中国的公共支出管理改革
国库单一帐户制度介绍
（据财政部试点方案和讲义整理）
中国的公共支出管理改革
改革预算编制方法，实行部门预算
改革预算收支科目，实行科学的政府收支分类
改革资金缴拨方式，建立国库单一帐户制度
加快改革步伐，推行政府采购制度
逐步建立政府财政管理信息系统
一、改革预算编制方法，实行部门预算
部门预算编制改革的背景
部门预算改革的主要内容
实行部门预算改革的重要意义
进一步推进部门预算改革的设想
（一）部门预算编制改革的背景
现行预算编制存在的问题：
预算编制较粗
没有在法律规定的期限内批复预算
预算编制缺少必要的定员定额标准
预算分配和使用透明度不高
预算资金分配权分散
(一）中央部门预算编制改革的背景（续）
1999年6月审计署代表国务院作审计工作报告指出存在的问题
全国人在常委会要求改进和规范中央预算编制工作
预算工作委员会要求提供部门预算有关材料
国务院领导指示财政认真贯彻落实人大常委会意见
财政部成立专门小组提出编制部门预算改革构想
2000年165个中央一级预算单位全部编制部门预算。其中教育部、科技部、农业部、劳动和社会保障部四个部门预算提交全国人大审议
（二）部门预算改革的主要内容
部门预算改革的指导思想和原则
部门预算编制的要求
部门预算编制的报表体系
部门预算的计算机应用
2001年编制部门预算时间表
部门预算编报和审批流程
编制预算建议数
单位
省财政厅
部门
省政府
省人大
汇总预算建议数
审核预算建议数
编制正式预算
向单位下控制数
下达预算控制数
汇总部门预算
审核部门预算
上报省政府
审定部门预算
批准部门预算
批复部门预算
向单位批复预算
单位执行预算
（三）实行部门预算改革的重要意义
有利于将分散的预算变成统一的预算，维护预算的完整性
有利于及时批复预算，增强预算执行的严肃性
有利于客观公正地编制预算，实现预算管理的规范化
有利于把预算编得更具体，提高预算的透明度
便于执行预算
（四）进一步推进部门预算改革的设想
扩大上报和试编部门预算的范围，并不断细化
进行定员定额和项目预算试点工作
逐步推进和完善部门预算改革
提前编制预算试编滚动预算
二、改革预算收支科目 实行政府收支分类
预算收支科目改革的背景
政府收支分类改革的基本思路
政府收支分类改革的重要意义
改革实施计划
（一）预算收支科目改革的背景
现行预算收支科目的弊端：
不能全面、准确地反映政府收支活动
不能适应新形势下深化财政改革和规范预算管理的要求
不便于进行国际比较研究
（二）政府收支分类改革的基本思路
参照国际货币基金组织《政府财政统计手册》的方法进行分类
将预算内收支、预算外收支及政府行政事业单位的自有收支等都纳入政府收支分类范围
按政府机构的性质和预算管理级次对部门进行分类，并相应设置编码
根据政府职能进行功能分类
按政府收支经济性质设置政府收入经济分类和政府支出经济分类
（三）政府收支分类改革的重要意义
全面、准确地反映政府收支活动
规范和细化预算编制、有利于预算执行
有利于进行国际比较
有利于各项改革的深入开展
（四）政府收支分类改革实施计划
2001年选择部分中央单位、地方试点
2002年逐步扩大试点范围
争取十五期间在全国推开
三、改革资金缴拨方式 建立国库单一帐户制度
国库单一帐户制度改革的背景
建立国库单一帐户制度的基本构想
实施国库单一帐户制度改革的步骤
（一）国库单一帐户制度改革的背景
现行国库资金拨付弊端：
财政资金运行效率和使用效益低
财政监督弱化
难以实现科学管理
财政资金运行信息不能准确、及时地得到反映
（二）建立国库单一帐户制度的基本构想
建立国库单一账户体系：
财政部门在中央银行开设国库单一账户
财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；
财政部在商业银行为预算单位开设零余额账户
财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户
经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户
规范收入收缴程序
规范支出拨付程序
A、国库单一账户体系图
国库单一帐户体系
国库单一帐户
预算支出
预算收入
财政专户
（预算外）
部门账户
部门账户
部门账户
财政部门
零余额账
户
（工资）
财政部门
零余额帐
户
（政府采
购）
财政部门零
余额帐户（
小额现金
账户)
国务院、省
政府或授权
财政部门批
准设立的帐
户
财政部门
零余额帐
户（授权
支付总
户）
部门
部门
部门
部门
部门零余额户
部门零余额户
部门零余额户
部门现金户
部门现金户
部门现金户
明细
明细
明细
明细
国库直接支付流程图
（12）报告
省财政厅
人民银行
国库单一账户
（TSA）
预算单位
（部门、地
州财政）
收款人开户银
行及账户
清算系统
省财政厅
支付机构
代理银行
（1）申请预算
（2）批复预算及用款计划
（11）报告
（6 ）支付令
（6）支付令
（8）清算
（9）支付通知
（7）支付令
（10）报告
（7）支付令
（8）清算
（3）预算及用
款计划
（11）报告
国库授权支付流程图
省 财 政 厅
人民银行
国库单一账户
（TSA）
预算单位
清算系统
收款人开户银
行及账户
财政厅
支付机构
代理银行
（9）支付令
（14）报告
（15）报告
（3）预算及用
款计划
（1）申请预算
（2）批复预算及用款计划
（5）限额调整
（4）申请月度限额
（7）支付令
（12）报告
（9a）支付令
（11）支付通知
(10)清算
(10a)清算
(13)报告
(6)月度限额
(8)支付令
（三）实施国库单一帐户制度改革的步骤
2001年选择几个中央部门和部分省市率先进行国库集中支付改革
2002年在扩大国库集中支付改革范围的同时，进行国库集中收入制度的改革
2003年全面推行国库集中收付制度，力争在十五期间基本建立现代国库管理制度
四、加快改革步伐、推行政府采购制度
政府采购制度改革的背景
近年来我国开展政府采购工作的基本情况
进一步推进政府采购工作的设想
（一）政府采购制度改革的背景
现行采购行为的弊端：
政府采购资金分配和使用脱节，资金使用效益不高，财政无法实施有效的监督
采购过程不透明，不公开，容易产生腐败
强化了地方保护主义，不利于全国统一市场的形成
1996年，我国政府向亚太经济合作组织提交的单边行动计划中，明确最迟于2020年与各亚太经济合作组织成员对等开放政府采购市场
加入世贸组织日益临近
（二）我国开展政府采购工作的基本情况
政府采购制度的框架已基本形成
地方政府采购工作全面试点
中央国家机关的政府采购工作逐步展开
（三）进一步推进政府采购工作的设想
加强法规制度建设，依法规范政府采购工作
逐步实现政府采购的预算管理和国库集中支付
研究开发政府采购网络系统
建立、规范政府采购信息统计和信息公告制度
开展多种形式的培训和经验交流活动
五、逐步建立政府财政管理信息系统 （GFMIS）
什么是GFMIS？
GFMIS设计的背景
GFMIS小组的主要工作
GFMIS的主要内容
建立GFMIS的重要意义
1、什么是GFMIS？
政府财政管理信息系统（英文：Government fiscal management information system，缩写：GFMIS）是运用先进的信息技术，综合预算、会计和财务管理应用程序，一次性记录财政收支交易；内部控制和程序实现自动化；能及时提供准确、可靠的财务信息；能严密监近现金头寸，改善现金和债务管理；能为预算编制和执行提供全面综合管理报告，为微观经济管理和宏观经济决策提供依据的系统。
2、GFMIS主要功能
记录预算拨款、调整和分配
现金管理—执行资金计划，满足现金余额要求和保证承诺拨款
记录各项预算科目的支出限额、现金发放和分配
记录各阶段的承诺—批准，已支付和待支付
处理支出发票、收据和批准支付
对所有收入的记录和报帐
按会计科目对收入和支出记录总分类帐
编制标准和特定的财务报表和报告
3、GFMIS设计的背景
国民经济和社会信息发展的迫切要求
建设廉洁、高效政府的需要
合理配置资源、加强财政收支管理的基础
支持各项改革向纵深发展的必要备件
适应世界经济发展和全球经济一体化的趋势与国际接轨
国际贷币基金组织（IMF）的建议
4、GFMIS小组工作
简要回顾
（—
2000年8月21日,财政部组成了由国库、预算、综合、统评、信息中心有关人员参加的GFMIS工作小组，这标志着我国GFMIS项目的正式启动。小组的主要职责是负责设计我部GFMIS总体框架
了解部内
司局业务
需求
确定各司局
联络员
下发《业务
需求调查通
知》
整理汇总各
司局有关业
务需求
借鉴其他
部委信息
系统模式
海关总署
“金关工
程”
税务总局
“金关工
程”
国家统计
局信息系
统
中国银行
网络系统
调查地方
信息系统
建设情况
全国财政
信息系统
现状
浙江金华
支付系统
湖北沙市
支付系统
新疆财政
政府采购
系统
研究
GFMIS国
际经验
IMF推荐的
总体框架
美国模式
哈萨克斯坦
模式
其他国家
模式
结合我国
实际设计
GFMIS总
体框架
描述信息流
程、设计总
体框架
划分功能模
块、描述子
系统需求
研究系统控
制机制与系
统平台设计
5、GFMIS的主要内容
GFMIS设计的指导思想
GFMIS系统设计的原则
GFMIS主要信息流程
GFMIS子系统划分及其功能
宏观经济预测系统
预算编制系统
预算执行系统
GFMIS的技术支持
GFMIS的特点
GFMIS的作用
GFMIS的建设步骤
GFMIS系统实施计划
GFMIS的配套改革措施
6、我国建立GFMIS的重要意义
适应建立电子政府的要求
为建立公共财政管理体制框架服务，为预算编制与执行改革提供保证
提高财政管理决策水平，为宏观经济分析提供各种数据，为预算执行分析提供及时的财务报告
规范政府行为，增加预算编制与执行的透明度，增强财务控制功能
不当之处，敬请批评指正。谢谢！
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