~何运用"边巢税款"科副钱算所得税黄福"递延税款"是《企业会计制度》负债类科日之一，3(削ω元，暂不考虑残值，预计使用年限5年，按税法它"核算采用纳税影响会计法进衍所得税金计处理的规定折旧年限5年，甲企业采用加速折旧法4年折究，企业，因时间性盏异产生的税前会计利润与应纳税所在其他条件不变情况下，该企业以厨每年实现利润均得颇之间差异影响应交所得税额"。在实际工作中"递为2ωoω元，税事33CJ岛。延税款"科目不常使用，操作难度较大。根据本人理甲企业2002-2006年用两种折旧方法计算的结解，对此科目的核算作些探讨。果(见下表): 举例:甲企业2∞1年12月份购进一套设备价值单位:5毛根据上裴本同情况，分别用"递延法"和"债务法"、应用"递延法"核算"应究所得税"(见下表): 核算。单位:元项囚2002年2003年2004年2005年2006年合汁利润200000 200000 200000 200000 200000 1000000 税事33% 33% 33% 33% 33% 所得税66000 66000 66000 66000 66000 330000 时间性差异20000 20000 20000 。60000 。Jjtz纳税所得220000 220000 220000 200000 140000 1000000 应交所得税72600 72600 72600 66000 46200 330000 时间性差异纳税影响额6600 6600 6600 。19800 。各年度会计处理:贷:应变税金…应究所得税66<削2002年借:所得税66ω。2006年借:所得税66ω。激越税款6600 贷:递延税款198ω 贷:应交税金一一应变所得税726ω应变税金……应交所得税462∞2003年、2004年会计分录同上用"丁"字形账户反映:2005年借:所得税66ω。通延税款应交税金……唰底交所得税2002年72600 2002年6600 2006年19800 2003年72600 2003年6600 2004年72600 2004年6600 2005年66000 2006年46200330000 19800 19800 퇓뫋믆뢣ꆰ쯼웳뗃뷢뻙㌰맦퓚캪볗맻떥헛㘰믡㠰룹튻쿮쒿㈰웷28 랽쫽뻝뫏샻죳쮰싊㌳쯹㘶쪱?ꆪ펦㈲ㄴ㜲룷뗝듻ㄹ폃?㘰㠰㘶㌳㜲ㄹ㈰뫏쮰㘰〰㠰ꎥ㘶㜲ㄹ캻䥅볆〲〳〴〵〶뗃볤쓉붻㘰㘶㠰?쯣뗝ꆰ튵뛮쮰ꎬ샽〰뚨웤㈰웳⢼〲〳〴〵〶볆램뻝ꆢ쓪퇓ꎺ?㘰㐶㠰붻ꎺ璷랽짺헽?쓪붹쮰탔쯹?〰㌳붹헽뻘?맦?㈰ꆣ?퇓뫋ꎬ횮뿮뛔ꎺ〰헛쯻튵풪붷램짏펦닮쯹뗃뛈쓪쮰뗝뚡㐶?뚨뿮〰?헛틬뗃쮰뷰㈰쮰쯣틲볤ꆱ듋볗풪뻉쳵〰㈰슱헛뇭폃믡뷨뿮ꆢ붻퇓䥅쓉붻뷰?쮰ꆪ쯣뻉뿮닉쪱닮뿆웳ꎬ쓪볾풪〲?늻ꆰ쮰볆ꎺ㈰ퟖ쮰ꆪ죸??췲펰ꆱ폃볤틬쒿튵퓝쿞늻ꎬꆪꎺ춬뗝뒦쯹〴뷰뿮탎쿬펦뷰ꆪ쫇쓉탔펰늻뗄㈰㗄뇤쮰쟩퇓뛮샭뗃쓪튻헋붻ꆪ뿮ꆶ쮰닮쿬뎣뫋〱뾼쟩싊〶뿶램ꎺ믡펦뮧쯹ꆪ웳펰틬펦쪹쯣쓪싇겼뿶㌳ꎬꆱ볆붻랴뗃펦쮰튻튵쿬닺붻폃ퟷㄲ닐ퟆ쿂ꎥ럖뫋쯹펳믡짺쯹ꎬ킩퓂횵ꆣ솽뇰쯣붻슼뗃ꎺꆱ뗃볆뗄닙첽럝ꎬ떲룃훖폃ꆰ춬쮰쯹훆램쮰ퟷ쳖릺풤짓웳헛ꆰ펦짏뗃㐶뛈뷸잰뛮쓑ꆣ볆쎼튵뻉뗝붻쮰㈰ꆷ탐믡ꆱ뛈튻쪹폋틔랽퇓쯹㜲?쮰뢺쯹볆ꆣ뷏쳗폃?뫳램뗃㘰햮뗃샻퓚듳짨쓪?쎿볆ꆱ쮰?샠쮰죳쪵ꆣ놸쿞즷쓪쯣뫍ꆱ뿆믡폫볊룹볛㗄꠴쪵뗄ꆰ⢼쒿볆펦릤뻝횵쓪쿖뷡햮횮뒦쓉ퟷ놾결헛샻컱슱튻샭쮰훐죋듋췪죳램ꎬ뗄쯹ꆰ샭낷뻹ꆱꎺ뗝?
依本例:假如甲企业其伪条件不变，后两年(即2ω5，2006年)税率变动为27f1毛，其成交所得税(见下表): 单位:元项回2002年2003年2004年2005年2006年合计利润200000 200000 200000 200000 200000 1000000 税E拉33% 33% 33% 27% 27% 所得税66000 66000 66000 54000 54000 306000 时间性差异20000 20000 20000 。60000 。版纳税所得220000 220000 220000 200000 140000 1000000 成交所得税72600 72600 72600 54000 34200 306000 时|同性适量异纳税影响额6600 6600 6600 。19800 。说明:2∞6年时间性差异纳税影响额=-6创胁。×2003年、2ω4年会计分录间上33%口…198∞2∞5年{苦:所得税54(泊。2006年应交所得税=54∞0-19800=34200贷:应交税金…应交所得税54000 各年度会计处理:2ω6年借:所得税54ω。2∞2年借:所得税66∞o 贷:通延税款19800 递延税款6600 应交税金…应变所得税34200 贷:应交税金一应交所得税726ω 用"丁"字形账户反映:递延税款应交税金……"应变所得税2002年72600 2002年6600 2006年19800 2003年2003年72600 6600 2004年2004年72600 6600 2005年54000 匀，。"四AO年叩AHVm '3A句mAUoυv mOU vm外侧F翩A翩υ翩刷句‘蝴ronoJW19800 19800 依本例:假如甲企业其他条件不变，后两年(即(见下表): 2005、2006年)利润变动为3ωω0元，其应究所得税单位:元项自2002年2003年2004年2005年2006年合ì!'利润200000 200000 200000 300000 300000 1200000 税且在33% 33% 33% 33% 33% 所得税66000 66000 66000 99000 99000 396000 时间性主吉界20000 20000 20000 。60000 。应纳税所得220000 220000 220000 300000 240000 1200000 成交所得税72600 72600 72600 99000 79200 396000 时间性主是6600 6600 6600 。19800 。各年底会计处理:贷:应变税金一股交所得税99ω0 2002年借:所得脱66ω0 借:所得税99ω。2∞6年递延税款6600 贷:递延税款198∞ 贷:应交税金一应交所得税72600 成交税金一应交所得税79200 2003年、2ω4年会计分录间上用"丁"字形账户反映:2005年借:所得税990∞ 籴??췲랽쫽뻝29 틀㈰쿮쒿뫏샻죳쮰싊㌳㈷쯹㘶㔴쪱?펦㈲ㄴ㜲ꆪ쮵룷뗝듻ㄹ㌴폃⢼떥㌰ㄲ㈴㤹㜹㘶㜹㔴㈰㜲?㌰㤹㌹〰ꎥ㌰㈰㘰㜲ㄹ㠰〳㤹〲〳〴〵〶볆뗃볤쓉붻㙣캻〰㘰㔴㌹?놾〵〶쓪〲퇓ꎺ붻ꆰ〰?㘰튻㌴㠰쏷ꆪ훴헽붹죑쮰탔쯹䡄퇠뻘뻜?ꎺ쓪?〰㌰㘰㴭?〰㘰㈰슱?㘰〰샽ꆢ닮쯹뗃쓪뛈쮰펦뗝뚡풪汩〰?ꎺㄹ뿮〰틬뗃쮰뷰뷨?ꎺ㈰펦믡뷨뿮붻ꆢ퇓뷰ꆱ㠰쓉ꆪꎺ?볙〶쮰붻볆ꎺ㈰튻ퟖꇬ〶ꆪ쯹펰죧퓈쯹뒦뷰〴뿮펦탎쓪쿬펦뗃쓪볗稩뛮뗃샭튻쓪붻헋⧀쮰ꇬ쪱웳쮰ꎺ펦믡쯹뮧볤튵싊㴵ꆮ붻볆뗃랴籼탔웤뇤㐰쯹럖쮰펳쯻뚯닮〰뗃슼ꎺ꿎쳵캪ꆪ쮰춬ꨳꆶ틬볾㈷ㄹ짏〰쓉늻ꎥ㠰〰룓쮰뇤ꎬ〽ピ펰ꎬ웤㌴ꪣ쿬뫳펦㈰곆뛮솽붻?튻쓪쯹ꚽ㘰⢼뗃믋?쮰ぼ例⢼쏋〰?ꇁ슱ꎺ돲ꆪ탯웨당?
递延税款应交税金一一应交所得税2002年72600 2002年6600 2006年19800 2003年72600 2003年6600 2004年72600 2004年6600 2005年99000 约06年79200 396000 19800 19800 二、应用"债务法"核算"应交所得税"以申企业税率变动为例，其他条件变动不作赘述(见下表): 单位:元项目2002年2003年2004年2005年2006年合计利润200000 200000 200000 200000 200000 1000000 税率33% 33% 33% 27% 27% 所得税66000 66000 66000 54000 54000 306000 时间性童在界、20000 20000 20000 。60000 。成纳税所得220000 220000 220000 200000 140000 1000000 应交所得税72600 72600 72600 50400 37800 306000 时间做主去异6600 6600 一3600 16200 6600 。纳税影响额说明:2∞5年时间性差异纳税影响额=-6侃)()()x贷:础交税金一应交所得税726∞ (33lì毛叩27%)=-36002∞3年、2∞4年合计分录同上2005年应交所得税4∞ωOx27%-36ω=504002005年借:所得税54ω。2006年时间性差异纳税影响额=-6刷刷x27lj毛贷:递延税款3600 :一16200应交税金一应交所得税50400 2006年应交所得税=14∞∞x27lì奋口378002006年借:所得税54000 备年度会计处理:贷:递延税款16200 2002年借:所得税刷刷应变税金一应交所得税37800 用"丁"字形账户反映:递延税款"∞ 递延税款应交税金……翩应交所得税2002年6600 2005年3600 2002年72600 2003年6600 2006年16200 2003年72600 2004年6600 2004年72600 2005年50400 2006年37800 19800 19800 306000 附带说明:应用"递延税款"核算所得税"账户3."现延法"与"债务法"核算不受某种条件变化与"应变所得税"账户最终金额相等，只不过"所得税"影响，其时间性差异纳税影响额最终相等;账户反映在借方应变所得税"账户反映在贷方，故4.用会计方法折旧与税法规定折旧产生的税前本文"所得税"不作"丁"字形胀户表示。会计利润与纳税所得之间的差异经过调整，企业最终上述各表及会计核算结算分析，可以辛苦出:应变所得税相等;1.同等条件下"递延讼"与"债务法"核算结果企5.企业应交所得税受税率、利润变动影响，税事业庇交所得税相等;商，利润大，其应变所得税也大，反之则小。2.问等条件下"递延法"与"债务法"会计方法相(作者单位:福建省霞浦县制动材料总广)同，所得税费不变;30 ??췲랽쫽뻝ꆫ튻뗝㈰㘶ㄹ펦㜲㤹㜹㌹뛾싊떥쿮쒿뫏샻죳쮰㌳㈷쯹㔴㌰쪱?㈲ㄴ㔰ꆪ쓉쮵⠳㴭룷㌶ㄶ뢽폫헋놾짏ㆣ튵㊣춬듻㌷폃㎣펰㒣믡㖣룟⣗㘶㈰?㜲㌷ㄹ㘰ㄶ〰㠰㈰ꎥ㘶㐰㌰㌶〲〶〵캻볆싊뗃볤쓉붻쮰ㄶ퇓㘰㠰?붻〰㈰㎣펦ꎬ죋ꆢ뇤〵쓪〲듸ꆰ뮧컄쫶껍ꎺ〳㐰꺡쿬껓볆껆?〴〳〰㘰쏷쓪췹붹튿훴ꎺ뻘쮰탔쯹펰㈰뻜뻲솴컩?쮰?〰ꆪꗒ붻?ꎮ펦뚯풪닮쯹뗃쿬쓪?뛈쮰쮵랴ꆰ룷겵뗝뚡낵ꎬ쎻샻ꎺ뿮뷰틬뗃쮰뛮묲쪱펦쯹뷨퇓ꗎꎮ폃캪펦믡뷨뿮쏷붻펳쯹뇭죌ꆢ퇓뷰ꆱ?웤죳뗃뗓ꎬ㈰쟍ꆪ㞣볤붻뗃쮰ꎺ뮣튻ꆰ샽붻볆ꎺ쯹퓚뗃벰쮰㈰ퟖ펷쪱욷폫ꚽ듳ꆪ〵ꔩ탔쯹쮰럑뿮몸ꆭ햮ꎬ쯹뒦펦뗃뷨쮰믡ﻏ뷰〴뿮탎ꢡ볤붷쓉쿠믋듆펦㴭닮뗃쿠늻ꎽ쓪ꆭ컱웤뗃샭폃랽ꆱ볆슡튻쓪헋뇓탔꣕例붻㌶틬쮰뗈뇤쪱튻램쯻쮰ꎺꆰꆱꎬ늻뫋낵펦믡뮧닮?쏋ꆪ쯹〰쓉㴱ꎻꇏ볤튻뗃ꆱ쳵㴲쮰㐰뗝헋ꆰퟷ쯣?붻볆랴냕틬짓냊뫾쮰탔펰훏ꆭ뫋볾〰퇓뮧펦ꆰ뷡펷쯹럖펳껎쓉횮?쿬へ?ꆣ쯣뇤닮〰쮰ퟮ붻뚡ꢡ뗃슼ꎺ낷볤냂뒡뛮㈷욶ꆫꆰ뚯へ뿮훕쯹ꆱ럖뇓쮰춬ꢡ펰ꢹ뗄쪡틬㷒ꎥ꾲튻펦늻㈷ꆱ뷰뗃ퟖ컶짏놺쿬닮ꋀ튲쓉ꆪ묶㴳쓁ꆣ붻ퟷꎥ뫋뛮쮰탎ꎬ냕쯋꣕틬듳쮰〰㜸쿗쯹ힸ튻쯣쿠ꆱ헋뿉껎ퟮ?뺭ꎬꆪ〰?펰뗃쫶㌶ꎬ뗈헋뮧틔믊훕즲맽랴砲ꜩ쿬ꆪ쮰⢼〰㞣ꆰꎬ뮧뇭뾴ꢡ?쿠韛뗷꿓횮뛮?ꆱ㴵쯹횻랴쪾돶놺놻돖뗈蝹헻냏퓲듁튻틔슱〴뗃늻펳ꆣꎺ쯋훌ꎻ쓋ꎬ킡㘰볗〰쮰맽퓚욷냇웳곋ꆣ욮웳ꎺ〰ꆱꆰ듻붷ﺱ?튵냂튵헋쯹랽꣏ퟮ?ァ듏쮰뮧뗃ꎬ훕?쮰맊좼ꆱ좼㋈볏說ꎡꍼꆣ絼
