第五章 货币资金收支业务
本章主要讲授内容（本章主要讲授内容（44学时）学时）
货币资金管理（1学时）
货币资金的核算（2学时）
货币资金的清查（1学时）
本章重点与难点
• 本章重点：货币资金收支业务的核
算 ，货币资金的清查
• 本章难点：银行存款余额调节表的
编制
第一节货币资金管理
一、货币资金的控制
二、现金管理的有关规定现金管
理的有关规定.ppt
三、银行存款账户的开设和使用
四、银行存款账户的作用
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第二节 货币资金的核算
账户的设置
核算举例
第二节 货币资金的核算
库
存 现 金
借方
贷方
库存现金的增加 库存现金的减
少
期末余额：
表示库存现金的结余数
第二节 货币资金的核算
其他货币
资金
借方
贷方
其他货币资金的增加 其他货币资金的
结算减少
期末余额：
反映其他货币资金
的结存数
第二节 货币资金的核算
• “应付职工薪酬”账户，属于负债类，
用于核算企业根据有关规定，在一定
时期内应付给职工的各种薪酬，包括
工资、职工福利、社会保险费、住房
公积金、工会经费、职工教育经费、
非货币性福利、辞退福利、股份支付
等。
第二节 货币资金的核算
应付职工薪酬
借方
贷方
实付职工薪酬 职工薪酬的提
取
（或职工薪酬费用的结
算分配）
期末贷方余额反映企业
应付未付的职工薪酬
第二节 货币资金的核算
【例5—1】2005年10月26日，W公司发生如
下业务，编制各项业务的会计分录。
（1）签发现金支票一张，从开户银行提取现
金18 000元，其中12500元准备用于发放职
工工资，其余备用。
（2）同日，用库存现金支付职工工资 。
（3）报销职工医药费600元，发放职工困难
补助400元，用库存现金支付 。
第二节 货币资金的核算
“管理费用” 账户，属于损益支出类，用
于核算企业为组织和管理企业生产经营所发
生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生
的开办费、董事会和行政管理部门在企业的
经营管理中发生的或者应由企业统一负担的
公司经费、董事会费、聘请中介机构费、资
询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、
技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿
费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈
（不包括应计入营业外支出的存货损失）等。
第二节 货币资金的核算
管
理费用
借方
贷方
发生的管理费用支出 冲回的
管理费用
月末余额：
反映本月管理费用净
支出
第二节 货币资金的核算
其他
应收款
借方
贷方
其他应收款的增加 其他应收款的收回等减
少
期末余额：
反映尚未收回的
其他应收款
第二节 货币资金的核算
【例5—2】2005年10月26日，W公司
职工吴明出差借款2 000元，企业用
库存现金支付 。
续上例，10月27日，吴明出差归来，
报销差旅费1 800元，剩余现金交回
企业 。
第二节 货币资金的核算
【例5—3】2005年10月28日，W公司发生如
下业务：
（1）用库存现金支付印花税800元。
（2）按企业管理人员工资的2%提取工会经
费250元 。
（3）将库存现金500元存入银行。
（4）用库存现金支付业务咨询费800元。
（5）用库存现金支付业务招待费300元。
（6）计提企业管理人员社会保险费4
元， ，其中养老保险费元，医疗
保险费1 000元，失业保险费250元。
（7）支付排污费500元，开出现金支票。
（8）收到银行存款利息收入120元。
第二节 货币资金的核算
【例5—4】 2005月5月8日，乙企业向银行申
请签发银行汇票准备携带到外地采购，其
金额为20 000元，收到银行签发的银行汇
票和解讫通知书。
5月20日，收到采购员交来用银行汇票支付购
入材料的价款和运杂费的有关凭证，合计
金额18 720元，材料已经入库。
采购完毕收回剩余款项，接到开户银行多余
款收账通知。
第二节 货币资金的核算
【例5—5】2005年8月5日，丁企业向银行申
领签发10 000元的信用卡，填制“信用卡
申请表”，并连同转账支票和有关资料一
并提交银行，收到银行盖章退回的交存备
用金进账单。
8月16日，丁企业用信用卡支付差旅费2 800
元，收到开户银行转来的信用卡存款的付
款凭证及所附发票账单。
练习题
• 1、3月1日企业财务科职工李莉出差预借差旅费
1000元，3月5日李莉出差归来，报销差旅费800
元，剩余200元交回。
• 2、3月1日甲企业向银行申领签发10000元信用卡，
填制“信用卡申请表”，并连同转账支票和有关
资料一并提交银行，收到银行盖章退回的交存备
用金进账单。3月15日，甲企业用信用卡支付业务
咨询费3000元，收到开户银行转来的信用卡存款
的付款凭证及所附发票账单。3月31日，甲企业不
需要继续使用该信用卡，持卡到发卡银行办理销
卡手续。
第三节货币资金的清查
库存现金的清查
银行存款的清查
第三节货币资金的清查
【例5—6】期末，丙企业在库存现金清查中发现库
存现金较账面余额短缺90元。
【例5—7】期末，丁企业在库存现金清查中发现库
存现金较账面余额溢余125元。
【例5—8】续【例5—6】经查明，短缺库存现金，
其中有50元是由于出纳员失职造成的，应由其赔
偿；其余部分无法查明原因，经批准作为管理费
用处理。
【例5—9】续【例5—7】经核查，上述库存现金溢
余中的100元系应支付给有关人员的，其余部分无
法查明原因，经批准作为营业外收入处理 。
第三节货币资金的清查
• 未达账项
1．银行已经收款记账，企业尚未收款记账
2．银行已经付款记账，企业尚未付款记账
3．企业已经收款记账，银行尚未收款记账
4．企业已经付款记账，银行尚未付款记账
例
银行存款额调节表.doc
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练习题
• 1、乙公司2006年7月31日银行存款日记账
余额为236400元，8月1日银行转来的对账
单所列存款余额为191200元，经过逐笔核
对，查明有下列几笔未达账项：
• （1）7月31日，银行已收到电汇款5000元
并记账，企业尚未收到银行的收款通知书。
• （2）7月31日，企业采取托收承付结算方
式支付材料款31000元，企业已记账，银行
尚未记账。
• （3）7月31日，企业销售商品送存转账支
票1张80000元，企业已记账，银行尚未记
账。
• （4）7月31日，银行代企业支付水电费
1200元，银行已记账，企业尚未接到银行
付款通知书。
• 根据上述情况，编制银行存款余额调节表。
作业
教材第86页习题一、习题四
