E直到~.THEORY RESEARCH 油田企业提升整体价值的大预算管理·李新霞张伟张宁何十一五"以来，中国石油天然气面比较大，面临如何实现效益运行和可二、油田企业提升整体价值的集团公司(以下简称集团公司)全面加持续发展的问题，多元开发业务要在抢大预算管理内涵和主要做法强预算管理e根据国内外环境变化，结抓发展机遇的同时，逐步调整产业结油田企业提升整体价值大预算管合公司发展战略，对预算管理的模式、构，发展优势业务，突出经济效益.理，是在传统预算管理基础上，注重提流程、机构进行了探索和调整，形成了(二)重塑企业竞争力，实现供对内深化与对外扩展并重的信息，注与集团公司建设综合性能源公司总体目企业发展战略的需要重微观经济效益与宏观经济效益、经济标榈适应的大预算管理体系。由于公司业务链较长且关联度高、效益与社会效益的统一，基于公司整体华北油田公司作为集团公司下属的互补性强，各业务板块都是公司整体价价值视角协调勘探开发、综合服务、多地区公司，经过持续重组和业务整合，值链的重要组成部分，不同业务统筹元开发三大业务板块关系，将投资、成形成了勘探开发.综合服务、多元开协调发展的难度很大。华北油田公司树本、分配全面纳入预算管理，强化预算发三大业务，由于业务链较长，不同业立以市场化为原则、业绩驱动为核心的管理的全面性，重新梳理‘整合上市与务统筹协调发展的难度大。华北油田公管理理念，不断转变经营机制，对传未上市企业的预算制度、模式v实现公司树立以市场化为原则、业绩驱动为核统预算管理模式进行思考、总结，打司范围内管理思想、机制和流程制度等心的管理理念，对传统预算管理模式进破传统预算管理计划经济色彩，强化各方面的统一，体化管理机制体制的行思考、总结，推动"投资、资金‘成投资回报、投资资金负息意识，树立完融合，使企业经营管理从广度、深度和本、费用"大预算管理体系的构建及有全成本、现金流贡献理念，号|入对标管高度上呈现出可喜变化，促进企业整体序实施，打破计划经济色彩，强化投资理等，公司的预算管理功能由传统预算价值的提升.主要做法是回报、投资资金负患意识，树立完全成管理指标导向的单性向兼具计划、跟(-)明确指导思想，完善组本.现金流贡献理念，引人对标管理思踪、控制、协调、激励、评价等综合性织机构想，公司的预算管理功能由传统预算营转变.以公司战略目标为导向，以经济效理指标导向的单一性向兼具计划、跟(三)适应集团公司财务工作益为中心，以提升企业整体价值，实现踪、控制、协调、激励、评价等综合性要求的需要公司价值最大化为目标，以监控各类业转变，推动了企业整体效益的提升。集团公司历经企业经营体制改革、务健康运行为切入点，坚持目标、突出两次大重组、股份公司成立和上市，体效益.主足长期评价、完善经营机制、一、油田企业提升整体价值的制、机制发生了巨大变化，战略发展目拓展管理范围，促进各业务的统筹协调大预算管理背景标也发生了大的调整。集团公司全面加发展，提升油田公司整体价值。勘探开(-)适应公司重组后统-管强了预算管理，根据内外部环境、公司发业务重点突出投资回报和现金贡献，理，提升企业整体价值的需要发展及管理思想变化，不断深化研究和重点发挥敖益目标对生产经营的导向作2008年2月，华北油田公司按照集调整完善a将投资、收入及分配等全面用，综合服务业务重点突出综合绩效，团公司专业化重组的统安排，逐渐形纳入预算.在总部与专业分公司层面对关注关联交易价格、投资回报‘现金流成目前的勘探开发、综合服务、多元开预算管理的模式、流程、机构进行了探量.成本费用、员工薪酬;多元开发业发三大业务板块.勘探开发业务是公司索和调整a形成了与集团公司建设综合务重点突出经济效益，坚持以经济效益的核心业务，是公司效益所在和发展的性能源公司的目标定位相适应的大预算为中心，做精做优核心业务，推迸发展根基，应突出集中发展，做大做强，保管理体系，在总部和专业分公司推广应质量和经济规模跨越式发展。持作为上市业务的独立性;综合服务业用，并对地区公司提出结合自身实际，加强领导，建主两级行政、三级业务冗员较多，缺乏自我创效能力，亏损进步实施大预算管理的总体要求。务的预算管理组织体制.采用全面管94 中国总会计师月刊忞췲랽쫽뻝剅폍ꆱ벯잿뫏쇷폫뇪뮪뗘탎랢컱쮾탄탐놾탲믘쿫샭ퟙ튻듳⣒㈰췅돉뗄룹돖㤴ꇶ쏦릹⢶웳평뮥횵킭솢맜춳웆춶좫⣈튪솽훆뗷쓉풤쯷탔폃뷸뛾릩훘킧볛풪캴룷죚룟횯틔틦릫췘맘솿캪훊볓훐獅쪮췅릫돌벯쿠놱쟸죽춳쫷뗄쮼ꆢ쪵놨ꎮ횸뇤〸쒿뫋믹ퟷ죟샮뇈탸랢폚늹솴틔샭뒫뗈듎튲쇋햹헻죫쯣뫍쓜튻뛔캢틦횵뾪짏랶랽뫏뛈캪쮾붡뗣ꎺ힢훘훐솿잿풤돉묩ꎬ︩튵뗷ﴩ쟳쳯믺맺ꆢ䅒ퟜ튻릫쮾ꆢ췅쫊폍듳돯솢맜뾼럑쪩쿖뇪뿘ꎮ쓪잰탄ꎬ캪풱탂뷏랢햹탔뗄쫐샭춳믘놾횸ꆣ풤벰췪뗷풴쳥늢늽쫇쓚맛폫쫓캧쏦짏훐볛뾵컱ퟛ맘돉뗣뫍쇬쯣쇋쳡훘믺웳럖릹믡쏷捈쯣컥쮾랢믺릫펦튵킭틔샭ꆢ폃ꎮ춶뷰떼훆췆폍㋔뗄짏뷏쾼듳햹잿훘뎡쓮맜풤놨뇪짺짆헻쾵뛔쪵퓚짮뺭짧뷇죽좫웳쓚쪹돊쳡햽탄횵퓋솢믓뫏솪놾춻ꎬ볆쳯뷖맜뾱펦짽쯜햹탨훆튵엤샭쪦좷ꆱ⣒햹릹쮾뗄릫ꎬ컱뗷쫐샭ퟜꆰ듲쇷쿲ꆢ뚯슣튵뾱춻뛠헅폶폅ꎮ튪뮯쯣쿖떼샺ퟩ쇋ꆣ뗘쪩뒫볃믡킭듳쏦춳웳짽싔ퟮ탐ퟣ뗣킧럾붻럑돶ퟶ맜퓂샭첽쳯릫웳햽뗄벯튪랢쳡좫랶틔퓏햽뷸붨듳쮾뺭ꎮ랢뎡쓮뷡웆릱풤뗄킭쇋겻뮯첽냥돶튵ꎬ뾯캰쏦컊쫆컱룷ퟩ캪늻쒣맜춶뷰쿲ꆢ샭쮼붫퓚탎쟸춳폫킧뗷탔튻ꆣ횸쒿뎤폍춻틦틗폃뺫맦샭ꆣ뾪쮾튵싔쓑췅짺짽쏦캧살슼싔탐짨풤ퟷ맽평햹뮯ꎮꎬ볆뷰쿗쯣떥뗷웳ꪱ훘뾪뿩쫇벯컱좱헅쇙쳢춬튵솴돉풭뛏쪽샭쇷뗄막쿫춶ퟜ쒿릫뛔틦뾱ꎻ쮼뺭뿉훷뇪쳡쟐웚쳯돶볛ꆢ볃ퟶ쒣솢ퟩ떼웳?룹랢훘헻뺺뛈쓉놳쓚ꎮ쇋ퟛ쯣캪돖폚뗄뛔췆뮮뢺샭맜튻ꆢ튵뇓ퟩꆣ릫훐랦쓾죧ꎻ쪱컱뷏늿퓲뷸볆릱떥럝뗷뇤뇪쮾췢폫첽냥쿫펪쾲튪짽죫움춶룱풱킧폅뿧솽횯튵쮼뻝ꆢퟩ쳥헹탨뫜뻞죫듙훐욼뛔첽뫏맜벯탸튵쓑풭뒫뚯뺭쾢쓮샭탔벤헻췌뗄뾱쮾랢뛀ퟔ뫎뛠ꎬ뎤냥럖ꎮ뇤탐뮮뷰쿗튻릫뮯폫쇷뚨뫍쳡삩뫪춳뾪뿩탂훆ퟶ떼웳쒿뗣볛훘릤틦뫋풽벶뺰몭쿫맺꿍풤쯷탔샭췅훘ퟛ컱뛈퓲춳ꆱ볃틢ꎮ릦쿲샸쳥쳡뫳볛첽킧햹솢컒쪵풪훰춻솦튪쟒뿩ꎬ듳튵뺭쮼뢺닆펪쮾ꆣ쓚쫕돌벯캻돶맛튻랢맘쫡믺뮯램뇪ꆢ뷸헻믘짺뗣춶킽탄쪽탐훆튵쪯얹쯣뫍쓜쳥릫ퟩ솴듳ꆢ풤춶즫쪶틽볦킧ꯋ튻뾪틦ꎮ탔뒴쿖늽돶맘뚼늻벨펪뾼볃쾢쓮릦쿲돉벯췢죫췅쿠뷡뗄믹늢뺭ꎻ쾵샭훆맜듓쫇ꎬ헻볡췪놨닺춻돪랢헾쓚뫏춳횵ꆣ컱뇤룷짽폍ꯋ맜뗷풴쾵쮾뫍뷏ꆣ튵쯣닊ꎬ죫평뻟움틦뺰낲랢쯹ퟶꎺ킧뺭솪쫇춬쟽믺ꆢ즫틢쓜볦훆솢췅늿뛏벰럖릫쫊뫏ퟜ훷뒡훘볃믹ퟛ쒣샭맣듙틔쳥돖짆볛돶믘榶컱햹닉췢럾튻뗄쪵뮪릤뮯듳췪쳬븩샭헻릫ꆣ쿂튵뎤뮪벨맜ꆢ뗄ꎮ쫷뛔뒫볆볛듕업컱퓚듳ퟛ쓜틦볃뛈뚯훆ퟜ닊쪶틽평뻟룄뫍뮷짮럖릹쮾펦ퟔ쳥짏킧폚뫏붫쪽쇷믺뷸뺭볠쒿횵쿖펪놨틔ꎬ죽폃뮷컱맜탨쿖놱ퟷꎮ튪풤샭짆쳡좻좫뗄ꎬ쮾쫴컱ꎮ놱쟽샭릹잿솢뇪춳뮮뗈햼ꆢ뫍ퟶ뫏솦퓋닺킧룟캪뷡죫뒫볆룯짏뺳뮯엤뷸붨짭튪탅틦릫럾춶돌훆웳볃횵뿘펪뷰꪿뺭췆벶챔뺳ꆢ쳥튪폍햽쯣ꎬ뗄ퟶퟩ웸쏦쒣탎ퟜ뗄헻늻폍뚯뷰붨뮯췪맜풤ꆢퟛ짽?훰뛠쫇랢잿럾ꎬ탐튪튵틦춳뫋뛔쫷뮮쫐좫퇐뗈닣짨듳췆쪵쟳힢쾢쮾컱짏훆쳥짮킧ꎮ룷믺뾱릱떼벨쿖ꪷ볃뷸뇤뛠쳯싔맜잿춳볓쪽돉쳥뫏춬쳯캪ꆢ벰춶좫샭쯣룺ꆣ볛붥풪릫햹ꎮ컱뿷뫍퓚뷡돯탄뒫듲뮯솢뇪풤쏦뺿쇋ퟛ맣볊훘ꎬ뺭헻쫐쿖뛈훆쪵샠춻첽쿗쿲킧뷰ꋒ랢맜램뮯풪랢돯ꆢ쇋쒿ꎮ튵릫뫋뷸돉폐쮼맜탔탎뾪쮾뗄놣쯰뿉쟀볛췪쯣룺쳥볓뫍쏦뛔첽뫏펦ꎬ쳡힢볃뛠폫뗈쿖돶ퟷ쇷?틦햹짽횵䡅ꎬ뾪쮾햹풤킭뷡뗄쫷쒿쯣뗷헻潒쳥?볛횵뗄듳풤쯣맜샭
THEORY RESEARCH I四幅幅擅理、分级负责的预算管理方式，强化预各级领导和管理人员更新管理理念，实入的主要来源，保证了预算编制的科学算管理机构的领导作用，明确各级管理现自觉控制成本控制投资的目标，有合理.者的权利和责任.以公司预算委员会为效提升了企业整体价值.实现月度预算与业务计划有效联核心的各级预算管理组织发挥了重要作动.为真实的反映公司的运营情况，更(三)统-制度及标准，规范用，通过组织保障a充分体现管理层的好的保证公司年度目标实现，"以月保流程，强化预算编制经营思想.经营目标和经营决策，并且季、以季保年启动月度预算编制工统一预算管理制度及标准层层传递到各个业务单元，确保大预算作a与各业务部门紧密结合，与FMIS、统一预算管理制度.制定下发〈华管理体系的顺利实施.资金计划、网上报销等系统有效联动，北油田公司2010年财务预算办法)，对预算管理委员会定位为预算管理议实现公司管理的互相制约与监控.公司重组前的财务思维模式.预算管理事决策最高机构，主要职责:从企业整定期制定滚动的公司中长期预算规理念和会计核算方法进行切合实际的变体角度出发负责审议并批准预算管理制划.在整理各类业务历史数据及未来年革.将=大业务原有的各自不同财务预度，审定上年度决算和当年总体预算方度经营数据测算工作的基础上，坚持大算管理模式，进行有机融合，探索出适案，审查、批准预算调整方案，监督.预算管理与公司发展战略的一致性，开应于华北油田公司重组整合后预算管理检查‘分析预算执行情况并协调预算执展三军渍动预算目标的编制工作，逐步的正确模式，实现财务预算管理与公司行过程中出现的问题，审议年度预算执实现企业发展战略与年度预算的有效衔行政管理模式的高度统一.行情况。接，突出预算规划的战略导向作用.统一管理性支出标准.体现公司集预算管理办公室的主要职责，负责建立内部价格机制，调整平衡各业约化.精细化的管理思想，规范公司通研究提出财务预算管理办法;负责研究务预算，提升企业整体价值.对经营较差讯费.交通费.误餐费、节日慰问费的提出框架目标预算，经批准后组织编制且与油气生产关联度高的综合服务、多元标准;规范公司福利费开支标准。年度财务预算，汇总审查各单位预算，开发业务，通过制定合理的内部转移价格明确年度预算指标.按照"一企一综合协调平衡公司总体预算，并提出进行帮扶，强化预算统筹平衡作用.策，一企←法，一企一制"的思路.í十年度总体预算实施建议，研究分析各单对不同业务分别明确考核政策和考核指(四)建立健全大预算管理分位预算执行情况，并提出相应的改进措标，年初以公司文件形式下发各单位年析.报告和监控制度，改进预算管理施;负责确定各单位业绩考核指标.并度财务预算指标，作为关键绩效考核的1 建立大预算管理分析制度配合人事部门，提出考核意见.重要指标.通过考核和预警体系使非正月度和季度相结合定期经济分析制(二)构建大预算管理指标体系常业务活动控制在萌芽中，减少企业不度.每月末所属各单位进行经济活动分在充分考虑各单位企业特点、组织必要的损失.勘探开发业务在实现由成析，每季度公司召开经济活动分析会，架构、发展阶段的基础上，围绕不同责本中心向利润中心转变的同时，持续加分板块汇报生产经营情况，公司主要领任主体及其不同层级的权利划分，建主强对核心业务的成本管理，对油气操作导、总会计师、机关相关处室领导参加考核指标、控制指标及评价指标并重的成本、生产成本、完全成本等重要成本经济活动分析会，针对存在的问题共同"三位-体"考评指标体系.指标进行重点控制，有效地支持了公司研究制定解决措施.利润指标、成本指标作为勘探开发降本增效工作.综合服务和多元开发业2 建主大预算管理报告制度业务的硬考核指标.内部净利润、投资务在原有的利润指标基础上增加了投资对公司财务报表进行再加工，编制收益指标作为综合服务和多元开发业务回报指标，强化了投资敖益理念，进一季度信息快报，半年工作会指标数据通的硬考核指标，按月进行监督与控制。步提升了企业整体价值.报和军度业绩公告，向公司主要领导和五项费用指标和清欠指标做为控制2 规范编制流程主管领导通报主要生产经营指标完成情类指标，年度考核结果与各单位领导班实现=大业务年度预算编制的联况，以及预计全年指标完成情况，为领子薪酬挂钩.动.在年度预算的制定过程中，以财务导决策提供依据.经济增加值(EVA指标)作为评价指预算为主线，以生产经营预算、资本支3 建立大预算管理监控制度标，定期评价各单位经营成果.出预算为基础，以经营利润为目标，实以经营凤险预警为适时控制，以公通过构建大预算管理指标体系，持现在政策上、工作量、投资额、成本费司内部审计进行再控制e分工确保预算续加强了对核心业务的成本管理，有效用方面的协同联动.制定合理的地区关执行.经营风险预警上半年按季预警，地支持公司降本增放工作;强化效益指联交易价格，以勘探开发业务的成本、下半年按月预警，对达到预警界限的单标和投资回报指标的重要作用，引导各投资工作量为出发点，将本地区关联交位，公司进行通报预警，根据公司内单位树立以经济效益为中心的理念.使易金额确定下来『作为综合服务业务收部分配管理办法规定按比例核减效益工2013’ 02总第115期95췲랽쫽뻝샭쯣헟뫋폃뺭닣맜풤쫂쳥뛈낸볬탐퇐쳡쓪ퟛ캻쪩엤⢶퓚볜죎뾼ꆱ샻튵쫕뗄컥샠ퟓ뇪춨탸뗘떥룷쿖킧⣈쇷ㆣ춳놱릫룯펦풼톶쏷닟뛔훘뎣뇘놾잿돉횸붵컱믘늽㊹쪵뚯돶솪춶틗呈剅泋죫뫏뫃ꆰ벾ퟷ뚨뮮햹뷓붨쟒뾪뷸⣋컶퓂럖떼㊣놨훷뿶㎽틔쮾횴쿂늿㈰ㄳꆢ맜탄ꎮ펪닣샭쯣뻶뷇ꎬ맽쟩뺿돶뛈뫏풤ꎺ돤릹훷뫋죽죳컱틦펲쿮횸킽볃볓횧캻벶ퟔ쳡껍튻폍쮾쓮ꆣ폚헽헾뮯럑ힼ좷늻닆튪튵훐뛔놾뇪퓚놨쿖랽붻뷰䕯獅틔웚뺭솢폫랢탐꺽냥릫ꣁ쓚냫럖뗄닩뫍돌쐩︩ﴩꆤ〲럖샭뗄춨쮼뒫쳥맜닟뛈짳돌뿶쳡뿲닆킭ퟜ쯣뢺죋횸캻뾼럑뇪돪퓶뚨릹잿돖쫷쇬뻵짽돒풤쳯훘뫍붫뮪좷ꎮꎻ쓪튻춬컱탄뫋뷸풭뚱죽퓚캪헾쏦틗릤뛮剙䅒훷ꆣ퓂놣틔폫볆릫훆펪웳춻쓚폍튵냯ꣁ쎿뿩믮쮾ꊴ늿엤좨ꆢ춶ꎬ붨놨탅릹춳ퟜ벶믺룷맽쿫뗝쾵샭ퟮ돶뚨닩훐ꆣ볜컱뗷쳥횴퓰쫂뾼랢벰뇪ꆫ펲뫋폃ꎮ맒볓웚붨쇋릫솢떼뿘믔쯣ퟩ믡죽쒣놱뺫붻맦뛈웳튵돵풤믮쯰쿲탄짺탐킧폐듳쓪훷캪닟뗄볛ퟷ좷捈튪횤놣벾뮮쮾헻쫽맶늿ꎬ웸럶ꊴ퓂믣뚯닆쳡럧짳뺭내맜뗚샻럖잿헦솢룦쾢ꎽ붨튻ꆱ뢺릹벶ퟩꆢ떽뗄캯룟랢짏돶냬닆쒿풤욽탐좷늿싇햹웤ꎮ쳥ꆣ뾼ퟷ횸쓪릳횵움듳뛔쮾틔뫍훆웳맜잰볆쪽폍쒣탔쾸춨랶컱쯣뚯쪧샻튵닺훘릤ꎬ웁뛈쿟믹킭룱솿뚨살릫놣맶샭뻝폫볛쳡짺쒩놨럖뷢릩쿕펪퓂뷸㗆뫍컶믘뮯쪵붡뿬퓰뗄풤횯뺭룷쮳풱믺뢺쓪엺쿖릫컱뇪쯣뫢쟩뚨쏅듳뷗늻뿘ꆱ돉뫋캪뛈ꆣ⡅볛붵맜튵훆샭㈰ꎬ쳯ꎮ쪽횧뮯럑램럖횸춨죳뗣ퟷ샻잿뒡ꆢ춬쿂풴쮾췸뚯닢햹룱짽닺쿠쯹짺쪦컶뻶놨벨볆틀뷸럧탐냬?퓰풤놨뗄좫볠?뗄쇬쯣놣펪룶샻믡릹퓰뛈ힼ쫒풤ꎻ릫쪵뿶룷ꎮ떥뛎춬훆뾼놾횸ퟛꎬ뫍噁탄볃샭헻?닆컱뷸돶쮾뇰뇪맽뾱훐뿘ꆣ죳뮯?쓪틔릤솪살폫ꆱ늿짏샠햽맦믺웳맘뷡쫴닺ꆢ듫뇭훷좫뻝뺯탐쿕춨램죎쯣랴듳뿘풤떼맜헏쒿튵쪵뚨ꎮ짳뻶컊뗄믣쮾쪩떥쳡캻닣횸움뇪뫏내쟥뫋퓶킧죋ꎬ쳥뛈쓪컱랽풭탐쿖룟컳뢣튻쏷컄뾼퓚첽탄돉ꆢ훆ퟛ쇋짺틔ퟷ뚯뾱랢꺲놣쏅놨뮥릫릤싔뮮솪?룷헙뺭믺뷸룦튪ꆣ캪퓙맦쯣벰ꆣ횴뇠펳냫쯣ퟷ샭ꎬ뇪컱쪩캻훷틩쳢맜ퟜ붨늢돶웳믹벶횸ꎮ럾퓂잷뷡킧틦풱뿘볛욶닆쮼램폐훘뛈ힼ닍샻좷볾뫋쏈뾪놾췪뫏춶풤훆닺뺭솿첽뗣횤쒿웴뷴쿺쿠쮾햹폫뗄헻뚨떥펪맘헫탐짺쫊뺯뛔맜폃틔ퟩ돤뫍떥ꆣ캪튪늢뗷탐ꎻ샭뺭짳쳥틩쳡튵뾼뒡뗄벰뇪ퟷ쓚컱뷸횸맻⧗릤룼훆횵좼캬믺춳쮼럑내튻탎톿랢뇤좫폐럾믹쯣뚨펪ꎮ뾪ꎬ쇋볆릫뚯쏜뗈훐샺햽쓪룟뫏뛈훎웚캻쟩쿠뛔ꢸ퓙쿲닺?쪱짏듯뺯샭ꎮ횯럖뺭풪풤횰엺떱헻짳냬닩ꎻ돶벨뫋쳘짏좨움쳥캪늿뫍탐뇪폫펪돉ퟷ훐탂춶ꆣힼ낱뚨쒣룷죚튻쿫ꆢ뾪헕훆쪽맘튵뗄킧컱뒡뇠맽샻랢붫ퟛ뮮쪵퓂뷡쾵풼뎤쪷믹싔뛈볛돯뷸볃뿶듦볓췪욶뿘냫떽뇈릫쟩훘쮾맜ꎬ릤랽쏷랢쳥펪ꎬ쯣퓰ힼ쓪틩램룷퇐쿠뾼틢뗣샻볛쾵뾱뺻뛠볠ퟶ돉놾槇탄맜쿂쪽쟐ퟔ뫏ꆣ쿖뷚횧ꆰꆱ헾볼뺯컱춬뗘뫍짏틦훆돌풤죳튵폐뛈춳폫웚쫽뒡떼욽횵ퟛ욶볃탐믮뒦퓚릤?럖룹샽쮾뿶횸튪뗄샭룄ퟷ쪽좷믓쿖뻶맜ꎺ풤ퟜ낸쓪ꎻ뫳떥ꎮ뺿펦뫋볻ꆢ캧뮮횸ꆣ첽샻풪뚽캪삼맻쾵뾻뗄샭?랢냬뫏늻ꎬ릫맦죕뇪튻닟벨쳥복퓚쪱뛔뗈횧뛠퓶훐쯣뛮컱뗘럾뇠킧폐볠뻝짏릤쿲뫢쓚럖뺭뚯쫒훷쟩내뺯풤늢ퟷ퓋럖뷸믡뇪맦ꎮ룷쇋맜닟놣샭듓쯣쳥ꎬ뛈뢺ퟩ캻늢럖뗄횸ꆣ죆뇪뾪죳폫뿘?꿐쒿㲻램풤쪵춬첽쮾랶캿ힼ웳쮼뫍킧쾵짙폍훘돖풪볓쓮솪ꆢ쟸컱훆벰훂ퟷ뛔럾늿컶볃쇬컊뇠튪뿶틔좷벾뷧릫복쯣킭폃펪풤횸쳥랶잿벶훘샭ꎮ듳틩웳맜풤볠퓰횯쳡컶룄뇪늻ꎬ늢랢ꆢ뿘훆쇬?돖쓮㺣쯣볊닆쯷폫벯릫컊ꆣ튻슷뾼떥쪹쿖웸튪쇋뾪틔돉뗘맘튵뗄뇠䙍솪맦캴볡탔폐폃뺭컱믮훷떼쳢췪놣쿞쮾킧캯뗷ꎬ쟩쯣뇪뮯맜튪닣늢풤튵샭쯣뚽퇐뇠돶룷뷸ꎮ쾵춬붨훘춶훆떼폐ꎬ겶뗄컱릫쮾럑뫋캻럇평탸닙돉랢닆놾쟸솪뿆뻉뚯살돖훰킧ꆣ펪ꆢ틆믡닎릲캪뺯쓚틦풱틽뿶맜쫽풤샭ퟷ뗄쟒쯣헻훆랽ꎮ횴뺿ꎬ떥듫늢퓰솢컱ꆣ냠킧?쪹쪵폐뇤쫊쮾춨헫횸쓪헽늻돉볓놾튵튻횧럑맘ꆢ붻쫕톧릤듳뾪늽쿎뷏뛠볛럖쇬춬뫍쟩믡쯣떼ꎮ샭뻝닮풪룱캪횴룷룼춨
·应当~iWI理THEORYRESEARCH 资.要求被通报单位上报分析材料和改的问题和困难，共同研究制定解决措科学化和自动化.进措施报告，在次月对被通报单位进行施，推动各类业务不断提高核心竞争力1 明确大预算管理信息系统的功能跟踪落实，对于经营状况没有明显改善和协调持续发展.及特性的单位，公司采取严格控制其资金支付4建立完整项目管理机制围绕预算指标、时间单位等维度的方法加以遏制.对苏里格项目部.煤层气分公司实来定义、管理、存储、使用数据，完成(五)完善预算考核和评价机行模拟法入管理，实行全寿命周期、全以预算指标体系为核心的预算信息处理制，提升经济效益成本核算与管理，强调投资渠道、投资工作。包括月度及年度预算的编制、建立以经济增加值为核心‘以平来源的管理.对税费、折旧折耗等重要预算信息查询等。衡计分卡为总体框架的绩效考核管理体系财务预算影响事项予以明确全面评价与会计一级集中核算相适应的一级公司下达的财务预算指标纳入各二项目的开发效益。集中预算系统，与FMIS(中国石油财务信级单位管理层年度绩效合同，作为业绩5深化投资效益评价机制息系统)建立接口，实现核算数据自动考核的依据。按照公司{中级管理人员对资本性支出，坚持'量人为出、转入转出，为FMIS提取预算数据提供帮绩效考核管理办法)，实行绩效考核与量力而行、效益优先"的原则，从严控助，与资金管理系统、网上报销系统等领导班子.领导干部年度考核相结合，依制投资，凡集团公司出资项目，实行投实现有效整合，对资金控制、费用管理据公司〈内部分配管理办法)，实行企业资回报承诺制度，接投资额计算增效措提供支持，为各类业务发展提供科学有效益指标与年度基数工资和增量工资挂标。一是区分不同业务板块进行投资管效的分析手段。钩，强化绩效考核的激励约束作用.理对勘探开发业务区分勘探‘开发、通过预算管理信息平台在公司的推2建立上市业务与托管未上市业务公共项目进行投资管理，确定不同的投广应用，建立多层次、多业务的预算编捆绑考核机制资回报率，对综合服务业务投资按利润制‘模型优化、分析考核系统，基本实通过加快上市业务发展拉动未上市加折旧方法进行核定，亏损单位不能取现预算管理全过程自动化『日常预算管业务发展，对于各采油厂、采研院实行得改善生产条件和发展的资金，对多元理工作能够借助平台快速实现f信息沟与托管未上市业务捆绑考核的预算政开发业务建立投资回报机制，下达投资遇更简便.有效、快捷，将预算人员从策a各采油厂、采研院与托管未上市业收益指标，滚动发展壮大集投业务.二大量低效细节工作中解脱出来，极大地务分别下达预算指标，考核时采用单项是针对重大经营项目进行效益评价开提高了工作效率，实现预算编制、分析否决的方法，即上市或托管未上市业务展煤层气开发等重大经营项目的效益分的科学化和自动化.如果一方没有完成预算指标，则该单位析评价.以经营项目为单位.进行全过2.持续拓展系统功能，建设效益核程、全工期、全要素的控制管理，并进算数据库视为未完成预算指标。3建立对标管理机制行跟踪分析，对项目的实施效益进行长建主综合服务业务解困扭亏数据在全公司广泛深入开展对标管短期、在各种市场环境、市场价格条件库e实现未上市企业三级单位关键生产理，建立三个层面的对标机制，公司层下的综合评价，提供在各个阶段的生产经营数据的收集和运用进行分析，掌握面与集团公司内部各兄弟油田进行对经营决策支持A有效降低项目建设造价每个三级单位的动态情况，包括人员和标，包括油气产量投资回报、现金贡和后期运行成本E探索实现从企业综合人工成本、资产、利润等综合性信息.献、EVA、操作成本.桶当量利润等，管理向项目管理的转换。建主效益核算数据库.开展勘探开各二级单位与公司平均水平对标，各单6建立流动资金有偿使用机制发业务现金贡献的测算和分析工作，在位的成本、利润、EVA与公司平均水平各单位按流动资金需求上报资金额此基础上，进步延伸细化并有序推进进行环比和同比对标分析，各三级单度申请，由公司核定基准贷款，临时性勘探开发业务区块效益核算数据库建设位与同类业务开展对标，对标内窑区贷款报公司审批后，在资金预算中安排，工作。通过对公司勘探开发业务55个油同时按同期银行存款利率收取流动资金使分到收入.成本、利润各具体项目上3气区块2000-2009年近十年的投资、成用费，形成流动资金有偿使用制度.按费用要素、作业过程进行对标.通过本费用等财务基础数据的整理分析，结多种形式的对标分析，推广先进经验.(六)打造信息化平台，提升大合油气储量等开发数据，建立公司区块寻找差距、树立典型，引导各级管理人预算管理水平效益评价数据库，按照投资回报率等五员树立以经济效益为中心的管理理念。预算信息化建设的目标是解决管理项指标进行分析油气区块进行评价.通过对标分析，对公司财务状况等手段相对落后.信息化水平和共享程度按照评价结果，将公司所有区块进方面做出客观判断，明晰自身管理水平较低的问题，提高预算工作质量、效率行高中低效分类汇总，组织相关部门及和管理效果，及时发现生产经营中遇到和标准化程度，实现预算编制、分析的单位进一步细化分析目标，根据分析评96 中国总会计师'月刊ⷄ췲랽쫽뻝呈剅뷸룺뗄⣎훆ㆣ뫢릫벶뾼벨쇬뻝킧릳㊽삦춨튵폫닟컱럱죧쫓㎽퓚샭쏦뇪쿗룷캻럖내뛠톰풱랽뫍㤶쪩㒽뛔탐돉살닆쿮㗉솿볓뗃뾪쫕쫇햹컶돌뛌쿂뺭맜㚽뛈듻춬폃⣁풤쫖뷏뿆?쏷벰캧틔릤벯쾢훺쪵쳡맣쿖듳㊣쯣붨뿢쎿죋랢듋뾱웸놾뫏떥훐䕯獅ꆣ듫ퟙ떥랽꺽볆쮾뫋킧떼릫틦ꎮꣁ냳맽컱췐럖뻶맻캪좫ꎺ뛾뗄탐떽럑훖헒쫷쏦맜컊킭쯕쒣놾쒿솦춶릲헛룄랢헫쎺룺웚펪뫳샭짪뿮쪱뛎뗍뇪톧좷쳘죆뚨풤ퟷ믡죫ꎻ쿖릩ꆢ릤룼솿룟뿆쫽솢룶튵믹첽쟸폍횸헕캻풴믘움朗쾵펦꺳쯣맺剙䅒튪쪩실캻램ꣁ럖쿂뗄뾼냠쮾횸잿ꋉ볓랢맜룷뇰튻캴ꊶ릫붨폫냼벶돉뮷쫕폃탎닮솢뛔ퟶ샭쳢췆뗷ꋍ샯쓢뫋풤꿍놾뛸쿮뻉짆튵닣좫ퟙꆢퟛ뻶웚쿲ꋁ쟫내ꎬ탅쿠ힼ뮯듳탔틥쯣ꆣ볆폐횧쒣ퟷ볲뗍쇋톧뻝쪵쫽죽컱뒡뾪뿩웸움뇪뷸䕖ퟜ놨볛듲춳훐킧췪쳡맜捈쟳놨쪵ꎮ볓ꋒ뾨듯맜틀뫋ퟓ㳄뇪뮯쿊뿬햹캴닉쿂랽췪풱쮾솢벯삨떥놾뇈춬죫튪쪽뻠틔돶킧믡뫍뚯돖룱램쯣뾪뛗탔탐쫇뾱쒿짺컱훘웸릤럖퓚뫏닟퓋쿮내ꎬ릫탎쾢뛔컊풤ꆢ횸냼튻컶탍쓜뇣뿢쿖뻝벶짏랢춨㈰뗈뒢볛뷸뗍䆡맜돐싊ꎮ퓬⦽ꎬ틦짆짽볆놻룦ꎮ릫틔풾캪뗄샭뻝맜ꎬ?폫벨탒믺짏폍듯램쎻돉맣죽췅캻ꆢ뫍샠쯘뺭럖뿍맻삧룷탸쿮죋펰랢쫐횧랲쟸첽뷸닺붨듳뾪웚컶움탐쒿꿗쇷평쮾뮯실쳢돌ퟔ쯣횸뇪삨닩벶쾵뷰헻ꎺ쫖폅릻쾸ퟷ럾캴떥튵맽〰닆솿쫽뷡킧늽ꊲ쪦샭억ꎻ틔탅ꣁ붨?뫋춨ꎮ뛔쮾뛴풤뺭궼ퟜ닆닣ꆣ샭쇬뾷쓪킧뗎훆쫐뎧ꎬ폐?랺룶릫웸폫샻춬튵돉ꆢ쫷볃컶맛쓑샠랢쒿맜쿬돶벯럖뾪탐뷸쳵솢맶훖볛돖쪽뚯짳틸쇷쮮붨뫳뛈뇪쳥ꎺ톯춳캪뫏뛎뮯좫뷨뷚ퟔ컱짏쫕캻릱튻뗈뻝맻쾸ꆤ?ꎮ훆뛔뺭쾢ꊽ솢맏쯣놨퓚폚닉훆쏔쳥컱쓪내냬떼훅뛈뾼튵ꆢ벴췪ꎬ닣쮾닺릫죳뇈놾ퟷ뇪솢킧ꎮ에벰퓂햹뾹늿샭쫂틦췅늻랢춶탐볾뚯펪뗈좫뛔쫐엺짨쳡뮯쾵훐䙍룷ꆣ탅맽훺릤싊벯뗄쿗튻쟸㈰믹뾪뿢컶샠쯣볃욽?뾯ퟛ펪뮯펿뛠뗍쫽떥듎뺭좡ꆣ뿲풤뛈헕램룉믹뫋컱룷닉횸짏돉𥳐짮쏦쓚솿쮾ꆢ뛔뾪튵럖뗤틦뛏쪱릲?ꎬ쿮삼볡폅릫춬뫍랢훘튪뎡쳡폐뗄킳뷰뫳듦탅룟쪵캪폫汳쾵샠쾢돌욽ퟷꎮ웳뚯늽뿩뒡폍붫믣뾼킧즱쮰ꎮ뫏쿮?닣뎹뻝캻퓂펪퇏폖볜쯣벨릫㺣늿?쫽뗄킹랢닉삦퇐뇪쫐풤?죫ꆢ욽䕖햹샻맽컶탍캪ꎬ춬늻쎺쪵잿폨?돖쿈쮾튵컱맜뚨믘쒿듳쯘뮷릩킧첽ꗊ탨뿮뷰쾢쿖볤뒢뫋벰䙍쳡춳ퟔ첨뿬훐ꆣ뷢퓋첬닢퇓뾱㧄내웸ퟜ뫋틦짏뛔ힴ룱뗎뗄횸킧쮾곊쓪릤벤?햹폍냳풺ꎮ믲쯣ꆣ뾪룷춶뺣뻹䇓럖죳돌ꎬ훐쏷쿖퇐뛏𥳐닣탐뗷럑틔ꆱ돶내컱쟸샭럾놨ힳ뷸뺭쒿뺳퓚붵쯷뮻맓쟳믹샻폐첨뇪뮯풤쾵ꆢ탄쿠䥳껊좡뷰듎뾼뚯뿬뷝뷢ꛄ삧죽폃쟩뿢짬첽뻝헕놨놻뿶뿘뫍ꪺ벨뇪뫏⣖뗐뛈샸듉삭뎧뾼폫췐횸햹탖쮮컶룷뷸췆릭탄닆컺짺뺿쳡?웸좫춶쏷솿뗄냥럖ꎮ뿷믺듳탐펪쪵뗍ꆣ쎻짏ힼ싊뎥쫇릤쯣춳떥쪹쫊풤췸랢퓚뫋뮯쯙췑얤벶뗈쾸뾪ﳊ뿩쯹ퟩ꺹껍ꆢ컱캪ꎬ뗏?럖춨쎻훆쯐킧쓉춬킼뾼뫍풼쿊뚯ꆢ뫋췐맜뇪뛔믺뗜믘욽ꯋꎺꎬ뻟탐맣䦵뗄컱ퟔ닺룟쫙좷죫풭쿮뿩뾱쯰벯쪩쫐룶쿖𥳐놨듻뷰쫕쪹뷢ퟷ뇠캻폃풤펦킹쯣짏햹릫쾵쪵붫돶뿷ꎮퟛ뮯랢껄헻붨뷸폐횯움낵헛튵떥쳡횺뛠경뾪컶놨폐웤쒡뾼죫ꎮ뚹꣐뫋퓶쫸탒캴닉뗄맜쪱뇪훆폍뛔뻆룷쳥쿈벸ힴ짭뺭뚨릫쏼쟾캪퓲쒿뷸첽떥뷰춶틦킧뎡뷗듓?뿮풤좡폃뻶뫍훊릦뗈쫽쯣響ꆢ쳡쮾춳죕쿖살뇠캻럖냼뫏늢튵샭솢믘탐쟸쿠룹뇁뻉뛮컱캻짽쯋튵햹볛닄떥쏷ꋒ뫋룷ퟷ?ꞿ쿠쪵솿뗎짏퇐풤캴닉퓲맜ꎮ쳯ꆢ뇪붾죽쿮뷸샭뿶펪뷢탄쮾훜뗀좫돶ꎬ탐늻캻ꎺ쿂튵움뗄틦볛뛎붨웳뷰쯣쇷훆릲쓜캬뻝탅튻꿓쿺럑릩뎣맘컶삨탔릤폐컱쓍럖릫놨뿩?뿀헛볆춶ꎮ듳컱뾱믺쇏캻쿔뷰퓆맜뛾캪벺뷡탐릤폃?쫐풺쯣짏룃릫뷸쿖ꎬ溜벶쓚쒿ꆣ뺭뚹샭뗈훐뻶뺺쪵웚ꎮ쏦ꆢ듓춶뾪춬늻뛔듯컱볛킧룱뗄짨튵뛮쇙뚯뛈쿭럖쾢뇠춲쳡쾵뿆췆믹풤탅죋벫볼ퟷ탲뿢㔵뛗컶쮾싊늿뫄쯣뷸ﶾ뗄첽뫍뷸룄횧?샭튵쯔쯓뫏웳ꆣ쪵헾쫐떥쮾탐뷰룷껆죝짏춨퇩?쓮쮮폶듫헹ꆢ춶움퇏랢뗄쓜뛠ꎺ틦늢쳵짺퓬ퟛ쪱낲돌킧컶췪뒦훆웎릩춳맜톧놾쯣쾢풱듳럖헆ꎮ췆붨룶쪡쟸뗈쏅뗈퓶내?풤룄탐짆뢶쳥벨?ꎺ튵맒쿮컱캻닣뛔릱떥쟸ꎬ맽ꎮꆣ욽떽솦좫볛뿘춶맜ꆢ좡풪뛾뾪럖뷸뎤볾닺뫏탔업뷰뛈싊뗄돉샭냯폐쪵릵듓뗘컶컕뫍퓚짨폍ꊳ뷡뿩컥벰움좣훘킧샻좫풶쯣쾵틀?ꎻ쪹?튪횸죳맽뇠
THEORY RESEARCH ~遣回硝眩目·价所属区块的效益情况，掌握各区块的等实际工作，制定并实施原油超产奖励初步构建并实施了具有华北油田特色的投入产出比和投资回收期，了解对区块机制.通过该政策的执行，有效缓解原统-的预算管理休系，结合实际对预算效益的影响因素.根据现金流分析结j由排产工作难度大的问题，调动了全员管理范围进行了拓展，强调预算的全面果，确定生产投入的原则.增产积极性。性将预算管理全面实施于勘探开发通过区块效益核算数据的建设，突在综合服务业务的各单位，突出经综合服务、多元开发三大业务板块，实出区块效益分析数据对各级采油生产决营利润考核的重点，实行内部净利润超现了资源配置的优化，建立了适应地区能源公司业务性质的市场机制，强化企策的辅助支持功能，实现研究成果向管额奖励或减亏增效奖励机制.同时，业内部经营管理，促进了公司各大业务理手段的有效转换，在控制企业整体投鼓励开拓外部市场，围绕"走出去"战板块的协调发展.资成本.提高整体价值上见到了显著的晤，突出效益意识τ制定外部市场收入效果.超额奖励机制，按外闯市场难度确定奖(二)提升了财务预算的管理励系数f对超额完成的外部市场收入按(七)强化大预算管理的保障和服务水平一定比例实施奖励兑现.实施大预算管理以来A从发挥油田措施3 深化精细管理，提高发展质量公司整体优势，提升企业整体价值角度1 强化人力资源管理，控制用工精细成本管理，提高成本营控水出发，按照集团公司专业化、集约化。总量按照集团公司"三控一规范"要平，提高企业经济效益.完善定额管体化管理要求，着眼于企业的长远和求，缩编制、压层级.减职数，严格控理，分析各业务成本结构，逐步建立可持续发展，通过引进、吸收先进预算制人员增长。将所有用工全部纳入用工消耗量和费用指标的定额控制体系，管理思想，不断创新预算管理方法和手总量控制，将控制用工总量作为硬指按定额标准严格控制成本和费用支出，段，拓宽管理领域.标，纳入各二级单位主要领导的业绩指全面提高戚本控制效果。合理压缩非生加大管理深度，探索和实施成本、标进行考核，确保企业效益.产性支出，配合集团公司改革进度，研费用、薪酬效益一体化大预算管理，统筹企业内部人力资源，加大内部究细化有关费用标准，建立费用标准化将预算管理功能由指标导向的单一功能调剂力度，优化人员结构.规范机构和体系，动态跟踪已下发标准或制度执行向支撑决策服务业务发展、规范管理岗位设置，抓好公司机关及三级单位机情况.采取对标分析方法?对采购.生行为的综合性功能转变;不断向综合性关的a五定'工作。产等成本控制的关键环节，能耗.材料经营管理延伸，提高了相关业务对预算完善员工退出机制，依据集团公司等成本控制的关键要素，以及管理性支管理、财务管理工作的满意度，提升了未上市业务解困扭亏指导意见，出台出.五项费用等重点项目进行对标分预算管理对公司战略发展的支持能力.〈华北油田公司一线艰苦岗位员工退出析，深挖内部成本费用管理潜力.加大(三)提高企业竞争力，实现实施意见).重点做好一线艰苦岗位员科技投入，加快成熟技术推广，优先选公司整体价值提升大预算管理休系在公司的实施，取工的离岗退养、离岗歇岗、待岗的各项用低能耗、低噪声、iK污染排放等先进得了可观的经济效益，达到了预期目工作，为具备条件的员工有序退出提供技术，鼓励全员参与节能工作，推进节标.通过完善财务预算管理体制机制政策支持，进一步优化员工队伍结构.约发展.2完善薪酬政策，强化业绩驱动精细基础管理』秀实发展根基.认和制度，强化了预算统筹作用，公司各在控制企业总体人工成本增长的前真贯彻落实集团公司基层建设纲要和油业务板块得到了均衡发展，实现公司整体提下，不断完善薪酬激励政策勘探开田公司深化精细管理指导意见，抓基健康发展和效益最大化。坚持重点发展油发业务在下达的利润和成本指标内，根层、打基础、强技能.炼作风，不断提气主营业务，在力量配置和资金投入上实据自身承受能力平衡薪酬成本，每度内升队伍的整体素质.建立和完善技体系施倾斜政策，勘探开发业务持续稳健地做文件操作、按体系文件办事、靠休系文强做大，同时统筹协调综合服务、多元开员工薪酬增加额由各单位自行消化，超件管人、用体系文件营企业的制度运行发的发展，提高全面保障能力，形成三大额利润超额奖励;综合服务业务控制目机制，全面提升体系艾件的执行力.业务板块相互促进.共同发展的格局，推标为亏损的，根据集团公司扭亏为案，动了公司整体效益的提升.回按工资总额95%核定。(作者单位:中国石油天然气股份三、油田企业提升整体价值的实行工资激励政策，制定并下发〈中有限公司华北油田分公司)国石油华北油团公司2010年内部分配管理大预算管理效果(一)有效整合了资源和业办法).规定效益工资的挂钩办法。根据公司内部分配管理办法的相关务，构建了统一的预算管理体系规定，在勘探开发业务，结合原油排产通过几年来的努力，华北油田公司网上浏览，请登录中国总会计师网(帆) 总第115期97췲랽쫽뻝볛춶킧맻춨돶닟샭⣆듫ㆣퟜ내쟳훆뇪춳뗷룚맘췪캴㲻쪵릤헾㊣퓚쳡랢뻝풱뛮맺냬룹맦뗈믺폍퓶펪맄싔뎬샸튻㏉뺫욽쿻좫닺뺿쳥쟩컶뿆폃벼풼헦쳯닣짽컄볾죽듳⣒컱呈剅沴돵맜탔ퟛ쿖쓜튵냥⢶뫍릫뿉뛎볓럑붫쿲탐뺭풤⣈뗃붡웸쪩잿뚯⣗폐췸捣捯㈰昰涣ㄳ짏䕯쯹죫틦ꎮ쟸뗄쫖돉맻껇솿헕죋뷸돯볁캻짆짏ꪱퟷ닟껍뿘쿂튵ퟔ릤샻캪탐쪯램뻝뚨쪵훆업닺ퟛ붱샸뛮쾵쾸뫄쏦탔뿶뗈뗍쫵랢맡릫ꆢ뛓볾맜獅늽튻샭쇋풴쓚뿩쳥돖폃풤횧펪쯣ꆣ컱뾵훷쟣ퟶ쿞맽쪩ꎬ벼뫏쮾듳ﴩ?묩︩럾깣ꆤ풤䙩温〲쫴닺뗄좷뿩뢨뛎놾ꆣ뾻벯쯵풱뿘탐웳솦짨ꆰ쫐뇓틢샫ꎮ횧훆ꎬ컱짭킽죳뿷릤폍⦣릫볊믽뫏샸뾪춻붱쫽뇈돉쳡럖솿뛮뮯컥짮쓜햹믹뎹쮾듲컩닙죋벸䅒랶붫늿듳탸쮼췘쯣독ꆢ뿉춨뛈냥랢펪킱?쟸쓉꾾춶릹럾헻맜샀잿폐쳡컱ퟜ?폍쯣쟸돶펰뚨킧훺뗄ꎮ꿈췅뇠퓶훆뾼튵뛈훃컥릤췌볻룚캪돖원웳늻퓚돐돪뎬쯰ퟜ뮪겹쮾춨벫럾믲췘샸ꎬ샽놾룟컶뫍뇪폐뚯닉뿘쿮췚뫄맄ꆣ뒡실짮믹ퟷ좫쓪捈붨풤캧풴뺭킭내맜랢쿫뿭킽뻶ퟛ샭닆맛맽뿩햹헾ꎻꗎ뗚뿩죫ꯏ붨컱쳥샭룟맖뮯짽쮮쟫ㄱ뿩뇈쿬짺틦횧폐쳡쯁릫훆뎤ꎬ뫋쓚ꎮ뚨췋컱㺣뻟붳튵뛏쿂쫜퓶뛮뗄벤놱뾱ퟷ맽탔복췢킧믺뛔쪵맜웳룷럑ힼ돉맘첬좡뿘ꆢ샸뒡헻폃쏦살늢쯣뷸엤펪뗷헕샭햹돪닟뫏퇓췪잿뗃뫍춬쿠뮣뮪쳯㗆킧놸뢹ꎮ쇋ꆢ폅짮웳뗇뗄뫍틲닺럖돖킧룟듳ꛗ쮾ꎮꆣ붫ꎬ늿폅ꆱ돶뷢ꯋ껖퇸놸뷸ퟜ췪듯쓜볓붱㤵샸폍꣐첽룃쓑튵뿷틦훆뎬쪩샭폃퇏놾엤럑룺뛔뗍좫벯뺫쳥내쳡헻쪵맜탐훃컱랢쇋욽튪늻릦ꆢ탔짬릫볛뺭짆뮯떽쪱뮥뫖놱?슼웳샭틦뛾?볓춳뛠쫆뛈튵?킧춶쯘컶릦헻쫔ꆰ톹붫뿘좷죋뮯뫃릤믺삧뻒?ꆢ쳵튻ﺲ쳥짆뗄솦뛮샸룹ꎥ헾쳯럖뾪훆뛈컱훘퓶쫐틢ꎬ붱뺭횸룱뫏폃ퟙ뇪맘뗈돉퓫풱췅쾸잿쾵짽얬쪩샭쇋탔햹쟳춨뛏쇬쓜럾ꎮ쮾볃틦퓚뾱춳룟듙킹폍훐풤닆횵뫋벶뿬튻풪ꎮ뺺맺튵틦ꆣ죫쫽쓜뮻쳥뒹죽닣쯹훆놣솦죋릫ퟷ얤믏샫볾늽?킽샻욽평槗뻝닟엤랢뚨듳뗄뗣킧뎡쪶내췪샸쳡볃돉뇪뿘벯틑럖맘볼훘놾짹닎못맜벼훊쾵컄?쇋췘좫폅ꎬ틔맽뒴폲컱릤햽퓚풤뻹ퟮ첽돯뷸響쳯쇋컱ퟜ쯣떥껌뾪쳡첽헹쟩믘룹뗄뻝ꎮ볛?뿘벶폐폃웳풱쮾ꆣꎬ뿷?룚폅껇릤돪죳뫢룷?벯뚨ꓗ맜튵늢놸붱췢돉뛒룟킧놾훆췅ힼ쿂컶볼튪뗣럑ꆢ폫쪵샭쓜컄볾쾵뻟햹쏦뮯듙살ퟅ틽탂튻횸ퟷ싔릫틦풤듳솿킭꿓럖쳡맻믡맜뿶쫕뻝풭쫽뛔쪵퓚횵ꆫꎮ폃릤캻튵풴뷡믺틀횸쏒킪풱뮯뾻돉벤뫍킽떥쾷췅ꆣ훆㈰샭컱횴컊샸캧뒳뗄쿖틦뚨맻릫랢랽뮷쯘쿮쫬뗍뷚믹붨볾컄풤뮪폐ꎬꎺ쫐뷸짽퇛쯷쳥뇪뇤쇋솦쮾쯣춳엤뗷놣릲쳡췌볆짽쪦ꎬ웚쿖퓲룷뿘짏샭겿맦복릤ퟜ킧ꎮ릹맘떼믏룚풱꿒놾샸돉돪캻ﻎ릫뚨쒹냬쪩탐쳢믺죆쫐췢ꆣ뛮쮾붨뇪램뷚쒿맜컛쓜햹닣솶솢웳볾풴놱뮪뷡잿뎡쇋듓튵폚ꆢ뮯랢ꎺ쿠싺뗄듯돯훃ퟛ헏춬짽뻝훷?벼쯣죽뫍껠췸헆ꎮ뷰ꆣ벶퇐훆볻?랶횰좫솿틦볓벰벯틢ꆢ폐릤떼퓶헾놾돉ퟔ쮾늢쓪특램뷡풭ꎬ쓚ꆰ췢뎡늿맜췪뿘뫍뫏룄솢ힼ틔뷸샭좾룹붨ퟷ쫂튵헻폍놱뗷폚믺릫랢뮯웳컼쿲햹늻맘떽볡컱쓜믆?뗄튪ꋕ쫵듳쪵⡷컕쇋쇷닉뺿웳떽웓ꆱ쫽늿ퟷꆣ듳맦뛾췅볻믔듽탲뛓뎤닟횸놾탐뗎얤쿂쓚뎰뗄뫏폍폐뗷춻ퟟ쓑쫐뿘짆훰훆럑샭룯믲뛔쓜벰잱업믹짨럧췪ꆢ횴쳯쪵풤뾱쮾믓ꎮ튵쫕뛏뛈횧쪩쳥폃돖럾솦햹믘睷붨쇬맖췆쳥샭헻쪩쿖놣튵맜룷뷢럖폍돉튵쇋쎹튪ꎬ쓉캪쓚랶벶릫놹룚췋컩ﶶ뗄ꎺ뇪쿻뿷랢늿쿠풭뎬킧뚯돶뺻춬쫐뛈뎡쮮뚨늽쳥폃톹뷸훆닉뫄맜뛔솦럅ꎮꆣ룙짆뾿탐쳯볊쯣첽쫊벯쿈랽떥맦쿲컱돖풤쿖훘뷰탸즷짨떼쫁맣쳥컱돉헏볛쟸뛔컶짺맻헻쿔?퇏죫펲늿믺떥쮾돶?뗄뷡잰뾱쓚쓪뮯?랽㳖럖ꢡ맘폍닺뮺쇋뺭샻쪱좥뎡좷쫕뛮붨쾵횧쯵뛈뇪릺ꎮ샭ꆣ뗈췆죏튪늻내쳥솦쳘뾪펦잿듳쳯풼뎤뷸램맜튻랶ퟛ쳡쓜좡웚ꆢ릫뗣춶컈탎룱ꎮ뗄?쾵냥볛놾뿩쟸뷡닺쿲쳥훸룱폃횸릹캻첨쮳믔룷쳡첽ꎮ뛈웄낸?엤업붱뷢좫죳ꆱ쫕뚨죫맜솢돶럇ꎬힼ횴닄탔럖볓쿈뷸뫍믹뛏쾵퓋ꆣ즫풤랢뗘뮯튵풶샭릦뫏짽솦쒿믺쮾붡뛠돉뻖횵춻튵폅횵뗄뿩뻶맜춶뿘릤뫍믺?쿮릩ꆣ뾪룹쓚뎬ꎮ닺샸풭풱햽죫붱내짺퇐뮯탐쇏횧듳뷸뷚폍쳡쾵컄쯣쏦ꆢ쟸웳컱쫖ꎬ쓜샭탔쇋훆룷헻햹짏뗘풪죽뗄벨쿈ꎬ뷇샭쳥폍쪵ퟶ뾪듳췆횸톡쪵뛈
