加强应收款项管理，提高资金利润率
审计部：宋金玲
2010年8月
目 录
集团三项应收款现状1
做好三项应收款管理，提高资金利润率 2
利用应收账款融资，提高应收账款变现能力
3
其他应收款其他应收款
5656亿元亿元
应收账款应收账款
1414亿元亿元
预付账款预付账款
110110亿元亿元
今年6月末，集团汇总会计报表
三项应收款合计为180亿元。
应收账款
基本概念
其他应收款
预付账款
销货环节使用
的往来科目，
进货环节使用
的往来科目，
指企业在商品交易业务
以外发生的各种应收、
暂付款项。是非营业性
质的往来
三项应收款分布情况
三项应收
款分布
正常业务
往来
费用挂账
项目及补
偿贸易款
清产核资损失、
历史潜亏挂账
投资款
应收货款应收货款
1414亿元亿元
预付货款预付货款
6666亿元亿元
项目款项目款
3030亿元亿元
清产核资损清产核资损
失失22亿元亿元
内部投资内部投资
2626亿元亿元
内部业务内部业务
往来往来亿元亿元
结算滞后结算滞后
33亿元亿元
历史潜亏挂账历史潜亏挂账
亿元亿元
统进分销统进分销
1818亿元亿元
融资贴现、融资贴现、
拆借拆借亿元亿元
180亿元
对外业务往来对外业务往来
112112亿元亿元
系统内往来系统内往来
6868亿元亿元
目 录
集团三项应收款现状1
做好三项应收款管理，提高资金利润率 2
利用应收账款融资，提高应收账款变现能力
3
做好三项应收款管理，提高
资金利润率
应收款项是一把“双刃剑”，对其管
理的好坏，直接影响企业的利润。
抵 减
三项应三项应
收款合计收款合计
180180亿元亿元
三项应三项应
付款合计付款合计
9595亿元亿元
净应收
85亿元
资金占用—资金来源
示 例
净应收 85亿元，
剔除：投资因素
47亿元
1、如果：
全部及时收回
2、如果：
及时收回后继续
参与经营活动
亿元
一年能节省财务
费用亿元，
直接影响利润增加
按银行基准利率
一年能够创造
利润亿元
按集团平均资金利润率
38亿元
很可观
哦！
对于集团来说，6月末
汇总的三项应收已占到
集团总资产的38%，接近4成。
因此，加强应收款
的管控更是迫在眉睫。
关于做好三项应收款管理，提高资金利润率四点意见
建立科学的
应收账款信用
管理政策
建议
条件
品质
能力
抵押
资本
建立科学的应收账款信用管理政策
建议参考国际通
行的“5C”分析
法，来评估客户
的信用品质。
5C
关于做好三项应收款管理，提高资金利润率四点意见
健全内部
激励机制
建立科学的
应收账款信用
管理政策
建议
健全内部激励机制
建议将应收款占用资金纳入
营销人员经济责任制考核
建立坏账损失责任追究制度
账龄
奖金比
例
半年至
一年
5%
一年至
三年
10%
三年至
五年
15%
五年以
上
20%
制定清理长期
未能收回的应收款
项激励办法
建议
煤建集团统管
中心多年来行
之有效的清欠
提成奖励办法
示例
清回现款提取20%作为具体经办清
欠人员的提成奖励
清回利息现款，提取30%作为具体
经办清欠人员的提成奖励
清欠人员的交通费、通讯费、招待
费等费用由个人负担
关于做好三项应收款管理，提高资金利润率四点意见
健全内部
激励机制
建立应收款
收账监督制度
建立科学的
应收账款信用
管理政策
建议
企业应建立应
收款的收账监
督制度，随时
掌握回收情况
建立应收款收账监督制度
通过编制账龄分析表
进行监督
制定收账政策
针对终端客户
和中间客户
要有不同的标准
根据账龄的长短
以及金额比重大小
要有不同的标准
关于做好三项应收款管理，提高资金利润率四点意见
健全内部
激励机制
建立应收款
收账监督制度
使用先进的
信息化技术手段
建立科学的
应收账款信用
管理政策
建议
实时
监控
实时上
传数据
科学
分析
动态
跟踪
如：集团审计信息化平台、
拜特资金管理系统
使用先进的信息化技术
及时
预警
目 录
集团三项应收款现状1
做好三项应收款管理，提高资金利润率 2
利用应收账款融资，提高应收账款变现能力
3
利用应收账款融资，提高应收账款
变现能力
对于应收款项，企业除了积极催收以外，还
应拓宽视野，尝试利用应收账款进行融资，即 【
应收账款质押融资和保理融资 】以加快应收账款
回收速度，降低坏账风险，实现利润目标。
简要介绍
应收账款融资是：银行根据商
务合同交易双方之间的赊销行为
而设计的一种金融产品。卖方将
商务合同所产生的应收账款转让
给银行【方式：出售或质押】，
由受让银行提供贸易融资等金融
服务，可以迅速满足企业因应收
账款占用造成短期流动资金不足
的融资需求。
应收账款
质押融资
企业与银行签订合同。以应
收账款作为抵押品。在合同规定
的期限和信贷限额条件下，采取
随用随支的方式，向银行等金融
机构取得短期借款的融资方式。
这样做，可以盘活企业沉淀资金，
使借入资金与应收账款的增长同
步，缓解企业资金压力。
方式之一方式之一
假设企业拿出10亿元真实有效的应收账款
质押给银行，能够得到70%的融资贷款，
也就是7亿元。一般贷款期限为90天，按
银行基准利率上下浮计算利息。收取一定
的手续费。
示例一
在美国，约95%的中小企业融资，
大部分涉及应收账款，应收账款类融
资额约占全部商业贷款的四分之一。
示例二
系统有效的应收款管理是企业加强资金
周转，提高资金使用效率，直至提高资金利
润率的重要手段。集团内企业务必要提高认
识，明确责任，加大力度。
结束语
