客户： 签 名 日 期
项目：应付账款审计程序 编制人 索引号
截止日： 复核人 页次
一、审计目标
1、确定应付账款发生、偿还的记录是否完整；
2、确定应付账款的年末余额是否正确；
3、确定应付账款在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序 执行情况说明
1、获取或编制应付账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐
和总帐余额核对相符；
2、选择应付账款重要项目（包括零帐户），函证其余额是否正确；
3、根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是
否再次函证；
4、对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其余额是否正确；
（1）检查决算日后应付账款明细帐及现金、银行日记帐，核实其是否
已支付；
（2）检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
5、检查是否存在未入账的应付账款；
（1）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如
抬头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到
购货发票的经济业务；
（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
（3）检查资产负债表日应付账款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认
其入账时间是否正确。
6、检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；
7、检查应付账款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；
8、检查非记帐本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否
按规定进行会计处理；
9、验明应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
D 3 － 1
1
索引号
客户名称： 签名 日期 档案号：
审计项目： 应付账款审定表 编制人： 索引号：
会计截止日：
复核人：
页次：
索引
科目代码及名称
方向
期初审定数 期末未审数 审计调整
合计 - - -
审计结论：
审计说明：
审定数
-
客户名称： 签名 日期 档案号：
审计项目： 应收账款发生额表 编制人： 索引号：
会计截止日：
复核人：
页次：
索引
科目代码及名称
方向
期初余额 本期借累计 本期贷累计 期末余额 审计调整
合计
- - - - -
审计结论：
审计说明：
审定数
-
-
客户名称： 签名 日期 档案号：
审计项目： 应付账款月发生额表 编制人： 索引号：
会计截止日：
复核人：
页次：
索引
科目代码及名称
方向 月份
月初余额 本月借方发生额 本月贷方发生额 月末余额 备注
合计
- - - -
审计说明：
xxx会计师事务所
客户 签 名 日 期
项目：应付账款账龄分析表 编制人
截止日： 复核人
债 权 人 业 务
年初余额 年 末 余 额 帐 龄
名 称 内 容 摘 要 原 币 人 民 币 1 年以下 1 － 2 年 2 － 3 年 3年以上
合 计
xxx会计师事务所
提示：本表是应付帐款审定表的附表，用于对应付帐款的帐龄分析、加计与明细帐和总帐余额核对。
xxx会计师事务所
索引号 D 3 － 3
页次 1
备 注
客户名称：
审计项目： 编制人：
会计截止日：
复核人：
凭证日期 凭证类别及编号
摘要
科目代码及名称
签名 日期 档案号：
索引号：
页次：
借方金额 贷方金额
客户名称: 签名 日期
审计项目: 编制:
会计截止日: 复核:
档案号:
索引号:
页次:
xxx会计师事务所
客户： 签 字 日 期
项目：应付账款函证汇总表 编制人 索引号
截止日： 复核人 页次
序号 项 目 函证金额 发函日期 回函日期 是否回函
xxx会计师事务所
提示：本表是应付帐款审定表的附表，用于记录对债权人的函证记录，确定应付帐款余额的正确性。
xxx会计师事务所
D 3 － 4
1
函证结果
xxx会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：应付账款审计替代程序 编制人 索引号
截止日： 复核人 页次
日期 凭证号 债 权 人 业 务 期 末 决 算 日 后 付 款 情 况 相 关 凭 证 资 料
简 称 内 容 余 额 是否付款 付款日期 凭证号 付款金额 合同 收货单
合 计
xxx会计师事务所
提示：本表是应付帐款审定表的附表，用于对未回函的重大项目采用替代程序，审查其余额的正确性。
xxx会计师事务所
D 3 － 5
1
审 计
意 见
xxx会计师事务所
客户 签 字 日 期
项目：长期挂账应付账款审核表 编制人 索引号
截止日： 复核人 页次
项 目 金 额 帐 龄 挂 帐 原 因
xxx会计师事务所
提示：本表是应付帐款审定表的附表，用于长期挂帐应付帐款的审核。
xxx会计师事务所
D 3 － 6
1
xxx会计师事务所
客户： 签 名 日 期
审计项目：未入账应付账款明细表 编制人 索引号
截止日： 复核人 页次
应 收 款 单 位 应付金额 未 付 及 未 入 帐 原 因
xxx会计师事务所
提示：本表为应付帐款审定表的附表，用于审查未入帐的应付帐款，本表可由客户提供。
xxx会计师事务所
D 3 － 7
1
xxx会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：外币应付账款余额审核表 编制人 索引号
截止日： 复核人 页次
债 权 人
期末外币 帐面记帐 期末外汇 折合记帐 差 额
简 称 余 额
本位币金额 基准汇价 本位币金额
合 计
xxx会计师事务所
本表是应付帐款审定表的附表，用于确定外币应付帐款的年末余额的折算是否正确。
xxx会计师事务所
D 3 － 8
审 计
意 见
询 证 函
致：
本 公 司 聘 请 的 XXX 会 计 师 事 务 所 正 在 对 本 公 司 会 计 报 表 进 行 审 计 ， 按 照《 中 国 注
册 会 计 师 独 立 审 计 准 则 》 要 求 ， 应 当 询 证 本 公 司 与 贵 公 司 的 往 来 款 项 ，下 列 数 额 出
自 本 公司 帐 簿 记 录 ， 如 与 贵 公 司 记 录 相 符 ， 请 在 本 函 下 端 “ 数 据 证 明 无误 ” 处 签 章
证 明 ； 如 有 不 符 ， 请 在 “ 数 据 不 符 及 需 加 说 明 事 项 ” 处 详 为 指 正 。
回 函 请 直 接 寄 至 XXX会 计 师 事 务 所 。
地 址 ：
传真：
（ 本 函 仅 为 复 核 帐 目 之 用 ， 并 非 催 款 结 算 ）
截止日期 贵公司欠 欠贵公司
若 款 项 在 上 述 日 期 之 后 已 经 付 清 ， 仍 请 及 时 函 复 为 盼。
公司章
复 函
XXX 会 计 师 事 务 所 ：
数 据 证 明 无 误
签章： 日期：
数 据 不 符 需 加 说 明 事 项
截止日期 贵公司欠 欠贵公司
签章： 日期：
编号： 号
邮 编：
电 话：
备注
年 月 日
编号： 号
备注
本 公 司 聘 请 的 XXX 会 计 师 事 务 所 正 在 对 本 公 司 会 计 报 表 进 行 审 计 ， 按 照《 中 国 注
册 会 计 师 独 立 审 计 准 则 》 要 求 ， 应 当 询 证 本 公 司 与 贵 公 司 的 往 来 款 项 ，下 列 数 额 出
自 本 公司 帐 簿 记 录 ， 如 与 贵 公 司 记 录 相 符 ， 请 在 本 函 下 端 “ 数 据 证 明 无误 ” 处 签 章
