管理学家 会计收益与经济收益的异同分析赵 毅/中平能化集团化工事业部财务管理处收益是企业经营成果的体现，也是财务报表中的重要项目，在（一）会计收益依据的是财务资本保全观，其将资本视为一种不同的环境中具有不同的用途。一般认为，收益是纳税、决定股利政财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者策、指导投资和决策的基础，也是进行预测的要素之一。因此，研究出资后，期末净资产的财务（或货币）金额必须大于期初净资产收益具有重要意义。的财务（或货币）金额，才算取得利润。长期以来，会计学界和经济学界对于收益的解释存在显著差异，经济收益依据的是实物资本保全观，其将资本视为一种实物现从而使会计收益与经济收益成为两种不同的概念。在我国，会计收益象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业被作为企业上市、获取配股资格和分配收益的主要条件，然而，其在的期末实物生产能力（或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所确认和计量过程中还存在诸多缺陷。将会计收益与经济收益进行对比需的资源或资金），必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。分析有助于说明会计收益应与经济收益相协调，以适应国内外经济环（二）会计收益强调经营活动，注重实现、应计、配比、历境的重大变化，客观揭示企业经济活动的本质、如实反映企业的盈利史等概念的划分，不确认未实现收益；经济收益不仅包括已实现收益，能力。还包括未实现收益，可以完整反映企业收益信息的全貌。一、会计收益和经济收益的概念（三）会计收益在确认和计量过程中包含大量不确定因素，很会计收益是会计学上的概念。收益就是指产出价值大于投入价多地方需要估计和判断，从而使会计收益不可避免地带有主观成分，调值的差额。它遵循一系列会计假设和会计原则，在对本期已发生交易整的弹性较大；经济收益的计量结果从属于期初、期末的资产和负债进行分析的基础上，分别确认和计量本期已实现的收入和相应的成本计价，计价方法一经确定，人为选择和判断的空间很小。费用，收入与费用相配比后的差额，即为会计收益。其立足点要通过四、会计收益和经济收益的联系成本、费用的补偿来维持企业的简单再生产。由此可见，会计收益所所罗门斯（DavidSolomons）在下面的公式中列示了会计收益与关注的是过去已经发生的资产价值的变化，是一个期间概念。显然，会经济收益的关系：计收益是建立在实际发生的经济业务基础上的，因而具有客观性、可会计收益+未实现的有形资产价值变动（已扣除折旧和存货降验证性及可操作性。价）-当期实现的前期未确认的有形资产价值变动+无形资产的价值经济收益是经济学上的概念，对于经济收益概念研究始于1776变动=经济收益年AdamSmith的《国民财富的性质和原因的研究》即《国富论》，他首可见，会计收益可以调整为经济收益。所罗门斯指出：“很先将收益定义为“那部分不侵蚀资本的可予消费的数额”，把收益看作显然，这两个概念（经济收益与会计收益）之间存在的主要区别在于是财富的增加。而主要的集中的发展是从十九世纪末二十世纪初开始收益产生时的会计实现测试”，即主要是由于会计确认计量所采用的方到二十世纪七十年代。后来，大多数经济学家都继承并发展了这一观法导致两者存在差异。点。Fisher把经济收益定义为对应不同状态的一系列事件：精神收益五、综合会计收益的出现.享受、实际收益享受和货币收益享受。精神收益是个人实际消费的能根据1980年美国财务会计准则委员会（FASB）在第3号财务会够产生所需要的精神愉悦和满足的商品及服务。实际收益表示能够带计概念公告（SFAC3）《企业财务报表的要素》（后为1985年发布的SFAC6来精神愉悦的事件。货币收益是指收到的并为达到成活成本而用于消所取代）的解释，综合收益（全面收益）是指：一个主体在某一期间费的所有货币数额。英国经济学家Hicks对经济收益下了一个更广为与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益（净资产）流传的定义：一个人的收益是他在期末和期初保持同等富有程度的前变动。它包括这一期间内除业主投资和派给业主款外，一切权益上的提下所可能消费的最大金额。其立足点是要通过成本的足额补偿来维变动。”也就是说，综合收益是一个企业在一段时期内由于交易、其他持企业的简单再生产。显然，经济收益所关注的是未来预期现金流量事项以及来自除股东外的事项所引起的所有者权益的变动。的变动，是一个时间概念，而且经济收益必须在耗用的存货得到重置综合收益分为两个部分，一部分是净收益，即已确认及实现的后方可确认和分配。因此，经济收益概念比会计收益概念更真实，它收入、费用、利得或损失；另一部分是其他综合收益，即已确认未实是实际收益而不是名义收益。现的利得和损失，具体包括外币换算调整、债务和权益证券的未实现二、会计收益和经济收益的确认与计量利得和损失，衍生金融工具公允价值变动等。它比传统会计收益概念（一）会计收益的确认和计量.根据会计收益观，会计期间损更接近经济收益概念，但其很难等同于理想中的经济收益。因为综合益的确认和计量，应分析该期间实际发生的交易，根据会计等式“收收益是传统会计收益和经济收益之间的某一点，当所有资产和负债都入-费用=利润”来计算各种收入和费用。收入、费用的确认和计量用历史成本计量时，全面收益就基本等于传统会计收益；当所有资产必须遵循收入实现、应计制、历史成本、配比、划分收益性支出和资和负债通过初始和后续计量都用现行价值准确计量时，综合收益就等本性支出等原则。对于资产或负债价值的波动，如无客观事实认定，不于经济收益。会计收益回归经济实质是基于财务会计目标的必然趋势，予确认。会计收益的确认遵循权责发生制，只确认已实现收益，不确但财务会计的特征和会计计量技术的局限性也决定了会计收益不可能认未实现收益。和经济收益完全合而为一，只能是本着实质重于形式的原则，尽可能（二）经济收益的确认和计量.根据经济收益观，期间损益的提高会计收益的透明度，使其接近经济收益，以反映企业经营业绩的确认和计量，应比较该会计期间期末和期初的净资产，再加上已对投本质，最大限度地满足信息使用者的需求。资人分配的利润，并扣除投资人追加的投资。若期末和期初净资产相从理论上分析，综合收益对于传统会计收益是一种财务报告的等，资本得到保全；若期末净资产小于期初，资本就没有得到保全，差进步，是与客观实际的适应。近年来，我国资本市场不断完善，使得额为资本亏绌；若期末净资产大于期初，资本不仅得到保全，而且产企业收益信息受到了来自包括投资者、债权人等各方面的重视，传统生盈余，差额即为利润。在资本保全观下，企业在生产经营过程为取收益报告的弊端也逐步暴露出来。收益报告目标向决策有用观的发展、得收益而发生的费用必须以现行成本(资产的现行购买市价)而不是以会计制度同国际的趋同等都使综合收益呼之欲出。所以，我国应借鉴历史成本来计量，在企业已经耗费的资产未得到重置之前，不得确认国外研究经验，研究探讨综合收益理论，并分阶段推行综合收益报告企业收益[3]。在这类资本维护概念下所确定的企业收益也就是我们通制度，以更有组织地列示那些已得到确认但直接在资产负债表所有者常所说的经济收益。权益中进行报告的利得项目。三、会计收益和经济收益的差异 43췲랽쫽뻝
