第九章 会计账簿
Accounting Book
第九章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
第二节 会计账簿的设置与登记
第三节 账簿登记与使用规则
第四节 对账和结账
第一节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的含义
是以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全
面地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全
过程的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一
起的账页所组成（账本）。
账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来
记录该科目所核算内容的账户。
账页是账户的载体，账簿是若干账页的集合。
根据会计凭证在有关账户中进行登记，就是把
会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账
簿中的账户，即登记账簿，也称记账。
账 簿
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目
录”等内容
账 页 格式不一，用以记录具体
经济业务内容
封 面（含封底） 起保护账页
的作用
会计账簿的组成内容
会计账簿应具备以下基本内容1：
账簿内容
账簿封面
账簿启用表
会计账簿应具备以下基本内容2：
账簿账页
会计账簿应具备以下基本内容3：
二、会计账簿的作用
账 簿
A 系统归纳、积
累会计资料的工
具
经济业务
经济业务
经济业务
B 考核经营成果，进
行会计监督的重要依
据
C 编制会计报表
的主要资料来源
会计报表
计划或预
算等
规章制度
三、会计账簿的种类
1 序时账簿
也称日记账，按照经济业务完成时间的先后顺
序进行逐日逐笔登记的账簿。应用较广的是 “现金日
记账”和“银行存款日记账”。
2 分类账簿
根据总分类科目设置，总括反映会
计主体经济业务情况。
总 账
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录某
一类经济业务情况。
是对全部经济业务按照总分类账和明细分类账进
行分类登记的账簿。
明细分类账簿实例一
三
栏
式
明
细
账
明细分类账簿实例二
数
量
金
额
式
明细分类账簿实例三
多
栏
式
明
细
账
3 备查账簿
也称辅助账簿。它是对某些在日记账和分类账等
主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业
务进行补充登记的账簿。备查账簿不是根据会计科目
设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。并
非一定要设置，而且没有固定格式。
按外表形式分类
卡片式账簿
账 簿账 簿
订本式账簿
活页式账簿
日记账
总 账
明细账
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、序时账簿的格式与登记方法
二、序时账簿的设置和登记
19X1年
摘要
对应账户
借方
贷方
过 帐 月 日
普通日记账 单位：元
年 凭 证
摘 要 对方账户 收入 付出 结余
月 日 种
类
编
号
库存现金日记账 单位：元
金额
举例：
（一）普通日记帐的设置与登记
20ⅹx年 摘 要 账户名称 借方 贷方 过账
月 日
6 8 向银行借款 银行存款
短期借款
15000
15000
√
√
11 购入机器设
备
固定资产
银行存款
62000
62000
√
√
15 报销差旅费 管理费用
现金
其它应收款
900
100
1000
√
√
√
普通日记账（两栏式）
（二）特种日记帐的设置 与登记
库存现金日记帐
20xx年 凭证 摘 要 对方科目 收入 付出 结余
月 日 种类 编号
1 1 上年结余 1200
3 银付 1 提取现金 银行存款 600 1800
3 现付 1 借支差旅费 其他应收款 500 1300
3 本日合计 600 500 1300
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
31 本日合计 850 320 396
31 本月合计 18760 1947
4
396
（三栏式）
总分类账
明细分类账
二、分类账簿的格式与登记方法
..%5C%E9%9F%B3%E4%B9%90%E4%B8%8E%E7%94%B5%E5%BD%B1
总账是按一级会计科目设置，它一般采用三
栏式帐页格式。
总账的登记方法，按采用的账务处理程序的
不同而不同。可以根据日记账，或记账凭证，或
汇总记账凭证，或记账凭证汇总表等过入。
（一）总分类账簿的设置和登记
19X1年 日记帐
页 次
摘 要 借方 贷方 借或
贷
余额
月 日
账户名称：固定资产 第 页
（1）三栏式总分类帐的设置
20xx年 凭证 摘
要
借方 贷方 借或
贷
余额
月 日 种
类
编
号
6 1 月初余额 借 52000
8 购入材料 25600 借 77600
10 领用材料 36000 借 41600
31 本月发生
额及余额
31000 37200 借 45800
会计科目：原材料
总分类账（三栏 式）
总 分 类 帐
会计科目＿＿＿＿＿＿
记帐凭证
年
月 日
号
数
类
别 摘 要 对应科目
借 方 贷 方
借
或
贷
余 额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√
库存现金
万千百十元角分
01
期初余额5 1
5 6 现付 1 购办公用品 管理费用 1 0 0 0 0
借
借
5 0 0 0 0
4 0 0 0 0
5 1
明细分类账是按明细会计科目进行分户登记
的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多
栏式等。
各种明细账的登记方法可以根据原始凭证,
汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记.
（二）明细分类账簿的设置和登记
（1）三栏式
格式：借、贷、余三栏式
登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。
（1）三栏式明细分类帐
年 凭证 摘
要
借方 贷方 借或贷 余额
月 日 字 号
第 页应付账款 科目：xx公司
明细分类账
（2）数量金额式
格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：原材料、库存商品等。
既提供价值指标，又提供实物指标。
（3）多栏式
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）
适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值
指标。
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
年 凭证 借 方 贷 方 借
摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额
月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷
合计 合计
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品
月 日 号数
× 5 银收2 销售A产品 20 000
8 现收1 销售C产品 900
10 银付5 A产品退货 1 000
（略）
30 转6 结转收入 19 000 900
第三节 账簿的启用与登记规则
一、账簿的启用规则
设置账簿的封面与封底
填写账簿启用及经管人员一览表
填写账户目录
粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
——登记账簿时必须遵守的要求。
1 依据审核无误的会计凭证记账。
内容齐全准确
做好登记标记
2 使用钢笔、蓝黑墨水，除结账、改错和冲销账簿以外，
不能用红色墨水
红字限制使用
3 账页连续登记，不跳行隔页
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
2 1 月初余额 借 20000
5 转 25 入库 100000 借 30000
此行注销
7 转 30 出库 5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
此页注销
月 日 种类 号数
月 日 种类 号数
张 清
张 清
4 发生错账案按定的方法更正
不得刮擦、挖补、涂改和退色药水更改字迹
5 文字简明、扼要
书写适当留格
总 账
会计科目：生产成本
摘 要 借 方 贷 方
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
领用材料 1 0 0 0 0 0 0
领用材料 1 0 0 0 0 0 0
总 账
会计科目：生产成本
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
领用材料 1 0 0 0 0 0 0 0
领用材料 1 0 0 0 0 0 0 0
书写正确
(占行高二
分之一)
书写错误
(书写占满格)
摘 要
借 方 贷 方
6 账页结转说明
三、错账的更正规则
记账凭证经 济
业 务
记录 记账
① ∨ ╳
日记账
总 账
明细账
1 错账的基本类型
记账凭证正确但登记账簿发生错误。
• 记账凭证错误引发账簿登记错误。
记账凭证经 济
业 务
记录 记账
╳
日记账
总 账
明细账
② ╳
■记账凭证上会计科目用错
■记账凭证上金额写多
■记账凭证上金额写少
2 错账的查找方法
个别检查法
全面检查法
差数法：根据双方差额直接查找错账
除2法以双方差额除以2，根据商数查找错账
除9法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账
顺差法
逆差法
▲差数法：例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；
贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这
个数字直接查找错账。
▲除二法：【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615
000；贷方合计775 000。
双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这
个数字去查找错账。
▲除九法：【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000
；贷方合计694 973。
双方差额为27。27÷9=3。
特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可
根据商数的这一特征去查找错账。
更正方法主要有：
划线更正法---适用于在结账前发现账簿有误而凭证无误的
情况。
红字更正法---适用于凭证有误导致的账簿记录错误
补充登记法---适用于凭证金额小于应记金额而导致的账簿
错误。
错账更正方法
3 错账的具体更正方法
（1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确
只是记账时发生的错账。
【例】出售产品，收到银行存款24240元。记
账凭证上编制的分录为：
借：银行存款 24240
贷：主营业务收入 24240
错账更正方法
划线更正法：划红线注销---在其上方书写正确信
息----更正人在更正处盖章
返回
（2）红字更正法
适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。
错账更正方法
红字更正法：红字做相同的错误 凭证，红字记账，
然后蓝字做正确的凭证，据以入账。
（3）补充登记法
适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。
【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。
错误分录为：
借：银行存款 350
贷：应收账款 350
※会计分录中金额写少。
错账更正方法:补充登记法，将少记金额
用蓝字做一凭证，据以入账。
车间领用原材料100000元，
记账凭证如下：
借：生产成本10000
贷：原材料 10000
第四节 结账与对账
含义：就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，
结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下
年新账。
一、结账
1．将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正
确性。
3．编制结账分录。将损益类科目转入“本年利润”科
目，结平所有损益类科目。
4．结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额
和余额，并结转下期。
结账的步骤
结账的方法：
月度结账 — 每月末时进行的结账
本期发生额及期末余额
结账的方法：
季度结账 — 每季度末时进行的结账
本期发生额及期末余额
3 上月结转
31 本季发生额合计及季末余额 30000 19500
结账的方法：年度结账 — 每季度末时进
行的结账
本期发生额及期末余额
本年发生额及年末余额
对账的含义：核对账目，一般是在会计期间（月
份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账
账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正
确性。
一、对账
对账内容
账证核对
账账核对
账实核对
账表核对
第五节 账簿的更换与保管
一、账簿的更换
在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度
新账簿的工作。
账簿更换的程序
二、账簿的保管
●归类整理，保证齐全；
●装订成册，手续完备；
●编制清单，归档保管；
●妥善保存，期满销毁。
（ 一） 单项选择题
4. 总分类账的外表形式适用于采用（ ）。
A. 订本式 B. 活页式
C. 多栏式 D. 数量金额式
8. 记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证
所列会计科目 或金额有错误引起的，可采用的
更正错账方法是（ ）。
A. 红字更正法 B. 划线更正法
C. 补充登记法 C 均可
A
A
16. 期末根据账簿记录，计算并记录出各
账户的本期发生额和期末
额，在会计上称为（ ）。
A. 对账 B. 结账
C. 调账 D. 查账
B
（ 二） 多项选择题
1. 企业到银行提取现金 500 元，此项业务应登记（ ）。
A. 库存现金日记账 B. 银行存款日记账
C. 总分类账 D. 明细分类账
E. 查账
4. 登记账簿的要求有（ ）。
A. 账簿书写的文字和数字上面要留适当空距， 一般应占格长二分
之一
B. 登记账簿要用圆珠笔、蓝黑或黑色墨水书写
C. 不得用铅笔
D. 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页
E. 登记后， 要在记账凭证上签名或盖章， 并注明已登账的符号
表示已记账
4ACDE
5. 采用划线更正法，其要点是（ ）。
A. 在错误的文字或数字（ 单个数字） 上划一
条红线注销
B. 在错误的文字或数字（ 整个数字） 上划一
条红线注销
C. 在错误的文字或数字上划一条蓝线注销
D. 将正确的文字或数字用蓝字写在划线的上端
E. 更正人在划线处盖章
BDE
8. 在会计工作中红色墨水可用于（ ）。
A. 记账 B. 结账
C. 对账 D. 冲账
E. 算账
10. 账簿按用途不同可分为（ ）。
A. 序时账簿 B. 分类账簿
C. 联合账簿 D. 备查账簿
E. 活页式账簿
13. 对账的内容包括（ ）。
A. 账证核对 B. 账表核对
C. 表表核对 D. 账账核对
E. 账实核对
ABDE
19. 年度结束后，对于账簿的保管应该做
到（ ）。
A. 装订成册 B. 加上封面
C. 统一编号 D. 当即销毁
E. 归档保管
