资产清查政策讲解.ppt

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郧阳区2016年行政事业单位国有资产 清查政策和制度讲解 前言 开展2016年行政事业单位国有资产清查工作，有利于夯实管理基础，进 一步规范和加强行政事业单位国有资产管理；有利于促进资产合理配置， 为预算编制和审核提供可靠依据；有利于完善行政事业单位国有资产基 础数据库，实现资产动态管理；有利于盘活存量资产，提高资产使用效 益。 意 义 目录 目录 资产清查政策依据和概念 清查基准日和清查范围 资产清查工作内容和流程 资产清查报表指标解读 资产清查工作相关要求 资产清查政策依据和概念 资产清查工作原则和目标 资产损溢类型和证据材料 资产清查政策依据和概念—政策依据 政策依据  《行政事业单位资产清查核 实管理办法 》  《关于开展2016年全国行政 事业单位国有资产清查工作 的通知 》 资产清查政策依据和概念—概念 资产清查是指各级政府及其财政部门、主管部门和行政事 业单位，根据专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政 策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查， 依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映行政事业单位国有资 产占有使用状况的工作。 资产核实是指财政部门和主管部门根据国家资产清查核实 政策和有关财务、会计制度，对行政事业单位资产清查工作中认定 的资产盘盈、资产损失和资金挂账等进行认定批复，并对资产总额 进行确认的工作。 资产清查政策依据和概念—清查情形 会计政策发生重大变更， 涉及资产核算方法发生重要 变化的 根据国家专项工作要求或者 本级政府及其财政部门实际工 作需要，被纳入统一组织的资 产清查范围的 进行重大改 革或者改制的 遭受重大自然灾害 等不可抗力造成资产 严重损失的 会计信 息严重失 真或者国 有资产出 现重大流 失的 需要进行资产 清查的情形 目录 目录 资产清查政策依据和概念 清查基准日和清查范围 资产清查工作内容和流程 资产清查报表指标解读 资产清查工作相关要求 资产清查工作原则和目标 资产损溢类型和证据材料 资产清查工作原则和目标 资产清查工作原则和目标—工作原则 统一政策 分级实施 统一方法 统一步骤统一要求 资产清查工作原则和目标—工作目标 全面摸全面摸 清家底清家底 完善管完善管 理制度理制度 完善监完善监 管系统管系统 实现两实现两 个结合个结合 工作目标工作目标 目录 目录 资产清查政策依据和概念 清查基准日和清查范围 资产清查工作内容和流程 资产清查报表指标解读 资产清查工作相关要求 资产清查工作原则和目标 资产损溢类型和证据材料 清查基准日和清查范围 清查基准日和清查范围—清查基准日 以2015年12月31日为清查基准日 清查基准日和清查范围—清查范围 清查基准日前经机构 编制管理部门批准成 立，执行行政、事业 单位财务会计制度的 各级各类行政事业单 位、社会团体。 执行民间非营利组 织会计制度，并同 财政部门有经费缴 拨关系的社会团体 等单位。 清查基准日和清查范围—清查范围 行政单位附属的未脱钩企业 实行企业化管理并执行企业 财务会计制度的事业单位 事业单位兴办、具有法人资 格的企业 不列入此 次清查范 围的单位 1 2 3 目录 目录 资产清查政策依据和概念 清查基准日和清查范围 资产清查工作内容和流程 资产清查报表指标解读 资产清查工作相关要求 资产清查工作原则和目标 资产损溢类型和证据材料 资产清查工作内容和流程 资产清查工作内容和流程—工作内容 单位基本情况 对单位户数、机构 和人员状况等基本情 况的全面清理。 对各项资产进 行全面的清理、 核对和查实。 对各种银行账户、 会计核算科目、各类 库存现金、对外投资 以及各项资金往来等 基本账务情况进行全 面核对和清理。 对资产清查工作 中发现的问题，进 行全面总结、认真 分析，提出相应整 改措施和实施计划， 建立健全资产管理 制度。 财产清查 账务清理 完善制度 资产清查工作内容和流程—工作流程 填写资产清查明细表盘点实物等资产盘点实物等资产 生成资产清查报表 审核、汇总资产清查报表 是否要委托会计师事务所进行审计 审核清查报表审核清查报表 汇总资产清查报表汇总资产清查报表 《行政事业单位应收票据清查明细表》 《行政事业单位应收账款清查明细表》 《行政事业单位预付账款清查明细表》 《行政事业单位其他应收款清查明细表》 《行政事业单位存货清查明细表》 《行政事业单位应付票据清查明细表》 《行政事业单位应付账款清查明细表》 《行政事业单位预收账款清查明细表》 《行政事业单位其他应付款清查明细表》 《行政事业单位借入款项清查明细表》 《行政事业单位固定资产损溢清查明细表》 《行政事业单位无形资产损溢清查明细表》 《行政事业单位资产负债清查表》 《行政事业单位机构人员情况表》 《行政事业单位资产盘盈、财产损失表》 《行政事业单位固定资产情况表》 《行政事业单位房屋构筑物情况表》 《行政事业单位车辆情况表》 《行政事业单位大型设备情况表》 《行政事业单位无形资产情况表》 《行政事业单位占有使用土地情况表》 《行政事业单位在建工程情况表》 《行政事业单位资产出租出借情况表》 《事业单位对外投资情况表》 《行政事业单位担保情况表》 《行政单位附属后勤服务单位基本情况表》 《行政单位未脱钩经济实体基本情况表》 《行政事业单位国有资产产权待界定情况表》 填制《行政事业单位固定（无形） 资产盘点单》 资产清查工作内容和流程—申报材料 主管部门 财政部门行政事业 单 位 纸质材料 •正式文件 •资产清查汇总报表 •资产清查工作报告 •申报文件 •资产清查报表 •资产清查工作报告 •专项审计报告 •其他材料 电子材料 •所属单位资产卡片 •固定（无形）资产盘点单 •资产清查明细表 •资产清查报表 •资产清查汇总表 •专项审计报告 目录 目录 资产清查政策依据和概念 清查基准日和清查范围 资产清查工作内容和流程 资产清查报表指标解读 资产清查工作相关要求 资产清查工作原则和目标 资产损溢类型和证据材料 资产清查报表指标解读 资产清查报表指标解读—盘点单 填报说明： • 将财务入账日期为基准日前的固定资产和无形资产卡片录入该表； • 该表内应剔除重复入账或录入不正确的资产卡片，信息不正确的卡片应予以修正； • 存在产权有纠纷或产权不清晰的资产应在“产权是否清晰”中选择“否”； • 盘盈资产可通过增行录入，但不可填写账面数，可暂估价填写清查数； • 基准日后已按程序报批处置或投资的资产卡片，此次盘点仍应按无损益资产盘点。 资产清查报表指标解读—清查明细表 资产类明细表7张 负债类明细表5张  《行政事业单位应收票据清查明细表》  《行政事业单位应收账款清查明细表》  《行政事业单位预付账款清查明细表》  《行政事业单位其他应收款清查明细表》  《行政事业单位存货清查明细表》  《行政事业单位应付票据清查明细表》  《行政事业单位应付账款清查明细表》  《行政事业单位预收账款清查明细表》  《行政事业单位其他应付款清查明细表》  《行政事业单位借入款项清查明细表》  《行政事业单位固定资产损溢清查明细表 》  《行政事业单位无形资产损溢清查明细表 》 资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类） 填报说明 • 各科目都应明细填列，不得汇总填报 • 债务方单位（个人）名称应填写对方单位 或个人全称 • 账面数不得填写负数，原会计科目因使用 一个科目导致出现负数的，应重分类调整 • 清查数=账面数+清查变动数（增加-减少） • 同一行次内在清查变动数中又填增加数又 填减少数 • 损溢类型应按实际填写，若债务方单位为 无或本单位，则基本可以认定为资金挂账 资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类） 填报说明： • 将财务入账日期为基准日前的存货录入该表； • 可以将同类型的存货合并填列； • 清查价值变动数同一行内不得同时填写增加数和减少数； • 盘盈存货不可填写账面价值，应暂估填写清查价值变动数的增加数； • 基准日后已按程序报批处置或投资的存货，此次盘点仍应按无损益的存货。 填报说明 • 这两张表数据取自盘点单 • 表内只包含资产损溢、资金 挂账的固定资产、无形资产 • 应重点审核损溢类型是否与 实际相符 资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类） 填报说明 • 各科目都应明细填列，不得汇总填报 • 债权方单位（个人）名称应填写对方单位 或个人全称 • 账面数不得填写负数，原会计科目因使用 一个科目导致出现负数的，应重分类调整 • 清查数=账面数+清查变动数（增加-减少） • 同一行次内在清查变动数中又填增加数又 填减少数 • 损溢类型应按实际填写，若该笔应付款已 无需支付，则基本可以认定为资金挂账 资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类） 填报说明： • 将财务入账日期为基准日前的借款明细录入该表； • 款项性质分为：①短期借款 ②长期借款； • 基准日后已归还的借款，此次盘点仍应按无损益借款录入。 资产清查报表指标解读—清查报表 行政单位填15张 事业单位填14张  《行政事业单位资产负债清查表》  《行政事业单位机构人员情况表》  《行政事业单位资产盘盈、财产损失表》  《行政事业单位固定资产情况表》  《行政事业单位房屋构筑物情况表》  《行政事业单位车辆情况表》  《行政事业单位大型设备情况表》  《行政事业单位无形资产情况表》  《行政事业单位占有使用土地情况表》  《行政事业单位在建工程情况表》  《行政事业单位资产出租出借情况表》  《事业单位对外投资情况表》  《行政事业单位担保情况表》  《行政单位附属后勤服务单位基本情况表 》  《行政单位未脱钩经济实体基本情况表》  《行政事业单位国有资产产权待界定情况 表》 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明 • 该表部分数据取自盘点单、清查明细表及 清查报表（如对外投资、在建工程等）， 还有部分数据需手工填写（如库存现金、 银行存款、应缴税费等） • 待处置资产损溢科目数据应调整还原到原 转入的科目中 • 净资产账面数=资产账面数-负债账面数 • 净资产清查数=资产清查数-负债清查数+ 资产清查待处理 • 此表增加数和减少数应等于资产损溢和资 金挂账数 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明： •本表反映单位基准日机构设置和人员编制及实有情况； • 参照决算表中的《机构人员情况表》填列。 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明  该表数据取自盘点单、清查明细表和部分 清查报表（如对外投资等），无需手工填写  若发现该表某科目损溢原因有误，应返回 到该科目相应明细表进行修改  资产负债类损溢额原则上应无数据  资金挂账金额=资产部类资金挂账金额+负 债部类资金挂账金额 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明  该表数据取自盘点单，无需手工填写  若发现该表数据有误，应返回盘点单进行 修改，若属于资产卡片数据错误，则应先修 改资产卡片数据，再重新提取数据。 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明  该表主要统计房屋情况，数据取自盘点单  有房产证，且权利人为本单位的在“是否 确权”中填写“是”，否则填“否”  该表数据应与固定资产情况表中的房屋数 据相一致 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明： • 该表主要统计机动车辆，取自盘点单，部分数据需手工填列（如已行驶里程等）； • 原则上应填写权属证书（除无牌无证外），若持证人非本单位，则产权是否清晰项 为“否”。 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明  该表主要统计大型仪器设备，不得包含因 批量金额超过标准但不属于大型设备的资产 （如图书、家具等）  该表数据取自盘点单，无需手工填列 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明： • 该表主要统计无形资产，数据取自盘点单，无需手工录入； • 若发现该表数据有误，应返回盘点单进行修改，若属于资产卡片数据错误，则应先 修改资产卡片数据，再重新提取数据。 填报说明  该表主要统计土地情况，数据取自盘点单  土地权属证书、地籍图或土地批复文件上 权利人为本单位的，在“是否确权”中填写 “是”，否则填“否”  土地原则上应作为无形资产入账 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明： • 该表主要统计在建工程情况，需手工增行填写； • 在建工程若已完工并投入使用的，则在“是否已投入使用”中选择“是”，并填写投入使 用日期，同时在”未转固原因“中填写原因。 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明： • 该表主要统计出租出借情况，可从盘点单提取，部分字段需手工录入； • 承租借方、出租借期限为必填项； • 出租（借）事项已按程序报批，则在”审批情况“和”批准文号“为必填。 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明  该表由事业单位填写，主要统计基准日的 对外投资情况，应明细填列  投资性质分为短期投资、长期债权投资和 长期股权投资  若为长期股权投资，则被投资单位基本情 况为必填  对外投资事项已按程序报批，则在”审批 情况“和”批准文号“为必填。 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明： • 该表主要统计担保情况，各单位如实填报； • 担保方式按一般保证、连带责任保证、抵押、质押、留置、定金选择填列。  本表由行政单位作为编报单位录入。用于反映 行政单位所属机关服务中心等物业管理、汽车运 营和维修、接待服务、餐饮、印刷、幼教、医疗 等后勤服务单位的基本情况。  后勤服务单位为事业单位的，除填报汇总信息 外，再逐个填报下属各独立核算事业单位有关信 息。为企业单位的，只填报直属的后勤服务企业 有关信息，其子公司、分公司有关情况合并入一 级单位反映。  本表由行政单位作为编报单位录入。用于反映 行政单位附属的公司、企业集团等未脱钩经济实 体的基本情况。  未脱钩经济实体包括后勤服务经济实体和其他 未脱钩的经济实体两个部分，后勤服务经济实体 有关信息填报财清综11表，不在本表反映。 行政单位债权投资的有关内容在本表中填列。 资产清查报表指标解读—清查报表 填报说明： • 该表主要统计产权存在纠纷或产权归属不清晰的资产； • 该表数据取自盘点单，其中有部分字段需手工填写（如待界定类型等）； • 待界定类型：按实际情况填列“产权存在纠纷”或“产权不清晰”； • 产权待界定原因为必填项。 资产清查报表指标解读—清查汇总报表 主管部门 汇总报表 《行政事业单位资产负债清查汇总表》 《行政事业单位机构人员情况汇总表》 《行政事业单位资产盘盈、财产损失汇总表》 《行政事业单位固定资产情况汇总表》 《行政事业单位房屋构筑物情况汇总表》 《行政事业单位车辆情况汇总表》 《行政事业单位大型设备情况汇总表》 《行政事业单位无形资产情况汇总表》 《行政事业单位占有使用土地情况汇总表》 《行政事业单位在建工程情况汇总表》 《行政事业单位资产出租出借情况汇总表》 《事业单位对外投资情况汇总表》 《行政事业单位担保情况汇总表》 《行政单位附属后勤服务单位基本情况汇总表》 《行政单位未脱钩经济实体基本情况汇总表》 《行政事业单位国有资产产权待界定情况汇总表》 目录 目录 资产清查政策依据和概念 清查基准日和清查范围 资产清查工作内容和流程 资产清查报表指标解读 资产清查工作相关要求 资产清查工作原则和目标 资产损溢类型和证据材料资产损溢类型和证据材料 资产损溢类型和证据材料—资产盘盈 资产 盘盈 概 念 资产盘盈是指行政事业 单位在资产清查基准日无 账面记载，但单位实际占 有使用的能以货币计量的 经济资源，包括货币资金 盘盈、存货盘盈、对外投 资盘盈、固定资产盘盈、 无形资产盘盈、往来款项 盘盈等。 资产损溢类型和证据材料—资产盘盈 处理方式 产权属于其他国有单位的，在当事双方协商一致的 基础上，可以按照相关规定办理无偿划拨；若产权 属于其他单位的，由当事双方协商解决。 清查出的因历史原因而无法入账的无主财产，依法 确认为国有资产的，应当及时入账，纳入国有资产 管理范围。 清查出的已投入使用但尚未办理决算手续的固定资 产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行 调整。 一 二 三 资产损溢类型和证据材料—资产损失 货币资金 损 失 固定资产 损 失 存货损失 无形资产 损 失 坏账损失 资产资产 损失损失 对外投资 损 失 资产损失是 指行政事业单位在资产清 查基准日有账面记载，但 实际发生的短少、毁损、 被盗或者丧失使用价值的， 能以货币计量的经济资源， 包括货币资金损失、坏账 损失、存货损失、对外投 资损失、固定资产损失、 无形资产损失等。 资产损溢类型和证据材料—坏账损失认定 1. 2. 3. 4. 因债务单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关 闭等无法收回的应收款项，根据法院的破产公告、破产清算文件、工商 部门注销吊销证明、政府部门有关文件等进行认定。 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿 且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失。 因战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素无法收回的应收 款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证 证明认定损失； 其他逾期不能收回的应收款项，一般应当根据生效的法院判决书、 裁定书等认定损失。 资产损溢类型和证据材料—对外投资损失认定 1 2 3 因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令 关闭等情况造成难以收回的对外投资，可以根据法院的破产公告或者 破产清算的清偿文件、工商部门的注销吊销文件、政府有关部门的行 政决定等认定损失。 对事业单位参股投资项目较小，被投资单位已资不抵债且连续停止 经营三年以上的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，对确实不 能收回的部分，可以认定为损失。 事业单位有价证券、债券等短期投资，未进行交割或清理的，不能 认定损失。 资产损溢类型和证据材料—固定资产损失认定 1 2 3 盘亏的固定资产，扣除责任人赔偿后的差额部分，可以根据固定资 产盘点表、盘亏情况说明、盘亏的价值确定依据、社会中介机构的经 济鉴证证明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失。 报废、毁损的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差 额部分，可以根据国家和本市有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格 的社会中介机构出具的技术鉴定证明、毁损报废说明、赔偿责任认定 说明和内部核批文件等认定损失。 被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分，可以根据 公安机关的结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有 保险公司理赔情况说明）认定损失。 资产损溢类型和证据材料—资金挂账 概念 资金挂账是指行政事业单位在资产清查基准 日应当按照损益、收支进行确认处理，但挂账 未确认的资金（资产）数额。对于清查出的资 金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进 行认定。 资产损溢类型和证据材料—特殊资金挂账 固定资产挂账 对外投资挂账 A B 属于按照国家规定组织实施住房制度改革，职工 住房账面价值、资产基金（非流动资产基金）应 当冲减而未冲减的挂账，在按照国家规定办理房 改有关合法手续、移交产权后，按照规定核销。 属于对外投资中由于所办企业按照国家要求脱 钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家 关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在 办理资产核实手续时申报核销处理。 资产损溢类型和证据材料—证据材料 内部证据经济鉴证证明外部证据 单位撤销、合并公告 及清偿文件 政府部门有关文件 司法机关的判决或者 裁定 公安机关的结案证明 工商管理部门出具的 注销、吊销及停业证明 专业技术部门的鉴定 报告 保险公司的出险调查 单和理赔计算单 企业的破产公告及破 产清算的清偿文件 社会中介机构按 照独立、客观、公正 的原则，对市级事业 单位的某项经济事项 出具的专项经济鉴证 证明或鉴证意见书。 有关会计核算资料和 原始凭证 单位的内部核批文件 及情况说明 资产盘点表 单位内部技术鉴定小 组或内部专业技术部门 的鉴定文件或资料 因经营管理责任造成 的损失的责任认定意见 及赔偿情况说明 相关经济行为的业务 合同等 目录 目录 资产清查政策依据和概念 清查基准日和清查范围 资产清查工作内容和流程 资产清查报表指标解读 资产清查工作相关要求 资产清查工作原则和目标 资产损溢类型和证据材料 资产清查工作相关要求 资产清查相关工作要求—时间要求 审核汇总后于 2016年9月30日 前报送财政部 按规定时间上报 资产清查结果 2016年9月30日 前上报财政部 行政事业单位 地方财政部门 财政部 对全国资产清查 结果进行审核 资产清查相关工作要求—工作要求 加强 领导 严肃 纪律精心 组织 工作 督导 资产清查相关工作要求—后续工作 行政事业单位 主管部门 财政部门 清查结果审核搜集核实材料 资产核实申报 审 核 通 过 申报材料： ① 申报文件 ② 资产核实申请表 ③ 资产清查报表 ④ 相关证据 ⑤ 经济鉴证证明 审核（审批） 按以下权限审批： ① 所有盘盈资产 ② 行政单位的存货、固定资产和无形资产按 现行处置规定的权限执行 ③ 事业单位除房、地、车外的固定资产、无 形资产和存货按现行处置规定的权限执行 审批（备案） 账务处理 备 案 超过权限