第l6卷 第2期
VO1 l6 No．2
湖北财经高等专科学校学报
Jou rnal of Hubei College of Finance and Economic s
2004年 4月25日
Apr．25，2004
浅谈加速折旧法的简便算法
解 国芳
(湖北财经高等专科学校 会计系，湖北 武汉 430077)
[摘 要]企业采用的加速折旧法主要有双倍余额递减法和年数总和法两种，在实际的工作学习中，
按这两种方法的一般程序计算年折旧额时都比较繁琐，费时费力 且容易出错。利用简便算法，可快速
计算出各年的年折旧额。
[关键词]双倍余额递减法；年数总和法；算法
[中图分类号]G421 [文献标识码]A [文章编号]1009一l 70X(2004)02—0053—02
On the Simple Calculation W ay of Accelerating Depreciation Method
XIE Guo——fang
(The Accounting Department of Hubei College of Finance and Economics，Wuhan 430077，China)
■
Abstract：The enterprises adopt primarily two kinds of accelerating depreciation methods but in actual
work and study，these two kinds of methods would make mistakes and take fl lot of time．Making use of the
simple calculating method can calculate the year depreciation sum of each year quickly．
Key words：twice-surplus amount gradually decrease method；year summation method；calculate
method
加速折旧法又称递减折旧费用法 ，是指固定资
产每期计提的折旧费用，在使用早期提得较多，使
资产的成本在使用年限中加快得到补偿的一种折旧
计算法。随着科技进步的加快，固定资产技术寿命
周期缩短，客观上提出了加速折旧的要求，加速折
旧法在我国的应用将会更广泛。我国新的财务制度
规定，企业采用的加速折旧法主要采用双倍余额递
减法和年数总和法两种，但在实际的工作学习中，
由于有些固定资产使用年限较长，使得按通常程序
的计算费时、费力，且易出错。笔者在教学中根据
这两种方法的内在特性，总结出它们的简便算法，
下面按这两种方法分述之。
一
、 双倍余额递减法
双倍余额递减法是根据各期期初固定资产账面
净值和不考虑残值的双倍的直线法折旧率计算折旧
额的一种方法。固定资产账面净值是固定资产原价
减去累计折旧后的差额，累计折旧不断增加，则固
定资产账面净值不断减少，且呈递减趋势，由此计
算出来的年折旧额也呈递减趋势。其中本年账面净
值的计算需用到上一年计算出的年折旧额，致使本
年的折旧额需在上年折旧额巳知的情形下才能算
出，平常的做法多是通过列表来计算，若是固定资
产的预计使用年限较长 (假设有十几年)，则所列
的表就会很长，计算起来费时费力。笔者根据双倍
余额递减法计算原理的内在规律，推导出如下公
式，可以快速计算各年的折旧额，而不必依赖列表
计算。
公式为：
各年折旧额D．= C×(1一r)卜 ×r (不含
最后两年)
(其中D为年折旧额，C为固定资产原价，n为
固定资产预计使用年限，r为年折旧率，r=2／n，
t为年份次序)
现将推导过程阐述如下：
D = C × r
D2= (C-D1)×r= (C-C×r)×r=C× (1一
r)×r
D = (C—DI--D )×r=[c-c×r-C× (1-r)×r】
【投稿日期】 2003--10--23．
【作者简介】解围芳 (1 9 7 1一)，女，湖北黄冈人，湖北财经高等专科学校讲师。
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解国芳：浅谈加速折旧法的简便算法
×r=C×[(1-r)一(1一r)×r】×r
=C× (1一r)× (1一r)×r=C× (1一r) ×r
D ： (C-D1一D!一⋯ ．．．一Dt--1) C × (1一r) ‘
× r
应该注意的是，采用双倍余额递减法计算固定
资产的年折旧额时，预计使用年限的最后两年应改
用直线法，将固定资产净值扣除预计净残值后的净
额平均摊销。这是因为双倍余额递减法在开始年份
的计算时并没有考虑残值这个因素，而为了保持前
后计算原理的一致性(即固定资产原价减去累计折
旧等于净残值)，在最后两年改用直线法，将固定
资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销作为最
后两年的折旧额。所以，以上推导的公式不适用于
固定资产预计使用年限最后两年年折旧额的计算。
[举例】设某固定资产原值90000元，预计净残
值收入300元，预计使用年限为8年。采用双倍余
额递减法计算各年折旧额。
(1)用一般方法计算如下：
年折旧率=2／8 X l00％=25％
①第 1年折旧额D，=90000 X 25％=22500
第 1年固定资产账面净值=90000—22500=
67500
②第2年折旧额D =67500 X 25％=l6875
第2年固定资产账面净值=67500一l6875=
50625
③第3年折旧额D =50625×25％=l2656．25
第3年固定资产账面净值=50625-l2656．25
= 37968．75
④第4年折旧额D，=37968．75 X 25％=9492．19
第4年固定资产账面净值=37968．75-9492．19
= 28476．56
⑤第5年折旧额D =28476．56 X 25％=7119．14
第5年固定资产账面净值=28476．56-7ll9．14
= 21357．42
⑥第6年折旧额D =28476．56 X 25％=5339．36
=第6年固定资产账面净值=21357．42-5339．36
= l60l8．06
=⑦第7、8年的年折旧额为D7= =(16018．06--
300)／2= 7859．03
(2)用公式验算任意一年的折旧额：
D，=C X (1-r)㈠ x r=90000(1-25％)卜1
× 25％ = 22500
D，=C X (1-r)卜 x r=90000(1—25％) —1
× 25％ = 16875
D =C X (1-r)卜 X r=90000(1-25％)卜1
× 25％ = l2656．25
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D = C X (1-r)卜
× 25％ = 9492．19
D =C X (1一r)卜
× 25％ = 7ll9．14
D，= C X (1-r)卜
× 25％ = 5339．36
X r=90000(1—25％) 一
X r=90000(1—25％) 一
X r=90000(1—25％)
D7=D8=[9oooo一(22500+16875+l 2656．25
+9492．19+7119．14+5339．36)-3oo]／2
= 7859．03
从以上的计算结果来看，两种方法是一致的 ，用
公式来做更快速，此法可在学习中和工作中推广运用。
二、年数总和法
年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后
的净值乘以一个逐年递减的分数从而计算确定固定
资产折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子代表
固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐
年数字之总和，将这个逐年递减的分数作为 “年折
旧率”，以这个变量乘以固定资产原价减净残值后
的全部折旧额计算出的各年折旧额呈递减趋势。分
母 “使用年数 的逐年数字之总和”可表达为
l+2+3+⋯ ⋯ +n(n表示固定资产预计可使用n
年)，这个排比数列等于n X(n+1)／2，分子 “尚可
使用的年数”可表达为n-t+l(t表示固定资产使用
的年份次序)，则计算公式如下：
D+= (C-S)X(n-t+1)／In X(n+1)／2】
其中S为固定资产净残值。
现依照前例资料，用年数总和法计算某项固定
资产的各年折旧额如下：
①计算各年年折旧率
根据公式，年折旧率的分母为8+7+6+5+4+3
+2+l=8(8+1)／2=36；分子第一年到第八年
分别为8，7，6，5，4，3，2，l，则第一年至第八
年年折旧率分别为8／36，7／36，6／36，5／36，4／
36，3／36，2／36，l／36。
②计算各年折旧额
D，= (90000-300)
D = (90000-300)
D，= (90000-300)
D = (90000-300)
D = (90000-300)
D = (90000-300)
D = (90000-300)
D。= (90000-300)
X 8／36= l9933．33
X 7／36 = l7441．67
X 6／36= l4950
× 5／36= 12458．33
X 4／36= 9966．67
X 3／36= 7475
X 2／36= 4983．33
× l／36= 2491．67
[责任编辑：张 青】
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