初级审计理论与实务模拟题及答案
一、单选题（共 56 题，每题 1 分，共 56 分）
1.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（ ）•
A、审计质量控制涉及审计全过程
B、审计质量控制中不包括对审计机关的分级质量控制
C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一
D、委派人员注意经验水平、定期轮换、回避问题
正确答案：B
答案解析：审计质量控制中包括对审计机关的分级质量控制，选项 B 错误。
2.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通
过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性，审计
人员应（）。•
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
正确答案：C
答案解析：函证是审查应付账款真实性最好的方法。
3.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。
A、结账控制
B、试算平衡控制
C、对账控制
D、报送时间控制
正确答案：D
答案解析：编制程序的控制包括期末结账控制、对账控制和试算平衡控制。
4.下列各项中，不是用以调查了解内部控制的方法是（ ）。•
A、检查
B、观察
C、函证
D、询问
正确答案：C
答案解析：内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。
5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动
有关的资料，经（ ）批准，有权予以暂时封存。 •
A、人民法院
B、人民检察院
C、单位主要负责人或权力机构批准
D、单位财务负责人批准
正确答案：C
答案解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与
经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批准，有权予以暂时封存
。
6.审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是（ ）。•
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
正确答案：C
答案解析：C 选项为存货截止期的审查内容。
7.下列有关审计风险的表述中，正确的是（）。•
A、审计风险就是指重大错报风险
B、审计风险仅存在于审计报告编制阶段
C、审计风险可分为固有风险和控制风险两种
D、审计风险虽然存在，但可以加以控制
正确答案：D
答案解析：审计风险既包括重大错报风险也包括检查风险。审计风险贯穿整个审计
活动。
8.审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。•
A、审计通知书
B、审计工作报告
C、审计报告
D、审计实施方案
正确答案：C
答案解析：国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
。
9.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算
执行和其他财政收支情况的报告是（）。•
A、审计结果公告
B、审计工作报告
C、审计结果报告
D、审计决定书
正确答案：C
答案解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审
计机关提出的、关于上一年审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告
10.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是( )。•
A、被审计单位记账凭证所附的采购发票
B、被审计单位与保险公司签订的保险合同
C、被审计单位自行编制的折旧计算表
D、审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录
正确答案：C
答案解析：被审计单位自行编制的折旧计算表属于内部证据，且未能得到外部第三
方的认证，可靠性较弱。
11.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是（
）。•
A、观察
B、函证
C、监盘
D、分析性复核
正确答案：B
答案解析：函证是指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项向其他有关单位
发函询证而取得审计证据的方法。在确定应收账款真实性审查中应用较多。
12.下列各项中，不属于绩效审计中常用的定性分析方法是（ ）。•
A、程序分析
B、案例研究
C、逻辑模型
D、价值分析
正确答案：D
13.国家审计准则中规定了约束性条款和指导性条款的是（ ）。•
A、总则
B、质量控制和责任
C、审计计划
D、审计实施
正确答案：A
答案解析：国家审计准则中的总则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，
是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务
的推介。
14.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）。
A、受托经济责任是审计产生的客观基础
B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
正确答案：C
答案解析：受托经济责任是不断演进的，在不同的历史条件下有着不同的内涵。
15.在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实
践经验的评价方法是（）。•
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
正确答案：B
答案解析：标杆法是将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实
践经验的一种评价方法。
16.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。•
A、计算
B、监盘
C、重复执行
D、函证
正确答案：C
答案解析：内部控制测试的方法有检查、询问、观察和重新操作。
17.为了查找未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金发出凭证、
应付账款账单、卖方对账单之外，还需要检查的凭证是( ）。•
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
正确答案：B
答案解析：为了查找未列报或未入账的应付账，审计人员需要审查决算日后货币资
金发出凭证、应付账款账单、卖方对账单和决算日之前的验收单。
18.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（）。•
A、业务授权控制
B、职责分工控制
C、凭证与记录控制
D、实物控制
正确答案：D
答案解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施
，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。
19.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，
其中正确的是（ ）。•
A、税收滞纳金
B、向下属公司的捐赠
C、非法经营的罚款支出
D、占年度利润总额 5%的公益性捐赠
正确答案：D
答案解析：选项 D，符合“公益性捐赠支出超过年度利润总额 12%的部分”的规定。
20.审计人员重点抽查了 B 产品的明细记录，2017 年 12 月份 B 产品的相关明细记
录反映： 1）12 月 1 日，结存 5 000 件，总成本为 350 万元：2）12 月 15 日，入库
3 000 件，单位产品成本为 750 元；3）12 月 20 日，销售 6 000 件，结转营业成本
435 万元；4） 12 月 31 日，结存 2 000 件，总成本为 140 万元。丙公司产成品按照
实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。针对“资料 4”，审计人员核查后
应要求丙公司进行的调整是（ ）。•
A、调增产成品 10 万元，调减营业成本 10 万元
B、调减产成品 10 万元，调增营业成本 10 万元
C、调增产成品 5 万元，调减营业成本 5 万元
D、调减产成品 5 万元，调增营业成本 5 万元
正确答案：A
答案解析：被审计单位采取先进先出法结转产品成品，以目前发出情况来看，剩余
产成品应该是本期入库的产品——单位产品成本为 750 元，结存 2 000 件，结存成
本总额为 150 万元。审计人员重点抽查了 B 产品的明细记录，2017 年 12 月份 B 产
品的相关明细记录反映：1）12 月 1 日，结存 5 000 件，总成本为 350 万元：2）12
月 15 日，入库 3 000 件，单位产品成本为 750 元；3）12 月 20 日，销售 6 000 件，
结转营业成本 435 万元；4） 12 月 31 日，结存 2 000 件，总成本为 140 万元。丙
公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。
21.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无
形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的（ ）。•
A、真实性
B、合法性
C、效率性
D、完整性
正确答案：B
答案解析：审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资
产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的合法性。
22.下列有关内部审计报告的表述，错误的是（）。•
A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提
交阶段性审计报告
B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据
C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建
议
D、被审计单位对内部审计报告持有异义的，审计项目负责人及相关人员应进行研
究、核实，必要时应修改审计报告
正确答案：B
答案解析：内部审计报告内容包括审计概况和审计依据。
23.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（）。•
A、检查销售折扣、折让比例的合理性
B、审查销售退回原因的合理性
C、检查营业收入记录时间的正确性
D、评价应收票据的可兑现程度
正确答案：C
答案解析：实施营业收入截止期测试的主要目的是检查营业收入记录时间的正确性
。
24.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是（）
。•
A、销货单
B、销货合同
C、销货发票
D、客户订货单
正确答案：C
答案解析：销货发票是被审计单位确认销售收入所依据的基本文件。
25.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（ ）。•
A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准
B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工
C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
D、分析、计算折让、折扣比例的合理性
正确答案：D
答案解析：D 选项属于实质性测试程序。
26.第一个注册会计师的专业团体是（ ）。•
A、威尼斯会计协会
B、爱丁堡会计师协会
C、中国注册会计师协会
D、美国注册会计师协会
正确答案：B
答案解析：爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。
27.下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）。•
A、确定审计目标和评价标准
B、设计审计方法体系
C、编制审计方案
D、归纳审计证据形成审计结论
正确答案：D
答案解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调
查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法
体系；编制审计方案。
28.经过复核，发现被审计单位职工福利费开支明显超过规定计提数额，审计人员
应提请将超支部分列支在( )。•
A、所得税
B、应税所得额
C、盈余公积
D、管理费用
正确答案：B
答案解析：在税前允许扣除的职工福利费是实际发放工资总额的 14%以内部分，
超出部分不 得在税前列支，并入应税所得额计缴所得税。
29.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审
计证据的方法是（）。•
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析性复核
正确答案：C
答案解析：对被审计单位资产盘点的观察即为监盘。
30.内部控制测评的正确步骤是（ ）。•
A、调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施
内部控制测试→对内部控制进行再评价
B、对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→如果决定依赖内部控制，实施
内部控制测试→对内部控制进行再评价
C、对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价→如果
决定依赖内部控制，实施内部控制测试
D、对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→调查
了解内部控制→对内部控制进行再评价
正确答案：A
答案解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评
价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价。
31.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（ ）。•
A、计价的正确性
B、会计处理的正确性
C、业务的合法性
D、截止期的正确性
正确答案：C
答案解析：生产业务审计目标有： 1）证实产品成本的真实性； 2）证实成本形成
的合规性； 3）证实截止期的正确性； 4）证实计价的正确性； 5）证实成本会计
处理的正确性。
32.下列有关国家审计机关审计计划管理的表述中，正确的有（）•
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目，计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
正确答案：B
答案解析：制定审计项目计划无须征求被审计单位的意见，审计署授权地方审计机
关审计的项目，计划的调整由审计署审批，审计机关应自下而上地逐级编报审计项
目计划草案
33.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（ ）。•
A、特殊审计目标
B、个别审计目标
C、总体审计目标
D、一般审计目标
正确答案：B
34.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为（）。•
A、借款银行的上级单位
B、当地的银行监管部门
C、借款银行和其他债权人
D、当地的工商行政管理部门
正确答案：C
答案解析：对被审计单位长期借款实施函证的对象应是债权人。
35.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面
值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。•
A、库存现金监盘表必须由出纳自行编制，并经审计人员签字
B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C、库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符
D、库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额
正确答案：A
答案解析：库存现金监盘表应当由审计人员编制。
36.审计人员运用分析方法比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及
单位生产成本，可以判断（ ）。•
A、直接材料费的总体合理性
B、是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能性
C、本期生产成本的总体合理性
D、制造费用及其构成的总体合理性
正确答案：C
37.审计人员在审计甲公司 2014 年财务报表时发现：甲公司已于 2014 年 12 月 21
日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿 100 万元，至年
末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士
的意见，认为胜诉的可能性为 60%，败诉的可能性为 40%， 如果败诉有可能被要
求支付 50 万元，则被审计单位的以下做法中，审计人员应予以认可的是（ ）。•
A、被审计单位确认了其他应收款 100 万元
B、被审计单位确认了预计负债 50 万元
C、被审计单位没有确认预计负债
D、被审计单位确认了预计负债 80 万元
正确答案：C
答案解析：由于败诉的可能性为 40%，不是“很可能”，所以企业不应确认预计负债
。
38.下列各项中，不属于薪酬业务循环使用的文件是：•
A、产量与工时记录
B、材料领用单
C、工资扣款通知单
D、员工录用和调配单
正确答案：B
答案解析：B 选项是生产业务循环使用的文件。
39.属于检查不相容职责的划分的测试程序是:•
A、抽查销售发票是否经授权审批
B、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准
C、查账龄分析表审查坏账准备金额计算是否正确
D、观察对账单是否按期寄出
正确答案：B
答案解析：A 选项测试业务授权控制；C 选项属于实质性审查；D 选项测试独立检
查控制。
40.下列不属于审计标准特点的是( )。•
A、层次性
B、时效性
C、多样性
D、地域性
正确答案：C
答案解析：审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。
41.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的
安排是（）。•
A、审计工作方案
B、年度审计计划
C、审计实施方案
D、审计工作报告
正确答案：C
答案解析：为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是审
计实施方案。
42.军队系统的审计管辖范围由（ ）确定，报审计署备案。•
A、中国人民解放军审计司
B、中国人民解放军审计署
C、审计署专业审计司
D、审计厅
正确答案：B
答案解析：军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案
。
43.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是（）。•
A、编制应收账款明细表
B、计算并分析应收账款周转率
C、编制应收账款账龄分析表
D、抽取部分销售业务并追查相关原始凭证
正确答案：C
答案解析：编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。
44.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活
动有关的资料，经（ ）批准，有权予以暂时封存。•
A、人民法院
B、民检察院
C、单位主要负责人或权力机构批准
D、单位财务负责人批准
正确答案：C
答案解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与
经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批准，有权予以暂时封存
。
45.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试
的情形是（ ）。•
A、进行内部控制测试成本较高
B、内部控制设计存在重大缺陷
C、内部控制设计合理且预期运行有效
D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价
正确答案：C
答案解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部
控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的
发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
46.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是（）.•
A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目
B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项日计划
C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳人审计项目计划
D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准
正确答案：C
答案解析：审计项目计划包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项
目和自行安排项目。审计署负责管理署本级审计项目计划和审计署统一组织的审计
项目计划。审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计
机关报告。
47.审计人员通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄，以便了解(
)。•
A、坏账准备的计提充分性
B、赊销业务的审批情况
C、应收账款的可收回性
D、应收账款的真实性
正确答案：C
答案解析：应收账款账龄越长，应收账款收回的可能性越小。
48.下列选项中，不属于薪酬业务循环主要文件的是（ ）。•
A、生产统计表
B、生产通知单
C、工资结算汇总表
D、工资标准和计件单价
正确答案：B
答案解析：B 选项属于生产与存货业务循环的文件。
49.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（）。•
A、计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称
B、计算机审计不需要进行内部控制测试
C、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致
D、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统
正确答案：B
答案解析：计算机审计同样需要进行内部控制测试。
50.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（ ）。•
A、审计质量控制的依据是审计工作的质量标准
B、审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身
自律需要而建立的一种标准
C、审计质量控制的依据是指审计准则
D、审计质量包括审计工作质量和审计项目质量
正确答案：C
答案解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适
应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。
51.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。•
A、计算
B、监盘
C、询问
D、函证
正确答案：C
答案解析：选项 A、B 和 D 属于实质性测试的方法。
52.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是
（）。•
A、薪酬计算是否正确
B、职工福利费的提取是否正确
C、薪酬费用账务处理是否正确
D、薪酬结算和发放职责是否分离
正确答案：D
答案解析：考点：薪酬业务循环内部控制测评。
53.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是( )。•
A、编制审计方案
B、发出审计通知书
C、编制审计报告
D、确定重要性和审计风险
正确答案：C
答案解析：内部审计程序准备阶段的工作包括：1.确定重要性与审计风险；2.编制
审计方案；3.发出审计通知书。
54.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可（）。•
A、提请人民法院受理
B、提请审计署受理
C、提请审计机关的本级人民政府裁决
D、提请审计机关的上级审计机关裁决
正确答案：C
答案解析：被审计单位对有关财政收支的审计决定不服的，提请本级人民政府裁决
。
55.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（ ）。•
A、以资本公积金转增资本
B、出资购买其他公司的股票
C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿
D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回
正确答案：D
答案解析：调整事项：1）资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的与
该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；2）资产负债表日后取得确凿证
据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减
值金额；3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出
资产的收入(选项 D)；4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
56.审计人员在审计被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采
购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。•
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记人账
C、应付款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
正确答案：A
答案解析：批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致采购部门购 A
过量或不必要的物资，或购人质量不符合要求的物资。
二、多选题（共 44 题，每题 1 分，共 44 分）
1.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，
其中“有效性”的含义包括（）。•
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
E、充分性
正确答案：ABCD
答案解析：“有效性”包括经济性、效率性、效果性和合规性。
2.绩效审计的数据收集方法包括（ ）。•
A、观察法
B、问卷调查法
C、访谈法
D、审阅法
E、文献研究法
正确答案：ABCDE
3.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（ ）。
A、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低
B、毛利率与上年相比略有下降
C、制造业企业的收入变动趋势与该商品市场需求量变动趋势一致
D、资产负债表日后销售退回大幅度增加
E、年末销售收入大幅度增长
正确答案：E
4.下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有( )。•
A、外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查
B、外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查
C、消极函证不属于外部调查
D、对于余额为零的账户没有必要进行外部调查
E、外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性
正确答案：AE
答案解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的
不同，外部调查可分为现场调查和函证。函证分为积极函证和消极函证两种方式。
对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被
审计单位隐瞒银行存款或借款。
5.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位账务处理错误的有（ ）。•
A、原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异
B、将某项委托加工合同违约金计入生产成本
C、采用实际成本计价时调整发出材料的计价方法改变产品成本
D、月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续
E、将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本
正确答案：BCE
答案解析：区分计入生产成本的支出和计入期间损益、营业外支出，杜绝人为调整
成本的现象。
6.以下关于审计的说法中，正确的是（ ）。•
A、审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能
B、审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的
C、审计的作用是完成审计任务后的结果
D、审计的对象是审计所要检查的客体
E、审计本质的特征是可靠性
正确答案：ABD
答案解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效
果，选项 C 错误。审计的本质特征是独立性，选项 E 错误。
7.审计人员对企业开展的存货截止期测试程序可能查明（）。•
A、多计年末存货和应付账款
B、少计年末存货和应付账款
C、存货所有权
D、虚增当年利润
E、虚减当年利润
正确答案：ABDE
答案解析：C 属于存货监盘内容。
8.审查财务报表的目标有（）
A、评价企业的经营业绩
B、评价企业的风险管理水平
C、证实报表内容的真实性
D、确认报表编制方法的合规性
E、确认报表编制方法的一贯性
正确答案：E
答案解析：财务报表审计的目标包括证实报表内容真实性；确认报表编制方法合规
性、一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并
会计报表合并范围的正确性。
9.下列有关顺查法的说法中，正确的有（ ）。•
A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B、审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查
C、方法简单、易于掌握
D、可能遗漏重要错弊事项
E、适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位
正确答案：ABCE
答案解析：选项 D，属于逆查法的特点。
10.以下针对国家审计的审计程序说法恰当的有（ ）。•
A、审计组应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划
B、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅
自变更，审计过程中如需对审计工作方案进行调整，需按审计机关规定的程序报批
C、审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行
D、审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式
E、审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批
正确答案：BCDE
答案解析：A：审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计
项目计划。
11.下列关于审计标准作用的表述中，不正确的有（ ）。•
A、判断审计事项是非优劣的准绳
B、衡量审计质量的尺度
C、控制审计工作质量的手段
D、解除或者追究审计人员责任的依据
E、做出审计决定的依据
正确答案：BCD
答案解析：审计准则是衡量审计质量的尺度，审计工作底稿是控制审计工作质量的
手段，解除或者追究审计人员责任的依据。
12.销货单连续编号，针对的是营业收入的（ ）认定。•
A、发生
B、完整性
C、准确性
D、权利和义务
E、截止
正确答案：AB
答案解析：销货单、销售发票、发运凭证连续编号，以防止遗漏开票或记录销售业
务（完整性），防止重复开票或记账（发生认定）。
13.企业投资活动的内部控制主要包括（ ）。•
A、文件和记录的使用
B、审核制度
C、信息传递程序控制
D、职责分工
E、实物控制
正确答案：ABCDE
14.我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动
，其中，“有效性”的含义包括（ ）。•
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
E、充分性
正确答案：ABCD
答案解析：绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进
行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：1）经济性，投入
是否节约。2）效率性，支出是否讲究效率。3）效果性，是否达到目标。4）合规
性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同
或者协议的行为。
15.某企业 2014 年度的财务会计报告于 2015 年 4 月 10 日批准报出，2014 年 1 月 10
日，因产品质量原因，客户将 2014 年 12 月 10 日购入的一批大额商品（达到重要
性要求）退回，因产品退回。下列说法中你不认可的有（ ）。•
A、冲减 2015 年度财务报表主营业务收入等相关项目
B、冲减 2014 年度财务报表主营业务收入等相关项目
C、不做会计处理
D、在 2014 年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相
关项目
E、冲减 2014 年度财务报表主营业务成本等相关项目
正确答案：ACD
答案解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告
批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。
16.下列各项中，属于国家审计机关任务的有（ ）。•
A、接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案
B、研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点
C、根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作
D、领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作
E、办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项
正确答案：ABCDE
答案解析：国家审计机关的具体任务有：1)接受委托，起草、修改审计法律、行政
法规草案，制定审计规章制度。2)研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工
作重点，编制审计工作计划。3)办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级
财政收支有关特定事项的专项审计调查。4)根据规定，具体指导、监督全国及各级
内部审计工作，监督全国社会审计工作。5)领导、管理下级审计机关的审计业务以
及其他审计工作。6)办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办
的其他事项。
17.所有者权益审计的内容包括（ ）。•
A、资本投入审查
B、其他综合收益审查
C、盈余公积审查
D、未分配利润审查
E、长期股权投资审查
正确答案：ABCD
答案解析：选项 E 不属于所有者权益审计的内容。
18.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有
（ ）。•
A、检查法
B、核对法
C、函证法
D、监盘法
E、观察法
正确答案：AB
答案解析：选项 CDE 属于审计取证的具体方法。
19.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有（ ）。•
A、处理客户订单
B、批准赊销信用
C、签订销售合同
D、收取销售货款
E、记录营业收入明细账
正确答案：BDE
答案解析：销售部门收到客户订单之后，应立即编制销货单，在不存在赊销审批的
情况下与客户签订销售合同。
20.下列选项中，属于内部审计机构的权限的是（ ）。•
A、参加本单位有关会议，并行使表决权
B、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，进行处罚
C、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活
动有关的资料，有权予以暂时封存
D、检查有关的计算机系统机器电子数据和资料
E、提出纠正、处理违法违规行为的意见
正确答案：DE
答案解析：选项 A，只能参与本单位有关会议，不能行使表决权；选项 B，对正在
进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定，没有处罚权；选
项 C，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济
活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存，不
同于国家审计。
21.下列绩效审计的数据分析方法的说法中，正确的是（）。•
A、成本绩效分析法注意绩效
B、成本效果法注意效果
C、价值分析法注意绩效
D、标杆法与同类事项中最好的对照
E、比率分析法是最常用的分析方法
正确答案：ABDE
答案解析：价值分析法注意功能,选项 C 错误。
22.审计人员对现金流量表进行实质性审查时，主要使用的审计方法有（ ）。
A、函证
B、分析法
C、盘点
D、检查核对法
E、金额验证法
正确答案：E
答案解析：现金流量表实质性审查的方法是检查核对法、分析法、金额验证法
23.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有（）。•
A、查阅企业员工名册，查明在册员工总数
B、观察考勤与工资结算职责是否分离
C、审查工资总额各组成项目的真实性
D、抽查产量工时记录是否经过审批
E、检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况
正确答案：ACE
答案解析：BD 属于内部控制测试内容。
24.企业的下列选项中，违反内部控制中“业务授权控制”要求的是（ ）。•
A、出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章
B、某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准
C、未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内
部审计业务
D、公司所有的资本性预算经过董事会或股东大会等类似权力机构批准后方可生效
E、产品发出无需经核准的发出通知单
正确答案：BE
答案解析：选项 A 和 C，和职责分工相关；选项 D，符合授权规定。
25.与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有（）。•
A、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
B、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和
薄弱环节
C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作
量
D、调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果
E、便于随时根据业务控制程序的变化对调查表做出修改
正确答案：BCD
答案解析：A 属于文字描述法的优点，调查表法不能随时根据业务控制程序的变化
对调查表做出修改。
26.在对被审计单位的库存材料进行监盘时审计人员应当（）。•
A、参与制订盘点计划
B、采取突击方式进行
C、自始至终亲自参与盘点
D、登记材料盘点记录
E、注意查验库存材料质量
正确答案：AE
答案解析：无须采取突击方式进行盘点，审计人员应自始至终监督盘点进行，抽查
盘点记录，无须亲自盘点和登记盘点记录。
27.下列有关审计风险的表述，不正确的有( )。•
A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段
B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险
C、审计风险具有潜在性
D、审计风险可以控制，但不能完全消除
E、对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力
正确答案：AB
答案解析：审计活动自始至终存在着审计风险，选项 A 错误；审计风险可分为固
有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风
险，选项 B 错误。
28.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有（）。•
A、企业财务部门制定举债政策及内部批准程序
B、企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序
C、盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会做出决定
D、企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究
E、增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施
正确答案：ABE
答案解析：最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；企业偿还债务时，要有正
式的授权审批程序；增资或减资时必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权。
29.内部控制要素包括（ ）。•
A、控制环境
B、风险评估
C、控制测试
D、信息与沟通
E、监督
正确答案：ABDE
答案解析：选项 C 应当是控制活动。
30.控制环境包括（ ）。•
A、管理当局的观念和经营风格。
B、组织结构的设置
C、董事会及其所属审计委员会
D、业务授权控制
E、员工的素质
正确答案：ABCE
答案解析：选项 D 属于控制活动的内容。
31.以下针对国家审计的审计程序说法恰当的有（ ）。•
A、审计组实行主审负责制
B、审计组组长由审计机关确定
C、审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审
D、审计机关应当依照法律法规的规定，向被审计单位送达审计通知书
E、当标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度低的标准
正确答案：BCD
答案解析：A 审计组实行审计组组长负责制。E 当标准不一致时，审计人员应当采
用权威的和公认程度高的标准。
32.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有( )。•
A、银行已经收到某公司退回的押金，企业尚未入账
B、银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
C、银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D、企业收到某公司的销货款，银行尚未入账
E、企业收到某公司的销货款，银行已经入账
正确答案：AB
答案解析：选项 C 和 D 会使银行存款日记账大于银行对账单余额。
33.下列各项中，属于审计工作报告主要内容的有（ ）。•
A、加强预算管理的意见
B、被审计单位的反馈意见
C、被审计单位的整改情况
D、对本级预算执行情况的总体评价
E、本级预算执行中存在的主要问题
正确答案：ADE
答案解析：审计工作报告的主要内容包括： 1）开展本年度预算执行审计工作的基
本情况； 2）对本级预算执行情况的总体评价； 3）本级预算执行中存在的主要问
题及纠正和处理情况； 4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况； 5）加强预
算管理的意见； 6）人大常委会要求报告的其他事项。
34.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括（ ） •
A、明确会计人员和审计人员的责任
B、严格遵循职业道德规范和执业准则
C、深入了解被审计单位的情况
D、聘请法律顾问
E、与被审计单位商定出具审计意见类型
正确答案：ABCD
答案解析：选项 ABCD 均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项 E 不属于
审计人员防范审计风险的对策。
35.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有（）。•
A、审查薪酬费用账务处理的正确性
B、重新计算工资结算汇总表的正确性
C、审阅与薪酬业务有关的制度规定
D、抽查工资单是否连续编号
E、检查薪酬汇总表是否经过授权审批
正确答案：AB
答案解析：CDE 属于内部控制测试内容。
36.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（）。•
A、已经提足折旧继续使用的固定资产
B、融资租入固定资产
C、经营性租出固定资产
D、单独计价人账的土地
E、季节性停用的机器设备
正确答案：BCE
37.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有（）。•
A、审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计
B、上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计
C、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计
D、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共
同的上级审计机关确定
E、审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监
督管理关系确定
正确答案：BE
答案解析：上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机
关审计，但法律、法规另有规定者除外，涉及国家重大机密的军品科研、生产单位
，由审计署专业审计司审计.故 A 不正确上级审计机关对下级审计机关管辖范围内
的审计事项可以直接进行审计，故 C 不正确。审计机关之间对审计管辖范围有争
议的，双方可以自行协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定，
故 D 不正确。
38.审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有（ ）。•
A、审计评价意见
B、被审计单位的整改情况
C、正在处理过程中的事项
D、审计工作过程
E、处理处罚决定及审计建议
正确答案：ABE
答案解析：公布的审计结果主要包括下列信息： 1）被审计单位基本情况； 2）审
计评价意见 3）审计发现的主要问题； 4）处理处罚决定及审计建议； 5）被审计
单位的整改情况。
39.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（ ）。•
A、模型法
B、文字说明法
C、调查表法
D、流程图法
E、报告法
正确答案：BCD
答案解析：选项 A 和 E 不属于审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法。
40.下列审计质量控制措施中，属于对审计作业过程的控制的有（ ）。•
A、助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B、建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C、建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D、审计人员实施审计之前进行充分的计划
E、某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员负责
正确答案：ADE
答案解析：选项 B 和 C，属于对人员素质的控制。
41.下列关于审计证据的表述，正确的有( )。•
A、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
B、口头证据需要得到其他相应证据的支持
C、审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D、按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据
E、被审计单位的内部控制状况属于环境证据
正确答案：ABE
答案解析：审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据；
按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。
42.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管
理制定了下列严格的规范。审计人员认为存在缺陷的有（ ）。•
A、财务专用章由专门指定的人员保管
B、审批支出用的个人名章由审批人员个人保管
C、每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中
D、保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管
E、支票与印章应有不同的人保管，防治管理失控
正确答案：CD
答案解析：选项 C 相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管;D 有可能导致
所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。
43.下列选项属于会计稽核控制的是（ ）。•
A、报表内容控制
B、对账控制
C、编制方法控制
D、审核控制
E、岗位责任控制
正确答案：ACD
答案解析：会计稽核控制包括：1）报表内容控制；2）编制方法控制；3）审核控
制。
44.国家审计的要素包括（ ）。•
A、审计质量责任
B、审计职业道德
C、审计人力资源
D、客户关系
E、审计业务执行
正确答案：ABCE
答案解析：选项 D，属于我国会计师事务所的质量控制制度的要素。
