一事一议窑阴基建项目的会计核算置于事业单位基本会计核算账务系统中遥远豫伊猿衣员圆冤袁借院应收利息员缘万元渊红字金额冤曰贷院利息收入三是在叶制度曳中增设基建项目相关会计科目袁将收入作员缘万元渊红字金额冤遥为净资产类科目袁费用支出作为资产类科目袁并增加基建项假定上例中合同约定到期还本付息遥贷款合同到期时袁客目的会计核算内容遥核算收入时院淤对参与本级财政年终决户粤无力还本付息袁按照叶制度曳中对非应计贷款的确认标算的拨款袁先计入相应的收入类预算科目袁再通过支出预算准袁贷款本金尚未逾期怨园天袁利息亦尚未逾期怨园天袁此时该科目转入净资产类科目遥会计分录为院借记野银行存款冶科目袁笔贷款就还不是非应计贷款袁只有等到贷款和利息逾期怨园天贷记野财政补助收入渊伊伊专款收入冤冶科目袁同时作结转会计分后袁即圆园园源年员园月圆员日才能进行上述会计处理遥即院借院非录院借记野事业支出渊伊伊专款支出冤冶科目袁贷记野伊伊基建项目应计贷款员园园园万元曰贷院应计贷款员园园园万元遥同时袁冲回已款项冶科目遥于将单位自筹款项直接转入净资产类科目袁会计计提的应收利息苑缘万元渊员园园园伊远豫伊员缘衣员圆冤袁借院应收利息分录为院借记野事业支出渊伊伊基金冤冶科目袁贷记野伊伊基建项目苑缘万元渊红字金额冤曰贷院利息收入苑缘万元渊红字金额冤遥款项冶科目遥盂对不参与本级年终财政决算的款项袁直接计入由上例中的分析可以看出袁同样一笔贷款袁合同中约定的净资产遥会计分录为院借记野银行存款冶科目袁贷记野伊伊基建项结息方式不同袁非应计贷款的确认时间就不同袁对商业银行不目款项冶科目遥核算工程费用支出的会计分录为院借记野伊伊在同年度的财务状况和经营成果就会产生不同的影响遥因此笔建项目支出冶科目袁贷记野银行存款冶科目遥核算工程完工决算者认为袁仅仅用符合野贷款本金逾期怨园天冶或野利息逾期怨园后的结转会计分录为院借记野固定资产冶科目袁贷记野伊伊在建项天冶二者之一来确认非应计贷款袁不能客观地反映商业银行自目支出冶科目袁同时袁借记野伊伊基建项目款项冶科目袁贷记野固定身的经营状况遥非应计贷款的确认标准不能简单地用多少天基金冶科目袁余款按照规定进行结转处理遥作为衡量的标准袁而应当采用贷款的五级分类方法来确认非四是参照企业会计报告的做法袁按照基建项目编制增设应计贷款遥的基建会计报告附表渊附注内容冤袁对基建项目的收入和支出按照五级分类方法确认非应计贷款袁不仅可以反映客户进行综合尧详细的反映和说明遥实际还款能力的变化袁而且可以客观地反映商业银行的财务这种会计核算体系把单位一切经济活动看做整体来处状况和经营成果袁与计提贷款损失准备相协调遥由于贷款损失理袁能够最大限度地披露会计信息袁提高财务报告的信息质准备按季计提袁商业银行于每季季末对各项短期尧中长期贷款量袁从而满足不同会计信息使用者的需求遥笫按照五级分类方法逐项进行检查遥一方面袁确定五级贷款中各级贷款的期末数袁便于按每级贷款的期末数与自行确定的计提比例计算各类贷款应计提的专项准备曰另一方面袁在对各项贷款进行五级分类的基础上确定非应计贷款的期末数袁以便小议非应计贷款的于将应计贷款转入非应计贷款遥二、关于非应计贷款转回的核算叶制度曳还规定袁将应计贷款转为非应计贷款后袁在收到该确认和转回核算笔贷款的还款时袁首先应冲减本金袁本金全部收回后袁再收到的还款则确认为当期利息收入遥对于非应计贷款的转回袁叶制度曳中未进行规定遥假定上例中银行按月结息袁并已于圆园园猿年员园月圆员日将一、关于非应计贷款的确认标准该笔贷款转入非应计贷款袁而银行于圆园园猿年员员月圆园日收到叶金融企业会计制度曳渊以下简称叶制度曳冤规定袁应计贷款了客户粤的还款圆园万元渊即连续四个月的利息冤袁此时客户的和非应计贷款应分别核算遥非应计贷款是指贷款本金或利息逾经营状况发生了明显的好转遥那么按照叶制度曳的规定袁银行在期怨园天没有收回的贷款袁应计贷款是指非应计贷款以外的贷收到这圆园万元的还款时袁首先应冲减本金遥借院现金圆园万元曰款遥当贷款的本金或利息逾期怨园天时袁应单独核算遥当应计贷款贷院非应计贷款圆园万元遥转为非应计贷款时袁应将已入账的利息和应收利息予以冲销遥这种会计处理的缺陷是违背了贷款本金与利息应当分开从以上的规定中可以看出袁只要满足野贷款本金逾期怨园核算的原则袁在银行与客户进行的定期对账中容易造成一定天冶或野利息逾期怨园天冶二者之一的贷款就是非应计贷款遥但程度的误解遥从风险分析的角度来看袁也往往不能反映出客户是这种对非应计贷款的确认标准在贷款合同采用不同的结实际还贷能力的变化遥如果已经确认为非应计贷款袁但在客户息方式时就缺乏合理性袁从而难以反映银行的经营状况和收以后的经营过程中又出现了对还款能力有利的因素变化袁经益遥例如院客户粤于圆园园猿年苑月圆园日向某银行申请了一笔风险管理部门确认有足够证据表明客户以后能够及时足额偿期限为一年的贷款袁本金为员园园园万元袁年利率为远豫袁合同约还该笔贷款的本息袁则可将该笔贷款从非应计贷款转为应计定每月圆园日按月结息遥该银行在圆园园猿年愿月圆园日尧怨月圆园贷款袁并在会计报表附注中披露非应计贷款转为应计贷款的日尧员园月圆园日均未收到客户粤支付的利息袁则圆园园猿年员园月原则以及披露其金额和理由遥因此袁当银行于圆园园猿年员员月圆员日袁按照叶制度曳的规定袁银行将此笔贷款由应计贷款转入圆园日收到圆园万元的还款时袁应作如下会计分录院借院应计贷非应计贷款核算遥即院借院非应计贷款员园园园万元曰贷院应计款员园园园万元曰贷院非应计贷款员园园园万元遥同时袁借院现金圆园贷款员园园园万元遥同时袁冲回已计提的应收利息员缘万元渊员园园园伊万元曰贷院利息收入圆园万元遥笫援财会月刊渊会计冤窑远怨窑阴
