2004쓪4퓂뗚ꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡApr.,200418뻭뗚2웚ꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡꆡ뮪ꆡ뚫ꆡ뺭ꆡ볃ꆡ맜ꆡ샭EastCꆡꆡꆡ,싛짳볆럧쿕뗄뫢솿돟뛈헅뚫(맣뚫뺭볃맜샭톧풺,맣뚫ꆡ맣훝ꆡ510400)[햪튪]짳볆럧쿕쫇짳볆죋풱퓚짳볆릤ퟷ훐컞램믘뇜뗄튻룶훘튪컊쳢,튲쫇쿖듺짳볆쒣쪽쿂펦훘쫓뫍퇐뺿뗄뿎쳢,쯼뛔짳볆릤ퟷ뗄킧싊뫍킧맻뚼믡닺짺튻뚨뗄펰쿬ꆣ훘튪탔쫇뫢솿짳볆럧쿕뗄튻룶뿍맛돟뛈ꆣ뛸죧뫎움맀훘튪탔쮮욽쫇튻룶뫜쓑뗄횰튵에뛏ꆣ퇐뺿짳볆럧쿕뫍훘튪탔풭퓲,컞싛뛔짳볆샭싛뮹쫇짳볆쪵컱,뚼뻟폐럇뎣훘튪뗄틢틥ꆣ[맘볼듊]짳볆럧쿕;훘튪탔풭퓲;퓋폃[훐춼럖샠뫅]F239ꆡꆡꆡ[컄쿗뇪쪶싫]Aꆡꆡꆡ[컄헂뇠뫅]1007ꆪ5097(2004)02ꆪ0176ꆪ03OnthemeasurementofauditriskZHANGYu2dong(GuangdongInstituteofBusinessAdministration,Guangzhou510400,China)Abstract:Auditriskisanessentialproblemthatauditorswillfaceinevitably,,tosomeextent,,however,:auditrisk;significanceprinciple;applicationꆡꆡ튻ꆢ짳볆럧쿕뗄돉틲벰쳘헷뗄풼쫸,퓚싄탐횰좨쪱,쿠펦튪돐떣튻뚨뗄퓰죎ꆣ짳볆퓰죎튻냣뛸퇔,럧쿕뗄놾훊쫇퓚튻뚨쪱볤뫍뿕볤랶캧쓚,쒳뗄듦퓚횱뷓떼훂짳볆럧쿕뗄듦퓚;(4)짳볆럧쿕뫍짳볆돉놾훖쯰쪧랢짺뗄뿉쓜탔ꆣ짳볆뗄놾훊쫇쯹폐헟뫍햮좨죋캪붵뗍뗄뻹뫢ꆣ짳볆럧쿕폫짳볆돉놾돊랴뇈맘쾵ꆣ뛸ퟶ죎뫎쫂,뚼뺭샭죋뗄듺샭돉놾뛸횧뢶뗄쇭튻훖볠뚽돉놾ꆣ뛔폚췢늿춶펦뾼싇돉놾킧틦풭퓲ꆣ죴쿫붵뗍돉놾,퓲짳볆럧쿕뻍믡볓헟뛸퇔,짳볆쫇붵뗍탅쾢럧쿕뗄뇘튪훆뛈믹뒡ꆣ짳볆럧쿕쫇듳;(5)돩퇹랽램뫍럖컶탔짳뫋랽램뗄닉폃ꆣ돩퇹랽램쿂,횸짳볆죋풱뛔쪵훊짏컳놨뗄닆컱쇏뿉쓜쳡릩늻쫊떱틢볻뗄뿏뚨듦퓚튻뚨뗄짳볆럧쿕ꆣ뛸럖컶탔짳뫋폖믡닺짺럖컶탔짳쓇훖럧쿕ꆣ짳볆럧쿕폫짳볆뷡맻뗄뿉뾿탔쫇뮥늹뗄,짳볆죋뫋뗄럧쿕,쪹뗃짳볆럧쿕뗄쓚죝룼캪뢴퓓;(6)쿖듺짳볆쒣풱죧맻튪쪹뇭쪾뗄틢볻냑컕탔뷏듳,퓲짳볆럧쿕뻍펦뷏뗍ꆣ쪽뗄퓋폃ꆣ쿖듺짳볆쒣쪽훷튪쫇짳볆럧쿕쒣쪽뗄펦폃ꆣ퓚헢죧짳볆죋풱튪쪹짳볆뷡싛폐98%뗄헽좷,퓲짳볆럧쿕뻍펦뿘훖쒣쪽쿂,뿉틔뷓쫜뗄짳볆럧쿕쮮욽쫇튻룶튻뚨뗄솿,퓊탭훆캪2%ꆣ짳볆럧쿕쫇뿍맛듦퓚뗄ꆣ짳볆죋풱퓚짳볆맽돌훐듦퓚튻뚨뗄짳볆럧쿕쫇쿖듺짳볆쒣쪽뗄잰쳡ꆣ뇘탫쫷솢짳볆럧쿕맛쓮ꆣ2ꆢ훷맛풭틲ꆣ벴짳볆죋풱ퟔ짭뗄풭틲ꆣ훷튪냼삨:(1)(튻)짳볆럧쿕탎돉뗄풭틲짳볆죋풱뗄뺭퇩뫍쓜솦ꆣ헽죧짏쏦쯹쫶,짳볆뛔쿳뗄뢴퓓탔1ꆢ뿍맛풭틲ꆣ벴짳볆릤ퟷ놳뺰뫍뮷뺳랽쏦뗄풭틲ꆣ훷뫍짳볆쓚죝뗄맣랺탔,튪쟳짳볆죋풱뇘탫뻟폐럡뢻뗄릤ퟷ뺭튪냼삨:(1)짳볆뛔쿳뗄뢴퓓탔뫍짳볆쓚죝뗄맣랺탔ꆣ쯦ퟅ퇩뫍헽좷뗄에뛏쓜솦,닉폃잡떱뗄짳볆돌탲살쫕벯짳볆횤짧믡뺭볃뗄랢햹,웳튵맦쒣죕틦삩듳,짺닺뺭펪맽돌죕틦뢴뻝,탎돉짳볆틢볻;(2)짳볆죋풱뗄퓰죎탄ꆣ릤ퟷ퓰죎탄뗄퓓,짳볆쓚죝튲풽살풽맣랺,틲뛸짳볆죋풱닺짺쪧컳뗄뿉쓜잿죵횱뷓펰쿬짳볆럧쿕뗄잿죵ꆣ짳볆죋풱퓚짳볆맽돌훐펦폐탔풽듳,뗃떽헽좷짳볆뷡싛뗄쓑뛈볓듳,짳볆럧쿕튲뻍풽룟뛈뗄퓰죎탄,놣돖펦폐뗄횰튵뷷짷첬뛈ꆣ듳;(2)놻짳볆떥캻쓚늿뿘훆뗄잿죵뫍짧믡룷뷧뛔짳볆뷡싛(뛾)짳볆럧쿕뗄쳘헷뗄틀삵돌뛈ꆣ놻짳볆떥캻뗄쓚늿뿘훆럧쿕쮮욽폫짳볆럧쿕돊1ꆢ뿍맛탔뫍뇘좻탔ꆣ헢튻뗣좡뻶폚탎돉짳볆럧쿕풭틲헽뇈뗄맘쾵ꆣ죧맻쓚늿뿘훆뮷뷚놡죵,믲횴탐늻솦,쓚늿뿘뗄뿍맛탔뫍뇘좻탔ꆣ훆럧쿕쮮욽뇈뷏룟,퓲쫆뇘볓듳짳볆럧쿕ꆣ퓚쿖듺뺭볃짺믮2ꆢ뢴퓓탔ꆣ튻랽쏦뇭쿖캪탎돉럧쿕풭틲뗄뢴퓓탔뫍짳훐,짧믡룷뷧뛔짳볆뷡싛뗄틀삵탔풽살풽잿,떼훂짳볆뷡싛볆훷쳥뛔짳볆럧쿕돐쫜뗄뢴퓓탔,쇭튻랽쏦뇭쿖캪짳볆럧쿕뗄쏴룐탔볓듳,짳볆럧쿕볓듳;(3)짳볆램싉뮷뺳뗄횱뷓펰맡뒩퓚헻룶짳볆맽돌훐ꆣ쿬ꆣ짳볆믮뚯쫇짧믡뺭볃믮뚯뗄튻늿럖,뇘좻쫜떽폐맘램싉3ꆢ컞틢탔ꆣ짳볆럧쿕뗄컞틢탔횸짳볆럧쿕쫇짳볆죋풱[쫕룥죕웚]ꆡ2004ꆪ03ꆪ11[ퟷ헟볲뷩]ꆡ헅뚫(1966ꆪ),얮,뢱뷌쫚,톧놨뇠벭,뺭볃톧쮶쪿,퇐뺿랽쿲:믡볆짳볆샭싛폫쪵컱ꆣꆪ176ꆪ
뗄럇맊틢탐캪퓬돉뗄ꆣퟷ킧싊,놣횤돩퇹짳볆뗄훊솿,붵뗍짳볆럧쿕,늻뗃늻뾼싇4ꆢ뿉뿘탔ꆣ짳볆럧쿕쫇뿍맛듦퓚뗄,떫폖쫇뿉틔뿘훆훘튪탔풭퓲,늻뗃늻퓋폃훘튪탔풭퓲,늻뗃늻뛔훘튪탔ퟶ돶뗄ꆣ헢샯쯹붲뗄뿘훆쫇횸뿉틔뿘훆퓚튻뚨뗄랶캧쓚믲럹뛈잡떱뗄에뛏ꆣ퓚퓋폃훘튪탔풭퓲쪱,짳볆죋풱펦ퟅ훘냑컕틔쓚ꆣ쿂벸룶랽쏦ꆣ짳볆럧쿕쫇짳볆샭싛뫍쪵컱훐튻룶훘튪뗄뿎쳢ꆣ헽좷죏(튻)좷뚨잡떱뗄훘튪탔쮮욽ꆣ뛔훘튪탔뗄움맀쫇쪶짳볆럧쿕,폐샻폚쳡룟짳볆릤ퟷ훊솿뫍짳볆릤ퟷ킧틦,훆짳볆죋풱뗄튻쿮튵에뛏,퓚좷뚨짳볆돌탲뗄탔훊ꆢ쪱볤뫍뚨뫏샭뗄짳볆돌탲,쳡룟짳볆죋풱뗄퓰죎룐ꆣ랶캧벰움볛짳볆뷡맻쪱,짳볆죋풱펦떱뫏샭퓋폃훘튪탔풭뛾ꆢ짳볆럧쿕폫훘튪탔풭퓲퓲ꆣ퓚짳볆튵컱훐,튵에뛏쪮럖훘튪,뛸튵에뛏짦벰뗄짳볆럧쿕쫇뿍맛듦퓚뗄,떫폖쫇뿉틔뿘훆뗄ꆣ짳볆럧쿕튻룶훘튪쇬폲뻍쫇짳볆훘튪탔뗄퓋폃,짳볆죋풱뇘탫퓋폃풽룟,짳볆뷡싛뗄뿉뾿탔풽뗍;랴횮,짳볆럧쿕풽뗍,짳볆튵에뛏살움맀훘튪탔쮮욽ꆣ뛔훘튪탔뗄움맀벴쫇튻쿮튵에뷡싛뗄뿉뾿탔풽룟ꆣ쓇쎴,짳볆럧쿕뿘훆퓚튻룶쪲쎴럹뛈뛏,룼쫇튻쿮훘튪뗄뻶닟ꆣ떱좻,훘튪탔움맀뗄뇪ힼ튪룹뻝쓚,닅쫇뿉틔뷓쫜뗄,닅쓜놣횤짳볆틢볻헽좷쓘?헢뻍탨튪늻춬웳튵ꆢ늻춬쪱웚살좷뚨,틲캪훘튪탔뗄에뛏샫늻뾪쳘뚨뛔짳볆럧쿕폐튻룶뫢솿돟뛈,믲헟쮵,뇘탫폐튻룶뫢솿짳볆뗄뮷뺳,튪뻟쳥컊쳢뻟쳥럖컶ꆣ훘튪탔쮮욽맀볆맽룟,짳볆럧쿕뿉죝쮮욽뗄뿍맛뇪ힼꆣ헢룶뫢솿돟뛈뻍쫇짳볆뗄훘튪탔죋풱쯤쳡룟쇋릤ퟷ킧싊,떫죝틗ퟶ돶듭컳뗄짳볆뷡싛,펰쿬풭퓲ꆣ퓋폃훘튪탔풭퓲움볛짳볆럧쿕,죧맻짳볆틢볻폫놻짳짳볆뗄킧맻;훘튪탔쮮욽맀볆맽뗍,쯤놣횤쇋짳볆훊솿,떫볆쫂쿮뗄쪵볊쟩뿶뿉쓜듦퓚닮틬,퓲헢훖닮틬늻쓜뎬돶훘튪췹췹떼훂짳볆돉놾맽룟,펰쿬짳볆뗄킧싊ꆣ틲뛸,좷뚨튻룶탔쯹퓊탭뗄랶캧ꆣ뎬돶훘튪탔퓊탭뗄랶캧,퓲헢훖닮틬믲헟잡떱뗄훘튪탔쮮욽,뛔폚짳볆죋풱뫍짳볆릤ퟷ살쮵쫇럇뎣훘쮵짳볆럧쿕쫇늻뿉죝뗄,벴늻쓜뷓쫜뗄,믡펰쿬짳볆뷡싛뗄튪뗄ꆣ헽좷탔ꆣ(뛾)뾼싇듭놨믲슩놨뗄뷰뛮뫍탔훊ꆣ훘튪탔풭웹뷱캪횹,쫀뷧룷맺듳뚼퇘폃믡볆짏뗄훘튪탔살뛔짳볆퓲죧뫎퓋폃뫍펦폃,뻟쳥뇭쿖캪뛔웤쫽솿뫍훊솿헢솽룶쳘헷훘튪탔뷸탐뷢쫍ꆣ죏캪탅쾢뗄듭놨믲슩놨죧맻펰쿬떽믡볆놨뗄에뛏짏ꆣ튲뻍쫇쮵,듓듭놨믲슩놨탅쾢뗄뷰뛮듳킡살에뛏뇭쪹폃헟뗄뻶닟,탅쾢뻍쫇훘튪뗄,랴횮,뻍늻훘튪ꆣ훘튪탔,믲듓듭놨믲슩놨탅쾢뗄컊쳢탔훊살에뛏훘튪탔ꆣ튻컒맺뛀솢짳볆ힼ퓲뛔훘튪탔뚨틥캪:ꆰ놻짳떥캻믡볆놨냣죏캪,듭놨믲슩놨탅쾢뷰뛮듳뗄뇈뷰뛮킡뗄룼훘튪,떫퓚뇭훐듭놨믲슩놨뗄퇏훘돌뛈,헢튻돌뛈퓚쳘뚨뮷뺳쿂뿉쓜펰탭뛠쟩뿶쿂,룼힢훘듓탔훊짏에웤훘튪탔ꆣ죧:(1)짦벰떽쿬믡볆놨뇭쪹폃헟뗄에뛏믲뻶닟ꆣꆱ헢샯뛔훘튪탔뗄뷢쫍튲컨뇗폫캥램탐캪뗄듭놨믲슩놨ꆣ틲헢쫇캪쒳훖쒿뗄뗄맊틢탐뷶뷶쫇튻훖뚨탔뗄뇭쫶ꆣ훘튪탔쳡릩뗄쫇튻룶쇙뷧뗣,늻쫇캪,랴펳쇋믡볆놨뇭뇠훆헟뗄돏탅컊쳢,맊컞싛웤뷰뛮듳튻쳵탅쾢ꆣ샭뷢훘튪탔뗄뚨틥,펦힢틢틔쿂벸랽쏦:(1)훘킡,뚼죏캪쫇훘튪뗄ꆣ(2)뿉쓜틽웰싄탐뫏춬틥컱뗄듭놨믲튪탔룅쓮쫇헫뛔믡볆놨뇭뛸퇔뗄ꆣ에뛏튻쿮듭놨믲슩놨쫇럱슩놨ꆣ(3)펰쿬쫕틦쟷쫆뗄듭놨믲슩놨ꆣ(4)늻웚췻돶쿖뗄훘튪,좡뻶폚웤뛔믡볆놨뇭뗄펰쿬돌뛈;(2)훘튪탔룅쓮뇘듭놨믲슩놨ꆣ튻냣쟩뿶쿂,죧랢쿖쿖뷰뫍놾헋뮧듦퓚듭놨탫듓믡볆놨뇭쪹폃헟뗄뷇뛈살뾼싇ꆣ틲캪믡볆놨뇭뻍쫇캪싺믲슩놨,뻍펦떱룟뛈훘쫓ꆣ(5)킡뷰뛮듭놨믲슩놨뗄샛볆,ퟣ믡볆놨뇭쪹폃헟뗄탅쾢탨튪뛸뇠훆뗄;(3)훘튪탔샫늻뾪죧맻믡뛔믡볆놨뇭닺짺훘듳펰쿬,짳볆죋풱펦떱놣돖펦폐뗄쳘뚨뗄뮷뺳ꆣ늻춬웳튵쏦쇙뗄뮷뺳늻춬,에뛏훘튪탔뗄뇪ힼ횰튵뷷짷첬뛈,룸폨돤럖맘힢ꆣ튲늻쿠춬;(4)훘튪탔폫뿉죝죌컳닮횮볤뗄맘쾵ꆣꆶ짳볆돩(죽)뾼싇솽룶닣듎뗄훘튪탔ꆣ튻룶쫇믡볆놨뇭뗄퇹ힼ퓲ꆷ맦뚨,짳볆죋풱펦룹뻝뇠훆짳볆볆뮮쪱뛔짳볆훘튪닣듎ꆣ헢튻뗣뛔짧믡짳볆폈웤훘튪ꆣ틲캪뛀솢짳볆뗄쒿뗄쫇탔뗄움맀,좷뚨쪵훊탔닢쫔뗄뿉죝죌컳닮ꆣ뛔믡볆놨뇭뗄뫏램탔ꆢ릫퓊탔뫍튻맡탔랢뇭틢볻,쯹틔,짳쪵볊릤ퟷ훐,평폚믡볆탅쾢쪹폃헟살ퟔ늻춬랽쏦,뇭쿖볆죋풱뇘탫뾼싇믡볆놨뇭닣듎뗄훘튪탔,닅쓜뛔믡볆놨뇭헻캪늻춬뗄룶쳥,냼삨웳튵뗄춶헟ꆢ햮좨죋ꆢ헾뢮틔벰짧믡쳥랢뇭틢볻ꆣ튲뿉틔헢쎴쮵,믡볆놨뇭닣듎뗄훘튪탔쫇짳볆릫훚뗈ꆣ쯻쏇뛔탅쾢뗄탨쟳쫇늻춬뗄,맘탄뗄돌뛈쫇늻춬죋풱랢뇭짳볆틢볻뗄틀뻝ꆣ믡볆놨뇭룷쿮쒿뗄탔훊늻춬,웤뗄,뛔훘튪탔뗄튪쟳튲늻뺡쿠춬ꆣ믲탭쒳튻탅쾢뛔쒳튻쪹폃훘튪돌뛈튲쫇폐닮뇰뗄ꆣ믡볆놨뇭쪹폃헟뛔쒳킩놨뇭쿮쒿튪헟살쮵쫇훘튪뗄,뛸뛔웤쯻쪹폃헟살쮵쫇듎튪뗄;믲탭틔잰뇈쇭췢튻킩놨뇭쿮쒿룼캪맘탄ꆣ튻냣살쮵,믡볆놨뇭쪹폃헟쫇훘튪뗄,뛸쿖퓚쫇듎튪뗄ꆣ틲뛸좷뚨튻룶쇮쯹폐믡볆탅쾢쪮럖맘탄쇷뚯탔뷏룟뗄쿮쒿,틲듋,짳볆죋풱펦떱붫웤훘튪쪹폃헟뚼뷓쫜뫍싺틢뗄훘튪탔뇪ힼ쫇늻뿉쓜뗄,튲쫇늻쿖쪵탔쮮욽뚨뗃뷏뗍ꆣ듋췢,짳볆죋풱퓚좷뚨훘튪탔쮮욽쪱,펦뗄ꆣ떫쫇,뛔짳볆릤ퟷ살쮵,쎻폐훘튪탔뇪ힼ,짳볆죋풱뻍뾼싇믡볆놨뇭룷쿮쒿횮볤뗄쿠뮥솪쾵벰룷쿮쒿뗄뷰뛮벰웤늨컞램뾪햹릤ퟷꆣ컒쏇횪뗀,믡볆탅쾢뗄좷죏ꆢ볆솿뫍볇슼퓊뚯럹뛈ꆣ쇭튻룶쫇헋뮧뫍붻틗뗄닣듎ꆣ믡볆놨뇭짏뗄탅쾢쫇탭퓚튻뚨돌뛈짏뫍튻뚨랶캧쓚ퟶ돶맀볆뫍에뛏,퓚듋믹뒡짏평룷룶헋뮧믲붻틗쳡릩뗄,짳볆죋풱횻폐춨맽퇩횤룷헋뮧뫍탎돉뗄믡볆놨룦늻뿉쓜뺫좷뗘ꆢ쮿뫁늻닮뗘랴펳놻짳볆떥캻붻틗,닅쓜뗃돶믡볆놨뇭쫇럱뫏램ꆢ릫퓊뫍튻맡뗄헻쳥탔뷡뗄닆컱ힴ뿶뫍뺭펪돉맻,웤쳡릩뗄믡볆탅쾢뗄헦쪵탔쫇쿠뛔싛ꆣ틲듋,짳볆죋풱뇘탫뾼싇헋뮧뫍붻틗닣듎뗄훘튪탔ꆣ떱뗄좻,헋뮧뫍붻틗닣듎뗄훘튪탔쫇붨솢퓚믡볆놨뇭닣듎훘튪탔,뛸늻쫇뻸뛔뗄,쓑쏢믡듦퓚튻킩듭놨짵훁슩놨ꆣ헢뻍튪쟳짳볆죋풱뇘탫냑컕듭놨믲슩놨듯떽튻룶쪲쎴퇹뗄쮮욽쮮욽뗄믹뒡횮짏ꆣ,뻍믡뛔믡볆놨뇭쪹폃헟ퟶ돶뻶닟닺짺펰쿬;뻍믡뛔짳볆죋풱ퟶ(쯄)뾼싇훘튪탔폫쓚늿뿘훆벰짳볆럧쿕횮볤뗄돶짳볆뷡싛ꆢ랢뇭짳볆틢볻닺짺펰쿬ꆣ맘쾵ꆣ쿖듺짳볆뗄솽룶훘튪쳘헷쫇쓚늿뿘훆훆뛈움짳뫍돩쿖듺짳볆뗄훘튪쳘헷횮튻쫇돩퇹짳볆랽램뗄펦폃,퓚헢퇹짳볆뗄펦폃ꆣ짳볆죋풱퓚좷뚨훘튪탔쮮욽쪱,펦뾼싇쓚늿훖랽램쿂,뻍늻뿉쓜놣횤짳볆뷡싛뗄뿉뾿돌뛈캪냙럖횮냙,뿘훆훆뛈움짳뗄뷡맻ꆣ죧맻쓚늿뿘훆뇈뷏붡좫,뿉탅삵돌뛈뻍튻뚨듦퓚짳볆럧쿕ꆣ짳볆죋풱캪쇋ퟶ돶돩퇹뻶닟,쳡룟릤룟,훘튪탔쮮욽뿉뚨뗃룟튻킩ꆣ쿖듺짳볆쒣쪽쿂,듦퓚튻뚨ꆪ177ꆪ
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