全国中文核心期刊·财会月刊阴指南没有把亏损合同形成的预计负债进行合理区分。金的业务活动中，项目资金已经付款也符合支出定义，仅仅因亏损合同中“履行合同义务不可避免会发生的成本”反映为预算资金没有到位就人为改变记账科目，用往来款平衡收的是退出该合同的最低净成本，即履行合同的成本与未能履支显然不符合有关支出的定义，也和行政事业单位收付实现行合同所发生的补偿或处罚两者之中的较低者。这也就是说制的记账基础相矛盾。其次，行政事业单位财务报告应以实际公司会在执行合同造成的亏损额与不执行合同要承担的损失发生的经济业务事项为基础，而上述会计处理将应计入项目赔偿额之间进行选择。如果公司选择执行合同，则按照《或有支出的资金归集在往来款中，人为调节支出，造成了行政事业事项准则》及其应用指南的规定进行处理是不存在问题的，因单位提供的会计信息与实际情况不符。为此时执行亏损合同必然导致存货的可变现净值低于成本，二、预算单位垫付资金会计处理改进建议也就必然要按照相关规定计提资产减值准备，亏损额超过减当预算单位垫付资金时，按《行政单位财务规则》（财政部值损失的部分确认为预计负债。如果公司选择不执行合同（即令第9号）和《事业单位财务规则》（财政部令第8号）规定的支付违约金）,则按照《或有事项准则》及其应用指南的规定进收付实现制进行会计核算：行政单位：借：经费支出——伊伊项行处理是存在问题的。此时的减值测试要以商品的市价为基目；贷：银行存款。事业单位：借：事业支出——伊伊项目；贷：银础确定，具体处理也要区分情况分别进行。若公司商品不存在行存款。减值，则直接按支付的损失赔偿额（违约金）全额确认预计负在这种情况下，垫付资金不仅按其固有的支出渠道进行债；若公司商品存在减值，则首先要按照《企业会计准则第1归集，而且能反映项目支出的进度，待财政指标下达，财政部号——存货》的相关规定计提存货跌价准备，然后按需要支付门对归集的垫付资金进行审核确认后，办理资金归还手续，预的损失赔偿额（违约金）确认预计负债，而不是按损失赔偿额算单位在收到归还垫付资金时，会计处理如下：行政单位：借：超过减值损失的部分确认预计负债。银行存款；贷：拨入经费。事业单位：借：银行存款；贷：财政补因此上述例题的正确会计处理为：首先，按照《企业会计助收入。准则第1号——存货》的规定计提存货跌价准备：借：资产减但是，如果垫付资金由于种种原因当年财政指标不能下值损失100万元；贷：存货跌价准备100万元。然后，按照需要达，不能在同一个会计年度办理资金归还手续，那么这部分资支付的损失赔偿额（违约金）确认预计负债：借：营业外支出金在年终因为收入与支出不能配比就出现了负结余。根据180万元；贷：预计负债180万元。茵《2008年度部门决算编制手册》收入支出决算表（财决02表）的要求，该表年末结余填列单位结转下年的基本支出结余、项目支出结余和经营结余，除事业单位经营亏损和事业单位行业会计制度明确可列负结余的情况外，一般不应有负数。也就国库集中支付下是说在这种情况下这部分资金在年末部门决算中无法进行反映。其实根据《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的垫付资金的会计处理规定：年末结余越上年结余垣本年收入原本年支出，只要本年收入与上年结余之和小于本年支出，在垫付项目资金不需要基金弥补的情况下年末结余就必然是负结余，因此行政事业单河北省水文水资源勘测局杨新位出现负结余是符合逻辑的，也不违背会计制度的规定。部门河北省水利厅刘好斌决算报表中收入支出决算表（财决02表）是全口径反映行政一、预算单位垫付资金会计处理存在的问题事业单位在一个会计年度内全部收入、支出和结余的一张会目前，预算单位垫付的资金，通过“暂付款”、“预付账款”计报表，其年末结余金额的大小、正负取决于本年收入、本年或“其他应收款”科目核算，待预算资金到位后，再按相关规定支出、年初结余的大小，人为规定结余不能为负的做法欠妥。进行归还。在出现“支出跃结余（年初）垣收入”时，尤其是存在垫付资金的1.预算单位在项目资金没有到位而发生支出时，垫付资情况下，不能为避免出现负结余而人为用往来科目调节支出金的会计处理：行政单位：借：暂付款——伊伊项目；贷：银行存数额。根据《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《会计款。事业单位：借：其他应收款（或预付账款）——伊伊项目；贷：法》以及《行政事业单位会计决算报告制度》的规定，硬性规定银行存款。财决02表年末结余不能为负缺乏理论依据支持。因此，要使2.待财政指标下达，财政部门对归集的垫付资金进行审垫付资金既能按会计制度的规定进行账务处理，又能在部门核认可后，办理资金归还手续，预算单位在收到归还垫付资金决算报表中如实反映，建议在不变更收付实现制的记账基础时，会计处理如下：行政单位：借：银行存款；贷：拨入经费。同的情况下，取消部门决算编制中财决02表关于“一般情况下时，借：经费支出——伊伊项目；贷：暂付款——伊伊项目。事业不得有负结余”的规定。单位：借：银行存款；贷：财政补助收入。同时，借：事业支经过上述会计修正，在国库集中支付环境下垫付资金既出——伊伊项目；贷：其他应收款（预付账款）——伊伊项目。能按项目资金管理要求进行归集，又能按会计制度的规定进但笔者认为上述会计处理值得商榷。首先，在上述垫付资行账务处理，并能在部门决算报表中如实进行反映。茵援上旬窑39窑阴
