持有至到期投资，是指到调整250元。期日固定、回收金额固定或可2008年12月31日确认实际利息收入、收到票面利息确定，且企业有明确意图和能等：借：应收利息59元，持有至到期投资——利息调整41元；力持有至到期的非衍生金融贷：投资收益100元。借：银行存款59元；贷：应收利息59元。资产。2009年12月31日~2011年12月31日确认实际利息企业取得的持有至到期收入、收到票面利息等：借：应收利息59元，持有至到期投付持投资，应按该投资的面值，即资——利息调整45元；贷：投资收益104元。借：银行存款59其公允价值（不包括支付的价元；贷：应收利息59元。息有款中所含的已到付息期但尚2012年12月31日确认实际利息收入、收到票面利息等：方至未领取的利息）与交易费用之借：应收利息59元，持有至到期投资——利息调整60元；贷：和，借记“持有至到期投投资收益119元。借：银行存款59元；贷：应收利息59元。借：式到资——成本”科目，按已到付银行存款1250元；贷：持有至到期投资——成本1250元。的期息期但尚未领取的利息，借记假定A公司购买的债券不是分期付息而是到期一次还不投“应收利息”科目，贷记“银行本付息，且利息不是以复利计算，此时，A公司所购买的债券-5存款”、“应交税费”等科目，按实际利率r计算如下：（59+59+59+59+59+1250）伊（1+r）越同资其差额，借记或贷记“持有至1000，由此得出r越豫。对的到期投资——利息调整”科表2单位院元目。持有至到期投资取得时发期初摊余成本实际利息（b）现金流入期末摊余成本收年度（a）（按豫计算）（c）（d=a+b-c）生的利息调整实际上是持有益至到期投资取得时发生的溢影价或折价。如果是溢折价购入的，则该债券当期的应计利息响不等于当期的利息收入，所以渊注冤1250+59伊50债券的溢折价应在持有期内注院此部分已作尾数调整遥分期摊销，调整各期的实际利息收入，即以当期的应计利息减去当期应分摊的溢价额或加上当期应分摊的折价额作为当期根据以上数据，则A公司账务处理如下：利息收入。实际业务中由于付息方式的不同，企业在计算当期2008年1月1日购入债券：借：持有至到期投资——成实际利息收入时就会出现实际利率的差异，实际利率的差异本1250元；贷：银行存款1000元，持有至到期投资——利息也直接导致企业各期收益的差异，现举例说明如下。调整250元。例：A公司2008年1月1日支付价款1000元（含交易费2008年12月31日确认实际利息收入：借：持有至到期用）从活跃市场购入B公司5年期债券，面值1250元，票面投资——应计利息59元，持有至到期投资——利息调整利率豫，按年支付利息，即每年支付59元（1250伊豫），元；贷：投资收益元。本金最后一年支付。假定A公司在购买该债券时，预计发行2009年12月31日确认实际利息收入：借：持有至到期投方不会提前赎回，也不考虑所得税、减值损失等因素。计算实资——应计利息59元，持有至到期投资——利息调整-1-2-3-4际利率元；贷：投资收益元。r：59伊（1+r）垣59伊（1+r）垣59伊（1+r）垣59伊（1+r）垣-5（59+1250）伊（1+r）越1000，由此得出2010年12月31日确认实际利息收入：借：持有至到期r越10豫。投资——应计利息59元，持有至到期投资——利息调整表1单位院元元；贷：投资收益元。期初摊余成本实际利息（b）现金流入期末摊余成本年度2011年12月31日确认实际利息收入：借：持有至到期（a）（按10豫计算）（c）（d=a+b-c）投资——应计利息59元，持有至到期投资——利息调整元；贷：投资收益元。200910411045910862012年12月31日确认实际利息收入、收到本金和名义20101086109591136利息等：借：持有至到期投资——应计利息59元，持有至到期20111136113591190投资——利息调整元；贷：投资收益元。借：201211901191250+590银行存款1545元；贷：持有至到期投资——成本1250元，根据以上数据，A公司账务处理如下：持有至到期投资——应计利息295元（59伊5）。2008年1月1日购入债券：借：持有至到期投资——成由此可见，企业的付息方式不同，其投资收益在各期确认本1250元；贷：银行存款1000元，持有至到期投资——利息的金额也不同。茵援财会月刊渊会计冤窑69窑阴
