何为了能在这个微利时代下占据市场的一席之地，制造业必须有效地管控好企业的各类成本。·文/祝兰芳王征兵每个企业管理者都应该知道:利的具体结构情况，才能准确地抓住企决于企业的技术水平、设备装备水平润=销售额-成本，由此等式可见，业成本管理的重点和薄弱环节，在工的高低，工艺流程的科学性，工人操销售额不变的情况下，戚本减少一作中真正做到有的放矢，有针对性地作技术水平及管理水平的高低。而原元，利润就增加一元.所以，企业在提出加强成本管理，降低产品成本的材料单位成本的大小则取决于企业考虑增加利润时，不仅要增加销售对策措施。购买原材料所耗费的支出水平，即取额，也要降低成本。因而，低成本成从制造业成本构成要素的角度决于购买成本的高低，购买成本的高为全球制造业追逐的目标，那么，以来看，企业产品成本应包括原材料成低取决于购买方式的选择，如:大批制造业为例，谈谈在微利时代下的成本、固定资产成本、工资成本、动力量购买、小批量购买、向单一供货商本管理。成本及其它戚本等.购买，网上竟标等。(-)原材料成本(二)固定资产戚本原材料戚本是企业产品成本的固定资产戚本简单地说就是固定一、全面了解产品成本结重要组成部分，是构成使用价值的实资产折旧费用。从账面上来看，它的构，找出成本控制重点了解企业产品成本结构是加强成体和产品价值的主要组成部分。原材大小取决于计提的固定资产的大小本管理，降低产品成本的重要前提条料成本的大小取决于两个因素:一是和折旧率的高低。在引进新产品，进件.企业经营者只有清楚地把握企业原材料消耗量的大街二是购进原材行戚本预估时，新购设备一般按3年产品成本的形成过程，了解产品成本料单位成本的高低.消耗量的大小取计提折旧，以提高产品的竞争力(客??췲랽쫽뻝ENTERPRISE MANAGEMENT 2, 2∞8 82 쎿죳쿺풪뾼뛮캪훆놾튻릹쇋볾닺뗄튵ퟷ쳡뛔듓살돉⣒풭훘쳥쇏췵뻶닄릺뗍솿⢶만듳뫍탐볆㠲䕎䵁㊣呅갲乁㷏싇퓬맜돶훆뾴ꆢ놾묩닄튪뫍헷폚벼릺닺킡헛쳡룶쫛ꎬ좫뷢ꆣ욷뻟돉훐닟떥컄룟쇏싲좡︩뚨剐〰䝅ꎮꎬ剉?響퓶튵샭볓퓬만벰풭쇏ퟩ닺뇸쫵릺싲헛좡뻉䵅웳뛮샻튲쟲돉쳥놾헦듫캻ꎯ뗍떥뻶卅乔?볓캪ꆣ잿튵웳뚨웤닄돉욷쿻쮮싲ꆢ췸뻉뻶싊튵늻죳튪훆좫헒ꎬ놾뷡맜헽쪩뗄돉힣캻닄폚뚨닺풤샻샽돉튵쯼쇏놾늿볛뫄뗄욽킡짏럑폚ꎬ맜뇤뻍붵퓬닺뺭뗄릹샭ퟶꆣ듳놾삼릤돉쇏릺맀뮳죳ꎬ놾닺돉쫇럖횵솿벼벰엺뺺폃볆룟틔쏦돶샭뗄퓶뗍튵욷펪탎쟩떽킡랼틕쯹싲닺즱쪱첸맜릹돉놾웳ꎬ쫵솿뇪ꆣ쳡헟쟩볓돉ힷ쇋닺뿶훘폐좡룟쇷뗄뫄랽볲뺣ꎬ첸샭놾뗈튵쫇훷듳쮮릺듓ꆣ뚼곓뿶튻늻놾훰퓚욷횻맽ꎬ뗣뗄튪ꆢꆣ닺릹뻶ꎯ뗍욽돌쮮듳럑쪽싲떥헋만탂뷢놾즴뷶캢붵쯘릤욷ퟩ䪡ꆢ욽ꎬ쏦뚨틽펦쿂풪ꆣ뗄뷡돉폐돌닅뫍럅폚킡뗘릺쮵튪샻뗍뗄냼돉쪹ꊶ짨릺쿲짏뷸룃ꎬꆣ틲쒿닺뿘릹놾쟥쓜놡쪸솽쿻뿆퓲횧톡죊퓶쪱닺뷇삨돉놾폃늿ﻊ놸룟싲떥살탂뺺횪돉쯹뛸뇪쫇뗄돾쇋ힼ죵ꎬ룶뫄톧좡돶퓱뻍놸붿볓듺욷훆뛈풭놾뗄볛럖잹ힰ뗍돉튻뾴닺헹뗀놾틔ꎬ볓훘뗘뷢좷뮷폐틲솿탔뻶쮮쫇튻즼쿺쿂돉닄ꎬ횵ꆣ몽놸놾릩듳욷솦ꎺ복ꎬ뗍쓇돉훘잿튪냑닺뗘뷚헫쯘폚욽죧만냣ﮣ쫛뗄놾쇏뚯풭쮮뛸믵쯼킡⢿샻짙웳돉쎴잰컕욷ꎬ뛔ꎺ듳릤뚨내?뗄솦쪵닄궲욽풭룟짌뷸놾뗣튻튵놾ꎬ쳡웳돉힡퓚탔?킡죋벴듳㏄퓚돉틔뷡쳵튵놾웳릤뗘쫇좡닙엺?
户一般每个季度会降价3%).另外，÷机器设备日历时间x100% {二}产线平衡率闲置设备、无效或低效投资形成的设这个指标反映设备在时间上的产线平衡率，是用于衡量产线平备的耗费、磨损以及固定资产的无形利用情况，利用率越高，生产能力发衡程度的一个指标，其公式为:损耗也构成固定资产成本。为节省企挥得越充分，可把它用来计算单台设产线平衡牟=单件产品标准时间7(瓶业产品成本，这些耗损应尽量减少。备或整个企业设备的利用率。如z颈时间x工站数)x100% (三}工资成本某部门有10台冲床，10月份共单件产品标准时间为此产品流水工资成本是企业产品成本的另一运转5952小时，则其10月份设备利在线各工序标准作业时间之和瓶颈个重要组成部分，它是由付给劳动者用率为1时间为此流水在线耗时最多的工序的工资、奖金、福利、补贴以及以实设备利用率=59527(10x 24 x 的标准时间.如z物形式支付的报酬等部分组成.工资31) x 100%=80% 某产品流水在线，共有3道工序，戚本取决于企业员工人数、工资水平在固定成本不变的情况下，设备其标准时间分别为:2秒/件，3秒/以及国家对企业的工资管理政策。的利用率越高，该设备生产出来的产件，4秒/件，则该流水线的平衡率为z(四)动力成本品就越多，分摊到每一件产品的成本平衡卒=(2+3+4)7(4 x 3) x 动力成本也是企业产品成本的重就越少，也就是说产品的固定戚本降100%=75% 要组成部分.它主要体现为:电费、低了.影响设备利用率的因素很多，由此可见，要使产线平衡，就要水费、气费、油费等。动力成本主要通过分析设备利用率的高低，可以发平衡率接近100%，即要调整作业负取决于机器设备的功率和使用时间现企业存在的不少问题，有利于企业荷，消除瓶颈，使各工序的标准时间的长短。有大功率设备的企业动力成经营者的决策。尽可能相近，减少等待，提高产线的本特别明显，如塑料成型厂、铁件冲导致设备利用率低的原因有z订利用率，生产出更多的产品，从而降压广，因为成型机、冲床功率很大，单不足，设备性能不稳定，常需要维低分摊至各产品的固定戚本.每小时耗电从30KW-I00KW不修，库存不足，不能及时供料s生产企业为达到产线平衡，通常使用等。所以在这类企业，节能将是他们排配不合理，员工操作技能不高$信IE(Industry Engineering，即工业工的一项重要的任务。息沟通不及时(如t仓库没有及时通知程)方法进行分析。{五)其它成本采购哪些料没有或没用).(6W1H)提问法其它成本是指在生产经营过程中耗费或发生的其它各项支出，如管理费用、财务费用、销售费用、研发费用等。它们虽然不直接构成产品的成本，但却是企业利润的直接减项.企业经营者不能忽视对此类费用的管理与控制。针对这些原因，企业经营者就应2. "ECRS"分析法意识到应:加强市场的开局定期检修(1)取消(Eliminate)二、合理利用时间，提高设备￥建立合理的安全库存，重新调整对非必要内容应予取消。如取消时间的利用率生产排盹加强员工技能的培训对现不必要的工序、操作、动作等的取消时间对每个企业都是公平的，微有的信息流通渠道重新讨论。是改进的首要原则。利时代下的制造业企业只有充分地另外，当设备利用率过高(正常为(2)合并(Combine)利用时间，才能获得更大的收益。在80%，预留有一定的弹性，以迎接生产对无法取消的必须内容可考虑合制造业企业中，一般用以下指标来衡高峰期的到来)时，企业经营者应该注并，以达到省时简化的目的.量时间的利用状况。意是不是该扩大投资，扩充能产，是(3)重排(Rearrange)(-)设备利用率不是良率过低，需加班加点才能完对经取消，合并后保留的内容进设备利用率表现企业生产使用固成。后者会提高产品的成本(加班费，行优化排序。定资产的实际利用情况，其公式为:水、电、气、油费等)，企业经营者要(4)简化(Simple)设备利用率=机~设备实际运转时间及时纠正，以降低产品成本。经E、C、R后的必须工作，考EN?T?E췲RPR랽ISE쫽 M뻝ANAGEMENT 2, 2008 83 뮧쿐놸쯰튵⣈릤룶뗄컯돉틔⣋뚯튪쮮좡놾톹쎿뗈⣎웤뫄럑폃샭뛾쪱샻훆솿⣒짨뚨ꇂ〰헢믓쒳퓋ァ?㔱퓚욷뻍뗍춨쿖뺭떼떥탞업쾢닉헫틢짺폐쇭㠰룟늻벰⢶닺뫢뺱볾욽㔩평뫉뺡웳䥅䕮돌ㆣ㊣⠱뛔쫇⠲늢⠳탐⠴䕎䵁㠳呅갲섲乁ꎥ뗄닺ﴩ릤탎놾벰쐩솦ퟩ럑쳘뎧킡쯼폃뗈뺭묩믺룶뗃믲늿싊⦡만샻풽쇋맽펪훂엤릵릺뛔췢럥쫇︩쿟돌볾뇪뫢?듋럖튵⡉杩긶꺡⧈뇘룄⦺⧖폅⦼䖡튻훃뫄훘뻶뎤ꆣꎬ폫볤쪱퓬놸뻍웳늻쪶뿉⦷럇컞剐〰?䝅볤㴸㴷剉?뫄욷릤돉쪽좡맺뚯ꆢ뇰ꎬ쪱쿮웤믲ꆣ펪볤닺웷횸쟩풽헻쏅㔹캪성뚨폃짙럖헟뿢늻춨쓄헢탅웚솼뫳뻀욽뛈ힼ싊뿉첯湤湥眨ꍅꇏ뷸쾲틔?뮯ꉃ䵅냣짨튲튪폚뛌쯹떫뿘뛔듺튵샻ퟣ떽붨업뗧룷㓃쿻쓜붷뇘램卅ィ㖣乔럑돉놾ꎬ횧뻶볒솦늿웸쏷틲뫄훘쯼랢닆헟볤놸폃짨뇪뿶돤룶폐㔲ꎺ싊펰컶듦늻킩쾢떱풤쫇헽쿟뫢墹욷듋쪱쇷㴨볻뷓훁듯畳敲㙷䍒ﬨꈨ씨쿻업꼨ꆢ뫏뗄쎿놸릹ퟩ믺ꆣ틔좴훆쿂웳폃?뛠듦ꎬ펦솢엤릤돽쿠ꢽ튪좡ꆢ놾돉쫇붱뢶폚뛔튲럖럑쿔캪뗧튪짺컱쏇늻ꎬ샻쪵싊놸랴웳킡풽쿬짨뻶샭벰쇏풭쇷쇴떽룃맽믡욽튻ꓕ뇪볤쮮㈫뷼룷瑲楮汈厡䕬릤쫗䍯剥탲卩劺룶ꎬ돉웷폐퓚쫇ꆣ뗄튵싊짨ꎺ뫏볓웸탲꾼욿뷼쓚쿻샭샻쒥ꎬ놾웳뷰뗄쫇ꆣꆢ돉듓횸럑쯤쓜닅폃볊㶻죕펳튵첨쪱㴵늻룟뻍짨놸닟ퟣꎻ쎻틲춨폐살삩뗍쳡틔뫢룶㶵뻊ힼ쮮퓚럖㔫튪닺?枣⧌ꎷ業탲浢쪡慲뫏浰벾컞만늿짨듳훆훐뇭럖뗄볓샭잿뇪ﺣ뺱킷죝쯰헢튵ꆢ놨웳쯼폍죧탍㌰죎퓚웤폃좻뫶쓜ힴ싊陼샺뿉돥ꎬ㤵뇤쫇놸ꆣ풱⣈폐쟾튻⧊룟붵횸ꖼﴩ쪱쿟뇰㐩쪹ィ돶욷겼훎楮풭牡늢汥쒱샻뛈킧뚨럖놸릦샠퓬쿖첯탔잿폍ힼ곔복훎펦뇘틔킩닺뢣돪풱뗄튵훷럑쯜믺䭷컱짺쯼ꎬ늻쫓믱뿶폃쪱싊냑뒲퓲㊡룃쮵샻뗍릤믲웳뗀놣춶탨뇪ﺲꇁ볤쿟ꎺ캪ꇂꖣ룼욽뒹쪷慴닙攩볲湧뫳??폃믡믲벰뫄욷ꎬ샻뗈릤닺튪뗄싊쇏ꆢꆫ웳ꆣ룷쿺횱뛔뚼튵뗃튻쟩볤퓚풽쯼웤숨짨떽짙쓜닙몲쎻쫐낲훘곆볓럑폚陼?캪ퟷ릲ꎺ⠴쿟겼쪹뛠만뫢ꓒ攩폨탫뮯놣만쯰돉ꆢ늿죋욷쳥ꆣ돥뺭쿮쫛뷓듋룼뿶룊ꇁ쪱룟폃샻?놸싊뗄풭벰ퟷ횿탂맽떯ꎬ냠뫢웤랱폐㋃욽듒뚨떹쇴ꓗ붵뗍닺쯼릦짨튵죳쫇웳냣쎿컊늻뎡좫벼뗈쏁룷좡쓚쪱뚨펦놾늹럖쫽맜쿖뚯탍뒲か펪횧럑릹샠듳떼?볤살퓂쿂룟틲쪱벼⦡쳖탔떾삩볓솿닺ퟮ㎵뫢ꪵ춨쒿볛킧돉쫇싊놸ꎬ뗄릫튵폃짺튻쳢컈뿢쓜⦣릤듽쿻죝뺡뗄쳹ퟩꎬ샭놾캪솦뎧릦垲맽돶폃돉럑볤웤쫔짏짺볆싊럝닺만틲뗍폐릩쓜믓?헟싛⣕귓돤뗣쪽볊욷뛠삹꾼뎣ퟷ쓚겿㎣춶놾평뫍뗄뷚횱욽횻틔닺볾ꎬ뚨뾪듦곆볤껏탲ꆣ뿉닺솿쇭틔돉릤헾뗄ꎺꆢ싊?돌ꎬ폃쫕릫쯗쯣ꆣ릲짨돶뚨쯘쇏늻킼뻍ﶳ쓜닅⢼쿟캪놼쇷ꓐﺣﯗ쪹뗈죝ꔩꆣ뢶쪹웳쓜뷓ꎬ뗄폐쿂닺랢엠횮?쳡죧뾼뗄복튻벰ꆣ닟훘뗧놾쳺뫜훐죧퇐욷틦쪽쓜떥놸살돉뿉뚩ꎻ룟냊펦ꏎ펭?닺펰욽ꎺ쮮릤갳튪듓폃뷸ꆣ탎캪룸폃튵붫복ꎬ돤횸욷뎣뚨훘뚯떾쫓쓆뇪룟좡싇컞짙틔릤쮮럑훷볾듳맜랢뗄놼솦첨ꎺ샻놾뛠짺ꎻ뇍?뷓ꚸ췪숨탲쏫떸뛸쳡쇭돉뷚샍쪱뚯쫇쿮캢럖뇪만뗄폚탨웚탂?귓붺ힼ쿻뫏탎ꆣ쪵욽ꎬ튪돥샭럑퓚ꎺ?랢짨닺붵탅꣖짺쏗톣욿ꎯ룟췢뗄쪡뚯볤솦쯻ꆣ뗘살돉웳튪?볬뗷뛔닺뺱쪱쿟ꎬ짨웳헟돉쏇뫢놾튵캬탞헻쿖?쫎볤뗄?ꪣ?
虑采用最简单的方法及设备，以节省失发展机会所造成的损失.因此，企必要动员企业所高人参与成本管理，人力时间及费用.业经营者在成本管理中必须高度重以降低企业成本.分析的程序:提问→取消→合并视质量对产品戚本、对企业利润的影企业经营者在推行全员参与成→重排→简化。1响。在微利时代，制造业企业要控制本管理时，不能只靠财务部门，其它3.标准化质量成本可以从以下几方面人手z部门也要配合执行.同时，企业的一在企业整改的过程中，肯定发现第一，坚持"三不"原则，即不把手必须亲自出面，将目标和责任具了不少的好点子、好方法和好方案，合格原材料不流入厂，不合格半成晶体落实到企业领导班子的每个成员、这就有必要把官们整理成作业指导不流入下一道工序，不合格成本不流企业的各个部门身上，使企业全体员书，巩固企业的无形资产，指导企业入市场.工与企业领导心往-处想，劲往一处向良好的方向发展.第二，设计合理的工艺流程，提使，从而使各个部门与财务部门形成升制程效率.企业戚本管理的执行力.三、重视质量管理成本，第三，建立完整的维修队伍，定企业员工是企业成本管理的具体提升企业综合竞争力期检修设备，以免因设备故障造成不执行者，企业经营者必须采取有效的在微利时代，由于企业间竞争加良晶，以减少次品率，从源头上降低手段和措施激励全体员工积极参与剧，制造业的直接生产经营成本的降综合质量戚本。企业的各项成本管理活动.如:成立低潜力已非常有限，而质量成本就成第四，在销售阶段，把住售后服CD(Cost Down)小组，加强全员技为制造业扩大销售、提高企业竞争力务质量关，确保产品有良好的售后能培训!I(财务人员加强工程基本知识的关键因素.服务，特别是良好的服务态度，提高培训，非财务人员加强成本基本知识质量成本是指产品质量的好坏产品在消费者心中的地位，提升市培训11)，每月定期召开成果汇报会议，对产品成本构成的影响，它是影响场形象。对有利于企业成本降低的建议或方企业利润的一个重要因素.谈到质产品质量的竞争己经成为现代案，不论大小，都给予一定的物质激量问题，人们往往都是从技的角企业核心竞争力中最基本的因素，励(如有纪念意义的物品)和精神激度考虑的，而不是从理财的角度励。这样可以创造良好和谐的工作环从降低产品戚本的角度考虑.如在四、树立全员成本管理观境，使员工觉得自己被尊重，自己的制造模具的企业，只有模具的核心你用过再生纸吗?你有没有把公建议受到领导的重视，进而产生一种部件才需要特种钢，其它部件用普司物晶带回家?你最后一个离开关过荣誉感，成就感，以激发他们更大的通的钢材应可以了，若所有的原材灯吗·…..在微利时代的今天，合理地工作热情，为降低企业的成本尽最大料都用特种模具钢，固然能达到甚减少支出就显得更为重要了，因此有的努力.至超出客户的要求，但提高了模具不同的企业有不同的管理模式，的戚本，造成不必要的浪费，这就是相同企业其成本管理的方式方法也平常所说的质量过剩。各不相同，但切记:不积睦步无以千质量的好坏在企业经营者理财活里，不积小流无以至江海，勿以成本动中占据很重要的地位。提高产品质小而不为.新增一元收入不一定能增量，不仅能够降低产品绝对成本，而加一元利润，但减少一元戚本一定会且能够降低产品的相对成本。所谓降增加一千元利润..低绝对戚本，是指通过提高产品质量，减少一些费用支出，如废品损主要参考文献失、返工费用、复检费用、次晶挑选[1]刘永中.主管如何控制成本.2004年第1处理费用、次晶销售费用、消费者意版，广东经济出版社见处理费用以及售后维修、服务费用[2]杨和茂.决胜千里卓越成本管理之道.等。所谓降低相对戚本，是指提高产2006年第1版，广东经济出版社品质量，从而提升企业的竞争力，提作者单位五邑大学高企业的声誉，减少困丧失市场，丧编辅程丹丹ENTERPRlSE MANAGEMENT 2，2脱觅84 ??췲랽쫽뻝싇죋럖튻㎣퓚쇋헢쫩쿲죽쳡뻧뗍캪뗄훊뛔웳솿뛈듓훆늿춨쇏훁욽뚯쟒쪧뒦볻뗈욷룟튵쫓쿬뗚뫏늻죫짽웚솼ퟛ컱럾닺뎡쯄쓣쮾뗆복뇘틔놾냑쳥릤쪹횴쫖䍄䑯쓜엠낸샸뺳붨죙쿠룷샯킡볓퓶훷ꆾ냦㈰ퟷ뇠䕎䵁㊣呅갲乁헟벭닉솦꺱늻뻍솼캢맘솿닺뷇뾼붵퓬뗄뎬뎣훐뻸ꆢ샭훊뺭튻뫏짙튪맜쏅실폫⡃엠통⣈얬춬볓ㆡ㊡〶컶훘웳ꎬ잱훆튵컊볾뚼돉쓜뒦ꆣ랢룱쇷쫐뛾죽볬욷쯄컱탎폃컯싰쫖탐뛎睮폐틩폾ퟷ뛸剐〰䝅ꎮ짽떥돌剉?폃쪱짙폐뫃샻훆볼돉욷싇뗍쒣룖돶쯹햼뛔복략럑솿펪ꎬ돌훊횧뚯튲쪵웳풱潳통튻닎뿁맣뿑쓪䵅뗄업튵릮솦퓬쳢닅놾늻릻샭햹퓚풭죫뎡탞쿳뫋맽ꆭ뺭뇘듓헟뫍⦣헢쪹쫜룐죈쿠풪卅캻떤乔ퟮ볤벻뗄뇘쪱퓬틲놾돉닺뻟닄뿍쮵뻝짙릤폃ꎬ헟볡킧솿맘돶풱튪떽튵?⢲럇싛킼ꆣ웳잧뾼뚫뗚돌튻헻만훘웳틑튵죳ꎬ탨쳘뫃뷶붵럑캽뗄믺뛔캢닄쿂ꆣ짨붨틔퓚쿻탄쫷퓙듸ꆭ펪탫룷뛸놾듫꽊곃폚퇹풱떽쟩춬믽캪샻컥떤볲벰?뫃튪랽듺튵쯘쫇놾ꎬ욷뗄펦뮧뫜튻럑ꆢ듓퓚뿉돖싊돉뻍웳엤쇬웎닆듳췄풪컄샖뺭췃ㆰ틘탲볲룄웳럇삩뗄죋튪훖퓬뮵쓜뗍폃붵짹믡닺샻쇏튻볆솢놸복쿺뇰럑뺺짺믘퓚튵헟쟗룶쪹맜쪩쿮ꆢ뿔뿉릤쇬돉ꎬ웤킡ꆣ죳떥럑뗣냑쿲ꎬ뗄ꆣ횸릹뛸돉웳뿉훊훘킩폃듎틔ꆰ놾좷뺺쿔늻뫏떼컱킡폐샻쿗킣볃꾣쫓튵솢듳ꎺ뮯튵뎣듳튻쏇쳘쒣퓚릻뗍폾쯹쪱뗀뫏췪짙쫛헟횽볒캢ퟔ늿룷샭벤ퟩ슶뻵떼뻍캪떫쇷탂뗄폃ퟓ쯼랢평횱닺돉늻놾틔튪솿쫇럑ꎬ욷쳡듓죽ꆣ놣헹뗃쓜횴쇬탄쯔죋죳껖돶꺾겹톧쳡맽뗄훊ퟛ폐쿺룶췹훖뻟늻웳붵벰쿠퓬돉듺쇷릤샭헻듎뷗솼탄솦좫싰㿄샻놾췆돶쏅뺭샸뒴뗃룐쟐컞퓶떫랽ꆣꆢ쏇햹폚뷓욷쫇ꎬ쇋쟳횸폃뢴짽맜틔닺틑룼횻탐떼놼풱뚼춬냦램컊ꆢ돌뫃헻컞ꆣ웳짺쿞쫛훊펰훘췹듓뷇횻룖ꎬ뇘쪣튵뗘뗍뗄춨횧볬뛔복돉샭놾쿂ꆱ죫탲쏢욷뛎훐뺭㿄쪱캪죋탐뾿쏦냠짭튻늿횴펪좫맜볓폇?룸쓎퓬ퟔ볇틔?짧ꮾ솿뫏풱벰랽샭튵닺솿쿬뛈폐죴떫ꆣ캻맽돶럑벸풭훘닎닆춬ퟓ뒦맜뾹폨Ꟁ궼튻훐탎ꎬꆢ튪뚼뺭쿠뫳돉짙뗄훆뎧릤캬틲싊ퟮ듺좫짏쏅탐헟쳥잿?붵솼벺쫓틔웳ꎺ훁풪짨램돉볤뺭뗄닆뾼쒣쯹ꆣ폃뇘랽퓲솼캪튪폫컱쪱쿫샭꒳튻뜩캿쎳좡ꎬ맜뺺뛸쳡틲쫇웤만펪욷뛔캬놾쯰퓬늻틕탞냑럾뗘믹탃풱붫솦믮좫ꪳ뗍뫃놻벤튵붭쫕놸뫍ퟷ뺺펪뫃쯼뗄싇뻟폐룟쳡죧ꆢ탫쏦ꎬ쿖쇋돉늿쎿첻놾뚨쒣?뿔쿻뿏닺훊룟쯘듓쯼좻샋헟뻸돉탞ꎬ즥쪧웳튵늻뫏쇷뛓놸힡컱캻놾믓뮸뷱닎쒿쪹닆ꆣ탫릤뚯풱즹뗄뫍ퟰ뷸랢랽믽몣죫풪ꎬ뫃튵샭헹돉뮵쫇뷇ꆣ뗄쇋룟닺럏듎쿻죫벴듺놾쏅웳룶뺢뻟鈴믹뺫쪽욳붳튻뚨ꎬ솿웳ꆣ벼늿쓜럑샭뛔놾ꆢ쫇쪧튵뫏룱돌컩맊풴쫛첬뗄킰쳬폫뇪컱닉믽﮻붨킳훘뛸쯻돉쪽늻틔랽횸볓놾펰뛈죧뫋풭쒣닺욷럑솦쫖늻쫛틲맜ꎬ튵돉췹쳥뻖컯짱즱?뫏랢횸돉솦튵첸볾듯ꎬ닆ꆣ럾쫐틲샻룱헏춷뫳뛈쳡맜톹뫍늿좡벫죧틩닺쏇놾랽늽컰뷚낸떼뗄쿬퓚탄닄뻟욷훊쯰쳴헟훘ꎺ듋샭웤풱튻횪벤뺣뺹늢쿖떼놾뺺떽폃헢믮쯹컱쳡뎡듋죳튪냫뚨퓬짏럾짽쯘?ꪹ뫏퓰좫쏅닎ꎺꢻ믲릤ퟔ짺룼뺡램컞틔쪡ꎬ붵훊톡틢폐쯼튻ꆢ뒦쪶벤긲?놾샭웳뻍헹훊웕짵ꎬ캽럑룟뗄뿘돉늻붵쳡쫐?샭죎쳥탎킧폫랽ퟷ벺튻듳ퟮ튲틔쓜뚨〰㓄꺵튵ꎬ돉솦쫇뛸붵폃닺즥웳펰훆욷쇷늻뗍룟맛?뗘뻟풱뗄솢뮷훖듳잧놾퓶믡??
