审计与悦孕粤窑阴审计委员会职能弱化的制度原因一、我国对上市公司审计委员会的界定有的关注和职业谨慎遥经营管理决策渊执行董事冤与控制决员援制度界定遥我国上市公司审计委员会的发展时间相对策渊外部董事冤的分离是激励董事会成立审计委员会的又较短袁有关审计委员会的制度界定主要体现在圆园园圆年员月一因素遥份中国证监会和国家经贸委联合发布的叶上市公司治理准虽然我国公司成立审计委员会是与董事会和独立董事则曳渊以下简称叶准则曳冤中袁并沿用至今遥该准则第缘圆条指直接相关的袁但不可否认袁我国上市公司的监管机构对董事出袁上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议袁设立战会施加的压力也起到了一定的作用遥近年来袁上市公司独立略尧审计尧提名尧薪酬与考核等专门委员会遥专门委员会成员董事所暴露出来的野花瓶冶现象袁已经成为严重制约公司治理全部由公司董事组成袁其中审计委员会尧提名委员会尧薪酬的瓶颈遥面对公司财务造假以及一些重大不合理事项袁独立与考核委员会中独立董事应占多数并担任会议召集人袁审计董事能够勇于履行其职责的寥寥无几遥独立董事自身职能的委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士遥该准则第弱化袁使得不能排除我国公司成立审计委员会具有安抚媒缘猿条指出审计委员会的职责是院淤提议聘请或更换外部审体尧装饰门面的嫌疑遥计机构曰于监督公司内部审计制度的实施曰盂负责内部审计圆援对粤公司审计委员会具体职责的调查分析遥由于我国与外部审计之间的沟通曰榆审核公司的财务信息及其披露曰上市公司是否设立审计委员会纯属自愿袁并无法律法规等的虞审查公司的内部控制制度遥强制性要求遥审计委员会的具体工作职责也不属于上市公司圆援学术界定遥我国学术界对审计委员会的理论探讨大多信息披露事项袁因此袁关于我国上市公司审计委员会总体职以介绍西方审计委员会的相关理论为主袁内容涵盖审计委员责情况的具体资料难以取得遥笔者有幸在一家上市公司渊粤会的职责界定袁与内部审计尧外部审计以及公司管理层等方公司冤审计委员会工作过袁了解该公司的实际情况袁现以之为面的关系等袁同时在引进西方理论的基础上结合我国实际进例加以介绍遥虽有以偏概全之嫌袁但鉴于我国审计委员会的行了相关研究遥对审计委员会的界定较为明确的一种观点发展尚处于初级阶段袁对审计委员会的研究还没有形成完整是袁认为审计委员会相当于我国公司的监事会袁是负责公司的理论体系袁因而粤公司所反映出来的一些问题对理论的发内部审计的机构袁这个机构应在保证财务报告的质量尧防止展应有一定的借鉴作用遥管理当局弄虚作假等方面发挥重要的作用遥渊员冤粤公司性质及其审计委员会基本情况遥粤公司属机械二、我国上市公司审计委员会的现状制造行业袁于圆园园猿年在上海证券交易所上市袁公司注册资本我国圆园园圆年度在上海证券交易所与深圳证券交易所为圆援源亿元人民币遥公司股本结构为院法人股苑缘豫尧社会公众渊沪尧深两市冤上市的公司共有员圆圆源家袁其中有猿员远家设立了股圆缘豫遥粤公司于圆园园源年员园月设立审计委员会袁审计委员会审计委员会袁比例为圆缘援愿圆豫遥按照上市公司控股股东性质的隶属于董事长办公室袁对董事会负责遥粤公司董事长和总经理不同可以把上市公司股份分为国家股尧国有法人股尧社会法由同一人担任遥审计委员会设总助一名尧主任一名袁在编员工人股尧外资股渊第一大股东性质为匀股或月股冤四种袁不同性人数为七人袁其学历结构分布为本科生四名渊其中两人具有注质公司审计委员会的设立情况未见显著差异遥还有学者指册会计师资格冤袁研究生三人遥出袁在我国沪尧深两市上市的公司设立审计委员会的比例各为渊圆冤粤公司审计委员会的组织结构及工作内容遥审计委员圆园豫遥总体而言袁我国上市公司设立审计委员会的比例相对较会是公司董事会领导下的具体执行审计职能的专门委员会袁低袁形式相对单一遥其成员由董事会聘任并接受董事会领导遥鉴于审计委员会的员援实务界设立审计委员会的动机遥我国上市公司成立审人力情况袁粤公司审计委员会主要负责除大型基建项目和公计委员会的动机并不是提高财务报告质量袁大股东尧企业规司领导离职项目审计以外的公司内部审计遥审计委员会代表模以及大的会计师事务所与公司成立审计委员会的关系都董事会开展审计工作袁向董事长报告工作并对董事会负责遥审不显著遥我国公司主要是在董事会和独立董事的影响下成立计委员会的主要工作是每月向董事长呈报该公司的资金审计审计委员会的遥随着董事会规模的扩大袁为了提高公司财务报告袁并不定期地进行一些专项审计遥审计内容由审计委员会报告的质量和内部控制的水平袁公司会有动机成立审计委员总助和主任一同与董事长协商确定袁主要为一些公司员工举会作为一个有效的监管机构遥董事职责的日益增加袁使得董报项目和一些内部控制薄弱项目遥事特别是独立董事有动机通过成立审计委员会来表明其应渊猿冤粤公司审计委员会工作流程遥审计委员会每月进行资援财会月刊渊综合冤窑源员窑阴
阴窑审计与悦孕粤金审计并编制资金审计报告遥资金审计报告主要内容为院公无明确界定遥司各项资金收支是否正常袁存在什么问题以及如何解决等遥渊猿冤没有界定由谁来监督审计委员会遥审计委员会作为审计委员会首先将资金审计报告交给公司财务部门袁由财务旨在提高上市公司财务信息质量的内部机构袁叶准则曳仅指出部门对相关问题进行核实处理后附上反馈意见袁然后审计委可以由董事会来设置袁但并没有明确由谁来对之进行监督尧员会再将资金审计报告连同财务部门的反馈意见一同提交评价遥董事长遥对一些不定期的专项审计袁审计委员会直接将审计渊源冤没有界定审计委员会的独立性遥叶准则曳未对审计委员结果呈报董事长批示遥会的独立性进行相关论述袁而独立性恰恰是保证审计委员会渊源冤粤公司审计委员会的性质遥粤公司将审计委员会定位监督职能得到有效履行的一个重要前提遥透过美国审计委员为内部审计机构遥虽然其隶属于董事会袁但由于粤公司董事会相关理论的发展历程我们可以看出袁正是一系列财务造假长和总经理为同一人袁审计报告直接呈报董事长袁所以审计案件的出现使得人们对审计委员会的独立性也提出了相应的委员会实质上仍是公司管理层的内部监督机构遥从具体职能要求遥上来看袁粤公司审计委员会的职能及其履行方式与内部审计渊缘冤对审计委员会职责的界定较宽泛尧无相对具体的操基本相同袁主要是确保公司决策层和管理层及时获得准确尧作细则遥叶准则曳将审计委员会的具体职责列示为五个方完整的财务报告和经营风险等方面信息遥从机构设置和人员面袁相对比较宽泛袁审计委员会与内部审计尧外部审计及公司组成上看袁没有强调独立董事的参与袁更不用说其在审计委管理层等各相关主体的关系界定不是很明确袁缺乏实际的员会中占主导地位了遥可操作性遥渊缘冤粤公司审计委员会的经费来源遥审计委员会的一切经渊远冤没有明确如何评价审计委员会的业绩遥叶准则曳对审计费隶属于董事长办公室袁其员工的工作条件及工资待遇由总委员会的业绩评价没有进行相关界定袁对于如何评价审计委助根据董事会规定额度决定遥员会是否尽职尽责袁没有进行相关论述遥渊远冤粤公司审计委员会的工作效果遥粤公司审计委员会自渊苑冤叶准则曳缺乏对审计委员会薪酬管理的相关规定遥成立以来袁对公司内部财务信息的规范起到了一定作用袁制圆援我国独立董事制度尚不完善遥我国于圆园园员年引入独止了公司内部资金支出方面的一部分违规行为袁财务部门的立董事制度袁目前相关体系尚不完善遥有资料显示袁我国有一些不规范记账行为得到了一定的纠正袁但还存在一些问近猿缘豫的独立董事难以发表独立意见袁上市公司独立董事题遥由于审计委员会从事的是内部审计工作袁从而对那些涉野花瓶冶现象已成为制约公司治理的瓶颈遥独立董事的独立及公司高层领导的不合理事项通常是不了了之遥作为公司管性及其监督作用的发挥对审计委员会的发展起着至关重要理层的内部监督机构袁审计委员会在野饭碗冶与道德面前往往的作用遥设立审计委员会并由独立董事担任会议召集人的初屈服于野饭碗冶遥没有独立董事的参与袁审计委员会不能走出衷正是基于独立董事的独立性及其监督作用的有效发挥遥内部人控制的困境袁在保证公众会计信息质量方面的作用发独立董事制度的有效性是审计委员会发挥作用的重要挥不足遥前提遥野窥一斑而知全豹冶可能有失偏颇袁但在整个理论体系尚猿援相关民事法律体系不健全遥透过审计委员会的设立初不健全的情况下袁至少可从一个侧面反映出我国审计委员会衷及其发展状况不难看出袁审计委员会是基于上市公司破在实务中存在的一些问题袁从而有利于理论体系的不断完产尧外部审计师审计失败的情况袁为了保证公司财务诚信善遥总体而言袁从我国上市公司设立审计委员会的动机以及而设立的遥审计失败导致注册会计师及会计师事务所应承实务中所反映出来的审计委员会职能定位不清尧监督职能弱担法律责任使得注册会计师及会计师事务所成为影响审计化及流于形式等问题可以看出袁我国审计委员会的监督职能委员会功能有效发挥的因素之一遥注册会计师及会计师事还有待加强遥务所由于审计失败而造成的法律后果是上市公司重视并设三、从制度层面剖析我国审计委员会职能弱化的原因立审计委员会的动力之一遥审计委员会的相关理论在一定员援叶准则曳对审计委员会的界定模糊尧可操作性不强遥程度上也正是基于一系列审计失败案例的发生而不断完渊员冤审计委员会对谁负责不清楚遥叶准则曳未明确审计委员善的遥会对谁负责袁仅指出上市公司董事会可以按照股东大会的有我国会计师事务所与上市公司成立审计委员会之间的关决议设立审计委员会等专门委员会遥也就是说袁审计委员关系不显著袁一个方面是因为针对我国注册会计师审计失败会应对董事会负责袁而董事会代表全体股东的利益遥但就我或审计不当行为没有相应的民事诉讼法律体系遥一些大公司国目前情况而言袁一股独大和董事长兼任总经理的公司均占的造假丑闻往往是通过媒体曝光的袁而缺乏相关的民事法有相当大的比重袁审计委员会对董事会负责并非意味着对公律界定遥圆园园猿年员月怨日最高人民法院颁布的叶关于审理证司股东负责袁而是对由少数人操纵的管理层负责袁其监督职能券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定曳袁虽然流于形式遥开启了民事诉讼的大门袁但相关前提条件的限制袁使得有权渊圆冤对审计委员会成员的要求不清楚遥叶准则曳指出袁审计提起诉讼的人大大减少袁从而降低了审计不当行为被发现的委员会中独立董事应占多数并担任会议召集人袁审计委员会概率遥注册会计师审计不当行为或审计失败被发现的概率中至少应有一名独立董事是会计专业人士遥对独立董事占较低袁会削弱注册会计师对上市公司审计委员会的影响袁从野多数冶的要求模糊袁对审计委员会成员人数尧任职资格等也而不利于审计委员会的发展遥茵阴窑源圆窑财会月刊渊综合冤援
