备考 2011 高效学习方案政治考点专项：经济与纳税人
●考点突破
1．准确理解税收的基本含义
(1)税收的含义——税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本
形式。
(2)对于该概念，应掌握以下几方面要点：
Ⅰ税收的目的——是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要。国家是阶级统治的工具，
国家为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必须耗费一定的物质和资金。因此，必须
采取适当的方式取得财政收入。税收是国家为实现其职能服务的，是由政府机器的非生产性
质决定的。
Ⅰ税收的主体——是国家，而 不是其他任何单位或个人。
Ⅰ税收的手段 ——是国家凭借政治权力而不是凭借经济条件取得收入。国家的权力不外乎两
种：一种是财产权力(据此得到国有企业上缴的利润收入)；一种是政治权力。国家正是运用
政治强制的手段，采取多种形式参与社会产品的 分配。它既可以对不同的经济成分征收，
也可以对不同的社会集团征收，还可以对个人征收。
Ⅰ税收是国家无偿取得收入，是通过政治权力，为实现国家职能强制把一部分社会产品转化
为国家所有而不具有返还性，也不对纳税人付出任何代价。(无偿性)
Ⅰ税收的依据——税收是国家依据税法征收的，而不是随心所欲地征收税款。
税收是依法取得的收入，有税法作为法律依据和 法律保障。国家不能随心所欲、没有 标准
的征税；纳税人也必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁。(税收的强制性)
Ⅰ税收的内容——税收是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收
主要是征收实物，而在发达商品经济条件下，主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的
是实物，但 仍要折合成一定的价值。
Ⅰ税收的地位——是国家取得财政收入的基本形式。
Ⅰ税收的征收机关——国家税务总局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。
2．税收与其他财政收入形式的关系：
财政收入的形式包括税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的各
种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入等。在上述财政收入形式中，税收是国家凭借
政治权力依法无偿取得财政收入的形式，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，是三
个特征的统一。其他 财政收入形式与税收不同。如图所示：
强制性 无偿性 固定性
税收收入 有 有 有
国企上缴的利润收入
一定程度的强
制性
有
不具有固定
性
债务收入 没有 没有 没有
国家机关的收费 有
没有。它以国家机关
向付费者提供服务为
前提。
有一定的随
意性。
罚没收入 有 有 没有
国际捐赠 没有 有 没有
它们又有联系：都是财政收入的形式；各种形式的财政收入在经济与社会发展中发挥着共同
的作用。
3．税和费的关系：
(1)税和费作为国家组织财政收入的两种主要形式，有某些共同点：
第一，从性质上看，二者都是取之于民，用之于民的财政性资金，因为二者都是政府参与国
民收入分配的形式。
第二，从特征上看，二者的征收都以行政权力为依据，且都有一定的规章制度，因而都具有
强制性。
第三，从征收的依据看，二者都以国家(或政府)行使了社会管理职能为前提。
(2)二者又存在着不同点：
第一，征收的具体主体不同。税收是由国家税务机关代表国家征收的；费是由其他行政或事
业单位征收的。
第二，用途不同。税款由国家统一支配，用于社会公共需要；费一般采取专款专用原则，除
少数作为财政收入外，大多数用于本行业、本部门业务支出的需要。
第三，特点不同。税收具有无偿性；费以国家机关向付费者提供服务为前提。不具有无偿性。
第四，征收规模大小不同。税收征收面广，征收范围基本上覆盖了生产、分配、交换、消费
等社会领域，其征收对象具有普遍性，是财政收入的最主要形式；费作为财政收入中的“其
他收入”，在财政收入中所占比重不大。
●误区警示
1．骗税不同于偷税
解析：Ⅰ偷税与骗税都是以欺骗的方式进行的违反税法的行为，都直接造成税收的流失和破
坏税收秩序，不利于社会主义市场经济健康发展，都是应受到法律制裁的行为。
Ⅰ偷税与骗税在具体手段上不同。偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入的行为，达到应纳税
而不纳税，或者应多纳税而少纳税的目的。骗税则集中表现为用欺骗手段获得国家出口退税。
所以，两者的主要区别在于：前者是设法隐瞒应税项目和应税收入，后者是骗取税收优惠。
2．漏税不同于偷税
解析：偷税是纳税人明知税法规定而有意违反，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税。而漏税是纳
税人因为不了解税法及其有关规定而少缴税款或未缴税款。
●真题再现
例题 (2007·广东)为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006 年 11 月 8 日国家税务总
局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得 12 万元以
上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是
( )
A．无偿性 B．固定性
C．强制性 D．自觉性
点评：本题应选 C。《个人所得税自行纳税申报办法》要求纳税人对应税收入是否依法纳税
向税收征管机关报告，不申报者将受到惩罚，说明税收依靠国家强制力来保证，因此体现了
税收的强制性特征。
●考点突破
1．社会主义税收的性质：取之于民，用之于民的新型税收。
(1)社会主义的税收是“取之于民”
Ⅰ社会主义税收“取之于民”，是因为：
在我国，公有制经济居于主体地位，国家税收的主要来源是国有经济和集体经济。税收的增
长主要靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。
Ⅰ“取之于民”反映的是社会主义税收在国民收入分配中国家、企业和个人在根本利益一致基
础上的整体利益与局部利益、长远利益和眼前利益的关系。
在我国，人民是国家的主人，国家是为人民服务的，国家必须集中一部分资金，促进生产的
发展，提高人民生活，由此决定，税收是代表人民整体利益、长远利益的国家需要。
(2)社会主义税收是“用之于民”的
社会主义国家代表人民的利益，国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是
直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生、体育事业，还是用于维护社会稳定、巩
固国防等，都是为人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。
社会主义税收的“用之于民”，反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入，归全社会共
同占有，为全体劳动人民的利益服务。
2．税收的作用：
税收作为财政收入的主要来源，它的作用与财政收入的巨大作用有很大的一致性，我国
税收的作用主要表现在三个方面：
(1)税收是组织财政收入的基本形式，也可以说是组织财政收入的主要工具，这是税收的基
本作用。
理解这一作用可以从两个方面：
Ⅰ组织财政收入是税收的基本作用，我国的税收收入占国家财政收入的绝大部分。(90%以上)
Ⅰ税收可以使财政收入得到切实的保证，使国家的职能得到充分发挥。
(2)税收是调节经济的重要杠杆
Ⅰ税收为什么能够调节经济活动
在社会主义市场经济条件下，国家对经济的宏观调控主要不是运用直接控制的行政手段，而
是通过市场和对经济活动参加者经济利益的调节实现的。其中，税收就是重要的调节手段之
一。
税收为什么能够调节经济活动呢？是因为，税收具有调节经济的职能。这种职能是指，国家
通过征税，改变不同纳税人、不同经济部门在国民收入中所占的比重以及不同产品的盈利水
平，从而对经济的发展产生某种影响的功能。国家在利用税收发挥组织财政收入作用的同时，
还通过税种、税率、减免、加征等办法，对不同的纳税人、不同的经济部门、不同的社会产
品实行征与不征、征多征少，来改变不同纳税人和经济部门的发展，改变经济结构。国家的
一些政策，一些政治、经济目的，就是通过这种调节职能的发挥来实现的。我们说税收是一
种经济杠杆，一般就是指税收的这种调节经济的职能。
Ⅰ税收怎样调节经济活动
国家运用税收这一手段，通过纳税人、征税对象、税率的确定和具体的税收征 管，可以促
进生产发展、技术进步和社会稳定，实现国民经济的快速健康发展。
(3)税收是国家实现经济监督的重要手段
Ⅰ税收为什么能够实现对经济的监督
因为税收具有对经济进行监督管理的职能，所以税收能够实现对经济的有效监督。税收的监
督管理职能，包括对微观经济的监督管理和对宏观经济的控制两个方面。从微观经济方面看，
税收是对国民收入进行的分配，而国民收入也是由国民经济的各部门、各企业创造或实现的。
因此，从处在社会再生产各环节的各个部门、各个企业取得税收收入，客观上就要求对其纳
税情况和经营活动的全过程进行检查和监督。可见，对微观经济的监督是税收监督管理职能
的一个重要方面。从宏观经济方面看，税收作为一种分配方式，它介入了社会经济生活的诸
方面，征税
的同时，社会再生产过程中的许多经济信息、经济动态都会得以体现和反映，这些信息又是
国家对国民经济宏观管理的 主要依据。所以，对宏观经济的监督也是税收监督管理职能的
一个重要方面。
Ⅰ税收是怎样对经济进行监督的
税收工作具有联系面广、综合性强、信息灵通的特点，这就使税收成了监督管理国民经济的
重要工具之一。首先，在日常的税收征收管理工作中，税务干部可以深入到国民经济的各部
门、社会再生产的各环节以及经济实体的生产、销售、利润分配及其使用的各方面，以便了
解生产、经营、纳税等情况，总结经验，揭露矛盾，发现和解决问题。同偷税、漏税、抗税
等违法行为作斗争。其次，税收部门除了强化日常监督管理工作外，每年配合财政、审计、
物价等部门进行年度大检查，对查出的大量侵占国家收入的违法案件，进行严肃的处理，起
到了保护国家财政收入的作用。
总之，税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆，是国家实现经济监督的重
要手段。但是，税收既不是组织财政收入的唯一形式，也不是调节经济的唯一杠杆。税收是
财政收入的基本形式，但税收与财 政不同，所以，不能把财政的作用与税收的作用等同起
来。
3．国家要依法治税
(1)社会主义市场经济是法治经济，依法治税是社会主义市场经济的客观要求。
(2)从现实来看，目前有大量的违反税法的现象存在，若不依法处理，必然影响改革开放和
社会主义现代化建设进程。
(3)只有依法治税，才能保证税款的及时足额入库，不断增加税收收入，保证财政收入，发
挥财政在社会主义现代化建设中的作用。
●误区警示
1．税收的性质和税收的本质是不同的
解析：税收的性质和税收的本质是两个不同的概念。税收的本质，即在任何国家、社会，它
都是凭借政治权力所形成的一种特殊的分配关系，这是不因国家与社会性质不同而改变的。
税收的性质，指的是税收的阶级属性，它因生产关系的性质不同，即社会制度和国家不同而
不同。税收的性质是指，税收所体现的特定的分配关系，它由国家的性质决定。不同的社会
制度下，税收的性质各不相同。
2．税收的作用与财政的作用
解析：税收的作用与财政的作用既有区别又有联系。
(1)二者的联系表现在：财政的作用中包含着税收的作用，税收是财政发挥作用的一个重要
形式或重要工具。
(2)二者的区别表现在：财政的作用包含财政收入和支出两个方面的作用，而且直接作用于
政治、经济、文化等各个方面。而税收的作用主要着眼于税收的特点和征收的过程所能发挥
的作用，以及对整个财政收入的影响，而税收作为财政收入进一步所发挥的作用，应当包含
在财政的作用当中。
因此，税收的作用虽然与财政的作用有密切联系，但又属于两个层次，不能完全等同。
●真题再现
例题 (2009·全国Ⅰ)某餐馆适用的营业税税率为 5%。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费 200
元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值 4 元的饮料，小明和爸爸
表示接受。上述做法 ( )
Ⅰ使餐馆少缴纳 6 元税款
Ⅰ使餐馆多获得 6 元收益
Ⅰ不利于保护消费者的权益
Ⅰ不利于刺激消费需求
A．ⅠⅠ B．ⅠⅠ C．ⅠⅠ D．ⅠⅠ
点评：本题应选 B。发票是国家征税的凭证，也是消费者维权的重要凭证。经营者付出 4 元
的商品而偷税 10 元，因 此多获利 6 元。消费者贪图小利而不要发票，会增加维权的难度。
故ⅠⅠ正确。Ⅰ错误，经营者向消费者提供 4 元的赠品使其少缴纳 10 元税款。在正常的经营
活动中，向消费者提供赠品，有利于刺激消费需求，Ⅰ不符合题意。
●考点突破
1．全面把握“纳税人意识”的含义
“纳税人意识”是指纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。具体表现在：
(1)增强纳税人义务意识，自觉纳税。这是由：
第一，社会主义税收的性质、作用决定的。社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，
劳动人民是税收的最终受益者；
第二，社会主义国家性质决定的，税收同国家富强、人民幸福联系在一起；
第三，在我国，公民的权利和义务是统一的，自觉纳税也是公民的社会责任感和主人翁意识
的自觉体现。
(2)增强纳税人意识，行使纳税人权利。
社会主义国家是为人民服务的，人民是国家的主人，税金的征收和使用，直接关系到国家的
发展和纳税人的利益。因此，每个公民都应以纳税人的高度责任感，积极关注税款的使用，
监督税务机关的执法行为。
(3)在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接纳税人，但人人都应该具有“纳
税人意识”，一旦成为法律规定的纳税人，就能够自觉履行纳税人的义务，行使纳税人的权
利。
2．依法纳税是公民的基本义务
(1)公民为什么要依法纳税
第一、社会主义国家是人民当家作主的国家，代表着最广大人民的利益。国家的兴旺发达、
繁荣富强，是与人民的安居乐业、生活幸 福紧密联系在一起的。然而，社会主义国 家各种
职能的实现，必须以社会各界交纳的各种税收作物质保证。所以，公民必须自觉依法纳税。
第二，社会主义税收是“取之于民、用之于民”的。在社会生活中，每个公民都享受着国家提
供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务，就必须自觉纳税。如果我们每个人都只想得
到利益，而不想付出代价，最终必将导致国家的衰落，再美好的个人愿望也会落空。
(2)公民应怎样做到依法纳税
首先，每一个公民都要具有“纳税人意识”。作为纳税人，应该把为国家纳税引以为豪，将自
觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。要认识到纳税是爱国的具体表
现，是为国家建设添砖加瓦，为国家富强和人民生活幸福作贡献的高尚行为。其次，每一个
公民还应该懂得依法维护自己的合法权益。要学会以纳税人的高度责任感，来积极关注监督
国家对税收的使用，监督税收机关的执法行为。虽然，每一个公民不一定都是直接纳税人，
但人人都应该培养“纳税人”意识，一旦成为法律所规定的纳税人，就会自觉履行纳税人的义
务，行使纳税人的权利。
3．全面理解“纳税人”
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
理解这一含义应重点把握三方面内容：
第一，单位和个人是否成为纳税人，是由税法的规定、单位和个人所处的经济地位决定的。
只要是符合税法规定，在经济上具备了征税对象条件的单位和个人，就应成为纳税人。
第二，纳税人与负税人既有联系，又有区别。负税人指税款的实际承担者或负担税款的经济
主体；纳税人只是负担税款的法律主体。如果纳税人所纳税款无法转嫁，纳税人同时又是负
税人；如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人和负税人属于不同主体。
第三，纳税人可以是个人，也可以是单位，个人即自然人，单位即法人。从纳税人的含义可
以看出，在社会经济生活中，单位和个人能否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所
处的经济地位决定的。
●误区警示
1．个人所得税能消除收入差距
解析：这种观点是错误的。个人所得税是指国家对个人所得额征收的一种税。它对调节个人
收入，缩小收入差距，实现共同富裕和社会公平起着重要作用。在市场经济条件下，收入差
距是调动积极性、提高效率的重要杠杆，社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。
征收个人所得税只能是缩小收入差距，调整贫富不均，不能消除收入差距。
2．纳税人不同于负税人
解析：纳税人和负税人既有区别也有联系。二者的区别是：纳税人是指税法规定的直接负有
纳税义务的单位和个人；负税人是实际承担税款的单位和个人。纳税人不一定是负税人。例
如：某服装厂在织布厂购买布料，所付款项既包括原料款还包括一定比例的增值税。这里织
布厂将这笔增值税款上交税务部门。此例中的织布厂是纳税人，而服装厂则是这笔增值税款
的实际承担者，是这笔增值税的负税人。
纳税人和负税人也有一致的时候，这就是指当纳税人所缴的税款是由自己承担的时候，纳税
人和负税人是一致的。如企业所得税，是对企业获得的纯收入征税，企业上缴此项税款如果
完全是自己承担的，那么，这个企业既是纳税人又是负税人。
●真题再现
例题 (2008·全国Ⅰ)我国个人所得税法规定，自 2008 年 3 月 1 日起，工资薪金所得减除费
用标准由 1600 元/月提高到 2000 元/月。按照经济学原理，这一调整将
( )
Ⅰ增加财政开支
Ⅰ刺激中低收入居民消费
Ⅰ增加财政收入
Ⅰ促进公平分配
A．ⅠⅠ B．ⅠⅠ C．ⅠⅠ D．ⅠⅠ
点评：本题应选 C。工资薪金所得减除费用标准提高，可以使中低收入居民缴纳 税款负担减
轻，从而有更多的钱用于消费，有利于实现社会公平，故ⅠⅠ符合题意。税收是国家财政收
入的主要来源，工资薪金所得减除费用标准的提高，在一定程度上减少了财政收入，故排除
Ⅰ。工资薪金所得减除费用标准的调整与增加财政开支没有关系，故排除Ⅰ。
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