II
CIACIA
PartPart 44
经营管理技术经营管理技术
IIII
目录
1 战略管理（20-25%） ..............................................................................................................- 1 -
企业战略管理 .......................................................................................................- 1 -
产业与市场分析 ...........................................................................................- 1 -
产业分析 ............................................................................................- 1 -
市场分析 ............................................................................................- 3 -
竞争分析和竞争战略 ...................................................................................- 3 -
竞争分析 ............................................................................................- 3 -
竞争战略 ............................................................................................- 5 -
战略目标与战略实施 ...................................................................................- 5 -
战略目标 ............................................................................................- 5 -
战略实施 ............................................................................................- 6 -
企业文化与绩效 ...........................................................................................- 7 -
企业文化概况 ....................................................................................- 7 -
企业文化的构成要素 ........................................................................- 7 -
企业文化与组织绩效 ........................................................................- 7 -
变革管理 .......................................................................................................- 7 -
变革管理理论 ....................................................................................- 7 -
变革策略 ............................................................................................- 8 -
战略决策 ...............................................................................................................- 9 -
组合战略分析 ...............................................................................................- 9 -
企业成长的模式选择 ...................................................................................- 9 -
成长的原因 ........................................................................................- 9 -
企业的成长模式 ................................................................................- 9 -
多元化战略 .................................................................................................- 10 -
多元化战略的类型 ..........................................................................- 10 -
多元化的战略利益 ..........................................................................- 10 -
多元化战略的弊端 ..........................................................................- 10 -
实施多元化应注意的问题 ..............................................................- 10 -
竞争分析的组合技术 .........................................................................................- 10 -
纵向组合竞争战略 .....................................................................................- 11 -
纵向一体化 ......................................................................................- 11 -
优缺点 ..............................................................................................- 11 -
横向组合竞争战略 .....................................................................................- 11 -
实施条件 ..........................................................................................- 11 -
优缺点 ..............................................................................................- 12 -
要素优势竞争战略 .....................................................................................- 12 -
竞争技术 .....................................................................................................- 13 -
产品生命周期 .....................................................................................................- 13 -
产品生命周期的特点 .................................................................................- 13 -
生命周期各阶段的竞争策略 .....................................................................- 14 -
新兴产业的战略选择 ......................................................................- 14 -
成长产业的战略选择（创建品牌） ..............................................- 14 -
IIIIII
成熟产业的战略选择（降低成本） ..............................................- 14 -
衰退产业的战略选择 ......................................................................- 15 -
技术领先与技术转让 .................................................................................- 15 -
技术领先 ..........................................................................................- 15 -
技术转让 ..........................................................................................- 16 -
企业的全球化 .....................................................................................................- 16 -
产品贸易和技术转移 .................................................................................- 16 -
产品贸易 ..........................................................................................- 16 -
技术转移 ..........................................................................................- 17 -
全球市场与企业的全球化 .........................................................................- 17 -
全球市场的成因、特征和意义 ......................................................- 17 -
企业实施全球化经营的意义和目的 ..............................................- 17 -
企业全球化的环境分析 .............................................................................- 18 -
分析方法 ..........................................................................................- 18 -
企业全球化的环境分析 ..................................................................- 19 -
企业全球化的组织特征 .............................................................................- 19 -
出口结构部 ......................................................................................- 19 -
母子公司结构 ..................................................................................- 19 -
国际部结构 ......................................................................................- 20 -
跨文化管理 .................................................................................................- 20 -
跨文化差异和趋同性 ......................................................................- 20 -
跨文化管理战略 ..............................................................................- 21 -
企业文化和当地文化的融合 ..........................................................- 21 -
全球化企业的财务控制 .............................................................................- 23 -
全球化企业财务管理的目标 ..........................................................- 23 -
全球化企业财务管理的职能 ..........................................................- 23 -
全球化企业的财务管理组织架构 ..................................................- 23 -
全球化企业的财务控制 ..................................................................- 23 -
2 管理技术（10-15%） ............................................................................................................- 25 -
战略与绩效 ..................................................................................................................- 25 -
企业战略与目标管理 .......................................................................................- 25 -
企业战略 ................................................................................................- 25 -
目标管理（MBO Management by Objects）.......................................- 26 -
业务流程与企业组织 .......................................................................................- 26 -
业务流程 ................................................................................................- 26 -
企业组织 ................................................................................................- 27 -
职位与绩效 .......................................................................................................- 29 -
职位 ........................................................................................................- 29 -
绩效 ........................................................................................................- 29 -
激励和薪酬 .......................................................................................................- 30 -
激励 ........................................................................................................- 30 -
薪酬 ........................................................................................................- 30 -
常用管理技术 ..............................................................................................................- 30 -
项目管理与团队组织 .......................................................................................- 30 -
IVIV
项目管理 ................................................................................................- 30 -
团队组织 ................................................................................................- 30 -
绩效考评 ...........................................................................................................- 31 -
绩效考评的含义 ....................................................................................- 31 -
绩效考评的作用 ....................................................................................- 31 -
绩效考评的特点 ....................................................................................- 31 -
绩效考评的内容 ....................................................................................- 32 -
绩效考评的程序 ....................................................................................- 32 -
绩效考评的方法 ....................................................................................- 32 -
领导与领导者 ...................................................................................................- 32 -
研究和开发 .......................................................................................................- 34 -
研究与开发的内涵 ................................................................................- 34 -
研究与开发的作用 ................................................................................- 34 -
沟通与谈判 ..................................................................................................................- 34 -
组织冲突与组织沟通 .......................................................................................- 34 -
组织冲突 ................................................................................................- 34 -
组织沟通 ................................................................................................- 35 -
信息传递与组织协同 .......................................................................................- 35 -
竞争与合作 .......................................................................................................- 36 -
竞争与合作的内涵 ................................................................................- 36 -
竞争与合作共存的原因 ........................................................................- 36 -
竞争与合作的运作原则 ........................................................................- 36 -
竞争与合作战略 ....................................................................................- 36 -
增值谈判 ...........................................................................................................- 36 -
3 中国的经济环境（30-40%） ................................................................................................- 38 -
社会经济环境概述 ......................................................................................................- 38 -
宏观经济政策 ...................................................................................................- 38 -
宏观经济政策 ........................................................................................- 38 -
社会各领域发展的状况及特点 ............................................................- 38 -
存在的主要问题 ....................................................................................- 39 -
中国市场经济法律体系 ...................................................................................- 39 -
宪法在规范社会主义市场经济中的作用 ............................................- 39 -
民商法在社会主义市场经济中的基础地位 ........................................- 39 -
经济法在社会主义市场经济中的保障地位 ........................................- 40 -
社会法在社会主义市场经济中的调整地位 ........................................- 40 -
目前我国市场经济体系下主要经济法律 ............................................- 40 -
WTO 规则及其影响..........................................................................................- 41 -
WTO 的基本原则...................................................................................- 41 -
我国加入 WTO 后的应对措施.............................................................- 41 -
投资环境 ......................................................................................................................- 42 -
国家投资产业环境 ...........................................................................................- 42 -
产业和产业政策 ....................................................................................- 42 -
产业政策的分类 ....................................................................................- 42 -
外商投资产业政策 ................................................................................- 42 -
VV
工商投资领域制止重复建设项目 ........................................................- 42 -
投资优惠政策 ...................................................................................................- 42 -
贸易环境 ......................................................................................................................- 43 -
基本贸易政策及相关知识 ...............................................................................- 43 -
国内贸易政策 ........................................................................................- 43 -
对外贸易的发展战略和政策 ................................................................- 43 -
价格政策 ................................................................................................- 43 -
对外经济贸易管理 ................................................................................- 44 -
国内贸易的市场化程度 ...................................................................................- 44 -
贸易主体 ................................................................................................- 44 -
价格 ........................................................................................................- 44 -
市场范围 ................................................................................................- 45 -
重要贸易法规和制度 .......................................................................................- 45 -
《中华人民共和国合同法》（以下简称《合同法》） ........................- 45 -
《中华人民共和国对外贸易法》 ........................................................- 45 -
《中华人民共和国价格法》（以下简称《价格法》） ........................- 45 -
《中华人民共和国反不正当竞争法》（以下简称《反不正当竞争法》）-
46 -
中华人民共和国消费者权益保护法 ....................................................- 46 -
金融环境 ......................................................................................................................- 46 -
金融货币政策和金融体制 ...............................................................................- 46 -
金融货币政策 ........................................................................................- 46 -
金融体制 ................................................................................................- 47 -
金融监管体系 ...................................................................................................- 47 -
中国银行业监督管理委员会 ................................................................- 47 -
中国证券监督管理委员会 ....................................................................- 47 -
中国保险监督管理委员会 ....................................................................- 47 -
金融、货币和外汇管理制度 ...........................................................................- 48 -
金融管理制度 ........................................................................................- 48 -
货币管理制度 ........................................................................................- 48 -
外汇管理制度 ........................................................................................- 48 -
国际收支与国际收支调节 ...............................................................................- 48 -
国际收支与国际收支表 ........................................................................- 48 -
国际收支调节 ........................................................................................- 48 -
财政税收环境 ..............................................................................................................- 49 -
财政税收基本知识 ...........................................................................................- 49 -
财政基本知识 ........................................................................................- 49 -
税收基本知识 ........................................................................................- 49 -
财政税收政策 ...................................................................................................- 49 -
财政政策 ................................................................................................- 49 -
税收政策 ................................................................................................- 50 -
重要的财政税收法规和制度 ...........................................................................- 50 -
重要的财政法规 ....................................................................................- 50 -
税收法规 ................................................................................................- 51 -
VIVI
公司治理环境 ..............................................................................................................- 52 -
公司法律制度 ...................................................................................................- 52 -
公司及公司法的概念 ............................................................................- 52 -
公司基本制度 ........................................................................................- 52 -
法人治理结构 ...................................................................................................- 53 -
股东大会 ................................................................................................- 53 -
董事会 ....................................................................................................- 54 -
公司经理 ................................................................................................- 54 -
监事会 ....................................................................................................- 54 -
公司上市规则 ...................................................................................................- 54 -
独立董事制度 ...................................................................................................- 55 -
独立董事的任职资格 ............................................................................- 55 -
独立董事的提名、选举和更换 ............................................................- 55 -
独立董事的职权 ....................................................................................- 55 -
独立董事的独立意见 ............................................................................- 56 -
财务会计与财务管理 ..................................................................................................- 56 -
财务会计概述 ...................................................................................................- 56 -
会计的概念和对象 ................................................................................- 56 -
企业会计标准 ........................................................................................- 56 -
会计核算的基本前提 ............................................................................- 56 -
会计核算的一般原则 ............................................................................- 56 -
会计要素与会计方程式 ........................................................................- 57 -
会计循环 ................................................................................................- 58 -
财务会计核算 ...................................................................................................- 58 -
货币资金 ................................................................................................- 58 -
应收帐款、应收票据和预付帐款 ........................................................- 58 -
存货 ........................................................................................................- 60 -
短期投资 ................................................................................................- 61 -
长期投资 ................................................................................................- 61 -
固定资产 ................................................................................................- 61 -
无形资产 ................................................................................................- 62 -
流动负债 ................................................................................................- 62 -
长期负债 ................................................................................................- 62 -
所有者权益 ..........................................................................................- 62 -
收入 ......................................................................................................- 63 -
费用 ......................................................................................................- 63 -
利润 ......................................................................................................- 63 -
本年利润及利润分配 ..........................................................................- 64 -
会计报表 ..............................................................................................- 64 -
财务管理 ...........................................................................................................- 64 -
财务管理概述 ........................................................................................- 64 -
货币的时间价值 ....................................................................................- 64 -
资金成本 ................................................................................................- 65 -
财务分析 ................................................................................................- 65 -
VIIVII
杠杆分析 ................................................................................................- 65 -
筹资管理 ................................................................................................- 65 -
投资管理 ................................................................................................- 65 -
股利政策 ................................................................................................- 66 -
营运资金管理 ........................................................................................- 66 -
财务规划与控制 ..................................................................................- 66 -
4 中国的内部审计环境（15-25%） ........................................................................................- 67 -
中国内部审计法规体系 ..............................................................................................- 67 -
《中华人民共和国审计法》 ...........................................................................- 67 -
审计法在我国法律体系中的地位 ........................................................- 67 -
审计机关审计监督权力的特征，授权审计和委托审计 ....................- 67 -
依法审计原则及审计监督的法律依据 ................................................- 68 -
独立审计原则 ........................................................................................- 68 -
审计机关的双重领导体制和政府向人大作审计工作报告制度 ........- 68 -
对财政收支、财务收支监督审计的真实、合法、效益原则 ............- 68 -
审计机关的职责 ....................................................................................- 68 -
审计机关的权限 ....................................................................................- 69 -
审计程序 ................................................................................................- 69 -
法律责任 ..............................................................................................- 69 -
审计机关和审计人员办理审计的职业要求以及对审计人员的职业道德
要求 .....................................................................................................................- 69 -
审计法关于内部审计的规定 ..............................................................- 69 -
《审计署关于内部审计的规定》 ...................................................................- 70 -
《规定》的内容框架 ............................................................................- 70 -
关于内部审计的定义 ............................................................................- 70 -
关于内部审计机构设置和领导体制 ....................................................- 70 -
关于内部审计人员的资格条件和职业道德要求 ................................- 70 -
关于内部审计的独立性问题 ................................................................- 70 -
关于内部审计机构的职责 ....................................................................- 70 -
关于内部审计机构的权限 ....................................................................- 70 -
改革内部审计管理体制，实行行业自律管理 ....................................- 71 -
内部审计机构的义务和有关各方违法规定应承担的责任 ................- 71 -
《内部审计基本准则》 ...................................................................................- 71 -
内部审计的概念 ....................................................................................- 71 -
《准则》的适用范围 ............................................................................- 71 -
内部审计机构的设置 ............................................................................- 71 -
质量控制和参与内部控制的建设 ........................................................- 71 -
审计人员的专业胜任能力 ....................................................................- 71 -
遵循职业道德和保持应有的职业谨慎 ................................................- 72 -
独立性与客观性 ....................................................................................- 72 -
人际交往能力 ........................................................................................- 72 -
重要性与审计风险 ................................................................................- 72 -
审计计划 ..............................................................................................- 72 -
审计通知书 ..........................................................................................- 72 -
VIIIVIII
内部控制的测试 ..................................................................................- 72 -
审计证据的获取 ..................................................................................- 72 -
计算机系统下的内部审计 ..................................................................- 73 -
关于审计工作底稿 ..............................................................................- 73 -
审计报告的编制 ..................................................................................- 73 -
审计报告的内容 ..................................................................................- 73 -
审计报告的分级复核制度 ..................................................................- 73 -
后续审计 ..............................................................................................- 73 -
内部审计年度计划 ..............................................................................- 74 -
对内部审计机构的管理 ......................................................................- 74 -
内部激励约束机制 ..............................................................................- 74 -
关于内部审计和外部审计的协调 ......................................................- 74 -
《内部审计人员职业道德规范》 ...................................................................- 74 -
内部审计管理 ..............................................................................................................- 74 -
准备阶段 ...........................................................................................................- 74 -
拟定年度审计计划 ................................................................................- 74 -
组成审计组 ............................................................................................- 75 -
了解被审计单位或项目的基本情况 ....................................................- 75 -
制定项目审计计划或审计方案 ............................................................- 75 -
下达审计通知书 ....................................................................................- 75 -
实施阶段 ...........................................................................................................- 75 -
审计证据的收集和评价 ........................................................................- 75 -
编制内部审计工作底稿 ........................................................................- 76 -
督导 ........................................................................................................- 77 -
内部控制的检查 ....................................................................................- 77 -
舞弊的检查 ............................................................................................- 77 -
对外部专家服务的利用 ........................................................................- 78 -
报告阶段 ...........................................................................................................- 78 -
期中报告 ................................................................................................- 78 -
审计报告的质量特征 ............................................................................- 78 -
审计报告的复核 ....................................................................................- 78 -
审计报告的内容 ....................................................................................- 78 -
审计报告的征求意见和呈送 ................................................................- 78 -
后续审计 ...........................................................................................................- 78 -
-- 11 --
1 战略管理（20-25%）
企业战略管理
产业与市场分析
产业分析
构成产业环境的 5 类要素 1：
产业竞争强度
影响参业竞争强度的因素包括：
现有竞争企业的数量和力量对比；
成本结构，固定成本越高，则强度越大，反之亦然；
产品差异；
退出障碍（制度障碍、信息障碍、经济障碍[专门的资产、业务之间的互补关系、
情绪上的障碍]）和转移成本；
生产能力扩大方式；
竞争者类型；
产业投资目的。
1 即迈克尔.波特的五力模型，有兴趣的可自行看看。
-- 22 --
反应企业竞争能力的三个主要指标：
发展能力；
市场竞争能力；
获利能力。
潜在进入者
潜在进入者主要取决于进入的障碍以及进入的决心和能力。
进入的障碍主要包括：
明显的规模经济；
独特的产品差异；
对资本的要求；
顾客的转移成本；
产业内企业对分销渠道的控制；
规模经济之外的成本优势；
政府政策管制；
产业内企业的共同限制。
典型的进入者分析：
具有克服进入障碍能力的企业；
存在与产业内企业明显协同作用的企业；
将对产业的投资视为其战略发展过程的企业；
有能力并有压力进行纵向一体化的企业；
供应商讨价还价的能力
供应商讨价还价的能力取决于两个要素：供应能力和供应商对产业价值的占有能力。
供应商供应能力分析：
劳动力资源；
设备；
替代物及供应商
供应物品的数量、质量和时间。
供应商对产业价值的占有能力：
供应商的集中程度；
供应商前向一体化的可能性；
供应物的差异性；
供应物的替代情况；
供应物对企业业务的重要性。
买方讨价还价的能力
买方讨价还价的能力取决于两个要素：卖方的需求以及买方对产业价值的占有能力。
-- 33 --
需求分析：
总需求；
需求结构；
购买力。
买方对产业价值的占有能力：
买方集中程度和进货批量；
买方成本结构；
买方转移成本；
产品的差异性。
市场分析
市场分析主要是针对影响用户市场需求的主要要素、需求适应性和市场细分三个方
面。
对影响用户市场需求的主要要素：
政治；
经济
文化
科技
社会（人口因素）
自然
心理
产品
需求适应性：
功能
经济性
偏好
市场细分：
竞争分析和竞争战略
竞争分析
主要包括两个方面的内容：竞争对手的分析以及企业自身竞争能力的分析。
竞争对手分析
未来目标
自我假设
现行战略
能力
-- 44 --
市场信号
（一）未来目标
表明了竞争对手的目的，有助于推断是否对现有业绩满意，从而可以推断出其改变
战略的可能性以及对其他企业行为的敏感性。分析至少应包括：
已声明和未声明的财务目标是什么，如何权衡和协调目标之间的矛盾？
追求的市场地位如何；
各个管理部门对未来目标是否具有一致性？
核心领导层的个人背景及经验；
组织架构，激励机制，企业文化等。
（二）自我假设
自我假设包括对自身企业的假设以及其他公司的假设。自我假设常常是企业各种行
为取向的最根本的原因。
（三）现行战略
其市场占有率；
研发能力；
采取的一般竞争策略是什么？成本领先、差异化还是聚焦战略。
（四）竞争对手的能力
能力将决定其对战略行动做出反应的可能性、时间选择、性质和强度。
核心能力
增长能力
快速反应能力
适应变化的能力
持久耐力
（五）市场信号
所谓市场信号是指能够直接或间接反应其意图、目标或内部情况的行为，是市场中
间接传递的信号。将市场信号与调研的结果相比较，可以鉴别哪些信号是真实的意图，
哪些信号是虚张声势或故意误导。比较重要的市场信号包括：
行动的事前宣告；
行动的事后宣告；
对产业情况的公开评论；
对自身行动的解释和讨论。
企业竞争力分析
企业竞争能力包括：
财务状况（盈利能力，偿债能力，增长能力，经营效率）
组织机构
制造系统
职工状况（工作态度，激励机制）
-- 55 --
产品情况
营销状况
物资筹备情况
研究与开发
竞争战略
三种基本战略：成本领先，差异化和聚焦战略。
实施聚焦战略的关键是要选择好战略目标，选择战略目标时应考虑：
目标市场的容量
增长速度
获利能力
竞争强度。
战略目标与战略实施
战略目标
企业战略目标是企业通过战略期内的战略行动而希望达到的结果。时限一般 3-5 年。
战略目标的作用是：
企业前进的推动力
是企业凝聚为一体的内聚力；
是企业职工积极性和创造性的激励。
战略目标的特征：
可度量性
可操作性：可以实现，又具有挑战
构成体系：目标要分层且相互支持。
战略目标的要求：
体现企业使命和企业目的
可以转化为具体的小目标
能够充分利用企业的各种资源和力量
不是单一的，而是系统的、全面的
各个目标之间应该一致，不能相互矛盾
目标要先进可行。
制定企业战略、战略目标应遵循的原则：
把握好依据和影响因素：要以战略思想和企业使命为指导，以内外部情况调查
成果为依据，并认真考虑企业文化和权力关系对建立目标的影响。
抓住关键，发挥优势，克服劣势
全员参与
依据客观情况，制定的目标应切实可行。
-- 66 --
确定战略目标应注意的问题：
以调查研究为基础
应制定多种目标方案
以企业资源为依据
采用科学的步骤（自上而下 Vs 自下而上）
战略实施
战略实施的步骤：
启动：宣传教义，树立信心，发动群众
计划：实施方案的分解和具体化
执行：
战略实施阶段的活动包括：
调整组织结构和重新安排人员
强化组织领导与指挥
制定相应的计划和预算
形成良好的激励与约束机制
完善企业文化
建立控制系统。
战略实施的五种模式：
实施
模式
特点 优点 缺点
指挥
型
BOSS 制定，强制下
属执行
领导在企业内有较高
权威；
稳定行业；
战略持续
典型的自上而下
员工抵触
变革
型
BOSS 制定或在他人
的基础上制定，激烈
执行
有利于实施比较困难
和复杂的战略
只适合于稳定行业中
的中小企业
自上而下，员工抵触
合作
型
BOSS 与高层共同制
定
利用集体智慧，提高
了战略的可行性和有
效性
获得高层的支持
折中产物
周期长
员工参与不充分
文化
型
全员参与
自下而上
全员参与
要求员工素质高
周期较长
受企业文化影响大
自下而上
增长 全员参与 多样化经营的大企业
-- 77 --
实施
模式
特点 优点 缺点
型 自下而上 变化较大的行业
企业文化与绩效
企业文化概况
企业文化有广义和狭义之分：
广义：企业文化是企业在生产和发展过程中形成的物质文明和精神文明的总和。
狭义：企业的思想、意识、观念以及与之相适应的行为模式。
企业文化的构成要素
包括：
共同价值观
行为规范：行为规范反映价值观，价值观又影响行为规范。
形象与形象性活动，按表现形式分：
实体形象
行为形象
软件形象。
企业文化与组织绩效
企业文化可以通过下述三个途径为企业创造价值：
文化可以简化信息处理
文化补充了正式控制
文化可以促进合作并减少讨价还价成本。
企业文化成为维持竞争优势源泉的条件：
文化必须为企业创造价值
文化必须是组织特有的
企业文化必须是难以模仿的。
变革管理
企业在实施战略时必然会遇到阻力，而化解阻力的方法就是进行变革。
变革管理理论
-- 88 --
理论 特点 备注
利温变革理论
解冻-变革-冻结
理论基础
格里芬变革理论
利温变革模式的改进版
关注变革助力和解决问题
莱维特变革理论
将变革的重点放在：机构、技术、人员和任务四个环节上。
每个环节的改变都可以首先发生变化，并首先考虑发生变化
的因素所带来的影响。
策略变革理论
关注：改造、重整和创新。
改造：对企业流程而非功能进行更本性的改造。
重整：压缩部门和企业的阶层，减少差异予以整合。
创新：发展新的技术、产品和服务，更好的满足顾客
变革策略 2
变革
策略
特点 优点 缺点
教育
交流
策略
适用于缺少信息或信息
不准确的情况
克服信息缺少或
信息不准确
时间长
缓慢
参与
策略
适用于发起者缺少所需
的信息，或者阻力强大
质量高
进展较快
时间长
介入
策略
授权给专门小组
可以提供尽可能
好的想法
关注变革的执行
指导
策略
利用 BOSS 个人的权利
和技巧来指导变革
清晰
明确
速度快
可能会遭到较大的阻
力
强制
策略
BOSS 权威 混乱情况下，成
功可能性大
2 可与 中的战略实施模式相对应，以便于记忆。
-- 99 --
战略决策
组合战略分析
将相关的战略配合起来使用，使几种战略形成一个有机整体。
战略组合方式分为：
顺序组合：按时间先后顺序，运用相关战略
同时组合：同时运用几种战略，尤其在多个事业部多种经营业务的情况下。使
用同时战略应注意以下问题：
可供给的企业资源
各种战略方案的组合优势
明确主从战略的关系。
企业成长的模式选择
成长的原因
生存需要
规模经济
为了保证原材料的稳定供应和产品的稳定市场
竞争的需要
经理人员的强烈进取心。
企业的成长模式
内涵式：内部资金积累，扩大生产，投资新设备，或技术改造。
外延式：添加新工厂，兼并或合并同行企业。
成长模式 优点
内涵式
节约单位生产年年管理的投资额
较快的形成生产力
充分利用原有的技术力量、人员
外延式
不受原来厂房、设备等条件的限制
合理安排设备，优化流程
与原有生产线相互配合
不影响原工厂的生产
影响企业成长的因素主要是：
企业所处的成长阶段：创建阶段，以外延为主；一定规模之后，以内涵为主；
设备状况：设备过于陈旧，以外延为主；设备尚可，以内涵为主；
-- 1010 --
产品发展方向：新产品，不能利用原有工艺，以外延为主；反之，以内涵为主。
多元化战略
多元化战略的类型 3
多元化，是指在现有业务领域的基础上增加新产品或新业务的经营战略。
根据新业务与原有业务的关联程度，分为：
相关多元化：两种业务具有战略上的适应性
同心多元化：利用原有的技术优势，具有较强的技术关联性（本田的汽油
发动机）
水平多元化：主要是利用原有的市场渠道。
垂直多元化：包括前向一体化（兼并分销商）和后向一体化（兼并供应
商）。
不相关多元化：称为集团化。
复合多元化：通过收购、合并企业等形式增加与现有产品不相同的新产品：
使用条件：所处行业处于衰退期，而又具有进入新行业的资金和人才
优点：分散风险；利用原有的优势
缺点：机构庞大；管理难度增加；人才缺口严重。
多元化的战略利益
实现范围经济
分散经营风险
增强竞争力量
多元化战略的弊端
分散企业资源
加大管理难度
提高运作费用
加剧人才缺口
实施多元化应注意的问题
客观评价企业多元化经营的必要性及能力
坚持把主业做好之后再进行多元化
新业务领域与现有业务领域之间应具有一定的战略关联
建立横向组织，协调不同业务单元之间的关系。
3 那么前向一体化和后向一体化算是哪种多元化战略？
-- 1111 --
竞争分析的组合技术
组合竞争战略包括：
纵向组合竞争战略（主要指的是纵向一体化战略），从企业垂直角度（从行业价
值链的角度来考虑）来分析企业的竞争战略。
前向一体化（产销联合）
后向一体化（产用联合）
横向组合竞争战略：从企业水平角度来分析（兼并、合并同类行业，如航空联
盟）。
纵向组合竞争战略
纵向一体化
向价值链的不同方向扩张：
前向一体化（产销联合）
后向一体化（产用联合）
优缺点
纵向一体化的利益主要表现在：
联合的经济性
内部控制和协调的经济性
信息的经济性
交易的经济性
稳定关系的经济性
能够保证供应或需求
提高企业经营效率
降低成本（后向一体化）
提高价格（前向一体化）
提高进入障碍。
缺点：
增加了企业的风险
协调成本增加
管理幅度加大
机动性差
横向组合竞争战略
也称为水平一体化。主要通过合并、联盟、收购等方式来收购同行业企业，通常发
生在竞争比较激烈的情况。通常发生在分散行业中。
-- 1212 --
实施条件
希望减少竞争，获得某种程度的垄断
扩大规模经济
企业的资本及人力资源丰富
需要从购买对象身上获取某种特别资源
优缺点
优点：
快速成长
获取规模经济，增强竞争能力
减少竞争对手
能够取得被吞并企业的资源（如专利）
缺点：
规模增大，转行难
机构臃肿，效率低下。
要素优势竞争战略
迈克尔.波特的国家竞争优势四因素理论。
生产要素可以分为：
基本生产要素
自然资源
气候条件
地理环境
初级劳动力
高等生产要素
受过高等教育的人才
发达的通讯信息网络
科研和开发能力等。
基本生产要素的在作用在逐渐衰退，而高等生产要素的地位正在逐渐上升。
宏观层面的竞争优势主要源于：
要素条件
需求条件
相关和支持产业
产业配套状况等。
国家竞争优势的发展分为四个阶段 4：
4 中国目前处于要素驱动阶段和需求驱动阶段之间，但是仍以要素驱动阶段为主。如何突破创新突破阶段
-- 1313 --
中国在今后一个相当长的时间内，劳动要素仍旧将是中国最具比较优势的要素。但
是也要避免重蹈拉丁美洲因贸易导致贫穷的覆辙。
在运用要素竞争优势时，我们还必须：
融比较优势和竞争优势于一体的劳动密集型产业，即生产成本最低或垄断性而
具有竞争优势的劳动密集型产品。
能够在较大程度上实现要素密集度逆转的资产密集型产业。资本-劳动比率
资本-劳动比率比较稳定、产业技术成熟、学习曲线呈下降趋势的资本密集型产
业。
从事高新技术产业中的劳动密集型生产环节。
竞争技术
技术之间的竞争经常演变成潮流之间的竞争。
因为采用技术而导致增加吸引力，称之为采用的递增收益，需要注意以下五点：
干中学
网络延伸性
生产中的规模经济
信息的递增收益
技术的相互关联性
产品生命周期
产品生命周期的特点
阶段 主要特征 主要任务 备注
投入期
销量低，销售增长缓慢
风险较大，花费最大
快速建立分销渠道
大力促销
则比较困难。因为中国目前的公司治理结构以及长期形成的人文文化对于创新的发展都是很不利的。所以
国家层面提出了创新的口号，但是步履维艰。
富裕驱动阶段
创新驱动阶段
需求驱动阶段
要素驱动阶段
富裕驱动阶段
创新驱动阶段
需求驱动阶段
要素驱动阶段
-- 1414 --
阶段 主要特征 主要任务 备注
成长期
销量迅速增长
重复购买，或因交叉影响而迅速
市场化
竞争者大量涌现
建立良好的分销渠道
促销重点从产品转向品牌
是削减成本的最佳时机
成熟期
销量基本稳定
竞争日益激烈
产品差异化，市场细分，品牌忠
诚度
一些企业被迫退出
维护品牌忠诚度
衰退期 销量减少
处理存货
考虑设备工具的再利用
生命周期各阶段的竞争策略
新兴产业的战略选择
新兴产业的显著特点：
技术上的不确定性
战略上的不确定性
处于该阶段的企业应当考虑以下两个问题：
什么样的产品构造是理想的
什么样的生产技术是最为有效的。
要关注：
进入的时机
应对竞争对手的战略手段
成长产业的战略选择（创建品牌）
本阶段潜在进入者的威胁最大。
本阶段企业的主要任务是 ：
创新，以保持技术领先
利用成本优势或差异化建立自身持久的竞争优势。
成长战略包括：
内部发展战略
联合战略
授权战略
多元化战略
-- 1515 --
成熟产业的战略选择（降低成本）
成熟产业中的阻击战略：
产品增值（很宽的产品线）
降价
超能生产（威吓）
成熟产业中的竞争战略
价格领导策略
非价格策略
市场渗透策略（巩固策略）：提供使用频率；创造更多新需求；吸引竞争
对手的客户。
市场发展策略（审慎）：可利用代理商
产品发展战略（投入新市场）：产品差异化，提高市场占有率。
产品增值战略
新产品 老产品
新市场 产品增值战略 市场发展战略
老市场 产品发展战略 市场渗透战略
衰退产业的战略选择
衰退行业的竞争强度取决于以下几个因素：
衰退的速度
产业的退出障碍（制度障碍、信息障碍、经济障碍[专门的资产、业务之间的互
补关系、情绪上的障碍]）
固定成本
产品差异化程度
衰退产业的战略选择：
领域战略：捡拾退出产业所遗留下的市场空间。条件是：
拥有明显竞争优势，允许在衰退市场中获取市场占有率
衰退速度较缓
利基战略（定位战略）：集中于小的、特定的需求上
收割战略：不再进行追加投资，主要回收现金
撤资战略：成功与否在于能否预见其衰退。
技术领先与技术转让
技术领先
技术领先战略投入大、风险高，对企业的综合实力要求也高。
-- 1616 --
实施技术领先战略时，应遵循以下原则：
优化原则
柔性原则
效益原则
协调原则
技术领先战略的实施模式：
独立发展战略
动态联盟战略（企业&企业）
合作发展战略（企业&科研院所，申请国家计划等）
技术转让
技术转让的范围包括：
专利
专有技术
商标
知识培训等方面。
技术转让的途径：
非商业性的技术转让：
技术援助
技术交流
技术合作
商业性的技术转让。
技术转让的特点：
垄断性强
可以多次交易（通常转让的只是使用权，而非所有权）
不等价交换。技术价格不取决于技术的价值，而取决于技术所能带来的利润。
企业的全球化
产品贸易和技术转移
产品贸易
产品贸易包括：
工业品贸易
日用工业品贸易（生活资料贸易）
生产资料工业品贸易
农副产品贸易
-- 1717 --
日用工业品贸易具有以下特点：
从集中到分散，从城市到农村
品种多，总量大，单次小，交易频繁，要求品种多，差异化大
专业化经营（批发商）和综合经营（零售商）相结合
与一定的服务相结合
技术转移
技术转移有多种方式，在选择技术转移的方式时，应考虑以下因素：
被转移的技术性质
技术所处的寿命阶段
转移方式的经济效益
企业经营环境
技术转移的战略选择：
延长技术生命周期战略。适用于技术跨度比较大的国家或地区之间。
扩大技术效用战略：适用于技术梯度相同或相近的国家或地区，但是可能会被
仿制。
寻找出路战略。
全球市场与企业的全球化
经济全球一体化是当前世界经济发展的一大趋势。
全球市场的成因、特征和意义
全球市场的成因：
经济体制趋同
微观经济主体趋利动机的驱动
信息技术的进步
社会生产力的发展
全球市场的特征：
全球市场的实现是通过国家之间的谈判和要素自由流动来实现的。
全球市场的核心要素是追求收益最大化的个人和企业。
全球市场的意义：
全球市场的形成为发展中国家带来了巨大的机遇；
全球市场的形成有利于企业利用世界资源
发展中国家在全球市场中的困境：
结构弱势
制度弱势
全球市场的形成，可以使企业形成最佳经验曲线。
-- 1818 --
企业实施全球化经营的意义和目的
中国改革开放以来实行的主要是内向型的经营国际化-吸引外资投资。
企业全球化经营的目的在于：
市场因素
领先进入国际市场：投入期，国内；成长期，出口；成熟期，海外设厂。
争取和扩充新市场
劳动力因素
自然资源因素
在海外寻找国内的劣势资源
维护原料来源的稳定性
利用生产区位优势
贸易壁垒因素
全球战略一体化因素。
企业全球化的环境分析
分析方法
（一）经营环境等级评分法
关注 8 个要素：
资本回收限制
外商股权比例
对外商的管制和态度
货币稳定性
政治稳定性
关税保护倾向
当地优惠措施
近五年的通货膨胀率
（二）国别冷热比较法
七个要素：
政治稳定性
市场机会
经济发展和成熟度
文化一元化
法律障碍
实质障碍
地理文化差异
（三）机会-威胁分析法
-- 1919 --
政治风险
外汇风险：
交易风险
换算风险
经营风险
企业全球化的环境分析
国际市场机会包括：
现有市场机会
潜在市场机会
早期市场机会
企业全球化的组织特征
全球化的企业通常采用的组织形式有：
出口结构部
母子公司结构
国际部结构。
出口结构部
在销售部下设一个出口部，在国外设立销售中心。出口部是责任中心，销售中心是
利润中心。
优点：
有一个统一的对外机构来引导和协调企业的对外经营
有利于了解国外市场
除了赚取生产利润外，还可以赚销售利润。
缺点：
简单的出口结构难以适应企业发展起来的综合性业务要求
容易与其他部门产生冲突，协调起来比较困难。
母子公司结构
这是中国企业走向全球化经营的一种过渡模式。
优点：
子公司自主权比较大
充分利用东道主国的各种资源
有利于开拓国外市场
缺点：
母子公司之间关系松散（主要是财务上的监督）-中航油新加坡案件
子公司的决策往往着眼于自己，而非母公司
-- 2020 --
子公司不能及时了解母公司的信息，不能及时得到母公司在资源、技术、人员
等方面的支持。
国际部结构
是指当国际企业的国外子公司达到一定数量和规模后所设立的，与其他国内事业部
处于同等地位的，统管母国以外一切业务的国际部门的一种组织结构形式。
优点：
协调国外各子公司之间的联系
克服生产部门产品策略的局限，从全球产品策略观点来统一筹划生产
有利于统一筹措资金
有利于将国内经营和国外经营结合起来，开拓国际市场。
缺点：
在国内外业务中容易与生产部门发生矛盾冲突
国际部不可能拥有大量的关于子公司所在国的信息，不能有效指挥
国际部不是最高决策机构，需要多次请示，容易造成决策不及时。
模式：
全球性职能分布结构：决策权高度集中，适合于产品、市场稳定
全球性地区分布结构：最大的矛盾在于各地区在管理上的不一致，容易导致本
地区的本位主义
全球性产品分布结构：组织庞大，机构重叠
全球性混合结构：
产品-地区型
产品-市场型
全球性矩阵结构（三维矩阵）：管理过于复杂，管理成本较高
跨文化管理
跨文化差异和趋同性
文化差异极易导致眼界狭小和简单化的问题。
-- 2121 --
跨文化管理战略
对于国际企业而言，需要根据当地市场的差异化程度以及国家化程度两个因素来综
合权衡来采用针对性的策略。在推行全球化的过程中，兼顾不同地区市场的特殊性而
采用当地化战略是相当困难的，需要协调以下三个方面的关系：
必须充分了解当地市场环境的变化情况和发展趋势，且不可认为世界各地市场
基本一致，大同小异；
总公司对其各地子公司的竞争优势和竞争劣势了如指掌，尽可能的帮助他们满
足当地市场的需求；
总公司要给当地子公司充分的自主权，以确保它们能够适应当地市场的需求变
化。
企业文化和当地文化的融合
在被兼并的企业中，被兼并企业的资产重组和资源重新配置相对于企业文化的整合
要容易的多。在建设企业文化的过程中应注意以下三点：
员工和企业的关系
上下级隶属关系清晰
员工对企业目标、宗旨及他们所处位置的总看法。
4 种不同类型的企业文化
-- 2222 --
成就导向文化
特点：
强调以人为本
强调平等原则
员工个人成就重于企业利益
企业如同孵化器，美国硅谷地区和北京中关村地区。
项目导向文化
特点：
强调平等原则
强调任务
采用团队或项目小组的形式出现
没有明确的岗位分工
英美企业较多，利于建立研发团队
权力导向文化
特点：
等级森严
按部就班
忽视人的尊严
通常是传统的架构，容易造成员工流失率较高。
平等等级
个人
工作
•以人为本
•平等
•个人成就大于企业利益
•孵化器，中关村，硅谷
成
就
导
向
型
项
目
导
向
型
角
色
导
向
型
权
力
导
向
型
•平等
•强调工作
•没有明确的岗位分工，以
团队和小组的形式为主
•欧美企业，建立研发团队
•任务划分明确
•效率较高
•变革阻力较大
•等级森严
•按部就班
•忽视人的尊严
•员工流失率较高
-- 2323 --
角色导向文化
特点：
任务划分清晰
典型的金字塔结构
岗位职责具体，工作效率高，但是推行改革的阻力也很大。
不同文化背景群体的融合
跨文化群体比较适合创新性的工作环境，而在常规性工作状态下效益最差。
全球化企业的财务控制
全球化企业财务管理的基本职能是：资金的筹措和运用。
全球化企业财务管理的目标
全球化企业财务管理的目标是：
发挥全球经营的优势，降低财务成本，提高经济效益
在全球化经营活动中，适应各国或各地区的具体惯例和环境限制；
使企业的经营利益不因财务风险而受损。
全球化企业财务管理的职能
基本的职能：筹措和运用资金。
全球化企业的财务管理组织架构
三种基本的财务结构状态：
总部实施中央集权
由总部指导下的国际部实施中央集权
由总公司与其下属的国际部、或地区总部、或产品总部实施分权制
全球化企业的财务控制
公司的财务控制是指对国外分支机构的财务监督和控制。
一、公司内部业务评估制度
跨国公司的经济活动通常使用三种货币：
分公司和子公司所在国的货币
母公司所在国的货币
第三国的货币。
但是最终都要以母公司所在国的货币编制财务报表。
美国公司通常采用“公认会计准则”：
是否当期：
-- 2424 --
当期，按制表日的汇率换算
非当期：按项目发生时的汇率换算
资产形态：
货币形态：按制表中的汇率换算
实物形态：按其发生时的汇率换算。
美国要求各企业统一按职能货币换算法向政府当局提交财务报告。职能货币是指企
业通常用于处理经营活动中的应收、应付款项的流通货币以及实现利润的货币。
资产负债表按照制表日的汇率换算，现金损益表按平均汇率换算。
二、全球化企业财务控制的评价
评价海外子公司的经营业绩主要有三种技术方法：
投资回报分析（最重要的指标）
财务预算分析
历史比较分析
转移定价也是国际企业进行财务控制的方法，其目的是使税收最小化。
-- 2525 --
2 管理技术（10-15%）
战略与绩效
企业战略与目标管理
企业战略
企业战略是指企业为了获取长期的竞争优势而进行的总体规划。
企业战略有广义和狭义之分：
广义：认为战略中包含着目标
狭义：认为确定企业目的的过程与战略制定过程虽然相互有联系，但是他们两
个是截然不同的过程。
企业战略的构成要素：
经营范围：又称为企业的定域，企业确定经营范围的方式可以有多种形式，可
以按照产品系列确定范围，也可根据内含的技术来确定经营范围。
资源配置：又称为企业的特殊能力，是指企业过去和目前资源和技能配置的水
平和模式。
竞争优势：既可以来自企业在产品和市场上的地位，也可以来自企业对特殊资
源的正确运用。
协同作用
企业战略的层次：
公司层战略，又称总体战略：主要关注全局性、整体性和长期的战略行为。
事业层战略，又称经营战略，经营单位战略：局部性战略问题。
职能层战略，又称职能部门战略：期限短，具体性强。
企业外部环境的变化对企业的效能影响很大，企业内部条件的变化则对企业的效率
影响更大些。
管理者最重要的是作正确的事（改进效能），而不是正确地做事（改进效率）。
战略管理的过程（9 个步骤）：
确定企业当前的宗旨、目标和战略：
企业宗旨是企业存在的目的，通常包括企业目的
企业目的：如企业的生存、发展和获利等经济目的
目标：在宗旨的框架内，为企业的发展提供明确的方向，有具体的完成时
间
制定战略：在多个市场定位、竞争方式和经营风格的方案中进行选择
分析环境：外部环境。重要的是把握环境的变化和发展趋势对企业的重要影响。
发现机会和威胁
分析企业的资源
识别优势和劣势
-- 2626 --
重新评估企业的宗旨和目标：利用 SWOT 分析法
制定战略：在公司层、事业层和职能层设立战略。
实施战略
评估战略：分为三个步骤：
衡量实际绩效
将实际绩效与标准进行比对
采取管理行动来纠正偏差或标准
目标管理（MBO Management by Objects）
目标管理是指将企业的总体目标分解为各个组织单元和个人的具体目标，从而为组
织目标的实现提供合理的保证。
目标管理不是用目标来控制，是用他们来激励。强调参与式的目标设置，这些目标
是明确的、可衡量的和可检验的。
目标应具备 SMART 特点。
目标管理的目标形成过程可以是自下而上的，也可以是自上而下的。
（一）目标管理一般具有以下四个要素：
明确具体的目标
参与决策：作为一种激励机制。
明确的时间规定
绩效反馈。绩效反馈是保证最终实现总体目标的重要途径。
（二）目标管理的典型步骤包括：
制定组织整体的目标和战略
在经营单位和部门之间分配主要的目标
各单位的管理者和他们的上级一起设定本部门的具体目标
部门的所有成员参与商定如何实现目标的行动计划
实施行动计划
定期检查目标的实现情况，并向有关单位反馈
基于绩效的奖励将促进目标的成功实现
业务流程与企业组织
业务流程
业务流程是社会分工的结果。
业务流程是以分工为基础产生的。
流程的分类：
按流程处理的对象来分：
实物流程（人流、物流和资金流）
-- 2727 --
信息流程
按企业活动的性质分类：
基本增值活动
支持活动（管理活动）
按跨越组织的范围分类：
个人间流程
部门间流程
组织间流程
按流程的规模和范围分为：
战略流程
经营流程
保障流程
采购流程
技术开发流程….
流程由活动组成。
业务流程识别的步骤（通过时间结果进行逆向识别）：
首先，确认该业务流程的结果
其次，找出与该结果直接相关的人或事件，即流程的终点
最后，根据输入和输出的相应关系逆向寻找和识别相应的业务流程。
企业组织
组织是指两个或两个以上的人为了相同的目标和目的形成的协同工作的形式。
（一）组织包括四个基本要素：
共同的目标和目的
协同工作
劳动分工
层级权威
（二）组织可以分为四类：
企业
非盈利性组织
互助性机构
公共服务机构
（三）组织层次：
高层管理（又称战略层）
中层管理（又称过程控制层）
基层管理（又称执行层）
集权与分权：
两者要兼顾，全力较集中的称为集权型组织，权力较分散的称为分散型组织。
-- 2828 --
（四）部门化：
由于受到认识和情报处理能力的制约，管理者的有效协调人数有一个客观的限制，
即管理跨度。
管理跨度的有限性导致了组织层次的产生。
五类（其中前面为传统的四类）：
职能部门化
产品-服务部门化
地区部门化
顾客类型部门化
团队
（五）组织结构
是指组织内部的机构设置、职责与权限划分、责任机制、信息传递方式和相应的人
员配备。
决定组织结构的主要因素包括：
组织内部分工
部门设置
管理层级和跨度
责任与权限。
组织结构的设置应当以整体效率为主要决定因素。
（六）组织结构的类型及特点
机械式组织结构（固化，适应稳定的环境）
职能型结构：优点：专业化；缺点：只顾部门利益
分部型结构：优点：培养高层经理；缺点：机构冗余
有机式组织结构
简单结构
矩阵结构：多头领导
网络结构：以长期的战略关系为基础，以固有的合同和通过相互适应来协
调
有机的附加结构
任务小组结构
委员会结构
（七）新型组织结构
沙漏型组织结构：只有三个层级：高级管理层、很小的中间经理层、技术专才
层。
丛集型组织结构：团队为主，组织为知识支付报酬。
虚拟组织：
-- 2929 --
职位与绩效
职位
（一）职位分析
职位分析:是指获取与职位有关的详细信息的过程，主要任务是对现有的职位进行
分析，从而为其他人力资源管理实践诸如甄选、培训、绩效考评等搜集信息。职位分
析应包括：
组织的任务，职位的目标
工作所要解决的问题
完成工作的人。
（二）职位描述&职位规范
职位分析中最有用的信息是职位描述和职位规范。
职位描述是对一份工作所包含的任务、职责和责任的一份目录清单。
职位规范是员工为了履行其职责所需具备的知识、技能、能力和其他特征的一份清
单。
（三）职位设计&职位再设计
职位设计是指对工作完成得方式和某种特定工作所要求完成的任务进行界定的过
程。
职位再设计是指改变某种已有工作的任务或改变工作完成的方式的过程。
职位再设计能否成功的关键在于：改变职位内容，以促使职位满足员工自身发展的
需要。
常用的四种职位设计的方法是：
激励型职位设计方法：态度变量和行为变量看成是职位设计的最重要结果。强
调职位扩大化、职位丰富化。
机械型职位设计方法：强调任务分工，技能简单化和重复性的思路。
生物型职位设计方法：关注的是个体心理特征和物理工作环境之间的交互。
知觉运动型职位设计方法：强调人类的心理能力和心理局限。
经常可用的职位设计选择包括：
职位专业化
职位轮换（水平）
职位扩大化
职位丰富化（垂直）
工作团队。
绩效
-- 3030 --
激励和薪酬
激励
激励是指高水平实现组织目标的意愿。
激励的关键因素包括：
努力
组织目标
需要
激励理论：
马斯洛的需求层次理论（生理、安全、社会、尊重、自我实现）
X 和 Y 理论
赫茨伯格的保健因素理论（激励因素&保健因素）
强化理论
公平理论（收入与付出之比，以及自己所得与其他人收入之比）
期望理论（努力与绩效之间，绩效和奖赏之间有着明确的联系，则工作积极性
会提高）
激励的方法：
内在激励：工作本身的趣味性、价值观和挑战性等
外在激励：工作环境以外的物质奖励、表扬和晋升等
薪酬
薪酬是外在激励的主要方法之一。
薪酬的内容包括了工资、奖金、晋升、表扬、福利和社会地位等。
常用管理技术
项目管理与团队组织
项目管理
团队组织
工作团队（Work Team）：为了实现某一目标而由相互协作的个体组成的正式群体。
群体（Group）：是两个或两个以上的相互作用、相互依赖的个体，为了实现某一
特定目标而组成的集合体。
群体可以是正式的也可以是非正式的。
-- 3131 --
所有的工作团队都是群体，但只有正式群体才能成为工作团队。
团队可以分为两类：
综合性的
自我管理式（更大的自主权）团队的主管更多的是教练或后盾的角色。
采用团队形式的原因在于：
创造团结精神
使管理层有时间进行战略性的思考
提高决策速度
促进员工队伍多元化
提高绩效。
但是团队组织并不能自动的提高生产力。
高效的团队具有以下特征：
清晰的目标
相关的技能
相互的信任
恰当的领导
内外部的支持。
绩效考评
绩效考评的含义
绩效考评又称人事评估、员工考核、绩效考核等。
绩效一般有两个方面的含义:
员工工作的结果
影响工作结果的行为、表现及素质等。
绩效考评的作用
为员工薪酬管理提供依据
为制定员工晋升、调迁、辞退决策提供依据
为员工培训提供依据
为奖励提供依据
能帮助和促进员工自我成长
能改进管理者和员工之间的关系。
绩效考评的特点
绩效内容的多重性
绩效的多变性：要求充分考虑工作任务实现的难易程度、工作的物理环境和人
际关系等因素。
-- 3232 --
绩效表现形式的多样性。
绩效考评的内容
德
能
勤
绩（最重要的内容）
绩效考评的程序
准备阶段
建立考核机构
制定考核方案
编制考核表格
确定考评人员
进行思想动员
实施阶段
收集绩效信息
对照标准，形成结论
反馈阶段
绩效结果的沟通
评价考核过程和考核结果的公正性和有效性
绩效考评的方法
一般而言，绩效考评的方法力求目的明确、方法简单、便于控制、易于执行。具体
方法有：
目标考核法：主要以工作成果为依据对员工绩效进行考评
等级法：将反映绩效的多方面分成若干等级，综合考评
排序法：按照绩效好坏，从高到低排序
强制分布法：正态分布，好和差的多占少数，居中的最多。
书面报告法：在书面报告中，对员工的优点、缺点和能力等方面进行描述。要
求评估人一定要客观、公正和坦率。
要素评语法：简短的书面鉴定评语
等差尺度法：
量表考核法：比较科学的考评方法
领导与领导者
领导是拥有权力的个人或集团向他人施加影响，使之为实现既定目标而努力的过程。
权力与职权的区别。
-- 3333 --
职权是组织正式授予的履行职责所具备的权力。
权力更多的是靠个人的道德水准、专业知识等形成的权力。
与领导有密切关系的几个概念：
权力
影响
职权
领导主要借助于权力和影响力。
管理与领导的区别：
管理更多的是依靠职权（Authority）
领导更多的依靠的是权力（Power）
领导的功能包括：
能够给下属以有效激励
不同凡响的鼓励能力：鼓舞能力主要不是源于满足员工的需要，而是来自领导
者本身。
设计和维护一个良好的工作环境，促进和提高组织的运作水平。
一个组织或团体的领导是否有效，可以从以下方面进行判断：
下级的支持
相互关系
员工的评价
激励的程度
沟通的效果
工作效率
目标的实现
领导活动的三个影响因素：
领导者
被领导者
环境
领导方式：
自由放任的领导方式
民主化的领导方式
结构化的领导方式
体贴式的领导方式
理想情情况下，所有的管理者都应该是领导者，但是，并不是所有的领导者都必然
具备完成其他管理职能的潜能。
-- 3434 --
研究和开发
研究与开发的内涵
研究与开发都由三个部分组成，即基础研究、应用研究、试验开发。
基础研究：不针对任何专门的用途。
应用研究：针对特定目的和目标进行的工作。
试验开发：期望得到有用的材料、器件、系统和方法。
研究与开发的作用
19 世纪中叶以前属于：生产-技术-科学。
20 世纪以来属于：科学-技术-生产。
研究和开发的作用体现在：
推动科技进步
决定企业的全面发展
是企业技术进步的重要环节，是经济增长的关键所在
沟通与谈判
组织冲突与组织沟通
组织冲突
对于组织冲突的观点：
冲突的传统观点：认为冲突是不利的，应该尽量避免冲突。
冲突的人际关系观点：认为冲突是无法避免的，应该接纳冲突。
冲突的相互作用观点：认为冲突可以成为积极动力，鼓励管理者维持一种冲突
的最低水平。
冲突发生的原因在于：
沟通差异：语言、误解和沟通通道中的干扰
结构差异：源于组织的结构本身。
人格差异。
冲突处理的方法（管理者应权衡利弊，合理选用，没有一定之规）：
回避：成本大于收益
迁就：问题不是很重要
强制：牺牲对方代价
妥协：双方都作一定的让步
合作：共赢。
-- 3535 --
冲突管理的方法：
改变组织文化
运用沟通
引进外人
重新构建组织
任命一名吹毛求疵者
组织沟通
有效的沟通是指信息经过传递后，接受者接收到的信息与发送者发送的信息一致。
信息沟通的形式：
口头沟通：快速，但是经过多个环节容易失真
书面沟通：速度慢，效率低
非语言方式沟通：体态语言和语调。
电子媒介沟通：信息过载和情绪的误传。
信息沟通的过程中存在着信息失真的问题，而信息失真的原因可能是：
过滤
选择性
语言
非语言提示等问题。
信息传递与组织协同
信息传递的几个要素 ：
信源
编码
通道
妥协
合作/共赢
让步
强制
回避
他人利益 高
高
低
低
个
人
利
益
-- 3636 --
解码
接受者
反馈。
分工与协作是组织得以生存和发展的前提和基础。
组织协同的机制主要有以下几种：
互相适应自行调整：适合于最简单或者十分复杂的组织。
直接指挥，直接控制
工作过程标准化
工作结果标准化
技艺标准化
共同价值观。
竞争与合作
竞争与合作的内涵
竞争与合作并存。
竞争与合作共存的原因
有序、有效的竞争需要合作
竞争的充分进行孕育着合作的机会
竞争的发展要求合作
竞争与合作的运作原则
贡献原则：共赢。贡献是合作能够获得成效的基本起点。
成效原则：合作创造更大价值。成效是合作的目的和动力。
设计远景：远大目标，为合作提供方向
营建适宜环境：：包括合作的内部环境和外部环境。
竞争与合作战略
战略联盟是指两个以上实力相当的企业，为了达到共同拥有市场、共同使用战略资
源的目的，通过各种协议、契约而结成的组织。（如航空联盟）
战略联盟是企业竞争和合作的最佳战略选择。
增值谈判
谈判的两种形式：
分配谈判：零和博弈，有输有赢。要注意对方的最低可接受程度，短期的合作
关系。
-- 3737 --
综合谈判：双赢。各取所需，长期的合作关系。
谈判的技巧：
研究对手
以积极主动的表示开始谈判
针对问题，不针对个人
重视双赢的解决方案
以开放的态度接纳第三方的帮助。
-- 3838 --
3 中国的经济环境（30-40%）
社会经济环境概述
宏观经济政策
我国宏观经济政策的主要目标是在确保市场对资源配置发挥基础性作用的同时，保
持宏观经济的总量平衡，促进重大经济结构优化，实现经济增长，推动社会全面进步。
宏观经济政策
我国对宏观经济实施调控政策的主要特点是，政府运用经济手段、法律手段和必要
的行政手段管理国民经济，不直接干预企业的生产经营活动。计划、财政、金融是中
国特色宏观经济调控体系的三大基本手段：
计划调控政策：
是指国家通过制定经济、社会发展战略，编制经济和社会发展计划来指导
和管理经济活动
不等同于计划经济时代的计划，是以市场为基础，保障和引导市场健康运
行的指导性计划
计划反应的是宏观经济总量平衡和宏观经济结构问题
重点是处理好全局性、长远性的重大问题。
财政调控政策：
财政是国家政权的经济基础
政府主要通过财政手段调节和配置无法由市场解决的公共物品和服务
通过制定和实施财政政策来实现
财政的基本职能是资源配置、收入分配和宏观经济调控
财政制度中最基本、最重要的内容是税收制度和预算制度
从政策机理的角度可分为：自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。
从政策取向的角度可分为：扩张性、紧缩性和中性财政政策。
财政政策工具主要有税收、购买性支出、转移性支出、国债、预算等。
金融调控政策：
我国货币政策调节的对象是全社会性的货币供应量
目标：保证币值稳定，防止通货紧缩和通货膨胀，并以此促进经济发展
货币政策需要经过较多的环节和一定的时滞才能体现出来。时滞的长短主
要取决于金融市场的效率。
社会各领域发展的状况及特点
社会主义初级阶段：
基本经济制度是以公有制为主体，多种所有制经济共同发展，国家鼓励和引导私营
和个体经济发展。
-- 3939 --
人口与就业
城乡差别、城市化与农村人口流动
社会福利与社会保障
存在的主要问题
经济增长的背后是高投入和高污染
地区差异越来越大
收入差距越拉越大
改革中面临的深层次矛盾逐步显现。
中国市场经济法律体系
市场经济是法治经济。
法律制度的基本体系分为：
民商法：调整处于平等地位的市场主体之间在市场经济中所产生的社会关系的
法律规范的总称，是规范市场主体的组织与行为、保障市场主体独立和自治的
重要法律。
经济法：是在市场经济体制下调整因国家宏观调控政策和管理市场而产生的各
种法律规范的总称，是维护公平竞争秩序、实现有效宏观调控的重要法律。
社会法：是调整因维护劳动权利、保护社会弱者而产生的各种社会关系的法律
规范的总称。
此外，还有宪法对经济制度的规定，刑法对于破坏经济秩序惩罚的规定以及行政法
中对于经济运行秩序的行政保护规定等。
宪法在规范社会主义市场经济中的作用
宪法颁布于 1982 年 12 月 4 日。历经四次修订。
1988 私营经济
1993 市场经济 经济立法
1999 依法治国
2004 社会保障 私有财产不受侵犯
民商法在社会主义市场经济中的基础地位
民商法是民法和商法的合称。
民法是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律。
商法是调整平等主体之间的商事关系的法律。
民法主要包括：
民事主体制度
物权法律制度
知识产权法律制度
-- 4040 --
债权法律制度
商法主要包括：
公司法律制度
票据法律制度
保险法律制度
政权法律制度
海商法律制度
信托法律制度
民商法的基本原则包括：
市场主体地位平等原则
财产权利一体保护原则
合同自由原则
诚实信用原则
违法行为法定原则
经济法在社会主义市场经济中的保障地位
经济法追求的目标是市场有序运行、经济持续发展等社会公共利益。经济法属于公
法。
经济法的基本制度是：
公平竞争制度
市场管理制度
宏观调控法律制度
消费者权益保护制度
经济法的主要原则：
公平竞争原则
经济民主原则
政府适当干预原则
政府经济管理权法定原则：非有法定权不得行使。
社会法在社会主义市场经济中的调整地位
社会法的主要原则包括：
实现社会公正原则
维护社会稳定原则
公平和效率相结合的原则
社会经济发展相适应原则
目前我国市场经济体系下主要经济法律
市场主体的平等性主要表现在地位平等和机会平等。
-- 4141 --
确定市场经济主体的法律
公司法
合伙企业法（2006 年新颁布）
个人独资企业法
规范市场主体行为的主要法律制度
合同法
担保法
票据法
保险法
证券法
其他主要法律制度
WTO 规则及其影响
WTO 的基本原则
WTO 的基本原则包括：
非歧视原则（最惠国待遇、国民待遇）：最惠国待遇是指一个成员国给与任何
其他国家的任何形式的优惠待遇，应当立即和无条件地给与其他成员。
透明度原则：WTO 成员有责任公布所制定和实施的贸易措施及其变化情况。不
公布的贸易措施不得实施。
自由贸易原则：通过多边贸易谈判，实质性削减关税和减少其它贸易壁垒。
以共同规则为基础
以多边谈判为手段
以争端解决为保障
以贸易救济为安全阀
以过渡期方式体现差别待遇
公平竞争原则：避免采取扭曲市场竞争的措施。有三个要点：
公平竞争原则体现在货物贸易领域、服务贸易领域和与贸易有关的知识产
权领域；
公平竞争原则既涉及成员的政府行为，也涉及成员的企业行为
要求成员维护产品、服务或服务提供者在本国市场的公平竞争。
WTO 协定属“重要国际协定”，需经全国人民代表大会常务委员会批准。
-- 4242 --
我国加入 WTO 后的应对措施
新修订的专利法、商标法分别取消了行政机关的最终裁决制。
投资环境
国家投资产业环境
产业和产业政策
产业分类：
第一产业：以自然存在物为劳动对象的生产活动。包括农业、林业、渔业、牧
业等
第二产业：对初级产品进行加工和再加工的生产活动的总和，主要包括工业和
建筑业。
第三产业：是为生产和生活服务的一系列非物质生产活动的总和。
WTO 以后，我国的产业政策的基本取向已经从“支持短线，抑制长线”等对供给总
量的调整为主，转到提高产业素质，优化产业结构，实现产业升级，增强产业竞争力
上。
产业政策的分类
产业政策分为两大类：
禁止性规定：如烟草、出版、报纸等。总体趋势在于越来越少。
鼓励性规定：
外商投资产业政策
外商投资项目分为：
鼓励
允许
限制
国家逐步开放的产业
禁止
运用我国特有工艺或者技术生产产品的。
工商投资领域制止重复建设项目
制止的基本包括：
低水平重复建设，产能过剩；
工艺落后，已有先进、成熟工艺和技术替代的项目；
环境污染严重，浪费资源严重的。
-- 4343 --
投资优惠政策
投资优惠政策包括：
投资补贴
利息补贴
税收优惠
贸易环境
基本贸易政策及相关知识
国内贸易政策
我国的国内贸易政策主要包括：
加快建设全国统一市场
建立健全社会信用体系：形成以道德为支撑，产权为基础，法律为保障的社会
信用体系。
转变政府经济管理职能
全面推进经济法制建设
对外贸易的发展战略和政策
我国对外贸易的总体战略必须：
有利于国内产业结构的调整和升级；
有利于进出口的总体平衡
有利于通过国内外资源的转换发挥我国的比较优势和增强国际竞争力
有利于增加就业缓和国内结构性矛盾。
措施：
实施结构升级带动战略，提高出口产品竞争实力；
实施加工贸易升级战略，增强结构优化带动作用；
实施多元开拓市场战略，努力扩大出口市场容量；
实施海外投资带动战略，积极开辟新的国际市场；
实施体制改革推进战略，保证发展目标顺利实现。
价格政策
价格政策是指国家对价格形成和价格运动进行干预的行为准则和措施的。
价格政策主要包括：
价格政策目标的确立（价格政策的核心内容）
价格政策手段的选择。
-- 4444 --
价格政策的特点：
普遍性：不仅是微观调控，也是宏观调节政策。
基础性。
相对稳定性：价格政策对价格的干预只能是缓慢平稳的。
价格政策的目标包括：
促进宏观经济目标的实现
确立合理的价格管制体制
调整价格结构
稳定物价总水平
价格政策的手段分为：
直接干预
国家定价
国家指导定价
间接干预
补贴
税收
国家对价格进行干预等策略
对外经济贸易管理
在一个开放的经济条件下，宏观经济管理的目标包括两大类：
国内经济目标，实现国内经济的均衡发展
国际经济目标，实现对外经济贸易的均衡发展。
对外经济贸易管理的目标包括：
提高出口效益
提高外资和外汇的利用效益
保持国际收支平衡
对外经济贸易管理的手段包括：
财政政策：主要是财政支出的增减和税率的高低来间接影响与调节。
货币政策：通过利率
汇率政策：通过汇率。
外贸直接管制：商品输出管制和商品输入管制
关税。
国内贸易的市场化程度
贸易主体
-- 4545 --
价格
价格是资源稀缺程度的反映。
在我国的国内贸易中，商品价格有三种形式：政府定价、政府指导价和市场调节价：
政府定价：县级（含）以上各级人民政府定价，主要是关系国计民生的重要生
产资料和人民生活必须品；
政府指导价：
市场调节价
市场范围
重要贸易法规和制度
《中华人民共和国合同法》（以下简称《合同法》）
合同无效的三种情形：从一开始就无效。
欺诈胁迫的手段，损害国家利益；恶意串通，损害国家、集体利益或者第三人
利益的
以合法形式掩盖非法目的；
违反法律、法规强制性规定的。
因国际货物买卖合同和技术进出口合同争议提起诉讼或申请仲裁的期限为 4 年。
《中华人民共和国对外贸易法》
对外贸易包括：
货物进出口
技术进出口
国际服务贸易
货物进出口和技术进出口：
对于限制进出口的货物，实行配额和许可证制度
对于限制进出口的技术，实行许可证管理制度
《中华人民共和国价格法》（以下简称《价格法》）
价格法规定了经营者自由定价的基本原则。
经营者定价：不得低于成本倾销，不得哄抬物价，不得串联，不得散布虚假效
益
政府的定价行为：价格听证制度，由政府、调定价申请人和消费者三方共同参
予论证。
价格总水平调控：国家建立重要商品储备制度，价格监测制度等。
-- 4646 --
价格监督检查：
法律责任：违反者，责令改正，没收违法所得，可以并处以违法所得 5 倍以下
的罚款
《中华人民共和国反不正当竞争法 5》（以下简称《反不正
当竞争法》）
反不正当竞争法要求经营者在市场交易中，遵循自愿、平等、公平和诚实信用的原
则。
县级以上人民政府工商行政管理部门。国家机关工作人员不得支持、包庇不正当竞
争行为。
不正当竞争行为
不得假冒注册商标，不得使用与知名商标的近似名称等。
公用企业或其他依法具有独立地位的经营者，不得限定他人购买其指定的
经营者的商品，以排挤其他经营者的公平竞争。
不得以贿赂。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可
以给中间人佣金。给折扣，必须如实入帐。
经营者不得进行虚假或误导宣传。
不得以非法手段手段获取商业秘密；
投标者不得串通投标
监督检查
法律责任
中华人民共和国消费者权益保护法
权益保护法
消费者的权利：知情权，
经营者的义务：警示，不得以制式合同等方式对消费者不公平、不合理的规定。
争议的解决
法律责任
金融环境
金融货币政策和金融体制
金融货币政策
货币政策的是指运用各种工具调节货币供应和利率。
5 07 年还通过了反垄断法，不知道是否会包含在考试的范围之内。CIA 的教程三年居然还没有修订，这个
有点说不过去了。
-- 4747 --
货币政策的目标是经济增长、充分就业、稳定物价和国际收支平衡。
央行实行货币政策的工具主要有：
改变法定准备金率：这种方法比较剧烈，较少使用
改变再贴现率：效果有限
公开市场业务：公开买卖有价证券。最主要手段。
除此之外，还有：
道义劝告
改变贷款条件
数量配额等方法。
金融体制
金融体制是一个经济体中资金流动的基本框架。金融活动是一种准公共产品。
金融体系包括：
金融机构体系
金融市场体系
金融监管体系
我国的金融机构大致可以分为四类：
央行
商业银行
政策性银行
非银行金融机构，包括证券机构、信托投资公司、保险公司等。
金融市场包括：
货币市场
黄金市场
资本市场
外汇市场
金融监管体系
目前是多重机构，分业管理。
中国银行业监督管理委员会
中国证券监督管理委员会
-- 4848 --
中国保险监督管理委员会
金融、货币和外汇管理制度
金融管理制度
金融是指货币资金的融通，一般是指与货币流通、货币信用和银行信用有关的经济
活动。
货币管理制度
本币管理制度
外币管理制度
货币发行权归属国务院，央行是人民币唯一印制和发行机构。
外汇管理制度
外汇管理局。
外汇管理的对象包括：
管理外汇
管理自然人和法人，包括境内机构、个人、外国驻华机构、来华人员的外汇收
支或者经营活动
国际收支与国际收支调节
国际收支与国际收支表
国际收支反映了以货币为媒介的国际间的债权、债务关系。
对外经济交易是指居民与非居民之间的各种交易，包括不用外汇支付的交易。
居民是指在某国居住期限达 1 年以上者。
国家国际收支的内容和状况具体反映在该国的国际收支平衡表中。国际收支平衡表
采用复式帐簿原理。
国际收支平衡表一般分为三大部分：
经常项目
资本项目
平衡项目
-- 4949 --
国际收支调节
国际收支失衡是指经常项目和资本项目的余额出现问题。
外汇管制是指一国政府通过法令对本国对外的国际结算和外汇买卖实行管制，用以
实现国际收支平衡与本国货币汇率稳定的一种制度。
财政税收环境
财政税收基本知识
财政基本知识
财政是指政府集中一部分国民生产总值或国民收入来满足社会公共需要的收支活
动。
财政的职能包括：
资源配置
收入分配
经济稳定和发展。
财政主要由政府收入和政府支出构成。
政府的支出主要包括：
投资
支付福利款项
提供公共服务和物品。
政府支出可以分为：
政府购买：采购产品和服务，称为实质性支出
政府转移支付：社会福利、失业保险、贫困救济和各种补贴方式等。称为货币
性支出。
政府收入 6：
政府税收：主要部分
公债：重要组成部分。
税收基本知识
税收具有以下特征：
强制性
无偿性
固定性（税后不能随意增加品种或比率）
6 实际上在国内还包括大量的行政性收费。NND，GCD，GDP。
-- 5050 --
财政税收政策
财政政策
财政政策是指一国政府为了实现一定的宏观经济目标而调整财政支出规模和收支
平衡的指导原则及其相应的措施。
按照财政政策调节经济周期的作用来划分，可以分为：
自动稳定的财政政策
相机抉择的财政政策。
按照财政政策在调节国民经济总量方面的不同作用，把财政政策分为：
扩张性财政政策
紧缩性财政政策
中性财政政策
税收政策
税收政策是根据国家在一定历史时期税收实践中所必然发生的基本矛盾而确定的，
是用于解决这些矛盾的指导原则，又称“税收建立原则”。
我国总的税收政策是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。
流转税：公平、中性、透明、普遍
企业所得税：
个人所得税：既要破除平均主义，也要避免两级分化
农业税：轻税，实际上已经减免。
关税：以促进为主。
重要的财政税收法规和制度
重要的财政法规
预算法和审计法。
预算法：
95 年 1 月 1 日实行《中华人民共和国预算法》。
预算包括预算收入和预算支出。
预算收入：
中央预算收入
地方预算收入
中央和地方共享预算收入
预算支出：
中央预算支出
-- 5151 --
地方预算支出
审计法
基本原则：
合法
客观公正
实事求是
廉洁奉公
保密
国务院和县级以上地方政府设立审计机关。
税收法规
税法的主要构成要素包括：
税法主体：包括征税主体和纳税主体。
征税客体：即征税对象
税种、税目
税率：
比率税率
累进税率
定额税率
纳税环节，纳税期限
法律责任
税收实体法包括：
流转税法（主体税种）以流转额为征税对象
增值税
以应税商品或劳务的增值额为征税对象的一种税
基本税率１７％
低档税率１３％
商业企业小规模纳税人４％
其他为６％
消费税
对特定的消费品和消费行为的流转额征税。
采用比率税率和定额税率
营业税
转让无形资产和销售不动产的
３％、５％、８％、５－３０％
关税：比率税率
所得税法
-- 5252 --
内资企业所得税 7
外资企业所得税
个人所得税税率：超额累进税率和比率税率两种形式
财产税法
房产税
契税
行为税法：
固定资产投资方向调节税
印花税
筵席税
屠宰税
资源税法
《税收征收管理法》包括：
税收管理
税收管理是税收征纳的前提和基础
包括税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报。
税款征收
是整个税收征管的中心环节
包括：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、委托
代征等。
税务检查
违反税法的法律责任
公司治理环境
公司法律制度
公司及公司法的概念
公司按照产权形式的不同可以分为：
业主制
合伙制
公司制，突出特征：
公司具有独立的法人地位
企业的出资者承担有限责任
企业内部形成法人治理结构
7 这个好心今年统一了，没有内外资的分别了。各位看官自行斟酌。
-- 5353 --
公司基本制度
公司注册资本要求：
生产经营或批发为主：５０万
商业零售为主：３０Ｗ
科技开发、咨询、服务为主的：１０万
股份有限公司注册：１０００万。股东可以用实物、工业产权、非专利技术、
土地使用权作价出资。
公司会计制度：
分配完税后利润时，计提利润的１０％列入公司法定公积金，并提出５－１０％
列入公司法定公益金
公司法定公积金累计额为公司注册资本的５０％以上，可不再提取
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的２５％
向其他公司投资的（投资公司和控股公司除外），累计投资额不得超过本公司净
资产的５０％
发行债券：
有限责任公司净资产不低于人民币６０００万元
股份有限公司净资产不低于人民币３０００万元
累计债券总额不超过公司净资产额度的４０％等
设立有限责任公司的条件：
股东符合法定人数
股东出资额达到法定资本最低限额
股东共同制定公司章程等等
设立股份有限公司的条件：
发起人制定公司章程
股份有限公司合并或分立，须经国务院授权的部门或者省级人民政府批准。
公司解散条件：
公司章程规定的营业期限届满或公司章程规定的其他解散事由出现时
股东会议决议解散
因公司合并或者分立需要解散的
法人治理结构
公司法人治理结构是指公司作为法人要具有相应的管理和控制体系来经营管理公
司和维护股东的合法权益。
比较典型的公司法人治理结构包括设立职能明确的股东会、董事会、经理和监事会。
-- 5454 --
股东大会
有限责任公司由全体股东组成，股份有限公司由股东组成。
股东大会是公司的权力机构。
股东大会 8的权力：
审议批准董事会、监事会的报告
选举更换董事和监事
审议批准公司的年度财务预算、决算方案
修改公司章程等。
董事会
董事会是公司的经营决策机构。由股东大会选举的董事组成，对股东大会负责。
公司董事长是公司的法定代表人。有限公司不设董事会的，执行董事是公司的法定
代表人。
董事会履行以下职能：
制定财务预算和利润分配方案
聘任或解聘公司经理，根据经理的提名，聘任或解聘公司副总经理、财务负责
人，决定其报酬事项
制定公司的基本管理制度
公司经理
经理根据董事会和公司章程的授权负责公司的经营管理工作，对董事会负责，行使
以下职权：
主持公司的经营管理工作
拟定公司的基本管理制度
提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人。
监事会
股份有限公司必须设立监事会。有限责任公司可根据公司规模自行决定设立监事会
或１－２名监事。监事会的规模不少于３人。董事、经理及财务负责人不得兼任监事。
检查公司财务
对董事、经理违反法律法规及公司章程的行为进行监督
建议召开临时股东大会。
公司上市规则
股份有限公司申请股票上市应符合下列条件：
8 不直接和经理层发生关系。
-- 5555 --
注册资本金不少于人民币５０００万元
开业时间三年以上，持续盈利３年以上
持有股票面值１０００元以上的股东人数不少于１０００人
向社会公开发行股份达到公司总股份的２５％以上，资本总额超过４亿的，达
到１５％以上
最近三年内无重大违法行为，财务报告无虚假记载。
上市后，每会计年度内半年公布一次财务会计报告。
有下列情形之一的，暂停上市：
股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件的
不按期公开财务报告，或者虚假报告
有重大违法行为
最近３年持续亏损
独立董事制度
一般是指不再公司担任除董事以外的其他职务，并与所授聘的公司及其主要股东不
存在任何困难妨碍其进行独立判断的关系的董事。
独立董事的任职资格
积极资格
熟悉上市公司运作的基本知识，熟悉相关法律、法规等
具有５年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验
消极资格
在上市公司或其附属企业任职的人员及其直系擒拿术、主要社会关系
间接或直接持有上市公司已经发行股份的１％以上或者是上市公司签十
名股东中的自然人、股东及其直系亲属
在直接或间接持有上市公司已发行股份５％以上的股东单位或在上市公
司前５名股东单位任职的人员及其直系亲属
为上市公司或其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员。
独立董事的提名、选举和更换
董事会、监事会或持有上市公司已发行股份１％以上的股东可以提出独立董事
候选人，并经股东大会选举决定
在股东大会选举前，应报送中国证监会和上市的交易所
中国证监会会在１５个工作日内对独立董事的任职资格的独立性进行审核
独立董事可以连选连任，但最长不超过６年。
独立董事的职权
上市公司的独立董事可以行使以下职权：
重大关联交易应由独立董事认可后，提交董事会讨论
-- 5656 --
向董事会提议聘请或解聘会计师事务所
向董事会提请召开临时股东大会（监事会也有该项职能）
提议召开董事会
独立聘请外部审计机构和咨询机构
可在股东大会召开前公开向股东征集投票
独立董事行使上述职权应取得全体独立董事二分之一以上统一。
如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名委员会，独立董事应在委员会成员中占
二分之一以上的比例。
独立董事的独立意见
财务会计与财务管理
财务会计概述
会计的概念和对象
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体
的经济活动进行全面、综合、连续和系统的核算和监督。
会计的对象是指企业的资金活动。
企业会计标准
会计标准分为：
会计准则：1992 年颁布了《企业会计准则》？？？？
会计制度
会计准则可以进一步分为：
基本准则：原则性规定
具体准则，可进一步细分为：
基本业务会计准则
特殊业务会计准则
特殊行业基本业务会计准则。
会计核算的基本前提
会计核算的基本前提又称为会计假设，是指会计准则中规定的各种程序和方法适用
的前提条件。
会计核算的前提包括：
会计主体
-- 5757 --
持续经营
会计期间
货币计量（假设币值保持不变）
会计核算的一般原则
会计核算的一般原则包括：
对会计信息质量的一般要求：
客观性原则
相关性原则
一贯性原则
可比性原则
明晰性原则
及时性原则
重要性原则
计量和确认的一般原则
实质重于形式原则
权责发生制原则
配比原则
历史成本原则
划分收益性支出和资本性支出原则
谨慎性原则
会计要素与会计方程式
会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
我国会计准则规定会计要素为 6 个：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
（一）反映财务状况的会计要素：
资产=负债+所有者权益
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
其他资产
负债=资产-所有者权益
流动负债
长期负债
所有者权益=资产-负债
投入资本
资本公积
-- 5858 --
盈余公积
未分配利润
（二）反映经营成果的会计要素：
收入=费用+利润
销售产品收入
提供各种劳务服务收入
利息收入
租金收入
股利收入等
费用=收入-利润：费用中能够对象化的就是成本，不能对象化的就是期间费用。
期间费用包括：
经营费用
财务费用
管理费用
利润
会计循环
在每一个会计期间从取得和填制凭证开始，到编制会计报表为止的会计处理程序，
称为会计循环。
财务会计核算
货币资金
货币资金是指企业中处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
我国会计上所指的现金时企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。
每日终了，应将“现金日记帐”的帐面结余与实际库存核对，做到帐款相符。
企业设置“现金”总分类科目，反映现金的收入、支出和结存情况。借方登记现金的
增加，贷方登记现金的减少，余额在借方。
企业内各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”或“备用金”科目核算，在本科
目核算。
银行存款的核算包括：
总分类核算：设置银行存款总分类科目。
时序核算：设置银行存款日记帐。
企业至少每月将银行存款日记帐与银行对帐单核对一次。
出现余额不符的情况可能有两种原因：
企业或银行记帐错误
未达帐项：编制银行存款余额调节表予以调节。
-- 5959 --
应收帐款、应收票据和预付帐款
应收帐款
（一）应收帐款的计价
应收帐款通常按实际发生额记帐。
商业折扣：以（应收帐款总额-商业折扣额度）入账
现金折扣：以应收帐款总额入账，将现金折扣额作为财务费用处理。
（二）应收帐款的核算
借方登记应收帐款的增加，贷方登记应收帐款的减少。
（三）坏账及其核算
企业不能回收的应收帐款称为坏账。
坏账的核算方法：
直接转销法（为我国法律所禁止）
备抵法：是指按期估计坏账损失，提取坏帐准备金并计入当期损益，实际发生
坏帐损失时，再冲销坏帐准备的帐户。
应设置坏账准备帐户：借方登记已确认为坏账并予以注销的应收帐款数额。
坏账损失的估计方法分为：（企业可自行确定，一经确定，不得随意更改，如需变
更应在会计报表中予以说明）
应收帐款余额百分比法
帐龄分析法
销货百分比法
应收票据
应收票据是指企业因销售产品、提供劳务而收到的商业汇票。应收票据按帐面价值
入账。
（一）应收票据核算
（二）应收票据贴现
是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，贴给银行一定利
息后收取剩余票款的业务活动。
银行所扣利息称为体现息，扣除贴现息所采用的利率称为贴现率。具体的计算公式
如下：
贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
贴现期=贴现日到票据期满日的时间=票据期限-企业已持有票据期限
-- 6060 --
贴现所得金额=票据到期值-贴现息
帐务处理：
净额借记“银行存款”
贴现息借记“财务费用”
全额贷记“应收票据”
预付帐款
预付帐款属于短期债权。
对于预付帐款不多的企业来说，可直接将预防帐款记入“应付帐款”借方。
存货
（一）存货的确认标准
是企业是否对存货具有法定所有权。
凡在盘存日，法定所有权属于企业的物品，无论其存放何处及何种状态，都应
计入存货。
委托代销
在途商品，以下三类都作为购货方的存货处理：
销售方已经确认销售，但尚未发给购货方的
购货方已收到商品，但是尚未收到购货方的结算发票
购货方已经确认购进而尚未入库的
（二）存货的入账价值
存货取得时，应按照其实际成本入账。
外购存货的入账价值包括：
买价
运杂费
保险费
运输途中的合理损耗
等等
（三）存货发出的计价方法
个别计价法
先进先出法
后进先出法
加权平均法
计划成本法
-- 6161 --
毛利率法
零售价格法
（四）存货期末计价
按照成本与可变现净值孰低计量。
成本：历史成本
可变现净值=存货的估计售价-完工估计要发生的成本-估计的销售费用-相关税金
（五）存货的盘盈、盘亏和毁损
盘盈：
没批准前：
借记有关存货科目
贷记“待处理财产损益”
批准后
借记“待处理财产损益”
贷记“管理费用”
短期投资
短期投资是指购入能够随时变现，持有时间不超过 1 年的投资，包括股票、债券和
基金等。
短期投资在取得时应以初始投资成本计价，包括税金、手续费等各项费用。
但若短期投资中包含未支取股利或利息，则应从成本中扣减。
如，某企业购买面值 500W 的债券，共花费 575W，其中手续费 2W，未支取利息 23
万，则以 575-23=552W
短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法。
长期投资
长期债权投资分为：
长期债券投资（此处只讨论长期债券投资）
长期债权投资
长期债券投资采用实际成本入账。
若实际价款当中包含：
已到期但尚未领取的债券利息，应作为应收帐目单独核算
未到期的债权利息，构成投资成本，应计入“长期债权投资-债券投资（应计利
息）”
债券投资溢价或折价=（债券初始投资成本-相关费用-应收利息）-债券面值
-- 6262 --
固定资产
固定资产是指：
使用年限在 1 年以上的房屋、建筑物、机器机械、运输工具等资产
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，且使用年限超过 2
年的。
固定资产原值的计价：某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的
支出。
固定资产计提折旧：
计提折旧的范围，不应计提折旧的包括：
房屋及建筑物以外未使用、不需用固定资产
以经营租赁方式租入的固定资产
已提足折旧的
按规定单独股价作为固定资产的土地
折旧方法
固定资产修理
预提：在两次大的修理间隔均衡预提
待摊
固定资产减值：
无形资产
无形资产是指没有实物形态的非货币性长期资产。
购入的无形资产按照实际支付的价款作为实际成本，包括注册费、聘请律师等
费用。
研究开发：研发过程中耗费的材料费、工资福利费、借款费用等，计作当期损
益，不作为无形资产成本
自创的商誉不得估价入帐。
流动负债
应付福利费是指企业按照工资总额的一定比例（现行制度为 14%）从成本费用中提
取的用作企业职工福利开支的未付费用。
长期负债
所有者权益
资本公积是指归所有者共有的、非利益转化而形成的资本，主要包括：
-- 6363 --
资本溢价（股本溢价）
接受捐赠资产
拨款转入
外币资本折算等。
留存收益是指企业从历年实现利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于
企业的生产经营活动所实现的利润。包括盈余公积和未分配利润。
盈余公积：
公益金：专门用于企业职工福利设施的支出。
一般盈余公积：主要用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润
未分配利润：
收入
销售收入确认的条件是企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方。
现金折扣在发生时计入当期财务费用，销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入。
费用
产品生产成本：
直接材料及人工费用
生产成本-基本生产成本
生产成本-辅助生产成本
制造费用
期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用：
营业费用
财务费用
管理费用：
工资和福利
折旧费
工会经费
业务招待费
职工教育经费
劳动保险费等。
利润
利润包括：
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-财务费用-管理费用
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
净利润=利润总额-所得税
-- 6464 --
营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收支：
营业外收入包括：
固定资产盘盈
处理固定资产净收益
出售无形资产收益
罚款净收入等
营业外支出包括：
固定资产盘亏
固定资产净亏损
出售无形资产损失
罚款支出等。
本年利润及利润分配
会计报表
资产负债表
根据“资产=负债+所有者权益”这一会计方程式计算的。
在我国，资产负债表采用帐户式。将资产项目列在报表的左方，将负债和所有者权
益列在右方，从而使资产负债表左右平衡。
利润表
现金流量表
财务管理
财务管理概述
企业财务管理的目标是企业价值最大化。财务管理的对象是现金的循环和周转，主
要内容是筹资、投资和股利分配，主要职能是决策、计划和控制。
货币的时间价值
复利的计算公式：
现值
-- 6565 --
终值
年金的计算公式：
现值
终值
永续年金
影响货币时间价值的风险主要是：
通货膨胀风险
变现力风险
违约风险
到期风险
资金成本
长期借款的利息可以在税前扣除。
财务分析
变现能力比率：流动比率和速动比率。
资产管理比率：营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数
长期偿债比率：利息保障倍数=息税前利润/利息费用
盈利能力比率
股份公司盈利状况比率：每股收益额（每股盈余/每股股利）=（净利润-优先股
股利）/发行在外的普通股股数 市盈率=每股市价/每股收益
杠杆分析
盈亏平衡点的销量
Q=F/（P-V）
其中 Q 代表销量，F 表示固定资产，P 表示单位产品售价，V 表示单位产品变动成
本。
经营杠杆系数=Q（P-V）/ {Q（P-V）-F}
财务杠杆系数=变动前息税前利润/（变动前息税前利润-债务利息）
综合杠杆系数=财务杠杆系数*经营杠杆系数
筹资管理
判断筹资管理的标准是每股收益，即能够提高每股收益的资本结构是合理的，反之
则不够合理。
每股收益=[（销售额-变动成本-固定成本-债券利息）*（1-所得税率）]/流通在外的
普通股股数
=[（息税前利润-债券利息）*（1-所得税率）]/流通在外的普通股股数
-- 6666 --
每股收益无差别点是指无论采用负债还是采用权益融资，每股收益都是相等的。
销售额 大于 每股收益无差别点 时采用负债可以获取较高的每股收益；
销售额 小于 每股收益无差别点 时采用权益可以获取较高的每股收益；
投资管理 9
评价长期投资的基本方法有回收期法、平均投资报酬率法、净现值法和内部报酬率
法。
回收期=原始投资额/平均每年的净现金流量
内部报酬率
股利政策
营运资金管理
财务规划与控制
盈亏平衡点的计算和分析：
盈亏平衡点销售量=固定成本/（产品单价-单位变动成本）
=固定成本/单位边际贡献
盈亏平衡点销售额=固定成本/单位边际贡献率
盈亏平衡点作业率=盈亏平衡点销售量/正常销售量
单位边际贡献=产品单价-单位变动成本
单位边际贡献率=产品单价/（产品单价-单位变动成本）
=产品单价/单位边际贡献
安全边际分析：
安全边际=正常销售量-边际销售量
安全边际率=安全边际/正常销售量
正常销售额=安全边际+盈亏平衡点
盈亏平衡点作业率+安全边际率=1
利润=安全边际*边际贡献率
9 相关内容可参见第三部分的财务会计和财务管理部分。
-- 6767 --
-- 6868 --
4 中国的内部审计环境（15-25%）
中国内部审计法规体系
《中华人民共和国审计法》
1994 年 8 月颁布。
审计法的目的：
监督财政收支
财务收支真实
合法和效益的行为
审计法在我国法律体系中的地位
审计法在我国的法律体系中处于较高的位置：
审计法与宪法的关系：宪法把审计监督制度确立为我国财政经济管理中的一项
基本制度。宪法规定了审计机关的设置、地位、性质、领导体制、监督的范围
和内容等。在规范审计监督制度方面，是仅次于宪法的国家法律。
审计法与其他行政法律的关系：从性质上讲，审计法属于行政法范畴，是一种
行政监督法。财政收支活动是审计法监督的内容；其他行政法律又是审计法进
行处罚的依据。
审计法与民事法律的关系：一些民事主体及其开展的活动，如社会审计机构、
社会审计工作应当接受国家审计机关的监督、管理和指导。
审计机关审计监督权力的特征，授权审计和委托审计
审计监督权的特点：
审计监督权是国家法律赋予的，具有强制性。不得越权也不得失职。
审计监督权是一种行政监督权。不同于立法模式的审计机关也不同于司法模式
的审计机关。
行使审计监督权的主体是国家审计机关。其他行政机关、内部审计机构和社会
审计机构无权行使国家审计监督权。
审计监督权的内容具有一定的广泛性。
授权审计包括：
国家授权或法律授权
行政授权（接受上级机关授权）
行政授权具有以下法律特点：
授权审计是一种单方面的法律行为，不需征得被授权方的同意，被授权方也不
得拒绝接受这种授权
授权机关的实体权力自授权行为之日便转移到被授权方，被授权方可以对授权
的事项进行审计，并自行作出审计意见书和审计决定。
被授权方根据授权，实施审计所产生的法律责任，由审计方（即被授权方）承
-- 6969 --
担。
委托审计是指审计机关将审计范围内的审计事项委托给另一家审计架构办理的行
为。
依法审计原则及审计监督的法律依据
审计法规定，审计机关对国家财政收支的真实、合法和效益进行审计。
依法审计原则是依法行政原则在审计监督活动中的具体体现。
审计监督的法律法规包括两个方面：
审计监督方面的法律法规
宪法
审计法
其他有关审计监督的行政法规、地方性法规和行政规章
其他法律法规
财经方面的法律法规
行政复议和行政诉讼方面的法律法规
独立审计原则
审计监督权是一种经济监督权。
县级以上地方各级人民政府的审计机关受本级政府行政首长和上一级审计机关的
领导。
审计机关履行职责所需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
审计机关的双重领导体制和政府向人大作审计工作报告制度
县级以上地方各级人民政府的审计机关受本级政府行政首长和上一级审计机关的
双重领导。审计业务以上一级审计机关领导为主。
国务院和县级以上的地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出
审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
对财政收支、财务收支监督审计的真实、合法、效益原则
审计机关的职责
审计机关的主要职责包括：
对国家财政、中央银行、国有银行、国有企业、国家建设项目的资金使用情况
进行审计。
受政府委托对社会保障基金、社会捐赠基金等进行审计。
对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行监督审计。
-- 7070 --
审计机关的权限
审计程序
审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，在实施前 3 日前，向被审
计单位送达审计通知书。
法律责任
违法审计法的责任由被审计单位及审计机构、人员承担
违法财政收支相关法律的责任由被审计单位及相关人员承担。
审计机关和审计人员办理审计的职业要求以及对审计人员
的职业道德要求
审计法明确规定：实施审计时，应客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。
审计所需预算，在本级预算中单独立项，由本级人民政府予以保证。地方各级审计
机关正职和副职责任人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。
审计机关负责人在任职期间，没有以下情形之一的，不得随意撤换：
因犯罪追究责任的
因严重违法失职受到行政处分，不宜继续担任审计机关负责人的
因身体健康原因不能履行职责 1 年以上的
不符合国家规定的其他任职条件的。
自行回避机制（被审计机关有权申请审计人员回避）：
与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以
内旁系血亲及近姻亲关系的
与被审计单位或审计事项有经济利益关系的。
与被审计单位或审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。
审计人员的回避，由审计机关负责人确定；审计机关负责人的回避，由本级人民政
府或者上一级审计机关负责人决定。
审计法关于内部审计的规定
《审计署关于内部审计的规定》
自 20 世纪 80 年代以来我国恢复内部审计制度以来，审计署先后于 1985、1989、
1995 和 2003 年四次以部门规章的形式制定和发布有关内部审计的规定。
-- 7171 --
1995 年：监督财政收支和财务收支真实、合法和效益的活动。
2003 年：该规定改变了过去对内部审计的界定，体现了如下思想：
内部审计师组织内部设立的监督评价机制，属于内部需要，是自主的行为。
内部审计必须充分独立、保持专业胜任能力
内部审计有权限，但也要付一定的责任。
《规定》的内容框架
重点是 2：内部审计的定义
8：预算独立
关于内部审计的定义
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真
实、合法和效益的行为。该定义强调了：
除了有监督职能外还有评价职能。
内部审计的对象除了财政财务收支之外，还有经济活动的真实、合法和效益性。
内部审计的目标是促进加强经济管理和实现经济目标。
关于内部审计机构设置和领导体制
领导体制中有将内部审计机构下设在财务部以下的，这种形式突出监督，制约了审
计作用的发挥。
关于内部审计人员的资格条件和职业道德要求
关于内部审计的独立性问题
实质和形式上独立。
关于内部审计机构的职责
关于内部审计机构的权限
要求报送资料权限
参与决策权
检查权
调查取证权
采取强制措施
-- 7272 --
建议权
通报批评权
处理、处罚权
改革内部审计管理体制，实行行业自律管理
98 年机构改革之后，审计署就将内部审计业务的指导、监督职责交由中国内部审
计协会承担。
内部审计机构的义务和有关各方违法规定应承担的责任
《内部审计基本准则》
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲。
内部审计的概念
《准则》第二条对内部审计的概念进行了定义：内部审计是指组织内部的一种独立
客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和
有效性来促进组织目标的实现。
《准则》的适用范围
内部审计机构的设置
内部审计机构的设置应充分考虑组织的性质、规模、内部治理结构。
质量控制和参与内部控制的建设
审计人员的专业胜任能力
遵循职业道德和保持应有的职业谨慎
独立性与客观性
-- 7373 --
人际交往能力
重要性与审计风险
审计风险的原因在于：
内部审计的工作对象是组织的经营活动和内部控制，由于内部控制本身固有的
局限性，导致了内部控制虽然涉及良好，但仍然可能失效。
现代审计由于受成本效益原则的约束，只能进行合理水平抽样，带来风险。
审计计划
审计计划分为三个层次：
年度审计计划
项目审计计划
审计方案
审计通知书
通常情况下，内部审计机构应向被审计单位送交审计通知书。
但当有证据表明被审计单位要求推迟审计的目的是为了逃避审计，或者推迟审计可
能产生某些不利的影响时，内部审计人员可以决定不事先发送内部审计通知书。
内部控制的测试
现代审计基本上采取了抽样方法，对内部控制的测试也是如此。
内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督 5 个要素 10。
审计证据的获取
获取审计证据的方法：
审核
观察
询问
函证
分析性复核
审计证据的要求：
充分性：是审计证据数量上的要求
相关性：是审计证据质量上的要求。审计证据必须和审计目标相关联，与审计
10 与 COSO 保持一致。
-- 7474 --
事项之间存在内在逻辑关系。
可靠性：是审计证据质量上的要求
计算机系统下的内部审计
计算机系统审计重点关注的是计算机系统所产生数据的可靠性、完整性以及系统的
安全性。
关于审计工作底稿
审计工作底稿的作用在于：
记录和收集信息，以支持审计发现和审计结论
是对内部审计工作进行复核、检验和评价的依据
为以后的审计工作提供了参考的依据
准则采用了狭义的审计工作底稿的定义，是指从审计计划开始到审计报告前的所有
记录，不包括作为内部审计活动最后结果的审计报告。建议对审计工作底稿进行分级
复核制度。
审计报告的编制
审计报告的内容
审计报告通常包括：
审计概况
审计依据
审计结论
审计决定
审计建议
审计报告的分级复核制度
后续审计
内部审计年度计划
对内部审计机构的管理
-- 7575 --
内部激励约束机制
对审计工作人员的评价可以包括：
审计人员的系统性、逻辑性和创造性能力
写作能力
人际交往能力
关于内部审计和外部审计的协调
《内部审计人员职业道德规范》
内部审计管理
准备阶段
准备阶段是指从拟定内部审计年度计划到内部审计实施前的过程。
拟定年度审计计划
年度审计计划的内容包括：
内部审计年度工作目标
需要执行的具体审计项目及其先后顺序
审计所需的资源
后续审计的必要安排。
在制定年度审计计划时，要着重考虑以下三个因素：
组织风险
管理需要
审计资源
组成审计组
组成审计组时要考虑以下三个问题：
人员素质
保持连续性
遵守回避制度
了解被审计单位或项目的基本情况
-- 7676 --
制定项目审计计划或审计方案
项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排，是对总体审计计划
所确定的具体审计项目从审计准备到审计完成全过程基本工作的综合规划。
审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等做出的详细安排。审计方案是指
根据项目审计计划制定的，对实施项目审计计划的具体审计目的、审计程序及时间安
排进行详细规划和说明。
在《准则》中规定了审计计划分为年度审计计划、项目审计计划、审计方案三个层
次。在实际工作中，内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度
等因素决定审计计划层次的繁简。
在制定项目审计计划前，应充分考虑对专家和外部审计结果的利用问题。
下达审计通知书
实施阶段
实施阶段的主要工作是围绕审计目标运用审计技术方法收集审计证据的过程。
主要包括：
收集、评价审计证据
编制内部审计工作底稿
审计证据的收集和评价
审计证据包括：
书面证据
实物证据
视听电子证据
口头证据
环境证据：是指对审计事项产生影响的各种环境事实。例如，被审计单位管理
层的经营理念、组织文化等内部控制环境的内容。
审计证据的特征：
充分：是指证据数量足以证实审计事项，得出审计结论和建议。影响审计证据
充分性的因素有：
所从事审计项目的风险大小
审计项目的重要性
审计证据的来源和类型
以往审计的结果
相关
可靠：是指证据能够反映审计事项的客观事实。影响可靠性的因素有：
-- 7777 --
审计证据的客观性
审计证据的时效性
审计证据的来源
被审计单位内部控制的有效性
审计人员在获取审计证据时，应当考虑以下基本因素：
适当的抽样方法
合理的审计风险水平
成本与效益的合理程度
具体审计事项的重要程度
审计人员可以通过以下方法获取审计证据：
审核：对书面文件的审阅和复核。
观察
监盘：监督盘点。
询问
函证
计算
分析性复核：
多期比较
同业比较
实际与预算比较
研究数据之间的关系
财务信息与非财务信息之间关系的分析
如果证据提供者拒绝签名，则审计人员应注明原因与日期，该证据依然可以作为支
持审计结论和建议的依据。
编制内部审计工作底稿
审计工作底稿是内部审计人员在实施审计过程中的各种记录，涵盖的时间从最初收
集原始资料到最终得出审计结论。
审计工作底稿主要包括以下记录：
内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及调整的记录
审计程序执行过程和结果的记录
获取的各种类型审计证据的记录
其他与审计事项有关的记录
审计工作底稿中应包括复核人员姓名、日期和复核意见。
内部审计机构负责人对审计工作的底稿的复核负完全责任。
督导
所谓督导就是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的人员所进
-- 7878 --
行的监督和指导。
内部审计机构负责人对督导负主要责任，审计项目负责人负责审计现场的督导工作。
在督导工作中，应遵循以下原则：
重要性原则
谨慎性原则
客观性原则
内部控制的检查
在经营审计中，对内部控制的检查是审计的重要内容，审计的目标很大程度上就是
确定内部控制的健全性和有效性。
建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任。
内部控制是对组织目标实现的相对保证，但是内部控制有着自身固有的局限性。审
计人员在审计过程中要予以注意：
对于控制环境的加审计
对于组织风险管理机制的健全性和有效性
对于控制活动的适当性、合法性和有效性
对于组织获取及处理信息的能力
准则规定，内部审计人员可以采用下列三种方法对内部控制进行评价和描述：
文字叙述法
调查问卷法
流程图法
舞弊的检查
在舞弊检查进行中，当发现以下情况时，内部审计人员应及时向适当管理层报告：
可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查
舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实
发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据
如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。
对外部专家服务的利用
报告阶段
审计报告阶段的主要工作是撰写审计报告，作出审计结论和决定，就被审计单位经
营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
-- 7979 --
期中报告
在以下情况下，需提交期中报告，期中报告可以是口头的也可以是书面的：
审计项目的实施周期比较长
审计人员在审计过程中发现了一些重大问题，有必要马上进行报告
组织的管理层需要马上了解某些情况
审计报告的质量特征
审计报告的复核
审计报告的最终复核人是内部审计机构的负责人。
审计报告的内容
审计报告的征求意见和呈送
后续审计
若被审计单位基于成本效益原则或其他原因，决定不对存在的问题采取纠正措施，
并愿意承担相应的责任，应当作出书面承诺并告知内部审计人员和组织的相关管理层。
