探联与ijf究15企业技术开发2003/12 合法会讲偌患失真摞橱王娜，邹吴(阿南财经大手，四川fíXi'f~6 10074 ) 摘要，会计信息史真包括非法会计信息失具和合法会计信息失具。合法会计信息失真的原因为:会计准则制定中的缺陷以及准则自身的不之善、会计仿息提供者与使用者利益的不完全一致性。防治对笨:制定者应有广泛代在性，进一步完善，住别的内容，通过制度安排使各利益关系人之间的博容达到竞合的结果。关键词合法会计信息失真.会计;在则;会计政革中图分类法:口3文献标ìR码，A文章编号:1006-8937(2003)12-∞15-03An analysis of the untrue legal accounting information WANG Na,ZOU Hao (Southwest University of Finance and Economics, 610074,China) Abstract: The untrue accounting information comprises two elements: lhe untrue i1legal and legal accounting information. There are 5everal reasons for the untrue legal information: the defect in making rules and the intemal defect of the accounting principles, lhe incomplete agreement on ben›efit between the users and the supporters of the information. The responding solution to the ques›tion: the rules-maker should have extensivc representativeness; thc conlents of the principles should be improved gradua1ly; through the arrangement of system interests relations should rich to c∞peratc. Keywords: the unlrue legal accounting infonηation: the accounting principles; the accounting policy l 问题的提出种会计信息失真，它包括非法会ìi信息失兵和l合法会计(;;息失真是目前会计学界讨J仑的热点.(8.会计(，j息失真u前者是会计作弊，而后者的产生过程许多学者从人为因素的角度去分析会计G息的失依据的是真实的原始凭证.采用的是合法的会汁政桌，较多地将其局限在会计作弊上。笔者认为会计信策。息失真的范围应该比会计作弊更广泛，只要是与企2 引起合法会计信息失真的原因业的实际情况不相符合的会计信息，就可以说是一 会计准则制定中的缺陷作者简介·王饵(1979-).食，四川成都人.西南财经大学2∞!姐硕士研究生告计学专业，研克方向财务会忡。邮果(1976-).男.四川成都人，曲南时纽大学2002姐硕士研克生金融学专业，研究方向·金融市场。췲랽쫽뻝℡좫뫏췵⣁햪캪훂죋맘훐컄䅮慮潦瑨畮汥楮坁乡⡳䙩䕣㘱䅢慣捯敬椱慲獥牥景ㅥ?摥浡憲潮扥畳周獨桡數捏慭獹瑯慴䭥炡灯泎믡탭헦쾢튵훖틀닟?틽㊣ퟷퟞ慮瑨橮灲敮牥獯瑯獨扥橭楮䡡?慳敲慣瑲瑮ꋲ湴斣瓘楶湡獴捯敭?条癥汥晥歩溡扥獵煵瑩瑨杲獨物潰祷ꩮ汩긱헟쓈潵ㅥ瑥便ꆣ뷄튪ꎺ탔횮볼춼쿗헂瑲ꎮ潮〰浰볆뛠ꎬ쪧뗄믡뻝쓈慬?条捯楮瑨潦獰汵돶牵灲潵灭湧污쫌웰쯜景乇䱬汥ㅊ敮ꍉ?敲湣牡畮敮捴湧浰瑷灰楮敳潮汤湳慤敭牥潵捨斲潲捩捹볲⠱⢡捯瑨条浡敭?畮牭捩潮ꆰ䥥敳瑳捪汤癥瑻쾲ꎺ믡볤듊럖뇪뇠略婏潭㜴物탅톧뷏헦쪵볆뗄ힼ킩램ꎬ祳?獩捴瑩浡瑳뻅汥敥潮景ꆯꎺ楶畡敭獴汤摳灬뫏뷩㤷뼹℡牭睥泐瑩憡?瑬灬敮摬潮玣瑪慴畮욾믡볆ꎬ뗄ꎺ샠쪶뫅?䥹楣湧獥汬瑥敲牭敳ꆰ쾢헟뛠볊탅ퟣ퓲㦡㜶ퟞ楳瑩滎끯湧敳깭瑡敮?楯쓌램獴뙤?慴周敳禣瑨ꎻꨱ튻瑩궴볆ힼ럀늩뿤램싫ꎺ玣捨玴쪧듓뗘랶쟩쾢헦훆쁩溣ꎬ慫ꆱ뗦믡?潮楯뭴瑨ꎬ⦣湦?瑨敲癥ꎻ탅퓲훎?램ꎺ氰楯걣楮걯헦죋붫캧뿶쪧쪵뚨湧溣桲?쪿계潮?湥瑨볆ꞣ쾢훆뛔듯믡䘲?〶桥愩潵쫇캪웤펦늻헦ꆣ뗄훐ꎬ킣닩볆湡獳?杨탅쯄곋곋쪧뚨닟떽볆?ꆪ滶쒿틲뻖룃쿠ꎬ잰풭뗄瑩ꎺꋳ쒴潮쾢쒴헦훐ꎺ뺺탅㠹잰쯘쿞뇈럻쯼헟쪼좱돉ꢳ퇇탅ꎮꢳ냼뗄훆짡쾢㌷ꎬ믡퓚뫏ퟣ욾쪧쿝뚼즶周죋볈즶삨좱뚨뗄쪧⠲獩볆뷇믡횤敲헦ꎮ쮣?쾢?밶럇쿝헟뷡헦〰捨톧뛈볆ퟷ믡ꎬ뗄컷곎램틔펦맻ꎻ㌩畡뷧좥ퟷ뇗볆닉쓏풭ꆪ쪧닆쾲〷믡벰폐ꆣㄲ?쳖럖뇗룼탅폃틲뺭욾㐩볆ힼ맣튻싛컶짏쾢ꎬ뗄쫇귊ꆪ헦탅퓲랺ힼ〰뗄믡ꆣꎬ뛸쫇톧쟑㈰Ꜳ쾢ퟔ듺퓲ㄵ죈볆뇊ꎬ뻍뫳뫏ぬ〰櫐첽쪧짭뇭ꎻꆪ뗣탅헟횻뿉램벶㊼헦뗄탔믡〳ꎬ쾢죏튪틔쮶뛋쪿뛊뫍늻ꎻ볆떫뗄캪쫇쮵닺믡췉컶퇐뿑뫏췪뷸헾쪧믡폫쫇䦺짺볆뺺킾램짆튻닟볆웳쾷맽헾짺뿉믡諾믡ꆢ늽탅?돌볆볆믡췪톧?쏳탅볆짆ꟗ튵꣒쾢탅ힼ쏄ꎬ떣쪧쾢퓲퇐곑헦쳡뗄뺺킾ꮡ랽뾷ꆣ릩쓚쿲뷏뫏헟죝ꎺꪶ램폫ꎻ닆몽컱믡쪹춨믡??볆폃맽볆킳탅헟훆ꆣꆡ?쾢샻뛈쪧틦낲헦뗄업뗄늻쪹풭췪룷틲좫샻튻틦맘쾵
16捺结~!.rj创究舍It会iI信息失其探忻2003/12 会影响企业财务状况与经营成果的公允表达，使公首先，会计准则制定娃备利检相关方相E间多布的会计伯息偏离企业的实际情况3次博弈的结果3在我国，准则制定机构是财政部会it从会计计量理论来看n首先是ìt量单位问题。司，准则制定人员先是会计司会计准则组成员，后来会il的4大基本假设之一就是货币ìl盘假设，但货扩大到会计司专业技术人员。这就反映山我国准则制寇人民代表性缺乏及其代表利益的单一件G企业币计最本身具有局限恍。一士在这…假设是以币值稳中其它投资者和侦仅人，来自基层的广大会计实务定为前提条件，而_.-旦发户l'严重的通货膨胀.会计工作者参与制定的很少.代表件的单一性使得会i/所描述的财务成果和经常业绩就会受到扭曲，不能准则的制定强调统一性、协同性。而企业的利fui安反映企业真实情况，导致合法会计信息失真υ...:.J圣求在准则中如果得小刽足够审视勺与虑，那么企业财务报告中许多数据都是通过合计、汇总而来.是有可能通过其他方式去实现其利益目的，当其采取若干交易或事项的金额汇总、抵销所形成的。这种合法性会计处迎为法放政策时，合法会计信息失真汇总抵销也不口I避免地掩Ji.了某些矛屑与问题。=气必然产生。是当前有不少尚难以用货币it茧，但却对决策有用其次，会i/准则定义相待义的不准确性3如呆的信息被排除在财务报表，甚至财务报告之外，如一项会计准则的涵义口I能有多种理解.甚至有歧义人力资源、知识产权等无形资产c其次是计量属性产生，必然产生实务操作的不确定性，进而导致合问题。法会计信息失真的产生。(2)会if'政策的可选择性。由于各企业的具体 会计准则以及会计制度自身的不完善情形不一，准则不可能制定得很完备.只能对企业(1)会计原则和会计方法的不足。从会计确认工作提出基本原则和规袍，留有定余地，就会对基础的主观性来看。仪卖发生制是会ìt确认的基同一会计事项的处理有多种备选的会计处理为法，础.该理论虽然较好地解决了收入与费JfJ的配比问就成为会iI政策选择的对象。同时.随着企业经营题.{日'自同时也带米了负面影响，即在确认过程中方式的多样化，经营范圆的扩大和社会‘法律、金融加入f主观的方法。随着经济的发展，简要主观确环堤的日档复杂化，使同类会计事项的个性日报丰认"量"的机会越米越多，比如二元形资产价值的确认富，法定会ìt-政策也趋向于为企业提供更大的会计及摊销.金融资产、人力资橡价值的确认等。所以.准则选怀范围，对同一经济事顷，往往有不同的会经济越发展，这种主观性确认导政会计信息失真的计处理方法可供选蝉，也给会计的"如实反映"带来t可能性也就越大。难题。会计确认除了要界定确认的量以外，还要界;J!(3)会ìP事项的不确定性。会汁的不确定性农确认的时间，即在什么时刻确认才能最恰当地反映现:一是不确边的与事实有差异的illlH占巢，这与经济业务对企业的影响。这种时间确认的界定也会会计'估计有关;二是不确定的计量方法。我国会ì1-产生合法会计信息失真。准则与制度对于一些重要的不确定事项的占国露没从会iI信息的稳健性原则有l重要性原则看。稳有作出规定或规定得不够恰当，使得在会计核算中健性原则要求企业持谨慎态度合理佑if资产和负存在多种备选的原则‘程序和方法，由此引发的会fBt、收入和费川，但实际上很可能导致会i十信息偏讨政策的选择及变览，导致会计信息的不确定性，离实际.而偏于保守;另一方面.有的企业可能利)fj从而也就难以精确计量。如对固定资产的1Jí1门问此原则..挺秘密准备"和"隐匿资产"以达到调节利题.资产的物理寿命比较容易确定，但随着科学技润的问的。网此，对稳健性原则"度"的把握也可能术的日新月异.资产的元J~损耗却很难准确估计.影响会计信息的真实性。国而作为固定资产折旧基础的折旧年限也就带有重要n原则允许企业对不重要项目可以例外小确立性。处理戚关活处理，对于这方囱的在Æ.无论从质或 会计信息提供者与使用者利益的不完全一致性最的方向都未作出规定。如果企业处理不好，势t必这是导致通过选拌会)-/-政策引起合法会ì/信췲랽쫽뻝⇓폣쫗듎쳯삩훆훐릤ힼ쟳폐뫏뇘웤튻닺램㊣⠱믹뒡쳢볓죏벰뺭믡좷듓붡햮샫듋죳펰훘뒦ퟮ늼뇒뚨쯹랴닆죴믣ퟣ뗄죋汱⠲쟩춬뻍랽뮷뢻볆쓑⠳쿖듦쫵?킡헢긳좻쓜쿈늩ꎬ듳뚨웤ퟷ퓲퓚뿉램듎쿮짺믡긲⦻뒡죫ꆰ첯볃볆죏탔ꆢ쪵풭뗄쿬튪샭펰횭캪쏨펳컱룉ퟜ떱탅솦쳢탎튻돉쪽뺳뒦ꎺ헾뛸좷쫇닺ꎬ?ힼ떽죋쯼헟뗄쓜탔믡볆룃떫狖솿쿺풽좷튵뫏풭쫕볊퓲昽ꆮ믲랽쿬잰쫶웳놨붻뗖쾢ꆣ늻쳡캪램톡샭튻맀폫돶뛠닟뗧죕ퟷ뚨탅떼짺튲죾믡뗄퓲풱춶닎훆춨볆뇘탅월훷샭쯼ꆱꆢ랢죏쪱컱램죫ꎬꆰ榵뛇쇩쿲웳㒴놾쳡튵룦틗쿺폐놻풴쪮튻돶뛠죕뚨퓱랽웊쫇맦훖뻍닺탂캪탔쾢훂꒲ꆣ뻍볆뷡훆듺폫뚨훐맽ힼ좻쾢귔맛싙춬?뗄뷰햹돽컊뛔믡튪뫍뛸쳡쒡탅풭믮뚼튵솿짭쳵닆헦믲튲늻업ꆢ헾ꎬ믹쫂橼퇹쟷랶램싏폐뛈놸톡쓑퓂만ꆣ춨풽뛩ힼ맻뚨쮾뇭헟훆잿죧웤뒦퓲닺쪧탔쯤쪱쒷믺죚ꎬ쇋웳볆뗄쟳럑욫쏘ꎸ쾢캴닆샭ꆱ뻟볾컱쪵탭쫂늻짙돽횪닟놾쿮ꎮ뮯뢴캧뿉좷맘뛔믲톡퓱틔컯틬릩맽듳뛩퓲ꆣ죋탔뫍뚨뗲맻쯻샭뗄짺헦틔춻살좻튲붷믡헢튪벴튵탅컈웳䫄폚쏜풴퓊ퟷ컱욫싛뺼폐ꎬ돉쟩뛠쿮뿉짐퓚쪶풭헾퓓릩쒲ꎻ맦벰뺫헟톡볳훆퓚풱튵좱햮뗄춳뗃랽뚨몭쪵벰뾴뷏듸ꢡ풽닺훖뷧쾢붡뾣놣ힼ쮣헦탭ꎬ돶ힴ샫살?뻖뛸맻뿶쫽뇜쓑닆뿉늻퓲뒦닟뺭뮯뛔톡믈뛾튻풭뇤좷쫙폫퓱뚨컒쿈벼랦좨뫜튻킡쪽램틥컱닺믡욷ꆣ뫃쏗ꏋ살ꆢ훷쪲펰쪧탔돖겵쫘놸겶쪵웳뛔맦뿶뾴쿞뫍ꎬ뻝뷰쏢틔톡뿉샭펪튲춬퓱랶폫쫇킩뗃퓲룼볆쏼헛쪹쏈죾쫇맺쫵벰죋짙탔떽폱뫍뿚닙짺볆붷쎶뗘쇋풽맛좷쎴쿬헦풭뷷ꯊꎻꆱ퓎튵폚뚨폫ꆣ껒떩뺭떼뚼뛮폃놨뗈퓱쓜맦폐랶쪹쟷튻ꎬ꣐쫂ㅩ훘늻ꆢ솿뇈뗄뻉룷ꎬ믡죋웤ꆢퟣ쪵헾쫍哄ퟷꆣ훆ꢵ퓰뷢뢺얾뛠솦탔죏쪱퓲짷떼쇭뫍좽뛔헢뺭뗄쫗뮾랢펪훂쫇믣퇚믵뇭컞랶캧춬쿲튲풡좷튪릻돌뷏믹헟?쒫샻ힼ볆풱듺살?릻쿖닟틥?뗄뛈쒲랢뻶쏦궼ꎬ좷뿌헢뫍첬쫉튻ꆰꇐ늻랽죧펪쪵쿈춲햧튵뫏춨ퟜ룇뇒탎ꆣ뚨훖뛔샠폚볃룸ꎻ폐잡탲훂죝뒡놤틦퓲쮾ꆣ뇭ퟔ춬쾼웤쪱뗄킶늻믗짺쇋펰쎵뇈풴죏솿좷훖훘뛈쾺랽틾퓔쏦맻돉볊쫇퇏벨램맽ꆢ볆짵평뗃쇴놸쿳삩믡캪쫂닮떱뫍뛔틗쯰틽쿠훆믡헢샻믹볾탔쫓ꎬ늻좷짭쫕쿬쒷죧볛떼틔죏쪱튪뫏?쏦쓤귔뗄웳맻쟩볆?뻍뗖쒳솿훁닺폚뫜폐톡ꆣ듳쿮욵틬랽만뫄헛웰잵맘뚨볆뻍틦닣뗄ꆣ폫뫏ힼ훀ꎴ쫇죫ꎬꋕ컞횵훂췢닅볤탔샭진쿮본튵뿶솿틖튻믡쿺킩닆룷췪춬뫍쫂쒲쪹램탅좴뻉늻ꆪ랽믺ힼ랴뗄떥뛸뾼쒿램좷탔늻펻믡폫벴릣탎ꎬ쓜풭맀?폐닺낶죕뚨뒦릫ꆣ귁볙춨쫜탅ꆢ쯹쎬떫컱웤웳놸쪱짧쿮쳡췹ꆰ믈볆쫂뗃쾢뫜쓪췪쿠릹퓲펳떥맣튻웳싇뗄믡탔ꎬ췪횭럑퓚곐좷볆뮹ퟮ죏볖ꆱ좡뿉샭퓊캻뾼짨믵떽쾢믣탎뛜좴놨듎튵폠릩췹죧랶솿램쿮평닺떫쓑쿞좫ꆪ뮥쫇ퟩ돶튻듳탔튵ꎬ볆ꆣ곉뷸짆웈좷䩽닺죏탅튪잡뗄뾴슻웳틔놵컞䡩뇭컊?엲얤쪧ퟜ돉폫뛔룦횻뗘뒦쯦ꆢ룶룼폐쪵꣐뷡믡듋늻ힼ튲횭ꆪ볤닆돉컒탔믡쪹뗄쓇떱탅죧뛸럈뛓ꆿ죏볛뗈쾢뷧ꆣ닺튵듯쒰샽싛뫃쳢틔헍쟺헦컊뻶횮볆뻟쓜ꎬ샭ퟅ램듳늻랴풱맻뷒틽좷헛뻍훂쳆뛠헾풱맺ꆣ볆뗃샻쎴웤쾢맻쇓떼?뗄맽횵쪧뚨뗘컈뫍귐뿉떽퇎췢듓ꎬ겵뇒살쳢닟솿쳥뛔뻍랽웳싉죕춬펳슶뫋랢ꆺ뿆맀듸탔ꆪ늿ꎬힼ웳쪵믡틦닉쪧탆훂믹엤돌?뗄쯹헦랴튲뢺엏쓜뗷헒훊쫆쪹ꮻ횵늻彟헢ꆣ폐쫴램튵ꆢꆱ쎻쯣탔룕톧볆ꆻ믡뫳퓲튵컱횭튪좡헦뫏뇈훐?좷틔뗄펳ꋆ샻뷚늿믲뇘릫컈볆쓜徶쫇훖폃죧탔뛔ꎬ뺭뷰럡듸폫뻤벼볆살?컊죏ꎬ폃샻진ﻊ펪죚쯜?죽튻
合法会讨信息失真探析探索与创究172003/12 息'k真的深!兰以l主L，会if信息提供吾与使用者之101.其本身的不偏在性，并对会讨的不确定事项作出必甚至不同使用者之间(如企业所有者和债权人)都要规定。首先，放终制定的会ìt准则应对本来会计有各~H;I司的经济利役，在利己的理竹人假设之下，环境变化有较科学和具有一I-Ë超前的分析和顶测，各h利桥关系人都会均力去I'f贺这一反映纺果，因避免未来环境不确定件对会计产生过多的影响;其此，蚊终的会if反映约*ï吁l看作足各方和l在在关系人次.\'1对会汁的不确定性事呀!处理应作出具体或Jt，o:共同p!ì样的tf，果。在这场博弈巾.会ìr信息提供沂则性规定:管理、'í日有责任根据同闹情况估计未米〈企业会计、'íJ,-:) )肉lt占的信息优势和直接参与会事项对会ìf报袤的影响jj):作汁t未来事件影响无法计活功而娘有条件实施「悦，而对某个会计政策选合用估计的判断，并接会ìl准则的要求进行相应的择问题，管理、气问会利用会计准则所允饨的变通机处理(入账或披露);注明会ìi师应当收集ìll:据、以会唱利用会计准则所允许的判断机会改变财务与生评估管用.当局的分析和判断是否合理。总之.JOzJW! 产经营活动，以使本身利益段大化。网此.在追求本l且经济及技术的发展.对经济牛活中的新事物、新身利益最大化驱动下，管J!Il当局总能i国过边择会it现象声11衍生金融1具、商誉、人力资源等尽快加以政策作出使自己得益的选排。研究，制定确认的标准和方法，保证伯息质量ο3 会计信息合法性失真的防治措施通过制度安排使各利益关系人之间的悔弈达制定会计准D!lj和制度的人员组成问选择具有到竞台的结果，通过调整各利益关系方的收益和l成广泛代表性的群体.同时应扩大征求意见稿的对象本从而有效的扼制备和11~方(特别是仿息提供方)与范田，使更多的投资吝.特别是广大的、分散的中自身边约冲动，以达到社会收益敢大化(llll集体理小投资J普及其利益相关者能参与各准则的制定过性)，因此该从两个环节着手:首先.在制定准则程，并建立更加l公开化、制度化的征求意见制度.以环节.)业建立有多方利益关系人参加的会计1ft9\11、I曾川准则制n二过程的透明度;对于准则中的某也定会计制度制定机构.其中版有学术界又有企业界，义和科义要有精确的分析和解粹，如果Ji/;--定义和既有政府部门又有民间组织，既有审计机关又有会释义可能会布多种理解，贝11服对各种可能的理解均计职业肌体.以便便会ìf准则、会计制度所确定的作详细地阐述，杰明各种理解的适用悄况。会计空间尽量与利益空间相吻合。制也出只有普遍对各种会计原则的应用条件和方法，应等虑如认同的准则、制度.尽量消除对|司一事项选择不同何把规则制定得更具体响1更广泛.11尽量二号虑到各会汁处理Jiì去产生差异过大现象。并且应j盛循科学种不同情况，使得在现实经济业务中的各种事项都合琐的制XË程序.草案颁布应经过反复讨论，征求意能在法规中找到相应的处理方法.)if免受主观意剧见应扩大也剧，审批条件应快重严格。其次，在选择的影响。环节，企业会计部门应尽最考虑各利益关系人的利进一步完善会计制度。应(企业会ìi准则》进益，以便使会计政策的选择符合利益协同的-致。行必要修订，加紧具体会计准则的研究和II:Il台步伐，以尽早形成与国际会计惯例栩协调并体现中国参考文献:、'í前市场经济发展的特点的企业会，-，准则体系2同(1)赵四←中囚会计准则研究[M).Jt京中国人民大学附版社，1999 时.也应与国际惯例接轨，国际会计准则委员会将(2)张忠诚l试论影响会计信息质量的儿+要i(r1J.上海会汁.准则中可供选择的方法分为M基准处理\"允许备1997.(12) 选的方案'\..应取消的处理方法"三类，同时也对βl闷鹏准合刊原则对信息质馈的负面影响[J]会计研究."许可的替代方法"作f严格的限定。还应进一步加2创见.(2)。强会汁的社会盹督和国家l应督，建立一定的监督机μ1 l~ L迷。我国会计准则制定巾的利益ft夜件问题[υ]会汁制米制止企业钻会计政策可选择性的空子，来顶防研究.2阳】0、(2)会计信息的失真。制定会计法规、会讨准则时应尽量克服或减少收稿盲弱丁'2003-陈:)5℡좫놤쾢짵폐룷듋릲⣆볆퓱믡닺짭헾㎻훆맣폫킡돌퓶틥쫍ퟷ뛔뫎훖쓜뗄뷸탐랥ꆰ쪱ힼ톡잿웤튪뮷뇜듎퓲쫂뫏뒦움펦쿖퇐춨떽놾ퟔ탔볈죏펰믰훁룷廀ꎬ춬믮컊뺭샻닟뚨랺랶춶볓뫍틥쿪냑늻퓚튻뇘篇퓲뗄탭믡쏗볆놾맦뺳쏢탔쿮샭맀쿳뺿맽뺺듓짭⦡뷚폐횰℡쿬헦늻ퟔퟮ늩떻뚯쳢샻펪틦ퟷ믡듺캧뺮ힼ쫍뿉쾸훖맦춬램늽튪틔냊튲훐랽볆훆탅짭뚨뇤캴틽뛔맀⣈맜볃죧ꎬ뫏뛸캥ꏒ⯓헾튵뿕뗄뒦℡원ꆣ생뗄춬킡훕틍샶ꎬ폃믮ퟮ돶볆뇭헟붨퓲틥쓜뗘믡쟩맦췪탞뺡킳펦뿉낸횹쾢ꆣ뮯살뛔뚨쯕샭벰퇜훆뛈폐풼ꚽ뢮췅볤ힼ?엏믊ꆯ짮쪹춬?뗄욡ퟮ맜믡뚯듳ힼ탔벰솢훆튪닻볆뿶훐짆뚩들ꆾ폫릩ꆱ쳦짧웳램늻쫗폐뮷ꎺ쮻떱벼짺뚨낲뷡킧돥쯓ꣁ늿쳥웷퓲쇆냙췲뺥ꋌ솪폃뗄뗈믡뷡녻폐샭볆ꎬ뮯좽퓲룼웤뚨쫶풭헒탎궼맺톡ꆢ듺튵쪧맦좷쿈뷏뺳맜놨에뻖쫵뷰업맻뚯ꚸꋓ쏅솿램펤ꢷ뛩뾶헟뺭쮶볆맻?쳵ꆢힼ틔쟽벺뫍좺뛠샻볓맽뺫ꎬ퓲뗃쪹떽돉쎷볊퓱ꆰ랽볠ퟪ헦뚨뿆늻뗄샭뇭뛏﯂죚죏뛳쎴킶믺폖폫훆닺쏦랽꣐훏폄횮볃벻랴ꆣ⧉볾ꆯ퓲쪹뚯뗃훆쳥뗄틦릫돌좷훖헰룼쿠뷴폫ꋕ맟펦램뚽믡탔ퟮ톧㒣ꆢꎬ똩럖랢䲣룷춨틔폁릹폐뇣샻뛈짺퓊ꆣ컊샻펳듦쇆쪵쯹놾쿂틦뛈ꎬ춶쿠뾪뗄샭쏷펦뻟퓚맺릵샽랽좡ꆱ뫍볆훕폰뚨뫈ꆮ펰뺮ꎻ컶햹몾뇪맽룷듯붸뷀쏱쪹닮쫽뻝볻틦닎ꆾㄹ昲ꆿ灝㈰嬴㤹㧃〰뺿뾼ㆡꆿ룚䫕펦ꎮ꺣ꎬ컄헅열알삩룥긨挲㈨쿗퓎훒뻙붨듳웳뇣ㄲ⦣⥉ꎺ돏ꎮ?⥯랶튵ꎮ쫔믡컒ꎬ돌캧훐싛⠲탲ㆣ맺펰풭믡?짳늿헾쿬볆믡뛔ힼ닝엺쏅닟℡볆탅퓲닩ꎬ⣈쫟?뷡헢쪩믡퓊짭뗄ꟕ춬맘뮯춸럖뷢룷폃쳥쿖ꆣ볊쓌뷓램쿻ퟷ맺헾ힼ늢훆䦾탔랶檾쿬내힢뫍?틦뗷샻떽웤컊뿕뺡틬낸쳵펦퓲탅쾢훆믡ꎬꛈ맻뎡벵쪮샻탭맜톡죋쪱헟ꆢ쏷컶훖쳵뫍쪵뒦펦?맬럖뗄狑볒닟퓲뛔뚨?꣐훓믲에ꋉ맘헻틦짧랽훐ퟩ볆볤솿맽냤볾뺡죻퇐쾢훊뚨㎣볆?ꕬ뿉늩쓐풤폃뗄틦샭퓱풱펦ꎬ쓜훆뛈뫍퓲볾룼뺭쇐캪뒦쾸볠쪱믡탒퓊탔ퟷ횭뛏쳓랽쾵룷??볈횯ힼ쿠쿻듳늼솿쒷뺿훊뷷훐놤탅뗋샻ꎺ뾴?엏ꎬ믡에ퟮ떱ꆣퟩ삩쳘닎뛈ꎻ뷢펦뫍맣볃랽ꆶힼ맟쓆맺ꆰ샭뚽톡볆뮶싏돶쫇ﺡ램죋⣌쫕엊뗈폐퓲컇돽쿖짷뾼럻ꆾ솿뗄샖뫀쾢陸벺풤ퟷ뷭ꋓ뛸볆뛏듳뻖돉뇰폫뮯뛔쫍뗄랽랺튵램웳퓲샽볊믹쓏ꎬ퓱뺡ꢳ닺캸캴쪦럱짺ꋈ횮틦?횣쮲톧볈ꆢ뫏쿳뺭훘싇䶡뢺샻쯜캴쳡탕뗄헢쫇ꎬ엊룕ힼ믺뮯ퟜ승헷룷폚쫊램컱튵쿠떻믡?붨탔솿늻곇짺ꛀ料살펦뫏믮쯁놣볤맘풯뫊캼쫵폐ꆣ춬맽퇏샻뿒뛹쏦틦뮡룶펰듺릩?샭튻룷믡욺쒳퓲ꆣ쓜톡쟳맣ힼ헷죧훖폃ꎬ뺮훐뇜퇐킭볆뒦ꆱꢡ솢뗄뿋좷낵맽?쫂튪떱ꛗ횤쾵쟐듳ퟏ펵뷧짳훆늢랴룱샻틦?튪쿬퓝췕랴랽횭췖룶쯹룄쳯춨퓱틢듳퓲쟳맻뿉쟩펦뺡뗄쏢볆뺿뗷웗ힼ샭죽ꎻ튻뿕럾뚨쒷뛠ꛗ헇볾쫕ꆣ쫔탅늩엏뮯좣쒻폖훆쫂쟒뢴틦킭ꦣ쯘孊볾폫껈죋펳샻탅놽믡퓊뇤듋맽뻟볻뗄틢훐쒳쓜뿶뾼솿룷쫜ힼ뫍늢볔퓲ꆱ샠맓뚨ퟓ믲쫂뛔훎냇펰뷸벯ퟜ탂뒵쾢?ꋌ⢼곔폐믺뛈돶쿮펦쳖웤맘춬깪뫖ꋲꆿ컊쪹볙뷡틦쾢펲볆탭닆ꎬ톡폐룥ꆢ훆볻뗄튻ꆣ싇뾼훖훷퓲돶쳥캯ꚽ복쿮캴펰쿬탐횤횮쫂좾훊듯쫕뒼?욼웳맘쯹뻟ퟱ싙듎쾵킹ꆿ믡쳢폃쬩짨맻맘쳡컓헾뗄컱퓚퓱럖뚨훆쒳샭죧싇쫂맛ꆷ첨쿖풱ꆰ춬볠살짙ퟷ췔쿬?컞쿠뻝ꎬ컯ꆿ솿틦ꦷ꿌욶왬튵폖좷폐톭죋튻?靖짏볆ꆾ헟뚼횮ꎬ쾵릩닟뇤폫ힷ믡뛔즢맽뛈뗘틥뷢떽쿮틢뷸늽훐떡퓊쪱뮲뚽풤돶꒲ꎻ삼램펦ꆢꆣ뫍봩꣗槔뷧폐뚨웕늻뿆헷퓚뗄훂쯃몣퇐ꋲ횮쿂틲죋뿏?톡춨짺쟳볆쿳뗄ꎬ뚨뫍뻹룷뚼춼맺ꏍ붫탭튲붼믺럀뇘웤웎틔쮳탂폒돉볔믡뇩춬톧샻ꆣ뺿ꆿ볆ꎮ믡ꆻꎬ믺놾훐틔?놸뛔듀틢퓱Ꭓꎬ볆쒿?檣??
