固定资产清理实质性程序
被审计单位：
项目： 固定资产清理
编制：
日期：
索引号： ZR
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
A 资产负债表中记录的固定资产清理实际存在。 √
B 被审计单位的所有应当记录的固定资产清理均
已记录。
√
C 资产负债表中记录的固定资产清理为被审计单
位拥有或控制。
√
D 固定资产清理以恰当的金额包括在财务报表中，
与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E 固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
D
1.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并于报表
数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
ZR2
ABCD
2.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门
鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处
理是否正确：
(1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定
资产减值准备等账面转入额是否正确；
(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损
益的计算是否正确，会计处理是否正确。
略
ABCD
3.由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定
资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决
议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正
确。
略
A
4.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建
议作适当调整。
略
5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
E
6.检查固定资产清理是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
作出恰当列报。
略
第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项 目 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
固定资产清理审定表
被审计单位：
项目： 固定资产清理
编制：
日期：
索引号： ZR1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
账项调整 重分类调整
项目名称
期末
未审数 借方 贷方 借方 贷方
期末
审定数
上期末
审定数
合计
审计结论：
固定资产清理明细表
被审计单位：
项目： 固定资产清理明细表
编制：
日期：
索引号： ZR2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
固定资产
原值
已提
折旧
减值
准备
净值
清理
费用
清理
收入
期末
余额项目名称 清理原因 批准人
① ① ① ①=①-①-① ① ① ①=①+①-①
备注
审计说明：
