同道与对恭
本期本栏 目由遂 宁市 交警 大队协 办
一
、预算外资金管理中存在的问题
预算外资金是国家纳入财政预算管理的财政
性资金，主要包括 ：国家法律、法规和具有法律
效力的规章收取、提取的各种行政性收费、基
金和凭借政府职权筹集的资金等；按照国务院
和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和计
划(物价)部门共同审批的项目和标准，收取和
提取的各种行政事业性收费收入 ；按照国务院
或财政部审批的项 目和标准向企事业单位和
个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定
用途的各种基金；主管部门按照国家规定从所
属企事业单位和社会团体集中的管理费及其
他资金；以及其他未纳入财政预算管理的财政
性资金。从以上预算外资金的来源可以看出，
由于多渠道的来源，特别是有些部门和单位擅
自设立基金或收费项 目。导致国家财政收入流
失，预算外资金不断膨胀，同时由于管理制度
不健全 ，预算外资金的使用脱离财政管理，乱
支乱用现象十分严重，给相关部门的监督带来
麻烦。从审计情况看，该种资金管理主要存在
以下一些 问题 ：
1
．
擅 自设立基金和收费项 目。擅 自设立基金 ，如某
单位 1983年和 1984年分别设立了两项基金，1996年财
政部、审计署、监察部要求对各种基金进行清理登记，凡
应清理不符合条件而继续存在的基金属擅 自设立，而这
两项基金应属清理范围，但截止 2001年审计小组进场，
这两项基金即未重新报财政部审批，也未纳入财政专户
管理，同时未在单位会计报表反映。
2
． 擅 自设立收费项 目。如某单位未经有权规定收
费项 目机关的批准擅 自设立项 目进行收费，1998年至
2001年使用四川省行政事业性收费专用收据和一般收
据收取驻蓉机构管理费 203万元。
3
．
主管部 门集中的收入未存入专户。某单位 自
1994年起，对下属 自‘收自支事业单位按年度业务收入的
1％的比例进行集中，全额拨款单位按有偿服务收入的
5％比例上交收入，建立了预算外统筹调剂资金账户，由
该单位统筹管理和使用。截止 2001年底统筹调剂资金
账面尚有余额 3487万元，该项资金一直未纳入财政专
户管理 。
4
． 以赞助费、捐赠费等名义收取的收入，未纳入财
政专户管理，挂在往来账上列收列支。某单位仅 2001年
以收取赞助费、捐赠费等名义的收入达 850多万元，挂
在往来账上。直接在往来账上列支应付的业务费等，截
止 2001年底挂在往来账上尚有余额 60多万元。
二、加强预算外资金管理应采取的对策
从以上可以看出，预算外资金存在收费未按
规定，以及截留、坐支、挪用、未存入财政专户脱
离财政的监督等问题，造成国家财政资金分散和
政府公共分配秩序混乱，助长了不正之风 。针对
预算外资金存在的问题，审计部门必须从以下几
个方面加强对预算外资金的审计 ：
1
．
治理乱设基金和乱收费问题。审计部门
对地方已设 的基金项 目，要严格按照 国发 【1996]
(25)号文对各种基金进行清理登记的要求进行
认定，新成立的基金必须严格按照国务院规定统
厂] 一报财政部审批，重要的报国务院审批。针对擅
陈 自设立收费项 目的问题，审计部门要审查收费项
目、基金、附加的合法性是否符合国务院、省人
大、省政府等有权规定收费项目机关的规定；审
查收费标准是否超过规定，已取消的项 目或已调
低的标准是否及时停止或按已调低的标准进行
了调整；审查各项收费是否全额及时入账，有无
将收取的费用存入账外，形成账外资金。
2 严格实行“收支两条线”管理。审计部门
要严格按照 《行政事业性收费和罚没收入实行
“收支两条线”管理的若干规定》中关于账户的开
设及资金的收缴的规定，凡需开设预算外资金收
入汇缴专用存款账户和支出专用存款账户的，须经财政
部门批准 ，并持人民银行核发的 《开户许可证》；收入汇
缴专用存款账户和支出专用存款账户必须按规定用途
使用，收支款项应符合国家规定，任何单位不得私自开
设或多头开设预算外资金收支账户。要审查无论什么渠
道的收入，只要属于预算外资金其收入和支出都必须存
入经财政部门批准的收入汇缴专用存款账户和支出专
用存款账户。
3
．
进一步落实预算资金管理办法。审计部门要严
格按照财政部关于 《预算外资金管理实施办法》中主管
部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中
的管理费及其他资金，属于预算外资金必须存入财政专
户的规定；审查主管部门集中的收入依据、提成分配比
例是否符合有关规定，是否将集中的所属企事业单位和
社会团体款项作为预算外资金 ，存入财政专户 ，纳入财
政部门的监督。
4
． 进一步规范赞助费、捐赠费管理。针对以赞助
费、捐赠费等名义收取的收入未纳入财政专户管理的问
题，审计部门要严格按照 1999年 6月四川省第九届人
民代表大会常务委员会通过的关于 《四川省预算外资金
管理条例》中以部门或单位名义接受的捐款及赠款属预
算外资金的规定，审查是否将属于捐赠性质的款项作为
预算外资金，存入财政专户，纳入财政部门的监督。
(作者单位 ：成都市审计局 610072)
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