全国中文核心期刊·财会月刊阴对账、结账有技巧陈玉洁一、对账的内容及方法据，然后在对应凭证号栏输入其凭证号；同理，“点”日期栏选1援对账时需要核对哪些内容。对账就是核对账目，是指定其中任一时间，可以筛选出当日的全部银行存款收支。显会计人员对账簿记录进行核对。主要包括：然，支票号码栏是用于筛选银行支票发生额的，贷方发生额栏（1）账证核对。账证核对就是将各种账簿记录与记账凭证是筛选单位收入的，借方发生额栏是筛选单位支出的，而日期及其所附原始凭证进行核对，以求账证相符。这是保证账账、栏是按日期筛选单位收支的。账实、账表相符的基础。具体包括：淤现金日记账、银行存款日这里需要强调几点：淤利用支票号码筛选时一定要选“包记账与现金、银行存款收付款记账凭证及所附的原始凭证相含”，因其最省时、省力。于在转换方法前，一定要还原为全部核对。于明细分类账与全部记账凭证及所附原始凭证相核对。业务（“点”选全部），否则，就会形成在第一种方法的基础上再盂总分类账与据以记账的凭证（科目汇总表或分类汇总记账运用第二种方法的综合法。盂一定要有凭证号栏，每筛选一笔凭证，全部收款、付款、转账凭证）相核对。业务都要输入相应的凭证号，并根据相应的凭证号与银行进（2）账账核对。账账核对就是对本单位各种账簿之间的记行对账。榆在完成检查并改正了错漏之后，再次“点”凭证号，录进行核对，以求账账相符。具体包括：淤总分类账全部账户“选”空白。这些空白的就是未达账项，把上期的未达账项剔的借方发生额合计与贷方发生额合计核对。于总账各账户的除，剩下的就是本期的未达账项。期末余额与其所属的各明细账的期末余额合计数核对。盂现二、结账的步骤金日记账、银行存款日记账的本期发生额和期末余额与总账1援月末结账的具体步骤。中现金账户、银行存款账户的本期发生额和期末余额核对。（1）先对本月所有凭证重新审核核对，减少差错。月末结榆会计部门的各种财产物资明细账的期末余额与财产保管部账以日常会计凭证为基础，要求日常的会计凭证数据和会计门或使用部门的财产物资明细账的期末余额核对。分录准确无误，因此建议在月末结账时重新进行核对。（3）账实核对。账实核对是对各种财产物资的账面余额与（2）对以下项目进行账实核对。淤现金：在结账日末进行实有数核对。具体包括：淤现金日记账的账面余额与库存现金清盘，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有会计分录中有实有数逐日核对。于银行存款日记账、银行借款明细账的余额现金的会计分录是正确的，不平时，应查现金日记账和所有与定期与银行对账单核对。盂各种财产物资明细账的账面结存现金相关的凭证，查清原因进行处理。于银行存款：编制银行数量定期与财产物资实存数核对。榆各种应收、应付账款明细存款余额调节表对平银行账。盂存货：包括原材料、在产品、产账的账面余额与有关债权人、债务人的明细账记录核对。成品等。在月末应进行盘点，并将盘点结果与明细账进行核（4）账表核对。账表核对是指将账簿记录与据其编制的各对，如有差异应查明原因进行处理。种财务报表有关数字核对，以保证财务报表真实、可靠。（3）核对税务报表与应交税金明细账等账户的钩稽关系。2援如何利用Excel和银行对账。在对账前，首先，应加计淤运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清银行存款余额；然后，检查银行存款收支凭证的完整性；最后，单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农准备好上月银行存款余额调节表和空白的银行存款余额调节产品收购）和企业的“应交税费——应交增值税（进项税额）”表、银行对账单等。一切就绪后，把银行对账单导入Excel，按账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调需要整理好数据。按Ctrl键选定日期栏、支票号码栏、凭证号节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应作进项税额转出栏、借方发生额栏（单位支出）、贷方发生额栏（单位收入），依（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）的金额、进货退回次“点”选数据寅筛选寅自动筛选（本书所述“点”、“选”均指左或折让证明单的时间性差异。于核对销项税额时，可以将金税键单击）。完成以后，选定栏后都添了一个三角符号。开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的“应交税“点”支票号码栏后的三角符号，选“自定义”选项，弹出自费——应交增值税（销项税额）”账进行核对（有营业税的单位定义筛选方式窗口，选“包含”选项，输入支票号码后四位，可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。“点”确定会自动筛选出其对应的支票金额，然后在对应凭证盂对于“进项税额转出”等其他明细账，可以按以上原理进行号栏输入其记账凭证号；“点”贷方发生额栏后的三角符号，会核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。发现下面有许多数据，根据记账凭证的银行收款金额选定数（4）查看所有明细账余额，对于有异常方向余额的进行调上旬窑73窑阴
阴财会月刊·全国优秀经济期刊整。比如，对应收应付账的核对应做到：淤将所有应收应付账及余额，并在“本年累计”行下划一条通栏红线。盂总账。对于的明细账与总账进行核对。于查看应收账款、应付账款、预收业务较多的总账账户，平时可每隔5天结一次余额，结出月末账款、预付账款有无串户情况。检查应收账款、预付账款、其他余额后，只需在本月最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示应收款等明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进本月记录至此为止。行调整。（2）年结。淤各账户封账。年终结账时，各账户按上述方法（5）编制月末结账的转账分录。淤按权责发生制原则计提进行月结的同时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益所有费用，如工资、福利费、营业税等。于摊销低值易耗品、无增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年形资产，计提折旧等。盂结转暂估材料（对于企业已入库材料发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在该未收到发票的应建立明细台账）、制造费用、产成品成本、产品行下面划通栏双红线，表示“年末封账”。于结转新账。结转下销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。榆结转本年利润，年时，凡是有余额的账户，都应在年末“本年累计”行下面划通结平所有损益类科目。栏双红线，在下面摘要栏注明“结转下年”字样，不需编制记账（6）月末结账的时点问题。月末结账的时点一般都是自然凭证，但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时，应月末，实务中也有些单位因为自身的业务量比较大，自己定义在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样，并在余额栏内结账日，如以每月25日为结账日等。有的学者比较倾向于按填写上年结转的余额。对于新的会计年度建账，一般说来，总自然月结账，这样可以与税务同步，减少不必要的税务风险。账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明2援需要结出本月合计或本年合计的账户。细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较（1）现金、银行存款日记账平时只需结计本月发生额合计多，更换新账重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不数，12月末既需结计本月发生额合计数也要结计本年发生额必每年更换一次，各种备查簿也可以连续使用。合计数。结账时在最后一笔经济业务记录下面划一条单红线，（3）结计“过次页”发生额。结计“过次页”的发生额，应根结出本月发生额合计数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在据不同账户记录采用不同的方法。淤对需要按月结出本月发下面再划一条通栏红线。生额的账户，结计“过次页”的合计数，应为从本月初至本页末（2）收入、支出、费用类等明细账户既要结计本月发生额止的发生额的合计数，此举便于本月结账时加计“本月合计”合计数，又要结计本年累计发生额合计数（每年的第一个月数。于对需要结计“本年累计发生额”的账户，结计“过次页”的末，不需结计本年累计发生额合计数，第一个月只有一笔业务本页合计数，应为从年初起至本页末止的累计数，此举便于年的既不需结计本月合计数，也不需结计本年合计数）。结账时，终结账时加计“本年累计”数。盂结计“过次页”之后，在下一页先在本月最后一笔经济业务记录下面划一条通栏红线，结出第一行摘要栏内注明“承前页”字样，并在发生额和余额栏内本月发生额合计数，在摘要栏注明“本月合计”字样，再在“本填写上页结转数。月合计”行下结出年初起至本月末止的累计发生额合计数，登4援年终结账的步骤。记在“本月合计”行下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，再（1）年终转账。年终转账的程序如下：淤计算出各账户的在下面划一条通栏红线。借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的（3）总账账户和其余的明细账户，平时只需结出月末余余额。于编制结账前的资产负债表，并试算平衡。盂按年终转额，月末结账时，在本月最后一笔经济业务记录之下划一条单账办法填制12月31日的记账凭证，并记入有关账户。红线，不需结计本月发生额和本年累计发生额合计数。（2）结清旧账。淤将转账后无余额的账户结出全年累计数，3援会计期末结账的要点。然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。于对年终有余额（1）月结。淤日记账。现金、银行存款日记账应按日结出余的账户，在“全年累计数”下行的摘要栏内注明“结转下年”字额，日结可自然进行，既可逐笔结出余额，也可每隔5笔结一样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。次余额，每天的最后一笔自然结出当天余额，不必另起一行。（3）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的现金、银行存款日记账月结时，在本月最后一笔记录下一行的资产负债表和有关明细表，按表列出各账户的年终余额数，不摘要栏中注明“本月合计”字样，在该行下面划一条通栏红线。编制记账凭单，直接记入新年度相应的各账户，并在摘要栏注于明细账。若某一明细账的业务量较大时，平时可每隔5天结明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。一次余额。明细账在月结时应注意区别以下几种情况：第一，三、结账的方法本月没有发生额的账户，不必进行月结，不划结账红线。第二，1援结账的具体方法。结账主要采用划线法，即期末结出对需要按月结出本月发生额的账户，如库存商品、应交税费、各账户的本期发生额和期末余额后，加划线标记，并将期末余额生产成本、制造费用等，由于财务报表须填写本月发生额，因结转至下期。划线的具体方法在月结、季结、年结时有所不同。此都要结出“本月合计”发生额及余额，并在“本月合计”行下（1）月结。月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记面划一条通栏红线。第三，对需要结计本年累计发生额的账录下面划一条通栏红线，表示本月结束。然后，在红线下结算户，按月结出本年累计发生额，在“本月合计”行下划一条通栏出本月发生额和月末余额。如果没有余额，在余额栏内注明“平”红线后，下面一行摘要栏注明“本年累计”字样，并结出发生额字或“0”符号。同时，在摘要栏注明“本月合计”或“伊月份发生阴窑74窑援上旬
全国中文核心期刊·财会月刊阴额及余额”字样，再在下面划一条通栏红线，表示完成月结。证，所以使用会计软件时结账工作应由专人负责，以防止其他（2）季结。季末应办理季结。办理季结应在各账户本季度人员的误操作。于结账前应检查该月的所有凭证是否均已记最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的，应在“本账、结账，日期是否正确，其他相关模块的数据是否传递完毕，季累计”下面）划一条通栏红线，表示本季结束。然后，在红线以及其他结账条件是否满足。若结账条件不满足，则退出本模下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏注明“第伊季度块。检查本月份输入的会计凭证是否全部登记入账，只有在本发生额及余额”或“本季合计”字样。最后，在本摘要栏下面划期输入的会计凭证全部登记入账后才允许结本月份的账。盂一条通栏红线，表示完成季结工作。结账必须逐月进行，上月未结账的不允许结本月的账。若结账（3）年结。年终应办理年结。首先在12月份或第四季度季成功，则做月结标志，之后不能再输入该月的凭证和记该月的结下面划一条通栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算账；若结账不成功，则恢复到结账前的状态，同时给出提示信出全年12个月份的月结发生额或四个季度的季结发生额，并息，要求用户做相应调整。榆年底结账，则系统自动产生下年在摘要栏注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，在“本度的空白数据文件（数据结构文件，包括凭证临时文件、凭证年发生额及余额”或“本年合计”下面划通栏双红线。年度终库文件、科目余额发生额文件），并结转年度余额，同时自动对了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注“固定资产”等会计文件做跨年度连续使用的处理。虞跨年度明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第时因年终会计工作的需要，会计软件允许在上年度未结账的一行余额栏内填写“上年结转”字样。情况下输入本年度1月份的凭证。单位可以根据具体情况，将2援实行会计电算化后结账的方法。每月月底都需要进行结账环境设置为：在上年未结账的情况下不允许输入本月的结账处理，计算机结账不仅要结转各账户的本期发生额和期凭证。愚结账前应做一次数据备份，如果结账不正确则可以恢末余额，还要进行一系列电算化处理，检查会计凭证是否全部复重做。登记入账并审核签章、试算平衡、辅助账处理等。需注意的事（摘自《会计业务一学就会》，经济科学出版社2009年10项有：淤专人负责。由于月结后将不能再输入和修改该月的凭月版，定价元）法四尧关于股息尧红利等权益性投资收益收入确认问题规国家税务总局国税函［2010］79号文件企业权益性投资取得股息尧红利等收入袁应以被投资企制度业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期袁确定收入的实现遥贯彻落实企业所得税法被投资企业将股权渊票冤溢价所形成的资本公积转为股若干税收问题的规定本的袁不作为投资方企业的股息尧红利收入袁投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础遥一尧关于租金收入确认问题五尧关于固定资产投入使用后计税基础确定问题根据叶企业所得税法实施条例曳渊简称叶实施条例曳冤第十企业固定资产投入使用后袁由于工程款项尚未结清未取九条的规定袁企业提供固定资产尧包装物或者其他有形资产得全额发票的袁可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基的使用权取得的租金收入袁应按交易合同或协议规定的承租础计提折旧袁待发票取得后进行调整遥但该项调整应在固定人应付租金的日期确认收入的实现遥其中袁如果交易合同或资产投入使用后12个月内进行遥协议中规定租赁期限跨年度袁且租金提前一次性支付的袁根六尧关于免税收入所对应的费用扣除问题据叶实施条例曳第九条规定的收入与费用配比原则袁出租人可根据叶实施条例曳第二十七条尧第二十八条的规定袁企业对上述已确认的收入袁在租赁期内袁分期均匀计入相关年度取得的各项免税收入所对应的各项成本费用袁除另有规定者收入遥外袁可以在计算企业应纳税所得额时扣除遥出租方如为在我国境内设有机构场所尧且采取据实申报七尧企业筹办期间不计算为亏损年度问题缴纳企业所得的非居民企业袁也按本条规定执行遥企业自开始生产经营的年度袁为开始计算企业损益的年二尧关于债务重组收入确认问题度遥企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用企业发生债务重组袁应在债务重组合同或协议生效时确支出袁不得计算为当期的亏损袁应按照叶国家税务总局关于企认收入的实现遥业所得税若干税务事项衔接问题的通知曳渊国税函咱2009暂98三尧关于股权转让所得确认和计算问题号冤第九条规定执行遥企业转让股权收入袁应于转让协议生效尧且完成股权变八尧从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题更手续时袁确认收入的实现遥转让股权收入扣除为取得该股对从事股权投资业务的企业渊包括集团公司总部尧创业权所发生的成本后袁为股权转让所得遥企业在计算股权转让投资企业等冤袁其从被投资企业所分配的股息尧红利以及股权所得时袁不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中转让收入袁可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额遥按该项股权所可能分配的金额遥渊2010年2月22日印发冤上旬窑75窑阴
