公司财务与财务预算
• 本章重点：
• 1、掌握营业收入预算的编制方法；
• 2、掌握成本费用预算的编制方法；
• 3、掌握利润预算的编制方法；
• 4、重点掌握现金预算的编制方法；
第一节 财务预算概述
• 本节主要介绍三方面问题：
• 1、财务预算的构成；
• 2、财务预算的类型；
• 3、财务预算的方法；
财务预算的构成
• 1、预算的内容是多方面的，如：销售预算、
生产预算、财务预算等。
• 2、财务预算是指反映企业预算期现金收支、
经营成果和财务状况的各项预算。主要包
括：现金预算、预计利润表、预计资产负
债表。
财务预算的类型
• 1、按预算编制的期间分为：短期预算、长
期预算；
• 2、按预算涉及的领域分为：业务预算、财
务预算、资本预算；
财务预算的固定和弹性预算
方法
• 1、固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，
它是根据预算期内预计可实现的某一水平的业务
量而编制的预算，所以也称静态预算。
• 2、弹性预算是在成本按习性分类的基础上，以业
务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按造
预算期内可能发生的各种业务量水平编制的预算
系列，具有机动性质，所以又称变动预算。
财务预算的增量和零基预算方法
• 1、增量预算是指以基期费用水平为出发点，结合
预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整
有关费用项目而编制预算的一种方法。
• 2、零基预算以零为基础的预算，其全称为“以零
为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费
用的预算。一切从零开始，从根本上考虑各个费
用项目的必要性及其开支水平。
财务预算的滚动和概率预算方法
• 1、滚动预算又称永续预算。其基本精神就是其预
算期永远保持12个月。每过一个月，根据新的情
况进行调整，在原来的预算期末再增加一个月的
预算，从而在任何一个时期都能保持12个月的时
间幅度。
• 2、概率预算是一种修正了的弹性预算，它是运用
概率来编制预算。但市场波动比较大的情况下，
这种预算有可能与实际相差较大。
第二节 营业收入预算
• 本节主要内容包括两方面：
• 1、销售收入的预测；
• 2、收入预算的编制；
销售收入预测的定性方法
• 主要包括判断分析法和调查分析法
• 1、判断分析法主要用于不便直接向客户调
查的公司。包括推销员判断法、综合判断
法、专家判断法。
• 2、调查分析法是指通过对有代表性的顾客
的消费意向的调查，了解市场需求的变化
趋势，进行销售预测的一种方法。
销售预测的定量方法
• 具体包括：趋势外推分析法和因果预测分析法
• 1、趋势外推分析法是指根据企业的历史资料，按
发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，用
一定的数学方法，按时间数列找出销售随时间而
发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的
分析法。
• 2、利用影响产品销售的因素与产品销售之间的函
数关系进行产品销售预测的方法。
趋势外推分析法
• 1、算术平均法、
• 2、加权移动平均法
• 3、移动平均法
• 4、指数平滑法：在预测中用加权因子的幂
加权，运用不同的加权因子值代入试算，
是加权移动平均法的变化形式。
• 5、修正的时间序列回归法。
第三节 成本费用预算
• 主要包括两方面内容：
• 1、生产成本预算：直接材料、直接人工、
制造费用、期末产成品存货等的预算；
• 2、期间费用预算：管理费用预算、营业费
用预算、财务费用预算。
第四节 利润预算
• 本节重点问题是：本量利分析法
• 1、理解本量利分析法的几个基本假定；
• 2、掌握本量利分析法的损益方程式、边际
贡献方程式、本量利图传统式、贡献毛益
式、利量式的不同点及划法；
• 3、学会利用本量利分析法进行营业利润的
预测。
第五节 现金预算
• 本节为第五章的重点内容，现金预算的内
容由四部分组成：现金收入、现金支出、
现金余缺、资金融通。
• 现金预算的编制方法主要有：现金收支法、
调整净收益法和预计资产负债表法
现金预算两类方法的特点
• 1、现金收支法具有直观、简便、便于控制
和分析现金预算执行情况等特点。
• 2、净收益法和预计资产负债表法所得的现
金预算数，都只是年度总计数，而没有收
入和支出的详细数，不便于对现金收支加
以控制，一般只在预测或期中进行预算调
整时使用。
