财务报表勾稽关系
一、表内关系。
在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如： 资产 =负
债+所有者权益 ；收入 -费用 =利润。相对于表间关系而言，表内关系是简单的。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系 。
1、根据资产负债表中 短期投资、 长期投资 ，复核、匡算利润表中 “投资收益 ”的合理性 。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益， 以及投资收益大大
超过投资项目的本金等异常情况。
2、根据资产负债表中 固定资产、累计折旧 金额，复核、匡算利润表中 “管理费用 —折旧
费”的合理性 。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是
否存在产能和能源消耗支撑。
3、利润及利润分配表中 “未分配利润 ”项目与资产负债表 “未分配利润 ”项目数据勾稽关系
是否恰当。注意利润及利润分配表中， “年初未分配利润 ”项目“本年累计数 ”栏的数额应等于
“未分配利润 ”项目“上年数 ”栏的数额，应等于资产负债表 “未分配利润 ”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目
之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。
1、现金流量表中的 “现金及现金等价物净增加额 ”一般与资产负债表 “货币资金 ”年末数年
初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，现金流量表中的 “期初现金及现金
等价物余额 ”、“期末现金及现金等价物余额 ”就分别等于资产负债表中的 “货币资金 ”的年初余
额、期末余额。
2、利润表中的 “营业收入 ”、现金流量表中的 “销售商品、提供劳务收到的现金 ”、资产负
债表中的 “应收账款 ”等项目之间存在勾稽关系； （可以简单估算： 营业收入 --应收账款 =销售
商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数）
销售商品、提供劳务收到现金 ≈(主营业务收入 +其他业务收入 )×(1+17 ％ )+预收账款增加
额-应收账款增加额 -应收票据增加额
3、利润表中的 “主营业务成本 ”、现金流量表中的 “购买商品、接受劳务支付的现金 ”、资
产负债表中的 “应付账款 ”等项目之间存在的勾稽关系。
购买商品、接受劳务支付现金 ≈(主营业务成本 +其他业务成本 +存货增加额 )×(1+17 ％ )+
预付账款增加额 -应付账款增加额 -应付票据增加额。
4、报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些
项目之间无法构成等式， 在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。 （这种破坏，是
可以修复的， 可以根据具体经济业务具体分析） 分析者应该考察报表中这些相关项目之间的
关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。
5、案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。
一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。 在某上市公司 2004 年
的年报中，利润表中 2004 年主营业务收入为 亿元，现金流量表中 2004 年销售商品、
提供劳务收到的现金为 亿元，收入与现金流相差 1 亿多元；同时在资产负债表中，公
司 2004 年年末的应收票据、 应收账款合计只有近 亿元。这使这位分析者产生了疑惑，
近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表
存在问题，还是什么原因？
这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。 他的基本思路是： 对于利润表中所实现的
“主营业务收入 ”，企业要么收到现金， 则反映于现金流量表中的 “销售商品、 提供劳务收到的
现金”，要么形成应收款项，反映于资产负债表中的 “应收账款 ”和“应收票据 ”。
但是，正如前面所指出的那样， 这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件。 导致上述情
形出现的常见原因有以下几类：
第一类是企业在确认主营业务收入时， 既没有收到现金流， 也没有确认应收账款或应收
票据。如，企业在确认主营业务收入时冲减了 “应付账款 ”；企业在确认主营业务收入时冲减
了以前年度的 “预收账款 ”；企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时冲减了 “长期应付款 ”；
企业用以货易货方式进行交易，但不符合非货币性交易的标准（补价高于 25％）等等。
第二类是企业在确认主营业务收入时， 同时确认了应收账款或应收票据， 但是其后应收
账款或应收票据的余额减少时，企业并非全部收到现金（注意报表中 “应收账款 ”项目是应收
账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值）。 如，对应收账款计提了坏账准备；企业对
应收账款进行债务重组，对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务；
企业年内发生清产核资， 将债务人所欠债务予以核销； 企业利用应收账款进行对外投资； 企
业将应收账款出售， 售价低于面值； 企业将应收票据贴现，贴现所获金额低于面值；企业给
予客户现金折扣， 收到货款时折扣部分计入了财务费用； 企业委托代销产品， 按照应支付的
代销手续费，借记 “营业费用 ”，同时冲减了应收账款等等。
第三类是企业合并报表范围发生了变化所致。 如，企业在年中将年初纳入合并报表的子
公司出售 （或降低持股比例至合并要求之下） ，则在年末编制合并利润表时将子公司出售前
的利润表纳入合并范围，但资产负债表没有纳入，故此使得勾稽关系不成立。
分析者可以通过阅读报表及相关附注证实或证伪上述三类原因的存在。 如果没有发现上
述原因及其他特殊原因存在的证据， 那么很有可能是该公司的报表存在问题， 则分析者需要
重点关注该公司的收入确认、应收账款与其他应收款、现金流量的归类等。
会计四大报表之间的勾稽关系都有什么？
要搞清报表勾稽关系先要了解四个主表，资产负债表， 利润表， 现金流量表，和所有者权
益变动表
1、先说资产负债表、利润表和所有者权益变动表，这个关系主要体现在资产负债表的
所有者权益部分和利润表之间， 因为资产负债表是时点数，利润表是期间数，口径不同，所
以勾稽关系也主要在所有者权益部分， 毕竟利润表赚得的就是所有者的收益。 当然事事无绝
对，不能说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润， 因为可能还有分红这
个减项， 所以要看勾稽关系， 最关键的还是所有者权变动表， 这个表是时点数结合期间发生
额，最清楚，但因为与经营关系不密切，编的人不多，看得人更少；
2、还有就是资产负债表，利润表，现金流量表，这三个表的核心在现金流量表，可以
说现金流量表的编制基础是资产表和利润表， 一般来说， 不看具体账， 光靠前两个表， 也可
以把现金流量表的主要数字编出来， 业务复杂的误差率要高一点， 业务简单的，误差率就小，
叔做过几家中型公司的现金流量表， 只看两张表， 编的数字一分不差。 不过以上误差率指经
营性现金流量净额， 这个数字是现金流量表的核心， 只要这个数字不出大差错， 现金流量表
就不能说编的不对。
说起勾稽关系，我想先提出另外一个词 ——“复式记账 ”，有借必有贷、借贷必相等，正
因为有这个恒等式， 所以一项资产的增加意味着一项负债的增加或者另一项资产的减少， 一
项收入的增加意味着一项资产的增加或者一项负债的减少， 一项成本的增加意味着一项资产
的减少或者一项负债的增加， 数字就是这样从一端到另一端、 从一张表到另一张表流转。 这
是了解什么是勾稽关系的一个起点。
资产负债表和利润表的勾稽关系：
资产负债表和利润表本就是一体的，虽然你看到的资产负债表都是时点数 ——年初数、
期末数，而利润表是本期发生数， 但是当你在资产负债表的年初数和期末数中间加上本期增
减数之后，你就发现可以把利润表整个装到资产负债表中的所有者权益中的未分配利润项下。
利润表最终的结果 “净利润 ”就是资产负债表 “未分配利润 ”本期增减中的一个因子。
资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系：
利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金 （也就意味着不代表现金流量
表上有现金流入）， 也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加，支出亦然。简单点
说资产负债利润表是权责发生制，现金流量表是收付实现制。 （貌似这是在说区别，不是在
说关系 |||）
如同在说资产负债表和利润表的关系一样， 直接法编制的现金流量表也是可以装到资产
负债表中的货币资金项下的。 年初有多少钱， 本期流入多少流出多少， 加减得到期末有多少
钱。
间接法编制的现金流量表就是利润表的一个延续， 是衔接在净利润后面的， 是描述从净
利润到经营活动净现金流的过程， 他要说明的是影响净利润中诸多因子中， 有多少是没有现
金收付的， 或者是不影响经营活动现金流的。 比如成本中有多少是从资产（折旧） 转进来的
数字，而不是付了现金出去； 收入中有多少是赊销的并没有收进来现金； 或者反过来虽然不
是今年利润表里的收入 /成本，但是今年客户给钱了 /给供应商钱了；还有有些利润表里的费
用不属于经营活动范畴的剔除出去。 把净利润这样加加减减下来最终会得到经营活动的净现
金流量。
不同的报表关系是通过具体的会计分录联系到一起的， 【资产负债表】 是科目发生的净
额，【利润表】科目既有代表净额的科目（如利得和损失）也有代表总额的科目（收入、费
用等），【现金流量表】科目余额均是汇总额。
从我目前学习的情况看来，认为【资产负债表】和【现金流量表】之间最常用的是下面
公式（资产负债表】和【现金流量表】之间的勾稽关系）：
【资产负债表】总权益（本期期末） - 【资产负债表】总权益（本期期初） = 【利润
表】净利润
这个也容易理解， 企业经营资金来源于负债和所有者权益， 以流动资产、 非流动资产等
形式持有通过经营活动， 产生营业收入、 营业成本，再扣除经营成本及缴的税费， 剩下的就
归企业，成为 “所有者 ”权益了。
注意：有一个新手容易犯错的地方，在【资产负债表】和【利润表】上都有的一个指标
叫未分配利润。 其中【资产负债表】 未分配利润是累计数， 【利润表】 未分配利润是当期数，
这两个概念不一样！如果期数大于 1 的时候则有：
【资产负债表】未分配利润（期末） - 【资产负债表】未分配利润（期初） = 【现金
流量表】未分配利润
如果期数等于 1 时则为：
【资产负债表】未分配利润 = 【现金流量表】未分配利润
我刚开始做报表分析的时候，这一块费了好大功夫才弄懂。
现金流量表的编制可通过 【资产负债表】 和【利润表】 推算，部分科目推算过程如下 （即
【现金流量表】与【资产负债表】和【利润表】之间的勾稽关系）：
销售商品、 提供劳务收到的现金 =主营收入 *+其他收入 +应收票据 （初 -末）+应收账
款（初 -末） +预收账款（末 -初） +销售材料代购代销业务收到的现金 +已核销的坏账损失 -
销售退回支付的现金 -计提应收账款坏账准备期末余额
收到的税费返还 = 应收补贴款（初 -末） +补贴收入 +所得税本期贷方发生额
收到的其他与经营活动有关的现金（经营租赁） =营业外收入贷方发生额 +其他业务收
入贷方发生额 +其他应收贷方发生额 +其他应付款贷方发生额 +银行存款利息收入
购买商品、接受劳务支付的现金 = （主营成本 +存货（末 -初）） *+ 其他业务支出
（除利息） +应付票据（初 -末） +应付账款（初 -末） +预付账款（末 -初） +购买材料代购代
销支付的现金 -销售退回收到现金
支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付工资借方 +应付福利费借方 +管理费用里养
老保险金、待业保险金住房公积金医疗保险金 +成本及制造费用明细表中劳动保护费。购建
固定资产、无形资产其他资产所支付现金放在投餈项目中
支付的各项税费（经营项目产生的耕地占用税、契税等投资所发生的） = 应交税金借
方+其他应交款借方 +管理费用中税金借方 +其他业务支出有关税金
支付的其他与经营活动有关的现金（经营租赁的支付的租金） = 营业外支出除固定资
产处置损失 +管理费用（除工资、 福利、劳动保险金、 待业保险金、 住房公积金、 养老保险、
折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金） +营业费用、成本及制造费用（除工资、福
利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险） +其他应收款借方 +其他应付款借
方+银行手续费
收回投资所收到的现金 = 长、短期投资（初 -末） +长期债权投资本金（初 -末）
取得投资收益所收到的现金 = 利润表投资收益 -应收利息（末 -初） -应收股利（末 -初）
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = 固定资产清理的贷方余
额+无形资产（末 -初） +其他长期资产（末 -初）+非常损失的保险赔偿金 注：小于零则在支
付其他与投资活动有关的现金中体现
三张财务报表的表间勾稽关系（四篇）
第一篇：
“经济越发展，会计越重要”，“会计越重要，报表越复杂”。的确，
报表复杂程度增加了。注册会计师的考试难度也加大了。
一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映； 另一方面，
企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同
时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。 计算几个简单的财务比率已
经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。
分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财
务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的
分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师、审计人员
等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务
报表分析。
所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指， 分析者以财务报表中各个项目
之间的勾稽关系作为主要分析工具， 通过考察报表中某项目的金额及相关项
目的金额来分析企业的会计政策选择、 账务处理思路以及报表数字背后的交
易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财
务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同
会计政策和会计处理方式对三张表的影响， 能够把握报表项目之间的勾稽关
系。
在财务报表中，有些勾稽关系是精确的， 即各个项目之间可以构成等式。
如，资产 =负债+所有者权益，收入 -费用=利润；（在同一张财务报表中的关
系，我们称之为表内关系，相对于表间关系而言，表内关系是简单的。） 再
如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表（ 现在已
经不编制利润分配表了，只编制利润表） 中“年初未分配利润”、“未分配
利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判断报表编
制是否准确的最基本的衡量标准。
不过，对于财务报表分析而言， 更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，
即报表中的某些项目之间存在勾稽关系， 在某些假设前提和条件下可以构成
等式。
如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表
“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理
的，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等
价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余
额。
再如，利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳
务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系 ；
（可以简单估算：营业收入 -- 应收账款 =销售商品、提供劳务收到的现金，
当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数） 利润表中的“主营业务成
本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中
的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种
情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等
式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏 。（这种破坏，是可以
修复的，可以根据具体经济业务具体分析） 分析者应该考察报表中这些相关
项目之间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对
象的判断。
下面，我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分
析。
一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。 在某上
市公司 2004年的年报中，利润表中 2004年主营业务收入 为 亿元，现
金流量表中 2004年销售商品、提供劳务收到的现金 为 亿元，收入与现
金流相差 1亿多元；同时在资产负债表中，公司 2004年年末的应收票据、
应收账款合计只有近 亿元。这使这位分析者产生了疑惑，近一个亿的
收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的
报表存在问题，还是什么原因？
这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。他的基本思路是：对于利
润表中所实现的“主营业务收入”，企业要么收到现金，则反映于现金流量
表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”，要么形成应收款项，反映于资
产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。
但是，正如前面所指出的那样，这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条
件。导致上述情形出现的常见原因有以下几类：
第一类是企业在确认主营业务收入时，既没有收到现金流，也没有确认
应收账款或应收票据。 如，企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”；
企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”； 企业在补偿贸
易方式下确认主营业务收入时冲减了“长期应付款”； 企业用以货易货方式
进行交易，但不符合非货币性交易的标准（补价高于 25％）等等。
第二类是企业在确认主营业务收入时，同时确认了应收账款或应收票
据，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时， 企业并非全部收到现金 （注
意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账
面价值）。如，对应收账款计提了坏账准备； 企业对应收账款进行债务重组，
对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务； 企业年内
发生清产核资，将债务人所欠债务予以核销；企业利用应收账款进行对外投
资；企业将应收账款出售，售价低于面值；企业将应收票据贴现，贴现所获
金额低于面值；企业给予客户现金折扣，收到货款时折扣部分计入了财务费
用；企业委托代销产品，按照应支付的代销手续费，借记“营业费用”，同
时冲减了应收账款等等。
第三类是企业合并报表范围发生了变化所致。 如，企业在年中将年初纳
入合并报表的子公司出售（或降低持股比例至合并要求之下），则在年末编
制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳入合并范围， 但资产负债表没有
纳入，故此使得勾稽关系不成立。
分析者可以通过阅读报表及相关附注证实或证伪上述三类原因的存在。
如果没有发现上述原因及其他特殊原因存在的证据， 那么很有可能是该公司
的报表存在问题，则分析者需要重点关注该公司的收入确认、应收账款与其
他应收款、现金流量的归类等。
通过对上述案例的分析， 我们可以看到，基于报表勾稽关系的财务报表分析
是一种更为注重对报表结构、 报表各项目间关系理解的财务分析思路， 它更强调
从报表来看企业发生的经济业务， 它更注重识别企业财务报表是否存在粉饰和错
误。由于在我国现阶段， 现实中存在着相当一部分的虚假会计信息， 报表粉饰行
为盛行，所以应该强调基于报表勾稽关系的财务报表分析。
报表真伪最简单的识别之一：
“资产负债表”中的货币资金期末余额减去期初余额 ,等于“现金流量表”
中的现金净流量。
第二篇：
财务报表的勾稽关系
关于这个问题， 我得说一下， 报表是为了了解企业而服务的， 做为企业的一
个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢？至少从三个方面， 大家注
意，我说的是至少，而不是只是。
从哪三个方面呢？ 一个是企业财务状况， 二是企业的经营成果， 三是企业的
现金流量 。说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱。二
是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多
少。三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子， 收了多少
票子，支出去了多少票子。
我们就要搞清楚这三个方面的问题。为了让我们搞清楚这三个方面的问题，
企业给我们准备了 三张报表：一张是资产负债表 ，这是为了让我们搞清楚第一个
问题；另一张是利润表或损益表 ，这是为了让我们搞清楚第二个问题； 第三张是
现金流量表 ，这是为了让我们搞清楚第三个问题。 因此，我们最常见的就这三张
报表。
基本搞明白企业给我们准备了哪几张报表之后， 我们来看一看，
这三张表是个什么关系。
为什么要搞明白这个问题呢， 我打个比较简单的比方， 比如，你想让一个人
告诉你一些事情，你首先要搞明白，他是不是对你撒谎，如果搞明白呢，第一，
你要看他说的话，是不是前后矛盾，能不能自圆其说，这主要从形式上来考查；
第二，你得对他说的话进行深入分析， 了解具体事实， 再去问一问其他人对这个
事情的看法，然后和他说的话做一个对比，看看有什么问题，等等，总之，要从
内容上来考查。也就是说，要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查，
才要对这件事情有真正的了解。 在这里，我们只是先从形式上来考查， 至于如何
从内容上来考查会计报表， 我们在以后的时间里， 和大家来讲。 那如何从形式上
来考查呢，也就是说，会计是企业经济活动的语言， 会计报表是会计人员来做的，
如何来考查这些“狡诈”的会计人员是不是说了假话呢， 首先要搞清楚，这几张
报表之间有什么关系， 这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了。 这些关
系在会计上叫“勾稽关系”， 当然，一般情况下，企业放到我们面前的会计报表，
这些关系都是正确的， 那是企业在私下里核对了很多次才拿出来的， 所以，一般
没有什么问题， 作为一个公司的会计人员， 如果这个“勾稽关系”没搞正确， 那
真正有点太对不起观众了。
谈了这些报表的 “勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，
另一种是表间“勾稽关系”。 第一种很简单，就是表内各项目之间的加加减减，
看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种较复杂一点，就是，一张报有的
某一项或几项， 与另一张报表的某一项或几项， 有一个确定的关系， 可以通过一
定的公式来验证。
一、 先让我们来看一看表内的“勾稽关系”吧。
1、先看一看资产负债表 ，这张报表主要是告诉我们， 在出报表
的那一时刻，这个公司资产负债情况如何， 是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，
富得话，富得是不是流油。所以， 这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时
点对这张报表的影响很大 ，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明
天也一定也会福， 三十年河东，四十年河西， 没有一个人会在一辈子总是一个状
况，对吧。在这张报表时， 最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权
益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本
来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在
拥有的一切。 在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负
债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
2、再看一看利润表或损益表 ，这张报表主要是告诉我们， 在一
段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，
如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以， 这张报表关键一点，就是看这
段时间有多长， 一般是一个月， 一个季度或一年的时间 。在这张表里，最重要的
一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用， 等于利润 ，这个关系就太简单， 就不
用多解释了。
3、我们再看一看 现金流量表 ，这张报表主要是告诉我们， 在一
段时间里，这个公司收进了多少现金， 付出去了多少现金， 还余下多少现金在银
行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了， 这一点同利益表或损益表一
样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，
等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。
讲到这里，大家可能觉得，会计报表真是太简单了，这些关系
真是小学生都东西。是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为必尽是表
内的关系，大多数是一些加加减减， 然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系，
同时计算没有什么问题，一般不会出什么错。但也不要小看这些表内“勾稽关
系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”， 就是资产等于负债加权益， 这
个是会计的一个核心原理之一， 很多会计平衡的概念， 都是从这个等式引申出来
的，正可谓，最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。所以说，不要小看看拟简单
而平淡的东西，其实，细细琢磨起来，会得出很多更深层次的道理来。
二、 好了，在了解了表内关系之后，我们再来看一看这些表的
表间“勾稽关系”吧。
1、我们先来看一看资产负债表同损益表 （或利润表）之间的“勾
稽关系”。
资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配
利润的期末数减去期初数， 应该等于损益表的未分配利润项 ，因为，资产负债表
是一个时点报表，而损益表是一个时期报表 ，两个不同时点之间就是一段时期，
这两个时点的上未分配利润的差额， 应该等于这段时期内未分配利润的增量。 那
可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润来比较呢，不拿其他的来比较呢？
首先简单解释一下，什么叫未分配利润。
未分配利润就是企业支付成本费用， 取得收入，然后交了税金，付完利息后，
将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果 ，
到最后，都要体现到未分配利润下来， 做个最后的了结， 而其他的项目之间的关
系，主要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系现体现的。
2、 再来看一看 资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。
资产负债表同现金流量表之间的关系， 主要是资产负债表的现金， 银行存款
及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金
及现金等价物净流量 ,资产负债表是一个时点报表， 现金流量表是一个时期报表 ，
表间关系的原理同上。 想进一步解释一下的就是， 什么叫现金及现金等价物， 这
个概念对于现金流量表来说， 是非常重要的。 现金大家都明白， 就是实实在在的
票子和放在银行里的银行存款，是广义上的现金，而现金等价物是个什么概念
呢？顾名思义， 就是可以把这些东西当成现金来看待的， 那企业里，哪些东西可
以被当作现金来看呢？主要包括短期投资， 以及可以马上变现的长期投资等， 那
为什么这些东西可以当作现金来看呢？主要是因为他们可以随时的变成现金， 可
以马上在交易市场上卖了， 换回现金，这个同现金没有太大的差异， 除了可以从
交易市场上换回现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，因此，在
现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样的，在会计上，就叫现金等价物。
3、至于损益表与现金流量表 之间的关系，要通过很多的运算才
可以说明，比较复杂。
要注意的是，这两张报表，有他们的相同之处，也有他们的不同之处。所谓
相同之处 就是，他们都是时期报表， 就是反映一段时期内的一些活动情况： 一个
是反映一段时期内的利润情况， 一个是反映一段时期内的现金流量情况。 所谓不
同之处就是，编制的基础不同； 在会计上，对经济活动，有两种不同的处理方法，
一种叫收付实现制 ，就是真正收到钱，才叫收入，在会计上才确定收入；真正支
付钱时，才叫支出，在会计上才确定为成本费用， 而无论这笔钱是不是应该由收
付的当时期间负担， 这个可能好理解一点， 再来一个不好理解的， 就是另一种处
理方法，叫权责发生制 ，什么意思呢，与收付实现制正好对着来，就是在会计上
确定收入和成本费用时， 不是看是不是真正收到或支出的钱， 而是看这些收入和
支出是不是“应该”由当期负担， 不由当期负担的， 就不确定，而是等到应该负
担的期间再确认。还真是有点让人不好理解， 难怪有人说学会计和律师的这帮人，
都是“狡猾狡猾的”。
第三篇：
先看一看资产负债表， 这张报表主要是告诉我们， 在出报表的那一时刻， 这
个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得
是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表
的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会
福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在
这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。 如何理解
呢，就是，我现在拥有的一切， 不外乎来源于两个方面， 一个是本来就是自己的，
另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在
会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫
权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
再看一看利润表或损益表， 这张报表主要是告诉我们， 在一段时间里， 这个
公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多
少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，
一般是一个月，一个季度或一年的时间。 在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”
就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。
我们再看一看现金流量表， 这张报表主要是告诉我们， 在一段时间里， 这个
公司收进了多少现金， 付出去了多少现金， 还余下多少现金在银行里。 这张报表
的关键也是要看这段时间有多长了， 这一点同利益表或损益表一样。 在这张表里，
最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，
这个关系也十分简单，就不用多解释了。
讲到这里，大家可能觉得， 会计报表真是太简单了， 这些关系真是小学生都
东西。是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为必尽是表内的关系，大
多数是一些加加减减， 然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系， 同时计算没
有什么问题，一般不会出什么错。 但也不要小看这些表内“勾稽关系”， 特别是
资产负债表里的那个“勾稽关系”， 就是资产等于负债加权益， 这个是会计的一
个核心原理之一，很多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，
最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。 所以说，不要小看看拟简单而平淡的东西，
其实，细细琢磨起来，会得出很多更深层次的道理来。
好了，在了解了表内关系之后， 我们再来看一看这些表的表间“勾稽关系”
吧。
我们先来看一看资产负债表同损益表 （或利润表）之间的“勾稽关系”。
资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数
减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项， 因为，资产负债表是一个时点报
表，而损益表是一个时期报表， 两个不同时点之间就是一段时期， 这两个时点的
上未分配利润的差额， 应该等于这段时期内未分配利润的增量。 那可能有人要问
了，为什么单单拿未分配利润来比较呢， 不拿其他的来比较呢？首先简单解释一
下，什么叫未分配利润，未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交
了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有
活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结，
而其他的项目之间的关系， 主要表现在表内的关系上， 而不是通过表间关系现体
现的。
再来看一看资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。
资产负债表同现金流量表之间的关系， 主要是资产负债表的现金， 银行存款
及其他货币资金等项目的期末数减去期初数， 应该等于现金流量表最后的现金及
现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表，
表间关系的原理同上。 想进一步解释一下的就是， 什么叫现金及现金等价物， 这
个概念对于现金流量表来说， 是非常重要的。 现金大家都明白， 就是实实在在的
票子和放在银行里的银行存款，是广义上的现金，而现金等价物是个什么概念
呢？顾名思义， 就是可以把这些东西当成现金来看待的， 那企业里，哪些东西可
以被当作现金来看呢？主要包括短期投资， 以及可以马上变现的长期投资等， 那
为什么这些东西可以当作现金来看呢？主要是因为他们可以随时的变成现金， 可
以马上在交易市场上卖了， 换回现金，这个同现金没有太大的差异， 除了可以从
交易市场上换回现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，因此，在
现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样的，在会计上，就叫现金等价物。
至于损益表与现金流量表之间的关系， 要通过很多的运算才可以说明， 比较
复杂，我们可以在以后的时间里， 和大家具体的讨论。 要注意的是，这两张报表，
有他们的相同之处， 也有他们的不同之处。 所谓相同之处就是， 他们都是时期报
表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，
一个是反映一段时期内的现金流量情况；所谓不同之处就是，编制的基础不同，
在会计上，对经济活动，有两种不同的处理方法，一种叫收付实现制，就是真正
收到钱，才叫收入，在会计上才确定收入，真正支付钱时，才叫支出，在会计上
才确定为成本费用， 而无论这笔钱是不是应该由收付的当时期间负担， 这个可能
好理解一点，再来一个不好理解的，就是另一种处理方法，叫权责发生制，什么
意思呢，与收付实现制正好对着来， 就是在会计上确定收入和成本费用时， 不是
看是不是真正收到或支出的钱， 而是看这些收入和支出是不是“应该”由当期负
担，不由当期负担的，就不确定，而是等到应该负担的期间再确认。还真是有点
让人不好理解，难怪有人说学会计和律师的这帮人，都是“狡猾狡猾的”，呵
呵。
好了，以上我们聊了二个方面的问题， 一个是企业中有哪些报表， 二个是这些报
表是个什么关系。 那如果手头上有了这些报表， 同时也通过上面的方法， 确认也
这些报表从形式上没有什么问题，也就是说，这些会计人员至少说得象是真的，
那我们应该如何来看懂这些报表呢？
在第一部分中， 我们讲了在一般的企业中， 有哪些报表， 这些报表主要告诉我们
什么信息，以及表内及表间是什么关系。
下面我想简单的讲一下，拿这些报表后，重点看哪些地方，以便得到报表
的主要信息。由于要得到企业的一些深层次的信息， 必须结合几个报表的各个项
目一起来分析， 因此，我们先讲一讲各个报表的形式结构， 然后再讲一讲用于分
析报表的分析方法及几个主要的分析指标比率的含义。
首先我们来看一看这些报表的形式结构，先看一看资产负债表。
正如我们在前一个部分所讲的，资产负债表是一张时点报表，也就是说，
在某一个时点上， 企业的资产负债状况如何。 过了这个时点， 企业的资产负债情
况就会不一样了， 所以，拿到这张表的第一反应， 就是要看一看是什么时点的报
表，这一点很重要。
从资产负债表的表结构来看，国外的表结构一般是上下结构的，也就是说，
将资产负债表分成上下两部分， 将资产放在表的上半部分， 下半部分依次是负债
和权益；而中国的表结构一般是左右结构的， 就是将表分成左右两个部分， 将资
产放在表的左边部分， 右边的上半部分放负债， 下半部分是权益。 但无论是上下
结构，还是左右结构， 只要是资产负债表， 都依据资产等于负债加权益这个公式
进行编制的，这个公式全世界一样， 没有什么中国特色。 同时，在资产负债表里，
资产和负债的各自的明细项目，都是按资产或负债的流程性大小顺序来排列的，
即，流动性高的放在前面，流动性差的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以
“兑现”或者就要“兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以“兑现”，
