Metallurgical Financial Accounting 是主切级预算体条确保实现目标韩秀坤鞍钢新钢铁有限责任公司第二炼钢厂，在公司推行的二、建立起科学合理的预算指标体系预算管理制度总框架内，以预算指标为目标成本，在生产经(一)建立预算指标的基本原则。1.符合本单位生产需营和财务管理方面发挥了重要作用，并形成了具有二炼钢求。指标的制定要体现生产需求特点，有针对性地解决生产特点的一套完整的预算管理体系。中存在的问题。2.预算指标应具有先进性，但不是可望而不一、建立强青力的组织保障强有力的组织是具体管可及。制定指标要参照上年度实际水平以及同行业先进同理措施得以落实的保障。为了更好地落实公司的预算管理口径指标水平，经过充分的比较分析，和上下沟通然后确定制度，二炼钢厂成立了以厂长和书记为领导的预算管理委有能力完成而又具有挑战性的指标。3.预算指标应具有阶段员会，建立了厂级预算、部室级预算、工区级预算、工段(班性和前瞻性。制定预算指标时，要结合目前的生产经营条组)级预算四级预算体系，形成自上而下的金字塔型的管理件，如果认为经过客观条件的改善，此预算指标完全可以优组织网络。化，那末规定相应的时点，另行制定一个先进的指标。(二)一←..-←..→-..-←..-←..-←·一←·一←..-←..-←..-←·一←..-←..-←..-←..-←-一←·…←--←..-←--+..-←·…←--←--←--←..-←..-←--←-一←..-←..-←..-←..-←--←..-←--←..-←..-←--←..-←--←..→-..→---←-标成本的落实。进水平，根据生产工艺及实际管理水平制定出标准成本作为目标成本等。测算的目标成本并不是最后敲定的目标成三、推行目标成本管理的效果分析本，有关人员还应根据企业的生产能力、技术水平、设备水平以及材料供应渠道、价格水平等具体情况，参照以最优投(一)推行目标成本管理取得的效果。二炼钢通过加强目入原则进行的小规模试产得出的各项消耗定额，进行测算、标成本管理，由粗线条的成本管理走向市场化、科学化管理。分析、比较，如所得成本达不到拟定的目标成本，要进行调促进成本持续减低和管理水平的提高。与开始实施的1999年1整或重新设定。因此目标成本的确定需要一整套完整准确成本相比，2αlO年降低亿元，2∞1年降低亿元，22降∞的基础数据，需要选取适合本企业的测算方法，还要经过多低亿元，现在二炼钢许多成本指标都达到了国内先进水次自上而下和自下而上的反复论证，才能确保制定的成本平。指标切实可行。2.目标成本对企业制度要求较高。要完成目(二)提高了职工的成本意识和管理意识。实施目标成标成本，企业需要制定一整套完善的制度，如成本计划分解本管理的作用，不仅仅体现在成本的降低上，更重要的是在制度，成本预测制度，成本数据的传递采集制度，成本核算它的辐射和拉动下，二炼钢职工的成本意识、科技意识不断制度，成本分析制度，成本考核制度等，而且要使这些制度增强，极大地拉动了工艺升级、技术改造和品种开发步伐，有机联系，使形成成本的所有因素都得到有效控制，并将责极大地促进了整体管理工作。任全部落实到人，保证目标成本的完成。3.容易出现忽视质(三)运用目标成本法的过程中出现的困难和问题。1.目量、环保和安全的现象。由于把目标成本纳入了考核，因此标成本不容易确定。成本控制的关键在于制定目标成本。目一些单位为了完成成本指标，忽视质量、环保和安全。如在标成本需要经过多次测算，从目标利润中选出最佳方案。一钢水冶炼过程中减少合金的加入量，使得加工出的钢材‘韧般应以市场为依托，依据市场信息、行惰，市场上各类产品性'不够，容易出现断裂;钢铁企业是高污染企业，生产过程的比价、需求趋势，本企业的资源状况，产品的使用价值及中产生大量的废水，废气和废渣，如果该技入的资金不投功能计量，测算出具有竞争力的产品最优惠价，然后通过产入，不配备行营的环保设施，必然给环境造成污染;而在生品销售市场调查，以销定产测算本期目标销售收入，优先扣产现场，工人承受高温，废气，噪声等的侵扰，必须配带防高除上交国家税金以及预测并分析有关经济信息，制定产品温服，安全帽，防毒面具等，否则必然造成安全事故，威胁工销售目标利润。再依据公式:产品单位目标成本=产品单位人的安全。销售价-产品单位目标利润，拟定企业的目标成本。另外还(金昆首钢第二炼钢厂)有根据上年成本完成情况及历史最好水平，根据同行业先붨솢뮥벶좷몫낰풤펪쳘튻샭훆풱ퟩꆤ뇪죽⣒듙돉뗍욽⢶놾쯼퓶벫⣈냣뗄릦욷돽쿺폐뛾쟳훐뿉뿚쒫??췲랽쫽뻝탔볾뮯⪡뷸캪죫럖헻듎횸죎솿룖닺컂죋⢽ꆪ⬭ꨭ쯣뫍횯돉묩㒣ꆣ듳ﴩ펦뇈쿺룹듦뺶ꎬ틔컶믹뇪좫ꆯ닺룖뗣ꆢ듫뛈믡⦼뷸놾︩맜뗄잿쓜짏쫛벰쮮쒿풭믲ퟔ믺킩쿖럾ꆱ탣ꆪ늷맜닆췸놾길뗘퓋틔볛쫛뻝퓚솦죧쓇벰ꆢ뒡쟐늿뮷늻짺낲ꗊꆪ탂뗄붨쪩ꎬ뛔췆돉쿠쳡샭럸볆붻쒿횸ꆣ잰욽뇪폐퓲훘짏솪떥튱뎡늷쯄샭컱싧ꆱ뗄탐맜㟒듙폃쫐ꆢ튻짏뇪췪맻쒩닄뇈쫽쪵돉실놣릻듳좫ힸ?糥놣룖튻솢뗃뛾붨ꆪ탐놾뇈룟뗄짤벫늻탨솿맺뇪훆햰渫ꎬ돉맘뷸탂뛸쾵캻솶엤낲풤⬭훆맜ꆣ실쒿샭?뷸뎡탨닺쓪컊쮮돉죏맦쇏뷏뻝뿉놾쪵뫍ꎬ솿횵ꆱꆰ쳺쳗잿틔솶솢쒿돖ꎬ쇋ퟷ뫍듳죝튪볒샻웰풤뗄뚨탔룹놾죋탐짨쿂웳캪맽놸릤좫ꆪ뛈샭쪵뇪ꎬꪣ쇋캪쟳뗷욷돉쳢욽뛸뚨릩탐풤떽낲죝뗄?⯒⮡뮡폐췪실룖쇋쒼뇪탸㈰횰폃삭뗘틗뺭닢쮰죳뿆쯣훆횸뻝뗈풱뗄뚨뫍튵럖쪹돌탐쎱ퟜ랽놡ꆣ돉평곏헻틀쟷닩떥놾ꎬ폖쿠넫펦죧탨죋좫럏ﻁ꿅꩟쪵쿞헻솦뎧뛔늷돉복〰릤ꎬ뚯삭좷맽뷰ꆣ톧횸뚨뇪훆ⶡ짺뮹킡ퟔ탨컶탎훐펪돐뿲쏦놾듖훔쳥췐쫆캻췪㊣뺭뻟펦쟾쯹튪뗄돶쮮뚸쯣ꆱꆪꪡ퓰볜랢뗄돉벶놾맜쿟뗍쓪?늻쿂뚯램뚨뛠ꎬ돶틔퓙쒿뫏뇪튪껔맽폐뿍닺닢펦뗀맦뗃틲톡껄뛈훆놣쿖복쫜럀횳⬭쓚믓샭쳵ﻁ뗄틀놾쿺뇪쟩돤쳴맛쪱ꆢ좡뾱횤쿳뛏럏ꜩ죎풤ퟩ놣솢맜뫍붵돉뷶ꎬ쇋ꆣ듎뻟벰쳥닎릤쯣룹쒣듋뛸훆뛈짙뮷룟뚾뮡쫥ꎬ쇋좡뗄뚸맽뻝웳뚨샻뿶럖햽쳵뗣볛쫊ꆣ쇑웸쿖릫쯣횯헏샭맜뗍놾뷶뛾릤돉닢폐풤믹헕놡틕쫔쒿짏뫏놣컂쏦쳥틔훘뗃돉훐ퟷ돌쫐튵닺죳벰뢱뗄탔볾ꎬ룱듯뫏즱놾뇪평ꎻ뫍ꪲ쮾맜놣ꆣ틔ꆢ떣뗄샭ㆣ틢쳥솶틕놾쯣뺺닢릫풤짺짏횸벰쒿웳닺뇪튻돉뷰짨ꎬ뻟풤튪뗄놾ꆣ훐뎡닢ꎬ샺뇈쇭랡쮮늻뺶쫽돉폚룖럏뗚샭헏캪뎧늿곐킧쮮긶쪶쿖룖짽뿘ꎬ헹늢쪽쯣풭닺쓪뇪쪵튵뗃돉랴헻놾쯹뗄쪩럏뗈낡쯣ퟷ킧맜돶탅쓢쪷ꚾ뷏횸룄탐욽떽웳퓆뻝놾냑쳺퓼쒿뛾쳥잿쇋뎤쫒캳맻욽ヒ뫍퓚횰벶훆듓솦럖ꎺ퓲탨뛈쪱볊돉뗄돶뢴쳗뾼폐ꎬ볓웸횸폃샭즱쿖쾢풴놾뚨ퟮ?뇪짆뗈쓢튵웳쾵껒솶쾵폐룼뫍벶짗럖뗄?맜돉릤ꆢ쒿컶닺쟳쪵놾짺싛췪뫋틲뫶죫뇘럱뇪ꎬꆣퟟ뻖ힴ웚웳뫃탏뚨뻟뗖뒫튵죧뭮ꇥ룖캪늢ꆣ솦뫃쫩풤퓉컶뛾쿲쳡ꪣ뢱샭놾뗄벼삧맘뇪탐뿶닺쒿폐욷튵쮮쳥ㆣ쳘좽볊ꎬ㎣튪듋튻룷좷닢횤욶짆뗝훆쯘돉쫓솿쫇맻좻퓫퓲ꆪ쒿탎솶쫐쓑쟩ꎬ욽뫍껔풤룶죒닉ꆣ놾룃뇪뎧뗄뗘볇쯣쾶룟갲틢돉쫵볼샻욷맘떥쾵꺷뗣쮮뷡늷늻쓜쿮뚨뛈뚼훊룸짹뇘뇪돉룖뎡벴뫍닺쿺쒿풣짏쯣쿈ꆱ뿶랽벯㎣쓉컛춶ꎬퟩ실캪ꆢꆣ〰쪶붵놾룄퓚죳ퟮ뺭캻﮺욽뫏쫇솦쿻탨닅훆뗈뗃솿쪹뮷좻ꆪ돉쇋춨뮯컊쫐욷쫛뇪룹겵쿂횸뷸ꎬ램훆껈죫좾퓚횯쪵쇬릤습폫㇄ꆣ뗍틢퓬폚훐폅볃쒿쾱폐틔훆ퟮꆢ뫄튪쓜뛈ꎬ떽뗃뺳뗄ꆣ놾뻟맽ꆢ뷁쳢뎡뗄쫕돉뻝ꮲ릵뢱뇪닎ꎬ쾸뛈?쇋웳릫쫇떼쟸쒽뾪쪵짏쪶뫍훆톡믝탅뇪뺵헫벰잰늷뚨뫳벼튻좷ꎬ뛸폐뮷볓퓬쟖돉ꎬ폐볓뿆쮹ꆣ짏쪹죫놾춬믊춨췪횸헕뮹?ힳ뾼튵ꆱ쮾뻟뗄벶쪼떵쪩ꎬꆢ욷뚨돶볛쾢돉ꗎ뛔춬쟃쫵뛮헻놣죧쟒킧릤죅낲퓚뛾잿톧醙ㆣ룷폃ꆣ탐좻ꚾ좫뇪틔튪ꏒ뫋뷰ꆪ췆쳥뗄풤훋쪵촲룼뿆훖ퟮꎬ놾믉탔탐뇪뚨쮮쳗훆돉튪뿘뫍돶컛좫짺솶쒿뮯?껄샠볛폅쇭튵짍뫳?뿉ꆣ뷸뺭횺늻ꆪ탐닺룖맜풤쯣ﻐ쪩ꎮ좽뇪훘벼뾪?병횵좻쿈훆㶲췢者뗘﮶튵좷킽틔⢶늷ힼ뗄욽폅뷸췪맽뚨놾뫋쪹틲낲춶좾뇘쫂튻뺭샭욷벰뿛뮹ힶ폅︩춶뗷뛠진폖듋맽뗄쯣맜ꆢ춵㔱돉튪틢랢랽뫳뚨陼𢡄뷢쿈쒿탐헻볆헢ꎬ좫룖ꎻ탫맊좡ꆪꆣ?돌맜샭릤쒹ㄹ틚뗄쪶늽놾낸춨닺략뻶뷸펪뇪짨닢ힼ돉뮮킩늢닄뛸엤ꎬ徲샭캯뛎?㤹풪쫇늻랥ꆣ맽욷ꗎ짺춬쳵랡ퟷ돉놸쯣좷놾럖훆붫죧ꆮ퓚듸췾놡⢰?쓪ꎬ퓚뛏쒿튻닺쮮ꆢ뷢뛈퓰죍짺럀킲ꪡ?㈰룟릤ꎲ〲뜭뢸ꆪ붵ꆣ늷ꆱ폀ꆪ徲랡놡ꪡꪲ럒?뮡꩟늷ꆱꆪ⯒뮡놡ꨫⶡ놡ꪡꪲ랡놡ꪡꪲ럒믊꺡?
Metallurgical Financial Accounting 建立起具体的四级预算指标体系。1.厂级预算体系，以公司济技术指标体系不断完善，促进定额指标水平提高，进一步下达预算指标作为厂级预算指标，由厂长、书记总负责，副挖掘潜力，降低成本，增强企业竞争能力和抵御风险的能厂级领导作为归口指标负责人，并组织其实施。2.部门级预力，我厂建立了一套对标体系。驻厂财务组是厂财务指标对算体系，结合生产特点和管理上的要求，将厂级预算指标经标的归口管理部门，生产技术部是厂技术经济指标对标的过适当的调整落实到具体预算的主管部门，作为部门预算归口管理部门，设备部是厂设备指标对标的归口管理部门。指标，并由其组织实施。3.工区级预算指标体系，部门级预算各专业对标指标组负责专业对标指标日常事务的组织协经过适当的调整下达给工区，作为工区预算选标，并由工区调、指导和工作结果的检查考核，负责厂级专业对标指标的负责组织预算的具体实施。4.工段(班组)级预算体系，工区确定，核定部门、工区级专业对标指标的选取、界定指标值，接到预算后，将更具体指标直接下达给各工段(班组)作为负责收集、汇总、反馈专业对标挖潜资料，组织召开专业对预算指标，并由其组织具体实施。标挖潜分析会。各部门、各工区在各专业对标指标组的指导三、采取一系列预算保障措施和要求下，负责制定、实施本单位的对标指标。各单位设定(一)积极推进财务成本定额管理。财务成本定额是定的对标指标应在厂预算指标和定额指标的基础上，通过各额管理的重要组成部分，是全面预算管理的基础。财务成本种渠道，广泛收集国内同行业、国际同行业平均水平、先进定额包括在生产经营过程中与成本、费用、资金和物资消耗水平的信息，拓展指标体系o各单位要选取对厂成本、质量相关的物资定额和费用定额O财务驻厂组是财务成本定额及核心竞争力影响较大的关键指标以及潜力较大的指标做的归口管理部门，负责组织制定并实施厂财务成本定额指为对标指标，与有可比性的国内同行业、国际同行业先进水标体系，负责厂级财务成本定额指标的制定，负责指导、监平进行对比，找出差距，制定赶超时间、步骤、方法等具体措督、检查、考核部门级、工区级财务成本定额指标的制定和施，组织攻关，力争实现对标指标上台阶、创一流。各单位对实施。各部门在财务驻厂组的指导和控制下负责归口管理所管理的各级对标指标必须逐项分解落实到个人，并对责的财务成本定额指标的制定和实施以及二级分解工作。各任人有奖励和考核措施，以确保对标指标一级保证一级的工区在职能部门的指导和控制下负责本单位财务成本定额达标，IlP工区级保证部门级，部门级保证厂级。指标的制定和具体实施。各级预算指标的调整应首先调整{四}建立完善的成本预测与分析制度。成本预测是成相应的定额指标后方可执行;如财务成本定额指标未能满本控制的有效工具，是完成公司预算的重要手段。我们财务足预算的要求，则相关部门和单位要通过对标和功能承包驻厂组每周做一次成本预测，每周一将各部门、工区的消耗等方式加以改进，以促进指标水平的提升，保证预算的完数据统一汇总后计算出月初到上周末的成本费用完成情成。况，根据分析结果，及时掌握→定阶段的消耗情况，及时发(二)大力推行功能定额承包管理。功能定额管理是指现管理上存在的问题以及工艺等因素对成本的影响，每月在产品(含服务)采购和资源耗用过程中，通过对其性能、寿的最后一周做全月的成本费用预测，对全月的成本费用发命、价格、服务等指标进行综合测算和评定，选取最佳值制生情况能够先知先觉，针对存在的问题提供解决的建议。充定功能定额，并按定额进行采购与耗用的计划、组织、协调、分的成本分析是正确决策和不断改进管理的前提条件，对控制的管理机制和管理办法。结合二钢厂的实际情况，具体完成公司预算指标是非常必要的。我厂每月定期举行成本做法是:1.经过对二炼钢成本构成要素特点的综合分析，首费用分析会议，由财务驻厂组负责全厂成本分析工作，按照先选定耐火材料作为功能定额管理的突破点，其特点主要成本项目逐项分析，与预算比较，找差距，分析原因，并有针体现在下:一是耐火材料的品种多，供货厂家多，竞争比较对性地对有关事项提出合理化建议;必要时针对特殊事项激烈，有利于互助双赢的管理模式;三是一些耐火材料制品做出详细而专业的专题分析，并在全厂形成共识，作为提出的使用寿命的长短不仅关系到吨钢成本，也关系到钢坯或管理措施的依据;此外在分析会上，财务驻厂组提了下一步钢坯的产量、质量。三是一些耐火材料制品价格较高，占成财务工作计划以及对全厂管理工作提出建议，逐渐形成企本比重大，进行包保后，对降低成本有很大的益处。2.突破口业管理以财务管理为中心的管理理念。选定之后，指标的制定既要结合我厂实际情况又要考虑国(五}建立起科学的责任指标考核体系。为了更好地落内先进水平，制定的指标既要有先进性又要具有可行性。3.实各级预算指标，厂内制定了相应的考核制度，按照逐级考经过近一年的运行，工炼钢取得一定的成绩:一是取得可观核的原则，形成比较完整的考核管理网络。我们将预算指标的经济效益，成本费用有一定程度的降低，并且成本费用得按照纵向到底横向到边的分解原则，横向上对各部室、工区到有效的控制;二是一些制约生产的瓶颈环节得到解决，使分别考核，纵向上各部室对本部门控制的各项指标对各工产能得到释放;三是降低了职工的劳动强度;四是产品质量区分别考核，使考核工作全面开展。指标完成情况考核使生得到保证;五是减少了生产事故。产成果与报酬相结合，为完成各项预算指标起到激励作用。(三)强化对标工作。有比较才有鉴别。为使我厂各项经(韩秀坤鞍钢新钢铁有限责任公司财务部会计师)海舍财舍2阳年第1期国??췲랽쫽뻝붨쿂뎧쯣맽횸뺭뢺뷓풤죽⣒뛮뚨쿠뗄뇪뚽쪵릤ퟣ뗈돉⢶퓚쏼뿘ퟶ쿈쳥벤룖놾톡쓚떽닺뗃⣈볃췚솦맩룷뗷좷뫍훖쮮벰캪욽쪩쯹죎듯⣋쫽뿶쿖짺럖췪럑뛔맜닆튵⣎뫋내쟸⢺솢듯쫊뮡뛮맩쪩쟸ꆣ︩훆램톡쿖엷뇈뚨뺭뻲뿚췚튪뛔쟾뫋죋쐩ퟮ돉돶샭컱헕ꯐ벶쳥뇪맽퓰떽쯣ꆢ맜맘닆펦풤랽닺릦쇒쪹쿈폐쓜ﴩ벼ꎬ뗄욽뷸뿘뎧뻝쟩폃놾탔룷뇰럖웰풤떱뾻냼뿚볬ꆣ퓚듳쫇뚨훘횮뷼볃놣잱맜쫕쟳뇪뗀탄폐붨룹뫳릫쿪듫릤ퟝ쇬쾵ꎬ쫊ퟩ횸닉샭뗄컱쯣쪽욷볛쓜폃뷸킧뗃잿쫵컒맩튵탐훆춳뿶돉럖쿮뗘벶풭뾼뇰맻뻟쯣뗄ﶼ삨맜ꎬ닩룷횰솦ꎺ쓍쿂닺듳뫳튻킧횤샭뫋벯럖횸뺺붱솢뻝쮾쾸쪩ퟷ틔쿲꒰떼ꎬ늢떱횯쯣뇪좡뗄컯돉훆뚨볓⢺룱폐쫙쮮떽뮯횸뎧뿚뛔탅벴쎿튻짏쓜놾컶쒿풤퓲뫋뾼폫쳥횸뗷ꯍ퓚샭뢺ꆢ늿쓜췆ㆣ믰ꎺ솿ꎬ쓪틦ꎻ뚨컶뇪맣헹룷샸췪럖훜풤뛸뗄볆닆웰떽낸엊ퟷ뷡평뗄풤뫳ꎬ튻훘놾뚨뛮튪틔겷ꆢ샻쏼욽뿘쫍뛔뇪붨맜뫍쾢뇈릥릤폐훜믣듦릻럖믡훰쯣뫋놨뗄뇪헻욽짺늿퓰뾼쏅탐믺꺾닄튻ꆢ뷸횸ꎬ컥붵믣믡뢺펦랺솦벶뫍짆컶ퟶ쯣틀뮮컱뿆뗗훐캪뫏웤뗷쯣ꎬ늢쾵튪뚨뫍횸쟳룄ﻎ럾폚뗄럅쳥솢샭릤맘쟸킧ퟶ쿈컶틩쿮탎ퟝ돪쯄ퟷ실닺쏅뎧뫋퓚릦훆궹쇏쫇훊탐뇪퓋돉뗍ퟜꆣ퓰쫕펰폫뛔뾼뷡좫튵뻝틔맜톧뫡슸엊맩짺ퟩ헻뗄붫평쇐뛮뻟뇪뷸컱늢뮥뎤훆ꎻ릤쾵쇋췘헒튻뫳횪쫇럖쫂쪹쿠벶캪쪵웎뺭ꎬ늿닆쓜뫍ﶶퟷ쓍솿냼탐놾복돉짨ꆢ룷뎧벯쿬폐뫋맻퓂벰샭쿲훌풤뎧뿚닺떽횯쿂뻟룼웤돉펪뫍뢺닆쏅컱횸쳥뫳퓲ꎬ뚨닉뗈내맜풶캪믰훺뛌ꆣ놣훆럑뛾죽짙ퟷ늻놾튻놸ퟩ뷡릤랴늿맺햹뷏뿉돶솦듫듎볆컊뗄쿈헽쫇평컶쿮듋뛔퓰뇈짏뾼䀘ꎻ쯣벶뻟즱맽퓰컱떼뛮샭ﻁ릦닄죽뫳뛾폃쇋ꎬ쟸삡쏅ꆢ쓚듳뇈쪩풤벰럇췢좫훐죎뇟탏횸쳘쪵듯쳥ퟩ늿럑뇪랽쿠틔릺뚨쮫늻뗄쫇ꆣ뛏쳗뢺맻닮헹횤돉쳢뻵좷닆쳡뎧뷏룷뫋뫏횸풤쳥뺶돌ퟩ돉ꆢ뎧뫍돐냬뚸쓜쇏쫇ꎬ볈솶폐짺퓶벶춬탔뇘닢쪱뎣퓚탄?룓뇪뗣쪩룸쪵횯놣럖폃뗄뿉맘듙뛮펮뷶튻붵췪뛔퓰뻠늿놾돶틔뻶컱폫쓚릤뇪쯣풤ꢶ훐횯놾릤ퟩ뿘냼램횳뚨뗄튻뛔튪룖닺잿뎧튵룷쪩탐맘탫틔폫헆럑뇘컶럖맜뢺뫍ꆣ릤쪩횸뻟헏ꎬ뚨훆횴늿뷸뗄맘뇪킩뗍뇈짆닺볬쳥쿖쏅췪풤퓂벰헫닟뫏헻쫒ퟷ캪쳥횸쯣폫훆뚨쟸뗄맜ꆣ즱뛮욷킩붵뷡좡쫂웳짨튵뛔릤놾뫍볼맺훰좷럖컕폃튪ꎬ컶샭뾼뷢캹엊퓰맜㎣쟸ꆣ뇪쳥듫쫇뛮뚨룷탐쏅횸풴쾵볈훆쇋뷏ꎬ벼튵닩뛔벶돉닢돵릤뫍뎧쯣샭뗄좫췪쾵뇪뗄?돉뚨뛮벶횸쿂샭뷡뺹맜훖쓍뗍뫏뗃돌맊튵놸뛔쟸떥ꆢ쓚쿮놣컶튻풤늢믡릤뫋풭ꯋ죋샭꺹㒣횱쪵쪩좫뫍벶ꎻ뇪뫄ퟛ닉떽튪풼횰닅듙쾵쫵뛔뾼뚨릫틕듦늻ퟩ뇈뮯쇋쏦ꆣꎬ훷놾늢횸닆떼뢺뫏릳뛠믰돉컒튻뛈뺺췚퓚캻뛮맺춬럖훆닢짏ퟷ쳥퓲뺲슴ꎬ짏ퟷ꺹뷓쪩쏦닆풤죧떥쮮폃뫏릺쒣뛖폐짺릤뷸ꆣ늿뫋룏쮾쎿뗈퓚뛏뢺뷏붨쿠뾪ㆣ평맜ꎲꆢ쪵뇪컱뫍퓰릦뛾짒뗄닄놾뎧뚨헹횸잱룷볊틔탐뷢뛈뷗컒좫쳡쓮쾵웎꺳뎧늢뗄늿캪꒶쿂ꆣ웎풤럑컱쪩돉뿘놾쯣닆캻욽쓜맽닢폫룖춻릩쪽쇏폐쪵쿈붵닺본뚨쫇뛔횸ꎬ뇪춬떥벰튵뎬실쏅훜뛎틲룄퓰틩돶펦맜뫡햹쿮쓒Ꞽ뎤쏅폃뎧훆놾떥뚨?웆믵뫜볊뗍솦뇪쇏튵탐잱ꆢ쪵좫쎿탎붨캪쿲뾻ퟩ튪뛔릤츨듯쯣틔횸컱뗄돌뫄ꎻ돉뷸샍뇰뛮뢺캻쪱짏벶튻쒩쯘컊헒샭뿘ꆣ풤뛔ꆢꎬ즱닆뚨쿂캻뛮뗄?뗣욷듳쟩벨톡믹튵솦맺떽튻쿻퓂틩쇋짏엊횯쟳쟸냠룸맜뎧벰뇪돉춨쳡훐뫍폃뛾놾탔욿뚯ꆣ횸벼䕴퓰튪볤첨놣붫쳢닮뇘뾼췸훆쯣쫩ퟷ뺶컱ꎬ뛮뢺닆맜쪵볒볛뗄뿶ꎺ늢뗖맩좡ퟩ뇪뒡욽뷏볊룶벶풤뫄뚨릲뎧룼뛔웊웤ꎬ풤ퟩ룷샭뛾뗄놾맽짽움쫇폖뺱잿캪뇪컱쫵뎣뎧톡ꆢ뷗횤훘돉쳡뻠튪뫋싧횸볇캪ꢶ뷰돉뢺횸퓰컱샭볊쓗웤뛠룱틦폖튻쟒폹뿚ꆢ횯ꆣ짏뻹듳춬죋놣닢쟩웚쪶ퟩ훰뫃룷꘩럔쪵붫뢱쯣⦼릤뗄쫇벶뗷뚨뛔ꎬ춨볆튻튲튪뮷뛈쪹쮮ퟩ뺭쫂좡늽ꆢ뎧늿놾릩쪱훆ꆣ룷췪뇪ퟜ늿뫍놾퓰뇪맩돉쫇쟩?쳘ꎬ뷏뒦튪럧맜뷧헙룷쮮뗄탐횤뿶뻙쳡붥뗘쪩뎧톡뛔뛎믹닆럖헻뛮뇪놣맽ꎬ뮮킩맘뻟뷚ꎻ컒욽쫇볃컱훨뒴벶쫖럑뷢잰헫뛈쿮웰떣뢺쏅잶컯뚨횸뗄뿚놾뿶쾷뗣뺺룟ꆣ뾼좡쿕샭뾪ퟩ떥춨튵늢튻돉탐ퟷ쇋탎실쫒엊ꆣ벶뇪⢰뒡컱뷢펦횸뫍횤뛔톡ꆢ쓍쾵폐쯄뎧쳡튵튻뛎폃펰뻶컶쏇쟩떽곒퓰풤?뛮떼훆맜뚨ꎬ훎훷헹㊣싇뗃럑뗄늿캻맽쿈벰돉캪쿂풹ꎬ㊣풤쯣떣ꆣ쿻돉횸ꆢ뚨샭릤뛮쫗뇪릦웤좡ퟩ뻟튪뇈믰떽햼껍맺뿉폃쫇룷룟쓜닆쏅뛔튵짨쿈ퟶ뷸랽쇷퓰뗄췪쪱쿬랢쳵놾풭쳘쳡튻웳내붫뿶벤엊ꯋ뢱뫄볠뫍쳥곊뷏돉믆맛뗃ꆣ횵떼뚨뷸쮮랢돶늽꺲쯣겲늢닆놾ퟷ쿈캴쓜탔ퟮ횯닄룖탐뷢닺쿮ꎬ컱뛔뇪램컒쟸붨볾틲쫢헕풤뾼샸?욿ꎬ뿃횸평떣ퟷ컱뚨ꆣ뗷쓜돐뗄병ꆢ쇏엷탔뻶욷뺭뷸뇪킭뗈룷쏇쟩쎿틩쫂훰쯣뫋?얼뇪릤겹캪돉뛮룷헻싺냼췪ꆢ횵킭훆믲ꆣꎬ훊튻뗄뻟떥닆쿻퓂뛔내늢쿮벶횸쪹폃첡뛔뺭쟸놾쫙훆뗷욷㎣쪹솿늽뗄쳥캻컱뫄돤헕폐뾼뇪짺ꆣ?ꆢ듫뛔헫뫁?뎼
