识其质
显其形
人力成本系列三十六
宏观政策下的人力成本突围
黑匠策语
量化指标：实现国内生产总值和城乡居民收入翻番
1、从1979年到2011年，城乡居民收入年平均增
长%，超过了十年收入翻番所需要的%
的速度。2010年的居民人均可支配收入是2000年
的倍。尤其是近两年城乡居民收入的较快增
长已经为实现十年收入倍增计划开了一个好头。
2、十八大报告就收入分配改革问题作出安排：
深化收入分配制度改革，努力实现居民收入增长
和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提
高同步，提高居民收入在国民收入分配中的比重，
提高劳动报酬在初次分配中的比重。
8/15/2022 2
黑匠策语
道生一
一生二
二生三
• 人资三步曲：政策是基础、实务是进阶、 规划是升华
•把人力资源当技术，你就沦为工具，被别人所使用
•把人力资源当工具，你就有了价值，价值要代价的
•做死事死做事，做活事活做事
•佛是觉悟的人，人是迷途的佛
·国民收入翻番之危与机
•还是？
•就是再塑型再造型
3
黑匠策语
三十年河东·三十年河西
转折期
1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现；
1964年10月16日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。
1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济
建设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强）
1994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整
力度最强、影响最为深远的制度创新 。（国富民不强）
2008年迈过“经济危机”，中国经济开始转入内需经济转型期（还富于民）。
新的十五年是怎样的十五年
8/15/2022 4
黑匠策语
把握第三次转折期的时间节点
2011
2013
2008
劳动合同法执行
企业所得税法实施
对外商投资企业、
外国企业及外籍个
人征收城市维护建
设税和教育费附加
社会保险法实施
内外资企业所得税
过渡期结束
各地社保过渡期
先富理论：30年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来；
共富理论：30年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。
这个时候我们想到了什么
？
8/15/2022 5
黑匠策语
转轨无经验·制度不完备
有心无力·既得利益群体
强大
内部改革动力与外部开放
压力
“中等收入陷阱”国家的
十个方面的特征，包括经
济增长回落或停滞、民主
乱象、贫富分化、腐败多
发、过度城市化、社会公
共服务短缺、就业困难、
社会动荡、信仰缺失、金
融体系脆弱
“中等收入陷阱”的基本
涵义是指：即鲜有中等收
入的经济体成功地跻身为
高收入国家，这些国家往
往陷入了经济增长的停滞
期，既无法在工资方面与
低收入 国家竞争，又无
法在尖端技术研制方面与
富裕国家竞争。
跨越中等收入陷阱之思
解决收入差距过大的问题，
基本形成良好的收入分配
格局是我国跨越中等收入
陷阱的关键。
8/15/2022 6
黑匠策语
2012之向左向右向钱看
有钱解决
不了问题
没钱解决
不了问题
给钱解决
不了问题
给钱给钱
没钱没钱有钱有钱
要钱诗
一问时势二分配
三问最低四社平
五问社保六住金
七问劳合八工时
九问个税十女工
详解政策齐谈钱
7
黑匠策语
收入分配改革方案8年仍难产 收入差距扩至23倍
人民网连发十报道强调收入分配改革刻不容缓
11月6日 收入分配蛋糕要切得公平合理 应同工
同酬
11月5日 收入分配改革需要攻坚克难勇气
11月2日 苏海南：收入分配改革配套改革已成
共识
11月1日 时评：收入分配改革需要跳出庐山看
庐山
10月31日 发达国家调节收入分配个税多按家庭
征收
10月30日 收入分配改革不应犹抱琵琶半遮面前
行
10月29日 收入分配不公致中间阶层缺失 成社
会不稳定根源
10月25日 林毅夫：初次收入分配就应特别注重
公平问题
10月25日 收入分配三大问题待破 推进事业单
位工资改革
10月24日 收入分配问题探析：经济社会体制弊
端强化不公
8/15/2022 8
黑匠策语
第一季之关注
一月
二月
三月
关注地方两会，
全国及地方人力
资源保障会议，
税收两政策
关注社平最低
工资预测与规
范劳务派遣意
见
关注劳动合同
法修订与事业
单位改革
9
黑匠策语
政策征意
四月
五月 六月
延长退休钱途何
在，劳动合同法
修订稿初审
女职工保护规定
出台，双基数税
务联网初现，国
税解答个税热问
题
第二季之调整
特殊工时管理规定
征求意见，深圳医
保拟改年限惹争议
10
黑匠策语
腾讯结构优化10%
，南摩关闭遭抵制，
谷歌宣死亡福利，
劳合征55万意见
尚德裁员出罢工，
搬迁转移裁员事
件频出
劳动争议司法解释
征意，阿迪达斯撤
出中国，斯米克搬
迁遭罢工
第三季之动荡
经济通缩，加薪持续，
社保调整，司四征意，
劳合再修审，企业难承
压
七月
八月
九月
11
黑匠策语
十八大十八大
新飞电器罢工，中
信、沃尔玛裁员，
劳合修订已无望
全民焦点收入分
配改革制度，十
八大召开
最后疯狂，人
保相关政策拟
出台
十月十月
十一月十一月 十二月十二月
第四季之期盼
12
黑匠策语
截至2011年底，21个省本级、201个市本级和1252个县未按社会保险法的规定
以单位职工工资总额为单位缴费基数
截止6月，10省份发布2012年工资指导线 上海基准线倒数第二
全国实际执行的企业职工基本养老保险单位缴费比例共有16种，最高为22%，
最低为10%，有8个省份尚未实现省内缴费比例统一，有的省份缴费比例多达12种
截至9月底，全国有18个省份调整最低工资标准，平均调增幅度为%。
政策是天道·企业要地道·员工要人道
和
谐
截至9月底，20个省份发布2012年度工资指导线，基准线普遍在14%左右
截止8月，26个省会城市城镇单位在岗职工收入排行榜”显示，
去年南京城镇单位在岗职工年均工资54713元，排名第三
13
黑匠策语
子、国家介入一次分配，
提高普通劳动者收入在
中的比重；
丑、125期间，居民收
入的年增长水平要在7%
以上，职工最低工资标
准年均增长13%以上，
达社平40%。
寅、引导工资集体协商
卯、在二次分配中，
税收改革，在通货膨
胀预期下，提起征点
·减少级次·调整级
距，增值税覆盖营业
税。
辰、企业所得税汇算
清缴时进行工资比对
与核定合理工资总额
巳、扩大社会保障范
围、全民皆保。
午、实行“双基数”
征缴，对于参保单位
取消缴费工资的上限，
保留了下限，员工养
老实行上下限，其他
按实缴纳
未、社会保险费改税
甲
工资增长
丙
社会保障
乙
财税改革
十二五收入分配改革指向路径：调低扩中限高打非规灰
工资增长、财税改革、社会保障
国家·三次分配战略
8/15/2022 14
黑匠策语
创业
期
成长
期
成熟
期
•到底是企业加薪还是政府加薪？
到底员工敬业还是员工敬钱？
•到底员工维权还是员工博
奕
企业·经营用工三期
短期·中期·长期
15
黑匠策语
员工
生存压力
员工
家庭压力
员工
健康压力
和谐之道
提升员工满意度是和谐之根本
员工·想的还是要的
更好的教育
更优美的环境
更舒适的居住条件
期盼着孩子们能成长得更好、工作得更好、生活得更好
更稳定的工作
更满意的收入
更可靠的社会保障
更高水平的医疗卫生服务
16
黑匠策语
员工
生存压力
员工
家庭压力
员工
健康压力
和谐之道
提升员工满意度是和谐之根本
员工·想的还是要的
8/15/2022 17
黑匠策语
传统人力成本预算（一）
序
号
大
区
办
事
处
销
量
等
级
岗位
名称
岗
位
职
级
20
13
年
编
制
人
数
2013年预算标准 2013年人力资源费用预算
基
本
工
资/
月
绩
效
奖
金
/月
地
区
系
数
平
均
销
量
系
数
加
班
工
资
/
年
/
人
季
度
奖
/
年
/
人
铺
市
等
特
殊
奖
/
年
/
人
福
利
费
/
年
/
人
养
老
单
位
/
年
/
人
医
疗
单
位
/
年
/
人
失
业
单
位
/
年
/
人
工
伤
单
位
/
年
/
人
生
育
单
位
/
年
/
人
培
训
费
/
年
/
人
误
餐
驻
外
/
年
/
人
公
积
金
单
位
/
年
/
人
外
包
服
务
费
/
年
/
人
基
本
工
资
/
年
绩
效
奖
金
/
年
加
班
工
资
/
年
季
度
奖
/
年
铺
市
等
特
殊
奖
/
年
福
利
费
/
年
养
老
单
位
/
年
医
疗
单
位
/
年
失
业
单
位
/
年
工
伤
单
位
/
年
生
育
单
位
/
年
培
训
费
/
年
误
餐
驻
外
/
年
公
积
金
单
位
/
年
外
包
服
务
费
/
年
工
资
总
额
总
计
人
力
资
源
费
总
计
序
项目
号
1 6601000000 -销售费用-人力资源费-薪资-基本工资
2 6601000001 -销售费用-人力资源费-薪资-绩效工资
3 6601000004 -销售费用-人力资源费-薪资-加班费
4 6601000006 -销售费用-人力资源费-奖金-季度奖
5 6601000007 -销售费用-人力资源费-奖金-年度奖
6 6601000008 -销售费用-人力资源费-奖金-特殊奖
7 6601000010 -销售费用-人力资源费-福利费
8 6601000021 -销售费用-人力资源费-职工保险费-养老金
9
6601000022 -销售费用-人力资源费-职工保险费-医疗保
险
10
6601000023 -销售费用-人力资源费-职工保险费-失业保
险
11
6601000024 -销售费用-人力资源费-职工保险费-工伤保
险
12
6601000025 -销售费用-人力资源费-职工保险费-生育保
险
13 6601000070 -销售费用-人力资源费-教育培训费
14 6601000030 -销售费用-人力资源费-误餐费
15 6601000090 -销售费用-人力资源费-住房公积金
16 6601000110 -销售费用-人力资源费-招聘费
17 6601000120 -销售费用-人力资源费-档案托管费
18 6601000130 -销售费用-人力资源费-外包服务费
19 6601000140 -销售费用-人力资源费-经济补偿费
20 6601009990 -销售费用-人力资源费-其他
合计
18
黑匠策语
传统人力成本预算（二）
费用预算数据采集表
编制单位: 所属期间:2012年 版本号： 13 单位:元
编制部门或
单位
费用（项目）名称 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 本年累计
人力资源部 工资奖金 0
人力资源部 社会保险费 0
人力资源部 住房公积金 0
人力资源部 员工交通补贴 0
人力资源部 员工通讯补贴 0
人力资源部 差旅费(市内交通费) 0
人力资源部 招待费 0
人力资源部 快递费 0
人力资源部 保险费 0
人力资源部 培训教育经费 0
人力资源部 中介机构、社团费用 0
人力资源部 客户索赔金额 0
人力资源部 客户索赔工厂承担部分 0
人力资源部 客户索赔个人承担部分 0
人力资源部 客户索赔公司承担部分 0
人力资源部 罚款收入 0
人力资源部 其他费用 0
小计 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
19
黑匠策语
传统人力成本预算（三）
一级费用项目 二级费用项目 三级费用项目
职工薪酬 基本薪酬 员工工资
职工薪酬 基本薪酬 员工奖金
职工薪酬 基本薪酬 社会保险-公司
职工薪酬 基本薪酬 住房公积金-公司
职工薪酬 基本薪酬 派遣工资
职工薪酬 其他薪酬 员工福利费
职工薪酬 其他薪酬 员工教育经费
职工薪酬 其他薪酬 劳动保护费
职工薪酬 其他薪酬 劳动补偿
职工薪酬 其他薪酬 员工商业保险
预算项目 类别
员工福利费合计
一、员工活动
经费
参加活动人数
标准(元/人）
活动经费小计
二、加班餐费
&打车费
加班打车费
加班打车人数
加班次数
标准(元/人）
加班餐费
加班人数
加班次数
标准(元/人/次）
加班餐费&打车费小计
三、防暑降温费
（冷饮、药品等）
人数
当月超过38度天数
标准(20元/人/天<高于
38度>）
防暑降温费小计
劳动保护费合计
一、工服费用（老
员工）
冬装工服费
新购置人数
冬装人均套数
标准(元/人）
夏装工服费
新购置人数
夏装人均套数
标准(元/人/次）
老员工购置工服合计
二、工服费用(新员
工）
冬装工服费
新购置人数
冬装人均套数
标准(元/人）
夏装工服费
新购置人数
夏装人均套数
标准(元/人/次）
新员工购置工服合计
20
黑匠策语
数据采集
工资成本
政策成本
• 最低工资标准
• 社会平均工资
• 工资指导线
• 同比增长率
• 社会保险基率
• 用工编制人数
• 固定工资支出
• 浮动工资支出
• 低资社平预算
• 社保公积金成本
• 经济补偿金成本
• 带薪年休假成本
• 年金、工会、残保金、
职工福利经费、教育
经费、劳动保护费、
高温补贴、中夜班津
贴、独生子女费、停
工停产等
• 三抵税效应
量化公式
• 不同保险形式下的
人力成本测算
• 企业增长持平降低
人力成本要求测算
预算基础：量化人力成本
此人力成本不涉及企业自
主下的服务成本投入。
21
黑匠策语
人力成本预算之基础：用工形式分类
用工形式 员工身份 本地城市户籍 本地农村户籍 外地城市户籍 外地农村户籍
合同工 在岗：固定合同
终身工 在岗：无固定合同
项目工 在岗：以完成一定任务
派遣工 派遣人员
小时工 其他：非全日制
另类工
（1）
协保、下岗、内退
另类工
（2）
学生、退休
另类工
（3）
外国人
8/15/2022 22
黑匠策语
人力成本预算之工资成本：工资归类
员工身份与人数 计入工资总额 工资总额调整
员工身份 人数 在岗职工 固定工资
浮动工资
（1）
浮动工资
（2）
下限调整 上限调整
最低工资
调整预测
（13%）
社平工资
调整预测
（11%）
在岗职工
保险类型
企业自主
意愿提升
企业被迫
额外支出
员工身份与人数 不计入工资总额 工资总额调整
其他从业
人员
人数 在岗职工 固定工资
浮动工资
（1）
浮动工资
（2）
下限调整 上限调整
最低工资
调整预测
（13%）
社平工资
调整预测
（11%）
甲、在岗职工中应详列每种不同情形的人数，特别是员工身份与现行保险险种、公积金缴纳模式的分类要注明，才能确保
上下限调整统计的准确性，可按低于下限人数统计1、上下限工资区间2、上限人数3、不受调整人数4、谁发工资谁统计5
（有工资无社保）.
乙：其他从业人员虽然不受保险影响，不计入工资总额，但仍应在此表中统计相应成本，其中三类特殊劳动关系受最低工
资变化影响。这样才能在最后统计人力成本增长、持平、降低时得出准确结果。
8/15/2022 23
黑匠策语
理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪
离职应得 终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式
不做也得 婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假（非意愿）
少做少得
迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工
（非意愿）
多做多得 不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班（企业意愿）
浮动工资成本：非常态工作情形工资支付统计
8/15/2022 24
黑匠策语
人力成本预算之统计：政策成本
序号 政策成本科目 政策公式 序号 政策成本科目 政策公式
1 职工社会保险 工资成本的37% 17 中夜班津贴 元
2 三险过渡 工资成本*50%的% 18 高温费
3 住房公积金 缴费基数的7% 19 医疗补助费 鉴定5-10级 6个月工资
4 补充住房公积金 缴费基数的1-8% 20 丧葬补助费 -
5 欠薪保障金 每年度的最低工资标准 21 补充医疗保险 工资总额的5%
6 残疾人保障金 工资总额的% 22 带薪年休假 剃除式平均工资的0-3倍
7 经济补偿金 离职前12月的平均工资 23 复员军人 军龄视为本企业工龄
8 企业年金 当年度工资总额的5% 24 商业保险 不得税前扣除，纳入计税工资
9 福利经费 工资成本的14% 25 餐补 纳入工资总额或增10%成本
10 教育经费 工资成本的% 26 加班工资 约定加班费模式
11 工会经费 工资成本的2% 27 医疗期工资 上下限封顶计算模式
12 档案管理费 50-240元 28 独生子女费
13 劳动保护费 据实列支 政策成本：
1、政策要求企业应当承担的支付义务；
2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，
无需缴纳个人所得税或者可以税前列支的费
用。
14 工资所得税 差额工资成本的25%
15 个人所得税 依个税速算公式
16 个税返手续费 个税缴纳总额的2-40%
8/15/2022 25
黑匠策语
人力成本预算之单列：风险成本
投入型风险成本 救济型风险成本 转化型风险成本
意识培养成本 争议和谐成本 时效归零消失成本
竞业限制成本 违法败诉成本 操作归零消失成本
风险防范成本 额外非诉成本 出勤对价降低成本
26
黑匠策语
人力成本预算之统计：抵税成本分析
• 个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换
• 人力支出计入企业成本减少25%企业所得税
• 劳务所得发票免征营业税
个税：起征点、免征额
企税：合理工资总额税前扣除
营业税：差额征税管理办法
8/15/2022 27
黑匠策语
薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；
薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。
薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用，所谓的政策成本是政策要
求企业承担的支出义务或者允许企业使用，可在缴纳企业所得税前允许扣除，
而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费用。
企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%；
企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出； 企业增加
工资薪金在上下限以内，社保支出随之增加；但工资薪金及社保的抵税效应
使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，企业可在自己的承受能力内增
加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。
薪酬与所得税
28
黑匠策语
薪金所得·劳务所得·年终奖无效区间
年终奖无效区间:
1、18,-19,
2、54,-60,
3、108,-114,
4、420,-447,
5、660,-706,
级数 扣除社保后收入 税率% 速算扣除
1 <5000元 3 0
2 5000-8000 10 105
3 万 20 555
4 万 25 1005
5 万 30 2755
6 万元 35 5505
7 万元 45 13505
劳务报酬所得税率表（次）
1 每次收入4000元以上的 20 - 0
2 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 0
3 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分 30 -
2000
4 应纳税所得额超过50000元的部分 40 -7000
薪酬构成多样化
兼顾激励机制和降低税负的
原则
职工收入延期化
兼顾短期利益和长期利益的
原则
职工收入费用化
把握合理性降低税收负担的
原则
收益风险科学化
控制涉税风险获节税利益的
原则
29
黑匠策语
人力成本统计与测算
测算方向 内涵统计测算 外延统计测算
常态标准测算 最低工资+社保+公积金+残保金+经济补偿金
1、个人社保是否计入；
2、抵税效应是否计入；
3、公积金是否按实计缴；
4、以年或月测算；
5、以社保自然年测算；
6、注意公积金变化时间点；
7、注意延期工资的报告期统计
原则。
降低成本测算 降低成本定量目标
控制增长率测算 控制的增长率x本年度测算
成本持平测算 （自然增长+政策增长）-年度成本
社保调剂测算
依公司控制成本目标分解组合不同的方案政策应用测算
浮动成本测算
8/15/2022 30
黑匠策语
物价变化物价变化
效益变化效益变化
政策变化政策变化
能力变化能力变化
义务：物价变化导致企业要保
障员工生活保持相应的水准。
责任：最低工资、社平工资、
社会保险、劳动保护、劳动条
件等政策需要我们不断的进行
工资平衡。
共享：企业营业额、利润增长，应
该让员工分享。
激励：员工能力提升，绩
效增长，应该给予肯定，
给予激励以确保留人。
怎么加怎么加
加薪小四角
8/15/2022 31
黑匠策语
最低工资调整视野图（）
北京
1260
(%)
2012 .1
天津
1310
(%)
石家庄
1100
(%)
济南
1240
(%)
2012 .3
南京
1320
(%)
苏州
1370
(%)
2012 .6
上海
1450
(%)
杭州
1310
(%)
福州
1050
(%)
广州
1300（1470）
(%)
2011 .3
深圳
1500
(14%)
东莞
1100
(19..6%)
2011 .3
哈尔滨
840
(%)
2010
长春
1150
(15%)
沈阳
1100
(%)
厦门
1200
（%)
郑州
1080
(35%)
武汉
1300
(%)
成都
重庆
1050
(%)
2012 .5
长沙
1020
(20%)
南昌
870
(%)
西安
1000
(19%)
南宁 2012 .1
海口
1050
(%)
2012 .9
合肥
1010
(%)
太原
1125
(%)
银川
1100
(%)
1000
(%)
1050
(%)
乌鲁木齐
1340
(%)
西宁
900
(20%)
昆明
1050
(%)
贵阳
930
(12%)
8/15/2022 32
黑匠策语
企业实现利税比上
年度增长10％以上
企业实现利税比上
年度增长10％以下
企业实现利税与上
年度持平
亏损企业亏损企业
在工资指导线基准线和上线区间内协商确定工资增幅
在工资指导线基准线和下线区间内协商确定工资增幅
参照工资指导线下线协商确定工资增幅
在工资指导线下线和零增长之间协商确定工资增幅
工资指导线·应用模式
2012上海工资指导线为警戒线16%，基准线12% ，下限为5%，
通常企业平均加薪额度不低于下限，则明年调薪不低于为5%
33
黑匠策语
与如何与工资挂钩
2011
%
一月 二月 三月 四月 五月 六月
食品
%
% 食品
%
11% 食品
%
% 食品
%
% 食品
%
% 食品
%
%
七月 八月 九月 十月 十一月 十二月
食品
%
% 食品
%
% 食品
%
% 食品
%
% 食品
%
% 食品
%
%
2012
%
（预测）
一月 二月 三月 四月 五月 六月
食品
%
% 食品
%
% 食品
%
% 食品
%
7% 食品
3%
% 食品
%
%
七月 八月 九月 十月 十一月 十二月
食品
%
% 食品
2%
% 食品
%
% 食品
%
% 食品 食品
8/15/2022 34
黑匠策语
一、基础保障加薪，为保证员工的生活水平与上年度一
致，当年年度平均值为下一年加薪值，如2012年平均值
为%，则明年加薪不低于%（基本工资）。
二、报销模式应用，根据预测设定年度平均值，以上月
数据作为下月报销额度，如设定系数为1=100，上月系数
为%，下月报销额度为260元。
三、动态调薪，本月变化，则下月基本薪动态变化。
四、加薪权重：加薪测算权重可设定为50%，如平均增长
%，调薪系数则增加%*%。
·应用模式
2022/8/15 35
黑匠策语
一、企业工资承受底限：最低工资*（100117调薪期内
最低工资变化13%），可设定为130150%。
二、最低工资增长系数可做为加薪参考标准，设定权重
为30%，如最低工资增长10%，则调薪比例增长10%*303%。
三、最低工资标准应注意，各地最低工资是否包含社保、
公积金。
最低工资标准·应用范围
2022/8/15 36
黑匠策语
一、企业交金上下限变化：可相应调整内部薪资结构，
一般企业基本薪资设定为五档（最低工资档，社平60%档，
社平100%档，社平150%档，社平200%档），以便于合理
解释社保基数，处理个税、加班基数等。
二、注意工伤等各类相关保险的参数调整，造成不必要
的支出。
三、社平工资增长系数是做为加薪参考标准的另一重要
数据，社平调整直接造成社保公积金支出增加，导致员
工的收入降低，其比例为18%，故在调薪数据应用时设定
权重为20%，如社平工资增长9%，则调薪比例增长
9%*%。
社会平均工资·应用范围
2022/8/15 37
黑匠策语
调薪增加%*%。
最低工资调薪增加13%*303%。
社平工资调薪增加9%*%。
基本薪资调薪比例2013年增加：%
基本薪资调整数据组合
2022/8/15 38
黑匠策语
各类成本与调薪数据参考值
企业性质
平均加薪比例
薪营比 福薪比
调薪参数
（排序）
调薪期
2011年 2012年 2013年
外资
%
%
-
%
%
-
%
% % 公司业绩 1月·%
民营 % % 个人绩效 3月·%
合资 % % 4月·%
国有 % % 部门业绩 7月·%
外部数据 9月·%
员工年限 10月·%
39
黑匠策语
（1）2009年以来，中国产业工人的薪资（应发薪资）正逐年增加。
（2）2011年12月份，中国产业工人的薪资（应发薪资）同比（相比2010年12月）
增长了%。
（3）2011年12月份，中国产业工人的基本薪资相比年初（1月份），增长了%
，但应发薪资却只增长了%，实发薪资增长了%。
（4）在2011年度，长三角地区的产业工人平均每月的综合生活成本为1615元。
（5）在2011年度第4季度，长三角地区的产业工人最低可接受的薪资为2630元/月，
但是2011年第4季度实际可得薪资（实发薪资）只有2247元，这说明当前的薪资水
平远远小于产业工人的最低期待。
（6）长三角产业工人期望年结余为15544元，要达到这一目标并扣除掉平均每个
月1615元的生活成本，那么每个月的薪资至少要达到2910元/月。当前的薪资水平
也无法实现年结余的目标值。
长三角制造业一线员工工资期望结余值
40
黑匠策语
项目 两者比例
当地最低与习惯工资的关系
家乡 最低工资
100%
家乡 习惯工资
140 - 160%
中西部地区愿意到沿海城市
打工的 劳动者薪资驱动
家乡 习惯工资
100%
务工地 期望工资
180 - 200%
邻近省份愿意到上海、苏州、
常州、无锡、昆山等地区的
期望工资与家乡习惯工资比
例
家乡 习惯工资
100%
务工地 期望工资
160-180%
假如家乡工资达到外出远途
（300公里以外）
不愿意离开家乡的
薪资期望
60-70%
务工地可能工资
100%
有效性招聘外地劳动力的工资设计参数
41
黑匠策语
人力成本门诊小案例
咨询原因
日企1200员工，因加薪不满意，意图发动罢工解决。企业薪资模式明显不合
理，年资、技能晋升等无法匹配。
企业薪资
变化月份
调薪12% 半年奖月工资 年终奖个月
一月 七月 十二月
调整建议
一月 四月 七月 九月
年终奖 加薪12% 拓展运动 加薪8%
成本优化导向
年终奖从12月份调
整到次年1月，社会
保险基数变化要到
第3年才受影响，企
业社保支出可以降
低薪资成本的
（12%*%*15）
2、3、4月薪资
成本不再产生，
次年缴费比例下
调
（3%*%*12
）
七月原调薪要给
员工替代性概念，
避免员工抱怨
七月原个月工资平
均全年则为月加薪
%，全年则为
%。改为8%加薪，
全年平均%，薪
资成本降低%。
42
黑匠策语
变革之道
劳动力 资本
人流 现金流利润中心
企业期待着人力资源服务机构在变革的创造
过程中扮演更积极重要的角色，成为知经营所需、为
经营所想、据经营所为的真正的战略合作伙伴。
人力成本运营之道
黑匠策语
2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析：
社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿%，残保%。
2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140；2010年社平为3896，上限为11688
，下限为2338。（见分进角处理数据）
人力成本变化，您注意过吗？（上海版·一）
时间 月收入 年终奖 缴费基数 企业九金 个人四金 个税 企业总成本*75% 个人实得收入
10000 30000 10000 5393 1800 865+4375
（15393+30000）*75
%
7335+25625
10000 - 10000 5393 1800 865 （15393+30）*75% 7335+30
10000 - 11688 6235 2035 818 （16235+30）*75% 7147+30
10000 - 11688 6304 2104
（16304+200+30）*7
5%
+230
10000 - 11688 6304 2104
（16304+200+30）*7
5%
+230
如果？
5000 5000 2697 900 190/18
(12697+200+30)*75%
9月前：8585+230
9月后：9037+230
5000 - 0 0 325/45
44
黑匠策语
公司300名员工，平均月薪6000元，年度调薪11%，从2012年一月起执行，企业常见
成本会发生哪些变化？
1、加薪标准：6000*11660元。加薪成本：660*300*11个月=2,178,000
2、政策成本：1-3月不变,4月起社保新增（4331-3896）*37%*9*300=434,565(社保
低交）
3、2013年预增605*（%）*9*300()+605*300*7个月
*7%(88935)=。
4、*(所得税减免25%）
如果员工调薪时间周期改为：2012年4月调薪5%，2012年9月调薪6%，支付变化？
1、全年少支出薪资成本1332000：1-4月少支出660*300*4=792000
5-9月少支出
360*300*5=540000
2、2013年成本减增: -59535=
[(360*8+660*3)/12*(%)*11*300=
[(360*8+660*3)/12]*300*7%*7=59535
人力成本变化，您注意过吗？（上海版·二）
45
黑匠策语
1、366/5= 366/10= 366/15=
如1月24日，2月5日，3月13日入职，企业就会出现什么？
2、一个员工入职7月2日入职，月薪约定为10000：
A、7月3日起生病、怀孕，请了一个月的病假，当月工资发多少？三个月后
发多少？六个月后发多少？
10000 /22+4331/22*21*+=
-1800= 1450*801160
B、7月2日上班出门被货车撞伤入院，工资发多少？
C、7月6日提出不希望在公司，提前三天通知试用，工资发多少？
10000/22*8=
人力成本变化，您注意过吗？（上海版·三）
46
黑匠策语
如果您企业的工资是每月8日发上月工资，每月工资性支出400万，若调整为每
月8日支出200万基本保障薪，每月25日支出200万效益薪，会有什么结果？
人力成本变化，您注意过吗？（上海版·四）
47
黑匠策语
策略运用
普加：物价、政策
连加：业绩、效益
特加：激励、留人
谋之阴故曰神，成之于阳故曰明
成本把握节奏控制
资金：置后顺推
政策：把握口径
税控：灵活应用
清算：风险归零
年薪：政策导入
补贴：顺应市场
福利：体现人情
拆分：岗聘分离
协商：顺势而为
宏观：成本预算
“阴阳”人力成本控制思路
系统激励的薪酬体系·弹性灵活的薪酬结构·精确稳妥的薪酬支付
8/15/2022 48
黑匠策语
十二五期间的薪酬结构调整
薪酬构成 保障收入 可变薪酬 福利激励
薪酬意义
合同基数
缴金基数
计薪基数
岗位工资
计件工资
浮动工资
税筹工资
实报实销
现金转换
奖金处理
年薪分解
薪酬比例 40-60% 20-40% 10-20%
分离约定 聘用合同 岗位协议 规章制度
调整周期 普加：4月（5） 连加：9月（10） 特加：1月
调整依据
企业承受能力 130%
生活费用水平 %
国家政策法规 13%
11%
工会力量对比 7%
当地风俗习惯
市场供需情况
企业经营效益
区域行业差异
组织结构层级
职位价值多少
工作环境风险
工作时间安排
激励留人
成本优化
保障性收入
调薪建议
下限% 基准线7%
上限：
*5013*3011*%
8/15/2022 49
黑匠策语
道
水
墨
土
释
金
儒
木
法
火
顺位相生
隔位相克
破解之道
了然以胸.
个税与企税：了解人力成本支出后的抵
税效应，合理利用各地的税征差异，清
楚个税的临界点与无效区间，合理拆分
月度薪资比与年底薪资比的发放标准。
加薪与支付：研究企业加薪与
支付周期，降低员工流动率，
优化企业现金流，实现政策成
本滞后，降低企业支付政策成
本。
社保公积金：模似企业承受与
员工享有社会保险的最佳缴费
基数，确保企业薪资、个税与
社保在财务人事作业中的三平
衡，为双基数调整与费改税的
推进实施前做好企业调整工作。
法律与审计：研究工资总额构
成，明确工资、津贴、补贴、
奖金的定义，确立合同基数与
计薪基数，明确各种非常态出
勤的薪资计算方法，区分在岗
职工与其他从员人员，降低审
计风险。
关爱与福利：基于解决员工生
存、家庭、健康问题，设计最
佳福利方案或期权方案，给员
工要的（感觉），而不是给员
工想的（永远是钱）。
变革之道·五行生克图
黑匠策语
兵者，国之大事，死生之地，存亡之道，
不可不察也。
故经之以五事，校之以计，而索其情：
一曰道，二曰天，三曰地，四曰将，五曰
法。
政策调控下的企业如同战争中的国家一样
道：企业和员工的愿景是否一致。
天：世界与国内经济环境的情况。
地：所处城市地方政策扶持力度。
将：应对事件能力发挥职能作用。
法：内部管理制度的建立与健全。
如何落地？始计第一
孙子兵法
天
将
法
地
道
51
黑匠策语
职工薪酬（财）
工资薪金（税）
工资总额（企）
缴费基数（险）
“多视角”人力成本的理解和把握
黑匠策语
1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力
资源管理体系所消耗的资源总和。
2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管
理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。
3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗
的资源总和。
4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系
要求对所使用的人力资源进行考核和评估所
消耗的资源总和。
5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系
要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗
的资源总和。
6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系
要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的
资源总和。
传统与财税的人力成本观
1）职工工资、奖金、津贴和补贴,是指按照国
家统计局的规定构成工资总额。
2）职工福利费。
3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供给
职工的各种保险待遇属于职工薪酬,应当按照职
工薪酬准则进行确认、计量和披露。
4）住房公积金。
5）工会经费和职工教育经费。
6）)非货币性福利,是指企业以自己的产品或外
购商品发放给职工作为福利 。
7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞
退福利。
8）其他与获得职工提供的服务相关的支出,比
如现金股票增值权等。
53
黑匠策语
•司法解析与裁审规定
•劳动法与劳动合同法
•地方用工管理规范
•社会保险法及其配套
•工资支付规定
•工会集体协商
•工资总额的构成
•地方劳动统计口径
•社保、税务审计规则
•融资、上市机构审计
劳动规范学
法·财 危·机
01
劳动财税学
02
劳动统计学
•企业所得税法及其配套
•个人所得法及其规范
•营业税与差额征税理解
•会计准则（职工薪酬、
企业年金、股份支付、
或有事项）
03
人力成本调控的三大政策维度
黑匠策语
1
工资成本
2
政策成本
4
服务成本
3
风险成本 优化技术
本土化的人力成本观
人力成本是组织运营时对人的选、
用、育、留所需的投入及政策规定组
织应当承担支出义务的各项费用总和。
社会通常探讨的人力成本，则是源于人
力资源会计理论，把人做为一项资产看
待，从成本投入与价值产出分别计量。
55
黑匠策语
市场经济 政策支持
用更多的耐性与理性理解政策变化
企业也期待着人力资源部门在变革的创造过程中扮演更积极重要的角色，
成为知经营所需、为经营所想、据经营所为的真正的战略合作伙伴。
56
