oꎬ????????ꆪ??????, ZHU Yong-liang ?β??c?h?ω??，] ?o?fE?c?o?n?o?m??ic?s? ?a?n?d ?S?o?c?ia?l ?Ad?m?i?ni?st?r?a?ti?o?n,ꆣ ?T?i?a?n?s?h?u?i ?N?o?n?na?l?lJ?n?iv?e?r?si?t?yꎬ, ?T?ia?n?s?h?u?i ?G?a?n?su? ??7?41??ω??1，ꎮ ?C?h?in??a?) ??????ꎺ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ꆪ??????????????Abstract: It has been agreed that changes have to be done to the Income Tax Laws for both domestic-funded enter›??????????????????ꆪ????????????????ꎮ???????????????????????ꎬ?????????????????????????????????ꎬ??????prises and overseas -funded enterprises.白lereform must he made, especially within the framework of "叩0，hy the ?g?o?v?e?r?n?m?e?n?tꎬ???????????????????????ꆱ??????????????????????????????????????????ꆱꎮ????????ꎮ??????????????, acting on the principle of "imposing equal tax and encouraging competition". Nowadays, to start with ???????????????????????????????????????????????????????????????ꎬ????????????????????????????????????????????changes to some preferent al policies like a reasonahle tax deduction, the reform works towards the final comhination ?????????????????????????????????????????????????????????????????ꎮ?of previous different sets of laws into one for hoth kinds of enterprises. ?K?叮??Wo?r?d?s?:ꎺ???????????????????ꎻ???????????????????ꎻ?????????????ꎻ?????????????????????enterprise ncomp-tax; laws and regulations; tax deduction; preferential policies ?25??
