泓域咨询/关于成立护理服务体系公司可行性研究报告
关于成立护理服务体系公司
可行性研究报告
xx 集团有限公司
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报告说明
护理服务体系
目录
第一章 项目绪论....................................................................................................6
一、 项目名称及投资人...........................................................................................6
二、 结论分析...........................................................................................................6
主要经济指标一览表................................................................................................8
第二章 市场营销分析..........................................................................................10
一、 护理事业发展的进展情况.............................................................................10
二、 我国现代护理管理现状及存在问题.............................................................12
三、 护理事业发展的显著成效.............................................................................13
四、 护理事业的起源.............................................................................................15
五、 我国现代护理事业的发展.............................................................................16
六、 护理事业发展的目标.....................................................................................17
七、 护理事业发展的进展情况.............................................................................18
八、 我国现代护理管理现状及存在问题.............................................................20
九、 建立持久的顾客关系.....................................................................................22
十、 护理事业发展的显著成效.............................................................................23
十一、 新产品开发的必要性.................................................................................24
十二、 护理事业的起源.........................................................................................26
十三、 市场细分战略的产生与发展.....................................................................27
十四、 我国现代护理事业的发展.........................................................................30
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十五、 护理事业发展的目标.................................................................................32
十六、 整合营销传播执行.....................................................................................32
十七、 估计当前市场需求.....................................................................................34
十八、 市场营销与企业职能.................................................................................36
第三章 公司治理方案..........................................................................................39
一、 董事会及其权限.............................................................................................39
二、 证券市场与控制权配置.................................................................................44
三、 信息披露机制.................................................................................................53
四、 内部控制的种类.............................................................................................59
五、 信息与沟通的作用.........................................................................................64
六、 内部监督的内容.............................................................................................66
第四章 人力资源分析..........................................................................................73
一、 员工福利的类别和内容.................................................................................73
二、 实施内部招募与外部招募的原则.................................................................86
三、 人力资源配置的基本原理.............................................................................87
四、 企业培训制度的含义.....................................................................................91
五、 制订绩效改善计划的程序.............................................................................93
六、 企业组织结构与组织机构的关系.................................................................94
第五章 经营战略管理..........................................................................................97
一、 企业目标市场与营销战略选择.....................................................................97
二、 融资战略决策遵循的原则...........................................................................104
三、 人力资源的内涵、特点及构成...................................................................106
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四、 集中化战略的优势与风险...........................................................................110
五、 营销组合战略的类型...................................................................................111
六、 企业品牌战略的内容...................................................................................115
七、 企业文化战略类型的选择...........................................................................123
第六章 运营模式................................................................................................126
一、 公司经营宗旨...............................................................................................126
二、 公司的目标、主要职责...............................................................................126
三、 各部门职责及权限.......................................................................................127
四、 财务会计制度...............................................................................................130
第七章 财务管理分析........................................................................................134
一、 流动资金的概念...........................................................................................134
二、 短期融资券...................................................................................................135
三、 营运资金的特点...........................................................................................138
四、 营运资金管理策略的主要内容...................................................................140
五、 应收款项的管理政策...................................................................................141
六、 企业财务管理目标.......................................................................................146
第八章 经济效益评价........................................................................................154
一、 经济评价财务测算.......................................................................................154
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................154
综合总成本费用估算表........................................................................................155
固定资产折旧费估算表........................................................................................156
无形资产和其他资产摊销估算表........................................................................157
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利润及利润分配表................................................................................................158
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................159
项目投资现金流量表............................................................................................161
三、 偿债能力分析...............................................................................................162
借款还本付息计划表............................................................................................163
第九章 投资方案................................................................................................165
一、 建设投资估算...............................................................................................165
建设投资估算表....................................................................................................166
二、 建设期利息...................................................................................................166
建设期利息估算表................................................................................................167
三、 流动资金.......................................................................................................168
流动资金估算表....................................................................................................168
四、 项目总投资...................................................................................................169
总投资及构成一览表............................................................................................169
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................170
项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................170
本期项目是基于公开的产业信息、市场分析、技术方案等信息,
并依托行业分析模型而进行的模板化设计,其数据参数符合行业基本
情况。本报告仅作为投资参考或作为学习参考模板用途。
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第一章 项目绪论
一、项目名称及投资人
(一)项目名称
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(二)项目投资人
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(三)建设地点
本期项目选址位于 xxx(待定)。
二、结论分析
(一)项目实施进度
项目建设期限规划 12 个月。
(二)投资估算
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算,项目总投资 万元,其中:建设投资 万元
,占项目总投资的 %;建设期利息 万元,占项目总投资的
%;流动资金 万元,占项目总投资的 %。
(三)资金筹措
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项目总投资 万元,根据资金筹措方案,xx 集团有限公司
计划自筹资金(资本金) 万元。
根据谨慎财务测算,本期工程项目申请银行借款总额 万元
。
(四)经济评价
1、项目达产年预期营业收入(SP): 万元。
2、年综合总成本费用(TC): 万元。
3、项目达产年净利润(NP): 万元。
4、财务内部收益率(FIRR):%。
5、全部投资回收期(Pt): 年(含建设期 12 个月)。
6、达产年盈亏平衡点(BEP): 万元(产值)。
(五)社会效益
项目建设符合国家产业政策,具有前瞻性;项目产品技术及工艺
成熟,达到大批量生产的条件,且项目产品性能优越,是推广型产品
;项目产品采用了目前国内最先进的工艺技术方案;项目设施对环境
的影响经评价分析是可行的;根据项目财务评价分析,经济效益好,
在财务方面是充分可行的。
(六)主要经济技术指标
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主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
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11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
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第二章 市场营销分析
一、护理事业发展的进展情况
新入职护士规范化培训继续完善,二级及以上医院护士规范化培
训比例达 99%。专科护士培养力度持续加大,建立临床教学基地 164
个,在老年、伤口造口失禁、脑卒中、重症等 13 个专业或领域开展专
科护士培养,累计培养护理骨干 11535 名。护士执业制度日益完善,
下放护士注册管理层级,精简申请材料、简化办理流程,开展护士多
机构执业,全面实施护士电子化注册,推进电子证照,有效促进了人
才合理流动和优质护理资源下沉基层。通过持续开展优质护理服务,
实施护士服务能力提升工程,基层护理服务能力显著提升,护理工作
更加贴近患者、贴近临床、贴近社会。二级及以上医疗机构优质护理
服务全覆盖,部分医疗机构已覆盖门(急)诊、血液净化中心(室)
、手术(部)室、导管室等非住院部门,群众看病就医获得感进一步
增强。护理质量管理持续加强,建立北京市护理质量管理核心指标 18
项,开展护理指标数据和护理安全(不良)事件监测,为加强本市护
理质量管理提供数据支撑和循证依据。积极推进老年居家医疗护理服
务,鼓励医疗机构将出院患者护理服务从医院延伸到社区、家庭,大
力发展老年护理、居家护理,从优化资源配置、增加服务供给、规范
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开展需求评估、有序提供护理服务、加强人才培养等方面,进一步推
动老年护理工作。开展互联网护理服务试点工作,促进互联网护理服
务行业规范、健康发展,护理服务模式得到创新发展,护理服务领域
不断延伸拓展,覆盖医疗机构、社区和居家及全人群,逐步适应人民
群众日益多样化、多层次健康需求。
与经济社会发展和人民群众日益增长的健康需求相比,我市护理
事业发展还存在不平衡、不充分的问题。护士队伍数量分布不均、医
护比例倒置问题扭转不明显,护理服务供给与群众多样化、差异化的
需求存在一定差距,护理服务内涵领域需要进一步丰富和拓展,护理
领域相关体制机制仍需健全完善等。
十四五时期也是落实首都城市战略定位,建设国际一流和谐宜居
之都,迈入全民健康新时代的关键时期。护理事业需要紧紧围绕人民
健康需求,构建全面全程、优质高效的护理服务体系,不断满足群众
差异化的护理服务需求。积极应对人口老龄化对护理事业发展提出了
新任务。老龄化程度不断加深,对护理服务特别是老年护理服务提出
迫切需求,需要有效增加老年护理服务供给。推动高质量发展为护理
事业发展带来了新机遇。护理领域主要矛盾表现为人民群众的护理服
务需求与供给相对不足之间的矛盾,需要进一步从护理体系、服务、
技术、管理、人才等多维度统筹推动护理高质量发展,提高护理同质
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化水平。信息化技术的快速发展为护理事业创造了新条件。云计算、
大数据、物联网、区块链、第五代移动通信(5G)等新一代信息技术
与卫生健康服务深度融合,卫生健康领域新模式、新产业、新业态的
不断涌现,为推动护理服务模式创新,提高护理服务效率,引领我市
护理高质量发展提供了有力支撑。
二、我国现代护理管理现状及存在问题
(一)社会因素及主观认识对护理人员影响较大
目前,社会上仍存在轻视护理工作的偏见,护士的社会地位得不
到应有的承认,加之护理工作繁重、责任重大、风险性高、不被理解
等客观因素的影响,导致部分护理人员在人生观和价值观上产生偏差
,服务意识淡薄,缺乏同情心,态度生硬,工作主动性差,成为护理
管理的一大难题。
(二)护理人员编制严重不足
随着医学科学的不断发展,新业务、新技术的不断开展及护理工
作范畴的不断拓宽,护理人员的工作量明显增加。但临床一线的护理
人员却严重缺编,床护比例严重失调,造成护理人员超负荷工作。结
果,护理人员需要把主要精力用于完成治疗,而基础护理工作多由家
属代劳,制约了护理质量的提高。
(三)护理人员知识结构不合理
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尤为突出长期以来,我国护理学科教育以中专教育为主,受过高
等教育的护理人员为数甚少,以致出现护理人员基础知识贫乏、专业
知识老化、知识面狭窄的现象,护理学科的学术水平和科研得不到发
展和提高,成为护理管理发展的障碍。
(四)缺乏完整而合理的护理管理体系
自 1980 年我国引进护理程序以来,与之相适应的现代护理管理方
法已有不少报道。但由于历史及主观认识的原因和我国护理管理体制
不够健全、人员不足、管理水平偏低等因素,导致护理管理发展缓慢
,至今尚未形成完整而合理的护理管理体系,严重影响了我国护理学
科的发展及护理质量的提高。
(五)护理管理者受教育程度不高
管理素质偏低我国的护理管理者的教育层次偏低,且大多数没经
过专业的管理课程培训,因而管理素质低。这是阻碍护理管理水平提
高的一大因素。近些年来已引起了卫生管理部门的重视,并逐渐有了
管理课程教育及学位教育。
三、护理事业发展的显著成效
在持续深化医药卫生体制改革和全面贯彻落实《中国护理事业发
展规划(2011-2015 年)》进程中,护士队伍建设和护理事业发展在十
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二五时期取得显著成效。护士队伍不断壮大,专业素质和服务能力逐
步提高。截至 2015 年底,我国注册护士总数达到 324.1 万,与 2010
年相比,每千人口注册护士数从 1.52 人提高到 2.36 人。全国医护
比从 1:0.85 提高到 1:1.07。医院医护比从 1:1.16 提高到 1:1.42。
长期以来医护比例倒置问题得到根本性扭转。护士队伍的学历结构不
断改善,大专及以上护士占比从 51.3%提高到 62.5%,其中本科及
以上护士占比为 14.6%。各省(区、市)及各级各类医疗机构开展了
不同程度护士岗位培训和专科护士培养,护理专业技术水平不断提高
。护理服务不断改善,更加贴近社会和群众需求。通过实施护理专业
的国家临床重点专科建设项目,加强护理学科建设,护理专业水平不
断提高。通过实施以病人为中心的优质护理服务,改革护理服务模式
,护理服务面貌持续改善。截至 2015 年底,全国所有三级医院均开展
了优质护理服务,有 1022 所三级甲等医院实现全院覆盖,占全国三级
甲等医院总数的 87.0%;有 4858 所二级医院开展了优质护理服务,占
全国二级医院总数的 82.6%。患者对护理的满意度不断提高。护理管
理水平提升,护士积极性得到有效调动。各省(区、市)按照深化医
改和护理改革发展的工作要求,以实施护理岗位管理为切入点,不断
改革创新护理管理体制机制,在护士人力资源科学管理、护理质量持
续改进、科学绩效考核和薪酬分配等方面,积极探索实践,取得积极
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效果,有效调动了护士队伍的积极性。护理服务领域不断拓展,群众
多层次健康需求得到响应。护理服务领域逐步从医疗机构向社区和家
庭拓展,服务内容从疾病临床治疗向慢病管理、老年护理、长期照护
、康复促进、安宁疗护等方面延伸,努力满足人民群众日益多样化、
多层次的健康需求。
四、护理事业的起源
自有人类以来就有护理,护理是人们谋求生存的本能和需要。远
古人在与自然的搏斗中,经受了猛兽的伤害和恶劣自然环境的摧残,
自我保护成为第一需要。北京猿人在火的应用中,逐步认识到烧热的
石块、砂土不仅可以给局部供热,还可以消除疼痛。原始人创造了砭
石和石针,以之作为解除病痛的工具。当人类社会发展至母系氏族公
社时代,氏族内部分工男子狩猎,妇女负责管理氏族内部事务,采集
野生植物,照顾老、幼、病、残者,家庭的雏形由此产生。护理象征
着母爱,初始的家庭或自我护理意识成为抚育生命成长的摇篮,它伴
随着人类的存在和人类对自然的认识而发展。
护理的内涵随着医学科学的日益发展而不断拓展,狭义的护理是
指护理工作者所从事的以照料病人为主的医疗、护理技术工作,如对
老幼病残者的照顾,维护患者的身心健康,满足人类生、老、病、死
的护理需求等。广义的护理,是指一项为人类健康服务的专业。护理
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专业是在尊重人的需要和权力的基础上,改善、维持或恢复人们所需
要的生理、心理健康和在社会环境变化中的社会适应能力,达到预防
疾病、提高健康水平的目的。
五、我国现代护理事业的发展
1949 年 10 月至 1966 年 5 月,是中国成立后护理工作的规划、整
顿、发展期。1950 年 8 月召开的第一届全国卫生工作会议,提出了发
展护理专业的规划,护士教育被定为中专,并纳入正规教育系统,由
卫生教材编审委员会编护理教材。同年 8 月,召开中国护士学会第十
七届全国理事会,改选理事,沈云晖同志当选为理事长,特聘卫生部
部长李德全和全国妇联主席邓颖超同志为名誉理事长,学会工作从此
进入了新阶段。1954 年 5 月创办《护理杂志》。1958 年护士学会被吸
收为中国科学技术协会成员。在关怀重视下,旧社会遗留下来的护士
生活、待遇、发展前途等问题,得到相应的解决,充分调动了全国护
士的工作热情。护理技术得到迅速发展,推行保护性医疗制度,创造
并推广无痛注射法,创立三级护理、查对制度,使护理工作逐步规范
化。专科护理技术有重大突破,邱财康大面积烧伤被救治存活,王存
柏断肢再植成功,都代表了我国解放初期的护理专业发展水平,并为
护理学从一门技艺向独立学科发展创造了条件。
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1966 年至 1976 年 10 月的文化大革命期间,护理事业遭受挫折,
医院规章制度被废除,管理混乱;护校停办,人才培养断层;学会工
作中止,专业发展受到严重干扰。但广大护士坚守岗位,积极参加医
疗队,开展中西医结合疗法,为改善广大农村和社区群众的医疗保健
工作做出了成绩。
1976 年 10 月以后,迎来了建设我国现代护理的春天。国家卫生部
于 1979 年先后颁发了《加强护理工作的意见》和《关于加强护理教育
工作的意见》,从宏观上强化了对护理专业的管理,加速了现代护理
学的发展进程。1982 年卫生部医政司成立城市护理处;各医院重建护
理部;狠抓人才培养,充实护理队伍,至 1990 年,我国护士增至 100
万人左右;进一步建立、健全护理规章制度及护理质量标准;中等护
理教育得到加强。据 1984 年统计,全国有独立护校及设有护理专业的
卫生学校共 439 所。1984 年 1 月,教育部、卫生部联合召开了全国高
等护理专业教育座谈会,提出积极开展多层次、多规格的护理教育要
求;1985 年批准北京医科大学等 11 所医科大学设置护理本科专业,学
制 5 年,毕业生授予学士学位。同时,大专护理、护理继续教育应运
而生,一个中专、大专、本科齐全的护理教育体系已初具规模。
六、护理事业发展的目标
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到 2025 年全市护士总数达到 15.5 万人,每千人口注册护士数达
到 6.7 人,护士队伍数量持续增加,结构进一步优化,素质和服务能
力显著提升,适应健康北京和卫生健康事业发展需要。责任制整体护
理有效落实,护理服务更加贴近群众和社会需求。护理内涵外延进一
步丰富和拓展,老年、中医、社区和居家护理服务供给显著增加。护
理科学管理水平不断提升,护理服务质量持续改进,调动护士队伍积
极性的体制机制进一步健全完善。
七、护理事业发展的进展情况
新入职护士规范化培训继续完善,二级及以上医院护士规范化培
训比例达 99%。专科护士培养力度持续加大,建立临床教学基地 164
个,在老年、伤口造口失禁、脑卒中、重症等 13 个专业或领域开展专
科护士培养,累计培养护理骨干 11535 名。护士执业制度日益完善,
下放护士注册管理层级,精简申请材料、简化办理流程,开展护士多
机构执业,全面实施护士电子化注册,推进电子证照,有效促进了人
才合理流动和优质护理资源下沉基层。通过持续开展优质护理服务,
实施护士服务能力提升工程,基层护理服务能力显著提升,护理工作
更加贴近患者、贴近临床、贴近社会。二级及以上医疗机构优质护理
服务全覆盖,部分医疗机构已覆盖门(急)诊、血液净化中心(室)
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、手术(部)室、导管室等非住院部门,群众看病就医获得感进一步
增强。护理质量管理持续加强,建立北京市护理质量管理核心指标 18
项,开展护理指标数据和护理安全(不良)事件监测,为加强本市护
理质量管理提供数据支撑和循证依据。积极推进老年居家医疗护理服
务,鼓励医疗机构将出院患者护理服务从医院延伸到社区、家庭,大
力发展老年护理、居家护理,从优化资源配置、增加服务供给、规范
开展需求评估、有序提供护理服务、加强人才培养等方面,进一步推
动老年护理工作。开展互联网护理服务试点工作,促进互联网护理服
务行业规范、健康发展,护理服务模式得到创新发展,护理服务领域
不断延伸拓展,覆盖医疗机构、社区和居家及全人群,逐步适应人民
群众日益多样化、多层次健康需求。
与经济社会发展和人民群众日益增长的健康需求相比,我市护理
事业发展还存在不平衡、不充分的问题。护士队伍数量分布不均、医
护比例倒置问题扭转不明显,护理服务供给与群众多样化、差异化的
需求存在一定差距,护理服务内涵领域需要进一步丰富和拓展,护理
领域相关体制机制仍需健全完善等。
十四五时期也是落实首都城市战略定位,建设国际一流和谐宜居
之都,迈入全民健康新时代的关键时期。护理事业需要紧紧围绕人民
健康需求,构建全面全程、优质高效的护理服务体系,不断满足群众
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差异化的护理服务需求。积极应对人口老龄化对护理事业发展提出了
新任务。老龄化程度不断加深,对护理服务特别是老年护理服务提出
迫切需求,需要有效增加老年护理服务供给。推动高质量发展为护理
事业发展带来了新机遇。护理领域主要矛盾表现为人民群众的护理服
务需求与供给相对不足之间的矛盾,需要进一步从护理体系、服务、
技术、管理、人才等多维度统筹推动护理高质量发展,提高护理同质
化水平。信息化技术的快速发展为护理事业创造了新条件。云计算、
大数据、物联网、区块链、第五代移动通信(5G)等新一代信息技术
与卫生健康服务深度融合,卫生健康领域新模式、新产业、新业态的
不断涌现,为推动护理服务模式创新,提高护理服务效率,引领我市
护理高质量发展提供了有力支撑。
八、我国现代护理管理现状及存在问题
(一)社会因素及主观认识对护理人员影响较大
目前,社会上仍存在轻视护理工作的偏见,护士的社会地位得不
到应有的承认,加之护理工作繁重、责任重大、风险性高、不被理解
等客观因素的影响,导致部分护理人员在人生观和价值观上产生偏差
,服务意识淡薄,缺乏同情心,态度生硬,工作主动性差,成为护理
管理的一大难题。
泓域咨询/关于成立护理服务体系公司可行性研究报告
(二)护理人员编制严重不足
随着医学科学的不断发展,新业务、新技术的不断开展及护理工
作范畴的不断拓宽,护理人员的工作量明显增加。但临床一线的护理
人员却严重缺编,床护比例严重失调,造成护理人员超负荷工作。结
果,护理人员需要把主要精力用于完成治疗,而基础护理工作多由家
属代劳,制约了护理质量的提高。
(三)护理人员知识结构不合理
尤为突出长期以来,我国护理学科教育以中专教育为主,受过高
等教育的护理人员为数甚少,以致出现护理人员基础知识贫乏、专业
知识老化、知识面狭窄的现象,护理学科的学术水平和科研得不到发
展和提高,成为护理管理发展的障碍。
(四)缺乏完整而合理的护理管理体系
自 1980 年我国引进护理程序以来,与之相适应的现代护理管理方
法已有不少报道。但由于历史及主观认识的原因和我国护理管理体制
不够健全、人员不足、管理水平偏低等因素,导致护理管理发展缓慢
,至今尚未形成完整而合理的护理管理体系,严重影响了我国护理学
科的发展及护理质量的提高。
(五)护理管理者受教育程度不高
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管理素质偏低我国的护理管理者的教育层次偏低,且大多数没经
过专业的管理课程培训,因而管理素质低。这是阻碍护理管理水平提
高的一大因素。近些年来已引起了卫生管理部门的重视,并逐渐有了
管理课程教育及学位教育。
九、建立持久的顾客关系
精明的企业不仅要创造顾客,还想要“拥有”顾客的“一生”。为此,
它必须建立持久的顾客关系。
企业可以在多个层次上建立顾客关系。一般地说,企业对那些数
量庞大、边际利润低的顾客,更多会谋求建立层次较低的基本关系。
如洗涤剂生产厂商通常不会逐个打电话给洗衣粉家庭用户,分别了解
、征询意见,而会通过广告、促销、服务电话或电子网站来建,立关
系。但对那些数量很少且边际利润很高的顾客,如大用户、大型零售
商,企业则希望与它们建立全面伙伴关系。在这两个极端之间,企业
可根据不同情况建立其他层次的顾客关系。
(1)财务层次。指通过价格优惠等财务措施来树立顾客价值和满
意度。如宾馆为常客提供免费或降价服务;商场提供惠顾折扣券;民
航公司对常客实施优惠方案等。
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(2)社交层次。即通过加强社会交往来提高企业与顾客的社会化
联系,与常客保持特殊关系。如企业主动与顾客保持联系,不断了解
顾客需要和提供服务;向常客赠送礼品和贺卡,表示友谊和感谢;组
织常客社交聚会,增强信任感等。
(3)结构层次。指使用高新技术成果,精心设计服务体系,使顾
客得到更多消费利益,来增强顾客关系。如批发公司通过计算机数据
交换系统,帮助零售商客户做好存货管理、订货、信贷等一系列工作
;宾馆用其信息系统储存旅客客史档案,为其再次光临时提供个性化
定制服务等。
十、护理事业发展的显著成效
在持续深化医药卫生体制改革和全面贯彻落实《中国护理事业发
展规划(2011-2015 年)》进程中,护士队伍建设和护理事业发展在十
二五时期取得显著成效。护士队伍不断壮大,专业素质和服务能力逐
步提高。截至 2015 年底,我国注册护士总数达到 324.1 万,与 2010
年相比,每千人口注册护士数从 1.52 人提高到 2.36 人。全国医护
比从 1:0.85 提高到 1:1.07。医院医护比从 1:1.16 提高到 1:1.42。
长期以来医护比例倒置问题得到根本性扭转。护士队伍的学历结构不
断改善,大专及以上护士占比从 51.3%提高到 62.5%,其中本科及
以上护士占比为 14.6%。各省(区、市)及各级各类医疗机构开展了
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不同程度护士岗位培训和专科护士培养,护理专业技术水平不断提高
。护理服务不断改善,更加贴近社会和群众需求。通过实施护理专业
的国家临床重点专科建设项目,加强护理学科建设,护理专业水平不
断提高。通过实施以病人为中心的优质护理服务,改革护理服务模式
,护理服务面貌持续改善。截至 2015 年底,全国所有三级医院均开展
了优质护理服务,有 1022 所三级甲等医院实现全院覆盖,占全国三级
甲等医院总数的 87.0%;有 4858 所二级医院开展了优质护理服务,占
全国二级医院总数的 82.6%。患者对护理的满意度不断提高。护理管
理水平提升,护士积极性得到有效调动。各省(区、市)按照深化医
改和护理改革发展的工作要求,以实施护理岗位管理为切入点,不断
改革创新护理管理体制机制,在护士人力资源科学管理、护理质量持
续改进、科学绩效考核和薪酬分配等方面,积极探索实践,取得积极
效果,有效调动了护士队伍的积极性。护理服务领域不断拓展,群众
多层次健康需求得到响应。护理服务领域逐步从医疗机构向社区和家
庭拓展,服务内容从疾病临床治疗向慢病管理、老年护理、长期照护
、康复促进、安宁疗护等方面延伸,努力满足人民群众日益多样化、
多层次的健康需求。
十一、新产品开发的必要性
企业之所以要大力开发新产品,主要是由于:
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(一)产品生命周期的现实要求企业不断开发新产品
企业同产品一样也存在着生命周期。如果不开发新产品,当产品
走向衰落时,企业也同样走到了生命周期的终点。相反,能不断开发
新产品,就可以在原有产品退出市场时,利用新产品占领市场。
(二)消费需求的变化需要不断开发新产品
随着生产的发展和人们生活水平的提高,需求也发生了很大变化
,方便、健康、轻巧、快捷的产品越来越受到消费者的欢迎。消费结
构的变化加快,消费选择更加多样化,产品生命周期日益缩短。一方
面给企业带来了威胁,不得不淘汰难以适应消费需求的老产品,另一
方面也给企业提供了开发新产品适应市场变化的机会。
(三)科学技术的发展推动着企业不断开发新产品
科学技术的迅速发展导致许多高科技新型产品的出现,并加快了
产品更新换代的速度。科技的进步有利于企业淘汰过时的产品,生产
性能更优越的产品,并把新产品推向市场。企业只有不断运用新的科
学技术改造自己的产品,开发新产品,才不至于被排挤出市场。
(四)市场竞争的加剧迫使企业不断开发新产品
现代市场上企业之间的竞争日趋激烈,要想保持竞争优势只有不
断创新、开发新产品,才能在市场占据领先地位。竞争中没有疲软的
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市场,只有疲软的产品。定期推出新产品,可以提高企业在市场上的
信誉和地位,提高竞争力,并扩大市场份额。
十二、护理事业的起源
自有人类以来就有护理,护理是人们谋求生存的本能和需要。远
古人在与自然的搏斗中,经受了猛兽的伤害和恶劣自然环境的摧残,
自我保护成为第一需要。北京猿人在火的应用中,逐步认识到烧热的
石块、砂土不仅可以给局部供热,还可以消除疼痛。原始人创造了砭
石和石针,以之作为解除病痛的工具。当人类社会发展至母系氏族公
社时代,氏族内部分工男子狩猎,妇女负责管理氏族内部事务,采集
野生植物,照顾老、幼、病、残者,家庭的雏形由此产生。护理象征
着母爱,初始的家庭或自我护理意识成为抚育生命成长的摇篮,它伴
随着人类的存在和人类对自然的认识而发展。
护理的内涵随着医学科学的日益发展而不断拓展,狭义的护理是
指护理工作者所从事的以照料病人为主的医疗、护理技术工作,如对
老幼病残者的照顾,维护患者的身心健康,满足人类生、老、病、死
的护理需求等。广义的护理,是指一项为人类健康服务的专业。护理
专业是在尊重人的需要和权力的基础上,改善、维持或恢复人们所需
要的生理、心理健康和在社会环境变化中的社会适应能力,达到预防
疾病、提高健康水平的目的。
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十三、市场细分战略的产生与发展
市场细分是 1956 年由美国营销学者温德尔,斯密于《产品差异和
市场细分——可供选择的两种市场营销战略》一文中,在总结西方企
业营销实践经验的基础上提出的。市场细分不单纯是一个抽象理论,
而且具有很强的实践性,顺应了第二次世界大战以后美国众多产品市
场转化为买方市场这一新的形势,是现代企业营销观念的一大进步。
从总体上看,不同的市场条件和环境,从根本上决定企业的营销战略
。
市场细分理论和实践的发展经历了以下几个阶段。
(一)大量营销阶段
早在 19 世纪末 20 世纪初,即资本主义工业革命阶段,整个社会
经济发展的中心和特点是强调速度和规模,市场以卖方为主导。在卖
方市场条件下,企业市场营销的基本方式是大量营销,即大批量生产
品种、规格单一的产品,并且通过广泛、普遍的分销渠道销售产品。
在这样的市场环境下,大量营销的方式降低了产品的成本和价格,获
得了较丰厚的利润。企业没有必要研究市场需求,市场细分战略也不
可能产生。
(二)产品差异化营销阶段
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20 世纪 30 年代,发生了震撼世界的资本主义经济危机,西方企业
面临产品严重过剩,市场迫使企业转变经营观念。营销方式从大量营
销向产品差异化营销转变,即向市场推出许多与竞争者在质量、外观
、性能和品种等方面不同的产品。产品差异化营销较大量营销是一种
进步,但是由于企业仅仅考虑自己现有的设计、技术能力,忽视对顾
客需求的研究,缺乏明确的目标市场,因此产品营销的成功率依然很
低。由此可见,在产品差异化营销阶段,企业仍然没有重视对市场需
求的研究,市场细分仍然缺乏产生的基础和条件。
(三)目标营销阶段
20 世纪 50 年代以后,在科学技术革命的推动下,生产力水平大幅
度提高,产品日新月异,生产与消费的矛盾日益尖锐,以产品差异化
为中心的推销体制远远不能解决西方企业所面临的市场问题。于是,
市场迫使企业再次转变经营观念和经营方式,由产品差异化营销转向
以市场需求为导向的目标营销,即企业在研究市场和细分市场的基础
上,结合自身的资源与优势,选择其中最有吸引力和最能有效为之提
供产品和服务的细分市场作为目标市场,设计与目标市场需求特点相
互匹配的营销组合。市场细分战略应运而生。
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市场细分理论的产生,使传统营销观念发生根本性的变革,在理
论和实践中都产生了极大影响,被西方理论家称之为“市场营销革命”
。
市场细分理论产生后经历了不断完善的过程。最初,随着“以消费
者为中心”的营销理念日渐深入人心以及个性化消费时代的到来,企业
把市场不断细分,从而出现超市场细分理论(即一对一营销理论)。
人们认为把市场划分得越细越能适应顾客需求,只要通过增强企业产
品的竞争力便可提高利润率。但是 20 世纪 70 年代以来,能源危机和
整个资本主义市场不景气,使不同阶层消费者的可支配收入出现不同
程度的下降,人们在购买时更多地注重价值、价格和效用的比较。过
度细分市场导致企业营销成本上升而减少总收益,于是反市场细分理
论应运而生。营销学者和企业家认为,应该从成本和收益的比较出发
对市场进行适度的细分,这是对过度细分的反思和矫正。它赋予了市
场细分理论新的内涵,使其不断地发展和完善,对指导企业市场营销
活动具有更强的可操作性。
20 世纪 90 年代,在全球营销环境下,适度细分理论又被赋予了更
新的内涵,适应了全球营销趋势的发展。全球营销力图尽可能地识别
和满足世界各国消费者的共同需求,并希望以此获得更广阔的市场和
更低的成本。而且,全球营销对于“需求”的理解更为深刻,它不是简
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单、一味地识别和满足消费者的现有需求,而是更为关注挖掘潜在需
求,或在异国市场上引入并推行新的消费文化。与此同时,全球营销
同样注意到各个国家和地区消费者需求之间的差异。因为分布于世界
200 多个国家和地区的全球消费者,拥有不同的语言和肤色,不同的风
俗习惯,不同的宗教信仰,不同的行为方式。事实上,没有一家企业
已经或者试图把触角伸向世界的每一个角落。它们都根据自身的优势
和劣势,寻求全球市场上的机会,选择那些能够比对手更好地提供产
品或服务的细分市场作为目标市场,并与之建立互惠互利的交换关系
,在满足其需求的同时求得自身发展壮大。
十四、我国现代护理事业的发展
1949 年 10 月至 1966 年 5 月,是中国成立后护理工作的规划、整
顿、发展期。1950 年 8 月召开的第一届全国卫生工作会议,提出了发
展护理专业的规划,护士教育被定为中专,并纳入正规教育系统,由
卫生教材编审委员会编护理教材。同年 8 月,召开中国护士学会第十
七届全国理事会,改选理事,沈云晖同志当选为理事长,特聘卫生部
部长李德全和全国妇联主席邓颖超同志为名誉理事长,学会工作从此
进入了新阶段。1954 年 5 月创办《护理杂志》。1958 年护士学会被吸
收为中国科学技术协会成员。在关怀重视下,旧社会遗留下来的护士
生活、待遇、发展前途等问题,得到相应的解决,充分调动了全国护
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士的工作热情。护理技术得到迅速发展,推行保护性医疗制度,创造
并推广无痛注射法,创立三级护理、查对制度,使护理工作逐步规范
化。专科护理技术有重大突破,邱财康大面积烧伤被救治存活,王存
柏断肢再植成功,都代表了我国解放初期的护理专业发展水平,并为
护理学从一门技艺向独立学科发展创造了条件。
1966 年至 1976 年 10 月的文化大革命期间,护理事业遭受挫折,
医院规章制度被废除,管理混乱;护校停办,人才培养断层;学会工
作中止,专业发展受到严重干扰。但广大护士坚守岗位,积极参加医
疗队,开展中西医结合疗法,为改善广大农村和社区群众的医疗保健
工作做出了成绩。
1976 年 10 月以后,迎来了建设我国现代护理的春天。国家卫生部
于 1979 年先后颁发了《加强护理工作的意见》和《关于加强护理教育
工作的意见》,从宏观上强化了对护理专业的管理,加速了现代护理
学的发展进程。1982 年卫生部医政司成立城市护理处;各医院重建护
理部;狠抓人才培养,充实护理队伍,至 1990 年,我国护士增至 100
万人左右;进一步建立、健全护理规章制度及护理质量标准;中等护
理教育得到加强。据 1984 年统计,全国有独立护校及设有护理专业的
卫生学校共 439 所。1984 年 1 月,教育部、卫生部联合召开了全国高
等护理专业教育座谈会,提出积极开展多层次、多规格的护理教育要
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求;1985 年批准北京医科大学等 11 所医科大学设置护理本科专业,学
制 5 年,毕业生授予学士学位。同时,大专护理、护理继续教育应运
而生,一个中专、大专、本科齐全的护理教育体系已初具规模。
十五、护理事业发展的目标
到 2025 年全市护士总数达到 15.5 万人,每千人口注册护士数达
到 6.7 人,护士队伍数量持续增加,结构进一步优化,素质和服务能
力显著提升,适应健康北京和卫生健康事业发展需要。责任制整体护
理有效落实,护理服务更加贴近群众和社会需求。护理内涵外延进一
步丰富和拓展,老年、中医、社区和居家护理服务供给显著增加。护
理科学管理水平不断提升,护理服务质量持续改进,调动护士队伍积
极性的体制机制进一步健全完善。
十六、整合营销传播执行
(一)整合营销传播的操作思路
(1)以整合为中心。着重以消费者为中心并把企业所有资源综合
利用,实现企业的一体化营销。
(2)强调协调、统一,系统化管理。企业营销活动的协调性,不
仅强调企业内部各环节、各部门的协调一致,而且强调企业与外部环
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境协调一致,整体配置所有资源,形成竞争优势,实现整合营销目标
。
(二)影响整合营销传播执行的技能
1、营销贯彻技能
为使营销传播计划贯彻执行快捷有效,必须运用分配、监控、组
织和配合等技能。分配技能指营销各层面负责人对资源进行合理分配
,使其在营销活动中优化配置的能力。监控技能指在各职能、规划和
政策层面建立系统的营销计划结果的反馈系统并形成控制机制。组织
技能指开发和利用可以依赖的有效的工作组织。配合技能指营销活动
中各部门及成员要善于借助其他部门以至企业外部的力量有效实施预
期的战略。
2、营销诊断技能
营销传播执行的结果偏离预期目标,或是执行中遇到较大阻力时
,需确定问题的症结所在并寻求对策。
(1)问题评估技能。营销执行中的问题,可能产生于营销决策,
即营销政策的规定;可能产生于营销规划,即营销功能与资源的组合
;也可能产生于行使营销功能方面,如广告代理、经销商。问题发现
后,应评定问题所处的层面及解决问题所涉及的范围。
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(2)评价执行结果技能。将营销活动整体的目标,分解成各阶段
和各部门的目标,并对各分目标完成结果和进度及时进行评价,这是
对营销活动实施有效控制和调整的前提。
(三)整合营销传播执行过程
在整合营销传播执行中,涉及资源、人员、组织与管理等方面。
(1)资源的最佳配置和再生。实现资源最佳配置,既要利用内部
资源运用主体的竞争,力求实现资源使用的最佳效益,又要利用最高
管理层和各职能部门,组织资源共享,避免资源浪费。
(2)人员的选择、激励。人是实现整合营销目标的最能动、最活
跃的因素,要组成有较高的合作能力和综合素质的非正式团队小组,
保证圆满完成目标;通过激励措施不断增强人员信心,调动积极性,
促使创造性变革的产生。
(3)学习型组织。整合营销团队具有动态性特点,而组织又要求
具有稳定性。要建立组织中人们的共同愿景,保持个人与团队目标和
企业目标的高度一致,并强化团队学习,创造出比个人能力总和更高
的团队,形成开放思维,实现自我超越。
(4)监督管理机制。高层管理力求使各种监管目标内在化,通过
共同愿景培养各成员、各团队自觉服务精神,通过激励、培养塑造企
业文化,通过团队中人员、职能设置强化团队自我管理能力。团队自
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身也承担了原有监管应承担的大量工作,在最高层的终端控制下,自
觉为实现企业营销目标努力协调工作。
十七、估计当前市场需求
(一)总市场潜量
总市场潜量是指一定时期内,在一定环境条件和一定行业营销努
力水平下,一个行业中所有企业可能达到的最大销售量。
(二)区域市场潜量
企业在测量市场潜量后,为选择拟进入的最佳区域,合理分配营
销资源,还应测量各地区的市场潜量。较为普遍的有两种方法:市场
累加法和购买力指数法。前者多为工业品生产企业采用,后者多为消
费品生产企业采用。
1、市场累加法
先识别某一地区市场的所有潜在顾客并估计每个潜在顾客的购买
量,然后计算得出地区市场潜量。如果公司能列出潜在买主,并能准
确估计每个买主将要购买的数量,则此法无疑是简单而又准确的。问
题是获得所需要的资料难度很大,花费也较高。目前我们可以利用的
资料,主要有全国或地方的各类统计资料、行业年鉴、工商企业名录
等。
2、多因素指数法
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借助与区域购买力有关的各种指数以估算其市场潜量。例如,药
品制造商假定药品市场与人口直接相关,某地区人口占全国人口的 2%
,则该地区的药品市场潜量也占全国市场的 2%。这是因为消费品市场
上顾客很多,不可能采用市场累加法。但这个例子仅包含人口因素,
而现实中影响需求的因素很多,且各因素影响程度不同,因此,通常
采用多因素指数法。美国《销售与市场营销管理》杂志每年都公布全
美各地和大城市的购买力指数。
(三)行业销售额和市场占有率
企业为识别竞争对手并估计它们的销售额,同时正确估量自己的
市场地位,以利在竞争中知己知彼,正确制定营销战略,有必要了解
全行业的销售额和本企业的市场占有率状况。
企业一般通过国家统计部门公布的统计数字、新闻媒介公布的数
字、行业主管部门或行业协会所收集和公布的数字,以此来了解全行
业的销售额。通过对比分析,可计算本企业的市场占有率,还可将本
企业市场占有率与主要竞争对手比较并计算相对市场占有率。例如,
全行业和主要竞争对手的增长率为 8%,本企业增长率为 6%,则表明
企业在行业中的地位已被削弱。
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为分析企业市场占有率增减变化的原因,通常要剖析以下几个重
要因素:产品本身因素,如质量、装潢、造型等;价格差别因素;营
销努力与费用因素;营销组合策略差别因素;资金使用效率因素等。
十八、市场营销与企业职能
迄今为止,市场营销的主要应用领域还是在企业。在下一节我们
将会看到,市场营销学的形成和发展,与企业经营在不同时期所面临
的问题及其解决方式是紧密联系在一起的。
在市场经济体系中,企业存在的价值在于它能不断提供合适的产
品和服务,有效地满足他人(顾客)需要。因此,管理大师彼得,德
鲁克指出:“顾客是企业得以生存的基础,企业的目的是创造顾客,任
何组织若没有营销或营销只是其业务的一部分,则不能称之为企业。
”“市场营销和创新,这是企业的两个功能。”其中,“营销是企业与众
不同的独一无二的职能”。这是因为:
(1)企业作为交换体系中的一个成员,必须以对方(顾客)的存
在为前提。没有顾客,就没有企业。
(2)顾客决定企业的本质。只有顾客愿意花钱购买产品和服务,
才能使企业资源变成财富。企业生产什么产品并不重要,顾客对他们
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所购物品的感受与价值判断才是最重要的。顾客的这些感觉、判断及
购买行为,决定着企业命运。
(3)企业最显著、最独特的功能是市场营销。企业的其他职能,
如生产、财务、人事职能,只有在实现市场营销职能的情况下,才是
有意义的。因此,市场营销不仅以其“创造产品或服务的市场”标准将
企业与其他组织区分开来,而且不断促使企业将营销观念贯彻于每一
个部门。
在现实中,许多企业尽管对市场营销及其方法颇为重视,但并未
真正把它作为企业核心职能进行全面贯彻。如一些经理认为营销就是“
有组织地执行销售职能”。他们着眼于用“我们的产品”,寻求“我们的
市场”,而不是立足于顾客需求、欲望和价值的满足。但是,市场营销
并不等于销售。市场营销的核心是清楚地了解顾客,并使企业所提供
的产品(服务)适合顾客需要。不做好这一工作,即使拼命推销,顾
客也不可能积极购买。因此,企业尽管也需要做销售工作,但市场营
销的目标却是要减少推销工作,甚至使得销售行为变得多余。
全面构建和贯彻面向市场(顾客)的企业职能,关系到企业能否
生存和健康成长。
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第三章 公司治理方案
一、董事会及其权限
(一)董事会的定义及形式
1、董事会及其形成
董事会是依照有关法律、行政法规和政策规定,按公司或企业章
程设立并由全体董事组成的业务执行机关。董事会是公司的执行机构
,贯彻公司股东大会的决议,对内管理公司事务,对外代表公司。此
外,董事会也是股份有限公司的必设机构它既是公司的执行机构,又
是公司的集体领导机关,其领导水平对公司的稳定和发展举足轻重。
董事会由股东大会选举产生,按照《公司法》和《公司章程》行
使董事会权力,执行股东大会决议,是股东大会的代理机构,代表股
东大会行使公司管理权限。作为公司董事会,其形成有资格上、数量
上和工作安排上的具体要求,也有其具体职责范围。
(1)从资格上讲,董事会的各位成员必须是董事。董事是股东在
股东大会上选举产生的。所有董事组成一个集体领导班子称为董事会
。
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(2)从人员数量上说,董事的人数不得少于法定最低限额,因为
人数太少,不利于集思广益和充分集中股东意见。但人数也不宜过多
,以避免机构雁肿,降低办事效率。因此公司应在最低限额以上根据
业务需要和公司章程确定董事的人数。由于董事会是会议机构董事会
最终人数一般是奇数。
(3)从人员分工上,董事会一般设有董事长、副董事长、常务董
事。人数较多的公司还可设立常务董事会。董事长和副董事长,由董
事会成员过半数互相选举产生,罢免的程序也相同。
(4)在董事会中,董事长具有最大权限,是董事会的主席。
2、董事会的类型
我国董事会包括法定董事会和临时董事会两种。股份有限公司的
董事会每年度至少召开两次会议,每次会议应当于会议召开十日前通
知全体董事和监事。代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上
董事或者监事会,可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到
提议后十日内,召集和主持董事会会议。董事会召开临时会议,可以
另定召集董事会的通知方式和通知时限。
(二)董事会会议
1、董事会会议的召集
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董事会会议由董事长召集和主持;董事长不能履行职务或者不履
行职务的,由副董事长召集和主持;副董事长不能履行职务或者不履
行职务的,由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。
2、董事会会议的出席
董事会会议应由董事本人出席;董事因故不能出席,可以书面委
托其他董事代为出席,委托书中应载明代理人的姓名,代理事项、权
限和有效期限,并由委托人签名或盖章。
董事未出席,也未委托代表出席董事会会议的,视为放弃在该次
会议上的投票权。董事连续两次未能亲自出席,也不委托其他董事出
席董事会会议,视为不能履行职责,董事会应当建议股东大会予以撤
换。
3、董事会会议的举行
董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。
(三)董事会权限
董事会权限包括普通事项和特别事项。
1、普通事项
普通事项包括:负责召集股东大会,并向大会报告工作;执行股
东大会的决议;决定公司的经营计划和投资方案;制订公司的年度财
务预算方案、决算方案;决定公司内部管理机构的设置;制订公司的
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基本管理制度;管理公司信息披露事项;向股东大会提请聘请或更换
为公司审计的会计师事务所;听取公司经理的工作汇报并检查经理的
工作;法律、法规或公司章程规定,以及股东大会授予的其他决定非
特别事项的职权。
2、特别事项
特别事项包括:制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;制订
公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案;拟订
公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案;在股东
大会授权范围内,决定公司风险投资、资产抵押及其他担保事项;公
司董事长的选任、解任及报酬;聘任或者解聘公司经理、董事会秘书
;根据经理的提名,聘任或者解聘财务负责人等高级管理人员,并决
定其报酬事项和奖惩事项;制订公司章程的修改方案。
(四)董事会的决议
为了保证董事会会议所形成的决议代表大多数股东的利益,各国
公司法一般都明确规定了参加董事会会议的法定人数。也就是说如果
参加董事会会议的董事人数没有达到法定人数,此次董事会不合法所
形成的决议无效。
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我国《公司法》规定董事会会议应由二分之一以上的董事出席方
可举行;而一些国家的公司法规定,董会会议的法定人数可低于董事
人数的二分之一,但不得少于董事总数的三分之一。
董事会决议的计票原则采用按人数计算,也就说每一位董事平等
地享有一个表决权,不以其所代表的股票数为据。
董事会的决议一般也采用多数通过的原则。按照《公司法》规定
,董事会做出的决议,必须经全体董事的过半数通过。董事会决议表
决,实行一人一票。不过,公司章程可以另行约定对特殊事项决议的
通过条件,但是不能低于《公司法》规定的过半数通过。
一些国家还依据决议的具体事项,将董事会决议分为普通决议和
特别决议。普通决议适用于简单多数原则。即由过半数的董事出席会
议并由出席会议的董事过半数同意即可;特别决议适用于绝对多数原
则,由三分之二的董事出席会议并由出席会议的董事过半数同意才算
过。换句话说,普通决议的通过最少需要公司董事的四分之一以上同
意,特别决议的通过至少需要公司董事的三分之一以上同意。
对于董事会决议,应特别注意决议无效的情形,决议无效主要包
括两种情形:第一,决议成立的过程无效。这是指召集程序或决议方
法违反法律或章程规定。第二,决议的内容无效。即决议内容违反法
律或章程的规定。对于上述两种无效的决议,利害关系人可以在任何
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时候、以任何方法提出无效的主张,不必以诉讼的方法,可以以抗辩
的方法。
二、证券市场与控制权配置
(一)证券市场在控制权配置中的作用
控制权市场是以市场为依托而进行的产权交易,其本身也是一种
资本运动,它的运动必须借助于证券市场。证券市场的作用表现为:
证券市场的价值职能为控制权配置主体的价值评定奠定了基础;发达
的资本市场造就了控制权配置主体;资本市场上的投资多样化为控制
权市场配置提供了重要推动力。
(二)股票价格与公司业绩
股票价格取决于公司的盈利水平和风险状况,但从某一时期来看
,股票价格可能会背离其内在价值而大起大落。因此,公司应进行股
票价值评估,并与公司股票的市场价值进行比较:当股票市场价值小
于估算的价值,管理层需加强与市场沟通;当股票市场价值大于估算
的价值,认识上的差距意味着公司是一个潜在被收购目标,需要改进
对资产的管理来缩小差距。
缩小认识上的相反差距,可通过内部改进和外部改进来进行。内
部改进的关键是找出影响现金流量的价值驱动因素,并按照一定管理
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程序推行以此因素为基础的管理;外部改进包括资产剥离和寻求并购
。
(三)公司并购
1、公司并购的概念
公司并购是指一个企业购买另一个企业的全部或部分资产或产权
,从而影响、控制被收购的企业,以增强企业的竞争优势,实现企业
经营目标的行为。
2、公司并购的目的
(1)企业发展的动机。在激烈的市场竞争中,企业只有不断发展
才能生存下去。通常情况下企业既可以通过内部投资获得发展,也可
以通过并购获得发展,两者相比,并购方式的效率更高,其主要表现
在以下几个方面。
第一,并购可以节省时间。企业的经营与发展是处在一个动态的
环境之中的,在企业发展的同时,竞争对手也在谋求发展,因此,在
发展过程中必须把握好时机,尽可能抢在竞争对手之前获取有利的地
位。如果企业采取内部投资的方式,将会受到项目的建设周期、资源
的获取以及配置方面的限制,制约企业的发展速度。而通过并购的方
式,企业可以在极短的时间内将企业规模做大,提高竞争能力,将竞
争对手击败。尤其是在进入新行业的情况下,谁领先一步,谁就可以
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占有原材料、渠道、声誉等方面的优势,在行业内迅速建立领先优势
。在这种情况下,如果通过内部投资和逐渐发展,显然不可能满足竞
争和发展的需要。因此,并购可以使企业把握时机,赢得先机,获取
竞争优势。
第二,并购可以降低行业进入壁垒和企业发展的风险。企业进入
一个新的行业会遇到各种各样的壁垒,包括资金、技术、渠道、顾客
、经验等,这些壁垒不仅增加了企业进入这一行业的难度,而且提高
了进入的成本和风险。如果企业采用并购的方式,先控制该行业原有
的一个企业,则可以绕开这一系列的壁垒,实现在这一行业中的发展
,这样可以使企业以较低的成本和风险迅速进入这一行业。
尤其是有的行业受到规模的限制,而企业进入这一行业必须达到
一定的规模,这必将导致生产能力的过剩,引起其他企业的剧烈反抗
,产品价格可能会迅速降低,如果需求不能相应地得到提高,该企业
的进入将会破坏这一行业的盈利能力。而通过并购的方式进入这一行
业,不会导致生产能力的大幅度扩张,从而保护这一行业,使企业进
入后有利可图。
第三,并购可以促进企业的跨国发展。目前,竞争全球化的格局
已基本形成,跨国发展已经成为经营的一个新趋势,企业进入国外的
新市场,面临着比国内新市场更多的困难。其主要包括:企业的经营
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管理方式、经营环境的差别,政府法规的限制等。采用并购当地已有
的一个企业的方式进入市场,不但可以加快进入速度,而且可以利用
原有企业的运作系统、经营条件、管理资源等,使企业在今后的阶段
能顺利发展。另外,由于被并购的企业与进入国的经济紧密融为一体
,不会对该国经济产生太大的冲击,因此,政府的限制相对较少这有
助于企业跨国的成功发展。
(2)发挥协同效应。并购后两个企业的协同效应主要体现在生产
协同,经营协同,财务协同,人才、技术协同。
第一,生产协同。企业并购后的生产协同主要通过工厂规模经济
取得。并购后,企业可以对原有企业之间的资产即规模进行调整,使
其达到最佳规模,降低生产成本;原有企业间相同的产品可以由专门
的生产部门进行生产,从而提高生产和设备的专业化,提高生产效率
;原有企业间相互衔接的生产过程或工序,企业并购后可以加强生产
的协作,使生产得以顺畅进行,还可以降低中间环节的运输、储存成
本。
第二,经营协同。经营协同可以通过企业的规模经济来实现。企
业并购后,管理机构和人员可以精简,使管理费用由更多的产品进行
分担,从而节省管理费用;原来企业的营销网络、营销活动可以进行
合并,从而节约营销费用;研究与开发费用可以由更多的产品进行分
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担,从而可以迅速采用新技术,推出新产品。并购后,由于企业规模
的扩大,还可以增强企业抵御风险的能力。
第三,财务协同。并购后的企业可以对资金统一调度,增强企业
资金的利用效果,由于规模和实力的扩大,企业筹资能力大大增强可
以满足企业发展过程中对资金的需求。另外,并购后的企业由于在会
计上统一处理,可以在企业中互相弥补产生的亏损,从而达到避税的
效果。
第四,人才、技术协同。并购后,原有企业的人才、技术可以共
享,达到充分发挥人才、技术的作用,增强企业的竞争力的效果。尤
其是一些专有技术,企业通过其他方法很难获得,通过并购,获取了
对该企业的控制,从而获得该项专利或技术,从而促进企业的发展。
(3)加强对市场的控制能力。在横向并购中,通过并购可以获取
竞争对手的市场份额,迅速扩大市场占有率,增强企业在市场上的竞
争能力。另外,由于减少了一个竞争对手,尤其是在市场竞争者不多
的情况下,可以提高议价的能力,因此企业可以以更低的价格获取原
材料,以更高的价格向市场出售产品,从而扩大企业的盈利水平。
(4)获取价值被低估的公司。在证券市场中,从理论上讲公司的
股票市价总额应当等同于公司的实际价值,但是由于环境、信息不对
称和未来的不确定性等方面的影响,上市公司的价值经常被低估。如
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果企业管理者认为自己可以比原来的经营者做得更好,那么该企业可
以收购这家公司,通过对其经营获取更多的收益,该企业也可以将目
标公司收购后重新出售,从而在短期内获得巨额收益。
3、公司并购成功的保证
为保证公司并购成功,应注意:并购双方业务要有一定程度的相
关性和互补性:同时向两个企业的管理层实行精心设计的激励或奖惩
制度,以使并购产生效果,减少合并后调整带来的混乱现象。
成功并购的主要步骤:(1)并购前准备充分;(2)认真筛选被
并购企业;(3)充分评估被购企业(主要是风险评价);(4)双方
谈判;(5)并购后加强一体化管理。
4、并购失败的主要原因
并购失败的原因主要包括:对市场估计过于乐观;对协同作用估
计过高;收购出价过高;并购后一体化不利。
(四)反接管
接管是指收购者通过在股票市场上购买目标公司股票的方式,在
达到控股后改换原来的管理层,获得对目标企业的控制权。公司内部
的各种控制和激励机制都未能有效发挥作用时,在股东抛售股票即“用
脚投票”基础上形成的接管机制,将成为股东解决经理人代理问题的最
后防线。
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“接管”作为一种公司治理机制的概念,公司控制权市场的基本前
提是公司管理效率和公司股票价格高度相关。换句话说,接管对管理
者行为的约束依赖于资本市场正确反映管理者表现的能力。假设这种
相关关系存在,没有公司价值最大化的意识的经理,将会在公司被第
三方收购之后遭到淘汰,收购者将会以高于公司市场价格、低于公司
经营好时的公司价值购买股票。因此,反接管就是公司为防御其他公
司敌意收购而采取的手段或策略。
在 20 世纪 80 年代美英等国出现的敌意接管浪潮中,许多企业甚
至某些大型企业也面临着被接管的风险。为了对付这些敌意接管,这
一时期发明了很多接管防御策略,主要有以下几种。
1、毒丸计划
毒丸计划是美国著名的并购律师马丁•利普顿 1982 年发明的,其正
式名称为“股权摊簿反收购措施”,最初的形式很简单,就是目标公司
向普通股股东发行优先股,一旦公司被收购,股东持有的优先股就可
以转换为一定数额的收购方股票。毒丸计划于 1985 年在美国特拉华法
院被判决合法化。在最常见的形式中,一旦未经认可的一方收购了目
标公司一大笔股份(一般是 10%~20%的股份)时,毒丸计划就会启
动,导致新股充斥市场。一旦毒丸计划被触发,其他所有的股东都有
机会以低价买进新股。这样就大大地稀释了收购方的股权,继而使收
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购变得代价高昂,从而达到目标公司抵制收购的目的。美国有超过
2000 家公司拥有这种工具。
2、“焦土战术”
“焦土战术”是指目标公司在遇到收购袭击而无力反击时,所采取
的一种两败俱伤的做法。此法可谓“不得已而为之”,因为要消除掉企
业中最有价值的部分,即对公司的资产、业务和财务进行调整和再组
合,以使公司原有“价值”和吸引力不复存在,进而打消并购者的兴趣
。
它的常用做法主要有两种:一是售卖“冠珠”,二是虚胖战术。
(1)售卖“冠珠”。所谓冠珠,是“皇冠上的珠宝”的简称,英文为
。在西方的并购行为里,人们习惯性地把一个公司里富有吸引力和具
收购价值的部分,称为“冠珠”。它可能是某个子公司、分公司或某个
部门,也可能是某项资产,一种营业许可或业务,还可能是一种技术
秘密、专利权或关键人才,更可能是这些项目的组合。售卖冠珠就是
将冠珠售卖或抵押出去,以达到消除收购诱因、粉碎收购者初衷的目
的。
(2)虚胖战术。一个公司,如果财务状况好,资产质量高,业务
结构又合理,那么它就具有相当的吸引力,往往会诱发收购行动。在
这种情况下,一旦遭到收购袭击,它往往采用虚胖战术,作为反收购
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的策略。其做法有多种,或者是购置大量资产,该种资产多半与经营
无关或盈利能力差,令公司包狱沉重,资产质量下降;或者是大量增
加公司负债,以恶化财务状况,加大经营风险;或者做一些长时间才
能见效的投资,使公司在短时间内资产收益率大减。所有这些,使公
司从精干变得脏肿,如果进行收购,买方将不堪其负累。这如同苗条
迷人的姑娘,陡然虚胖起来,原有的魅力消失殆尽,追求者只好望而
却步。
3、“金色降落伞”
“金色降落伞”是按照聘用合同中公司控制权变动条款对高层管理
人员进行补偿的规定,最早产生在美国。“金色”意指补偿丰厚,“降落
伞”意指高管可规避公司控制权变动带来的冲击而实现平稳过渡。这种
让收购者“大出血”的策略,属于反收购的“毒丸计划”之一。其原理可
扩大适用到经营者各种原因的退职补偿。
“金色降落伞”在西方国家主要应用在收购兼并中对被解雇的高层
管理人员的补偿,在我国则主要想让其在解决我国企业的元老历史贡
献的遗留问题上发挥作用。“金色降落伞”计划的运用大多则是为了让
员工年纪大了以后,不用“诞而走险”,出现“59 岁现象”,而制定这种
制度来消除或弥补企业高层管理人员退休前后物质利益和心理角色的
巨大落差。“降落伞”通常分金、银、锡 3 种,对高级管理者为金色降
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落伞,对于中层管理者为银色降落伞,对于一般员工为锡色降落伞。
山东阿胶集团就成功实行了“金色降落伞”计划,把部分参与创业但已
不能适应企业发展要求的高层领导人员进行了妥善的安排,达到了企
业和个人的双赢。
4、白衣骑士
当公司成为其他企业的并购目标后(一般为恶意收购),公司的
管理层为阻碍恶意接管的发生,会寻找一家“友好”公司进行合并,而
这家“友好”公司被称为“白衣骑士”。一般来说,受到管理层支持的“白
衣骑士”的收购行动成功可能性很大,并且公司的管理者在取得机构投
资者的支持下,甚至可以自己成为“白衣骑士”,实行管理层收购。
三、信息披露机制
(一)信息披露制度的起源
信息披露制度也称公示制度、公开披露制度、信息公开制度,是
上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必
须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证
券交易所报告,并向社会公开或公告,以便使投资者充分了解情况的
制度。它既包括发行前的披露,也包括上市后的持续信息公开,它主
要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。
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上市公司信息披露制度是证券市场发展到一定阶段,相互联系、
相互作用的证券市场特性与上市公司特性在证券法律制度上的反映。
世界各国证券立法无不将上市公司的各种信息披露作为法律法规的重
要内容,信息披露制度源于英国和美国。
英国的“南海泡沫事件”导致了 1720 年“诈欺防止法案”的出台,而
后 1844 年英国合股公司法中关于“招股说明书”的规定,首次确立了强
制性信息披露原则。但是,当今世界信息披露制度最完善、最成熟的
立法在美国。它关于信息披露的要求最初源于 1911 年堪萨斯州的《蓝
天法》。1929 年华尔街证券市场的大阵痛,以及阵痛前的非法投机、
欺诈与操纵行为,促使了美国联邦政府 1933 年的《证券法》和 1934
年的《证券交易法》的颁布。在 1933 年的《证券法》中美国首次规定
实行财务公开制度,这被认为是世界上最早的信息披露制度。
(二)信息披露在公司治理中的作用
自愿的信息披露被定为规定的最低限度之上的任何信息披露。改
进信息披露会带来透明度的改善,而透明度则是全球公司治理改革的
最重要目的之一。
1、信息披露在公司治理中的基本作用
信息披露在公司治理中的基本作用为:提高和改进信息披露,可
以使公司向股东提供更有价值的信息,减少信息不对称,从而有效节
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约代理成本。没有结构化的信息披露体系,尤其是财务报告,股东很
难得到所投资的公司可靠的信息。这种信息不对称导致了道德风险和
逆向选择问题。只要能够保证公司相关信息被充分披露,股东就可以
很好地监督公司的管理。会计和审计部门是运作良好的公司治理体系
的基本要素。在公司治理中,会计信息披露是监管公司与管理层契约
的核心,成为约束管理层行为的必要手段。
2、信息披露对公司治理作用机制
财务会计信息帮助股东监督和控制公司管理层的作用机制,是通
过公司绩效和管理层薪酬的直接联系实现的。代理理论指出,减少代
理问题的一种方法是要求股东以及其他资金提供者与公司管理层签订
明确(或隐含)的契约,管理层按要求披露契约履行情况的相关信息
,从而使股东能够评估管理层利用公司资源为股东及其他资金提供者
利益服务的程度,进而实现监管作用。
(三)信息披露制度的特征
从信息披露制度的主体上看,它是以发行人为主线、由多方主体
共同参加的制度。从各主体在信息披露制度中所起的作用和其的地位
看,大体分为四类:第一类是证券市场监管机构和政府有关部门,他
们是信息披露的重要主体,所发布的信息往往是有关证券市场的大政
方针;第二类是证券发行人,他们是信息披露的一般主体,依法承担
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披露义务,是证券市场信息的主要披露人;第三类是证券市场的投资
者,他们是信息披露的特定主体,一般没有信息披露的义务,只有在
特定情况下,它们才履行披露义务;第四类是其他机构,如股票交易
场所等自律组织、各类证券中介机构,它们是制定一些市场交易规则
,有时也发布极为重要的信息,如交易制度的改革等,因此也应按照
有关规定履行相应的职责。
(四)信息披露制度的基本原则
信息披露的基本原则主要包括以下几个方面。
1、真实、准确、完整原则
真实、准确和完整主要指的是信息披露的内容。真实性是信息披
露的首要原则,真实性要求发行人披露的信息必须是客观真实的,而
且披露的信息必须与客观发生的事实相一致,发行人要确保所披露的
重要事件和财务会计资料有充分的依据。完整性原则又称充分性原则
,要求所披露的信息在数量上和性质上能够保证投资者形成足够的投
资判断意识。准确性原则要求发行人披露信息必须准确表达其含义,
所引用的财务报告、盈利预测报告应由具有证券期货相关业务资格的
会计师事务所审计或审核,引用的数据应当提供资料来源,事实应充
分、客观、公正,信息披露文件不得刊载任何有祝贺性、广告性和恭
维性的词句。
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2、及时原则
及时原则又称时效性原则,包括两个方面:一是定期报告的法定
期间不能超越;二是重要事实的及时报告制度,当原有信息发生实质
性变化时,信息披露责任主体应及时更改和补充,使投资者获得最新
真实有效的信息。任何信息都存在时效性问题,不同的信息披露遵循
不同的时间规则。
3、风险揭示原则
发行人在公开招股说明书、债券募集办法、上市公告书、持续信
息披露过程中,应在有关部分简要披露发行人及其所属行业、市场竞
争和盈利等方面的现状及前景,并向投资者简述相关的风险。
4、保护商业秘密原则
商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有
实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经验信息。由于商业秘
密等特殊原因致使某些信息确实不便披露的,发行人可向中国证监会
申请豁免。内幕信息在公开披露前属于商业秘密,应到受到保护。发
行人信息公开前,任何当事人不得违反规定泄露有关的信息,或利用
这些信息谋取不正当利益。商业秘密不受信息披露真实性、准确性、
完整性和及时性原则的约束。
(五)信息披露的内容
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根据中国证券监督管理委员会 2006 年颁布的《上市公司信息披露
管理办法》的规定,信息披露文件主要包括招股说明书、募集说明书
、上市公告书、定期报告和临时报告等。其中,定期报告包括年度报
告、中期报告和季度报告。临时报告主要为发生可能对上市公司证券
及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件,投资者尚未得知时
,上市公司应当立即披露,说明事件的起因、目前的状态和可能产生
的影响。重大事件包括:(1)公司的经营方针和经营范围的重大变化
;(2)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定;(3)公司订
立重要合同,可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影
响;(4)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况,或
者发生大额赔偿责任;(5)公司发生重大亏损或者重大损失;(6)
公司生产经营的外部条件发生的重大变化;(7)公司的董事、三分之
一以上监事或者经理发生变动;董事长或者经理无法履行职责;(8)
持有公司 5%以上股份的股东或者实际控制人,其持有股份或者控制公
司的情况发生较大变化;(9)公司减资、合并、分立、解散及申请破
产的决定;或者依法进入破产程序、被责令关闭;(10)涉及公司的
重大诉讼、仲裁,股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效;
(11)公司涉嫌违法违规被有权机关调查,或者受到刑事处罚、重大
行政处罚;公司董事、监事、高级管理人员涉嫌违法违纪被有权机关
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调查或者采取强制措施;(12)新公布的法律、法规、规章、行业政
策可能对公司产生重大影响;(13)董事会就发行新股或者其他再融
资方案、股权激励方案形成相关决议;(14)法院裁决禁止控股股东
转让其所持股份;任一股东所持公司 5%以上股份被质押、冻结、司法
拍卖、托管、设定信托或者被依法限制表决权;(15)主要资产被查
封、扣押、冻结或者被抵押、质押;(16)主要或者全部业务陷入停
顿;(17)对外提供重大担保;(18)获得大额政府补贴等可能对公
司资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的额外收益;(19)
变更会计政策、会计估计;(20)因前期已披露的信息存在差错、未
按规定披露或者虚假记载,被有关机关责令改正或者经董事会决定进
行更正;(21)中国证监会规定的其他情形。
四、内部控制的种类
内部控制按控制内容可分为一般控制和应用控制,按控制地位可
分为主导性控制和补偿性控制,按控制功能可分为预防性控制和发现
性控制,按控制时序可分为原因控制、过程控制和结果控制。
(一)按控制内容分为一般控制和应用控制
1、一般控制
般控制是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控
制,也称基础控制或环境控制。它包括组织控制、人员控制、业务记
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录以及内部审计等内容。这类控制的特征,是并不直接地作用于企业
的生产经营活动,而是通过应用控制对全部业务活动产生影响。
(1)合法性控制,即用各种方法检查所记录的经济业务,以保证
其能够如实反映经济事项。在会计基础控制方面,它主要通过由熟悉
会计制度的人员审查会计文件,以确定所记录的业务是否真正发生,
检查其处理过程是否与规定的程序相一致,查明业务处理是否经过授
权与批准,有无越权行事等行为,以及是否进行了严格的监督和审核
。
(2)正确性控制,即为了确保单位每笔经济业务的发生都能够
及时用正确的金额与账户记载的一种控制。它通过建立发生额计
算、余额计算、账户分类检查、双重核对、事先控制与分工牵制等方
法来保证会计记录的正确性。
(3)完整性控制,即保证发生的一切合法的经济业务均记入控制
文件的一种控制。它主要通过凭证的连续编号、总额控制、登记账簿
、档案管理并运用备忘录等手段来保证记录的完整性。现在,实行会
计电算化的单位已由计算机解决部分完整性的控制工作。
(4)一致性控制,即保证记录一致性的控制。它主要通过实地盘
存、对内对外账实核对、差异分析、调账等方法来保证会计记录的一
致性。
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2、应用控制
应用控制是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制,也
称业务控制,如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核以及为保
证资产安全而采用的限制接近等控制。这类控制的特征,在于它们构
成了生产经营业务处理程序的一部分,并都能够防止和纠正一种或几
种错弊。
(二)按控制地位分为主导性控制和补偿性控制
1、主导性控制
主导性控制是指为实现某项控制目标而首先实施的控制。如凭证
连续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映,因此,凭证连续
号对于保证业务记录的完整性就是主导性控制;为实现组织的战略目
标,管理层要根据组织规划指导各项生产及经营管理工作,并组织专
门机构和人员进行定期或不定期的检查,对于发现的偏差进行分析,
找出问题的成因、采取措施、予以纠正。这里,管理层的组织专门机
构和人员开展的定期或不定期检查活动对于发现偏差就是主导性控制
。预防性控制和发现性控制则是为了预防、检查和纠正不利的结果,
在正常情况下,主导性控制能够防止错误和舞弊的发生,但如果主导
性控制存在缺陷,不能正常运行时,就必须由其他的控制措施进行补
充。
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2、补偿性控制
补偿性控制就是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施能
够全部或部分弥补主导性控制的缺陷,主要是为了把风险暴露限制在
一定的范围内。如果凭证没有连续编号,有些业务活动就可能得不到
记录。这时,实施凭证、账证、账账之间的严格核对,就可以基本上
保证业务记录的完整性,避免遗漏重大的业务事项。因此,“核对”相
对于凭证“连续编号”来说,就是保证业务记录完整性的一项补偿性控
制。由独立于银行存款收支业务的人员进行银行存款的核对和调整,
是对收支业务中存在的薄弱环节的一种补偿性控制。一项控制和其他
控制之间存在一定联系,当该项控制存在控制缺陷的时候如果其他控
制执行有效,可以有效地降低该缺陷导致财务报告错报的影响程度,
而且所影响金额也可以明确,那么其他控制就是该控制的补偿性控制
。
从上述分析可见,主导性控制与预防性控制存在密切的联系,都
是在实现有利结果的同时,避免不利结果的发生。但是,两者也有一
定的差别。
(三)按控制功能分为预防性控制和发现性控制
1、预防性控制
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预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生,或尽量减少其发
生机会所进行的一种控制。它主要解决“如何能够在一开始就防止错弊
的发生”这个问题。
预防性控制是由不同人员或职能部门在履行各自职责的过程中实
施的,属于操作性的控制。预防性控制措施主要包括职务分离、监督
性检查、双重检查、编辑校验、合理性校验、完整性校验以及正确性
校验等。
2、发现性控制
发现性控制是指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强企业
发现错弊机会的能力所进行的各项控制。它主要是解决“如果错弊仍然
发生,如何查明”的问题。如果缺乏发现性控制,当预防性控制实施存
在困难时,有关人员就会为所欲为,使控制失败:更为严重的是由于
组织难以及时发现存在的问题及影响,从而不能及时采取措施加以解
决,从而加大损失影响范围及程度。
一般认为,预防性控制优于发现性控制,因为预防性控制能够在
事前防止损失的发生,降低风险。但是,真正全面地采取预防性控制
是相当困难的,实际工作中风险很难百分之百地预防,所以必须将两
者结合起来控制。
(四)按控制时序分为原因控制、过程控制和结果控制
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1、原因控制
原因控制也称事先控制,是指企业单位为防止人力、物力、财力
等资源在质和量上发生偏差,而在行为发生之前所实施的内部控制。
2、过程控制
过程控制也称事中控制,是指企业单位在生产经营活动过程中针
对正在发生的行为所进行的控制。
3、结果控制
结果控制也称事后控制,是指企业单位针对生产经营活动的最终
结果而采取的各项控制措施。
五、信息与沟通的作用
信息与沟通的作用主要表现在以下几方面。
(一)信息与沟通是有效实施内部控制的重要载体
未来竞争是管理的竞争,竞争的焦点在于企业内外部的有效信息
来源以及充分沟通上。经济市场化程度的提高,要求企业必须加强信
息的采集、存储、处理、加工和运用。信息与沟通是内部控制体系的
重要组成部分,贯穿于内部控制体系的整个过程,是有效实施内部控
制的重要载体,直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目
标乃至战略目标的实现。
(二)信息与沟通是整个内部控制系统的生命线
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内部控制是一个动态的过程,依据环境来制定相应的措施,整个
过程就是通过连续不断的信息反馈来纠正错误,并不断改进与完善。
因此,信息与沟通为管理层监督各项活动并在必要时采取纠正措施提
供了保证。另外,信息与沟通是保障内部控制效率和效果的重要手段
,随着信息系统的广泛应用,企业内部实现了物流、资金流、信息流
的集成管理,外部实现了与供应商、客户的信息共享,使得信息传递
更加流畅,从而使内控运行的效率得到提高。
(三)信息与沟通是实施内部控制的关键因素
从纵向来看,管理层通过信息与沟通下达任务,了解业务进展情
况,及时发现其中隐藏的风险。这种自上而下的沟通方式同样伴随着
企业有关目标、风险、管理流程信息的传递。而员工则通过自下而上
的沟通方式向管理层反映有关一线经营、生产中存在的问题,使管理
层能够及时地了解相关信息,动态地优化管理及控制流程。从横向来
看,不同部门、不同职责的员工之间通过有效的沟通来传达各自信息
需求、信息缺口,有助于信息交流与共享,从而最大化地提高信息资
源的利用效率。
因此,广泛的信息沟通通过辅助决策来促进企业战略目标的实现
;通过加强管理和控制来提高经营的效率和效果;通过保障内控效率
和效果来保证财务报告和管理信息的真实、可靠和完整,确保资产的
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安全完整,以及遵循国家法律法规的要求。总的来说,有效的信息与
沟通是内部控制目标实现的重要保证。
六、内部监督的内容
(一)内部监督及其职能
企业内部监督一般应由内部审计承担。内部审计作为企业内部控
制的一部分,能够协调管理层更有效地履行其责任,提高企业的运作
效率并增强其活动的附加值。内部审计是由被审计单位内部的机构或
人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动
的效率和效果等开展的一种评价活动,是与独立审计、政府审计并列
的三种审计类型之一。它的目的是发现并预防错误和舞弊,提高企业
的运作效率,为企业增加价值。它采取系统化、规范化的方法对企业
的内部控制、风险管理进行检查和评价,并提供建议等咨询服务,来
提高他们的效率,从而帮助实现企业的目标。
企业内部审计的职能如下。
(1)监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。
(2)控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门,它独
立于其他各部门和其他控制系统,是对其他控制的一种再控制,与其
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他控制形式相比,更具有独立性、权威性和全面性。内部审计又是内
部控制的特殊构成要素,是对内部控制实施的再控制。
(3)评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和
财务状况,并且由于内部审计部门独立于子公司,更能客观、公正地
评价子公司的管理情况和运行业绩。
(4)服务职能。内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理
当局的决策、计划、控制提供依据,这些都充分体现了内部审计的服
务职能。
企业制定内部审计规范,明确审计的范围、责任和计划,以此为
基础合理配置审计人员,并要求他们遵守企业职业道德规范及内部审
计规范;内部审计部门应具有适当的地位并有足够的资源履行其职责
;内部审计部门根据授权可以参加有关经营及财务管理的决策会议,
对管理中存在的薄弱环节、违反国家法律法规的行为、内部控制管理
漏洞,向管理层及时提出调整意见。
(二)内部监督的程序
我国《企业内部控制基本规范》第四十五条规定:企业应当制定
内部控制缺陷认定标准,对监督过程中发现的内部控制缺陷,应当分
析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向
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董事会、监事会或者经理层报告。因此,企业应强化内部监督,保证
内部控制持续有效。
1、制定内部控制缺陷标准
(1)内部控制缺陷的相关概念
内部控制缺陷,是指内部控制的设计存在漏洞,不能有效防范错
误与舞弊,或者内部控制的运行存在弱点和偏差,不能及时发现并纠
正错误与舞弊的情形。
内部控制的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为
实现控制目标所必需的控制,或现存控制设计不适当,即使正常运行
也难以实现控制目标,包括内部控制不健全、内部控制制度不适当。
例如,“未建立定期的现金盘点程序”即属于控制设计问题。运行缺陷
是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行,或执行者没有获得必
要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。比较常见的例子就是企业
内部控制制度设计健全,但工作人员我行我素,并不按照制度执行。
例如,“物资采购申请金额已超过其采购权限,却未向上级公司申请安
排大宗物品采购”,这是存在权限管理规定,却未在实际操作中按照执
行。
(2)内部控制缺陷的分类
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企业根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度,将内
部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
①重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,可能严重影响内部整
体控制的有效性,进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控
制目标的情形。主要考虑如下因素:影响整体控制目标实现的多个一
般缺陷的组合是否构成重大缺陷;针对同一细化控制目标所采取的不
同控制活动之间的相互作用;针对同一细化控制目标是否存在其他补
偿性控制活动。例如,有关控制漏洞为企业带来重大的损失或造成企
业财务报表重大的错报、漏报。又如,凭证连续编号可以保证所有业
务活动都得到记录和反映,如果凭证没有连续编号的话,为了避免遗
漏重大的业务事项,采用严格的凭证之间、账证之间、账账之间的核
对就是保证业务记录完整性的补偿性控制。
①重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,其严重程度低于重大
缺陷,但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度
依然重大,需引起企业管理层关注。例如,有关缺陷造成的负面影响
在部分区域流传,为公司声誉带来损害。
①一般缺陷是指以上两种缺陷之外的缺陷。
(三)内部监督的方法
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内部监督的方法有两种,包括日常监督和专项监督。内部控制体
系日常监督的有效性程度越高,对专项监督的需要程度就越低。管理
层为了合理确认内部控制体系的有效性所必须进行的个别评估的频率
取决于管理层的判断。通常情况下,日常监督和专项监督的合并使用
在某种程度上将会保证内部控制体系随着时间的变化而保持有效性。
1、日常监督
日常监督是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连
续的、全面的、系统的、动态的监督。日常监督是在及时的基础上执
行的,能对环境的改变做出动态的反应,它存在于单位的日常管理活
动之中,能及时地发现问题。日常监督的范围和频率越大,其有效性
就越高,则企业所需的日常监督就越少。
日常监督活动的重要环节主要包括以下几方面。
(1)获得内部控制执行的证据。获得内部控制执行的证据是指企
业员工在实施日常生产经营生活时,取得必要的、相关的证据证明内
部控制系统发挥功能的程度。
(2)外部反映对内部信息的印证程度。即与外界各方的沟通能够
印证内部生成的信息或揭示问题。
(3)定期核对财务系统数据与实物资产。也就是说,将信息系统
所记录的数据与实物资产相比较,做到账实相符。
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(4)内外部审计定期提供建议。审计人员评估内部控制的设计以
及测试其有效性,识别潜在的缺陷,并向管理层建议采取替代方案,
为决策提供有用的信息。
(5)管理层对内部控制执行的监督。管理层可以通过以下渠道进
行监督:审计委员会接收、保留及处理各种投诉及举报,并保证其保
密性;管理层通过培训、会议了解内部控制的执行情况;管理层认真
审核员工提出的各项合理建议,并不断完善建议机制。
(6)定期考核员工。内部监督部门和人力资源管理部门根据公司
管理层的授权定期要求企业员工明确说明他们是否理解并遵守员工行
为准则,是否遵守员工职业道德规范,并汇报控制活动的开展情况等
。
(7)内部审计活动的有效性。适当的组织结构以及监督活动可促
进内部控制职能的执行,识别内部控制的缺陷。
2、专项监督
专项监督又称个别评估,是指企业对内部控制建立与实施的某一
方面或者某些方面的情况进行的不定期、有针对性的监督检查。专项
监督的范围和频率应根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以
确定。一般来说,风险水平较高并且重要的控制,对其进行专项监督
的频率应较高。
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通常,专项监督采用自我评估形式,即负责某一单位或职责的人
,员对受其控制的活动的有效性进行评价。
专项监督主要关注以下两个方面。
(1)高风险且重要的项目。审计部门依据持续监督的结果,对风
险较高且重要的项目要进行个别评估。考虑到成本效益原则,对风险
很高但不重要的项目或很重要但是风险很小的项目可以减少个别评估
的次数。应该将高风险且重要的项目作为专项监督对象。
(2)内部环境变化。当内控环境发生变化时,要进行专项监督,
以确定内部控制是否还能适应新的内控环境。
日常监督和专项监督应当有机结合。前者是后者的基础,后者是
前者的有效补充。日常监督的程度越高,其有效性也越高,则企业所
需的专项监督次数就越少。如果发现专项监督需要经常性地进行,企
业就有必要将其纳入日常监督中,进行日常持续的监控。通常情况下
,两种监督有效组合能确保企业内部控制在一定时期内保持有效性。
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第四章 人力资源分析
一、员工福利的类别和内容
员工福利的形式有多种,包括全员性福利、特殊福利、困难补助
等。它们在形式上的不同,是源自内容的差异。其中,全员性福利针
对所有员工,如子女的教育津贴;而特殊福利只针对某一些群体,如
只给部门经理级以上人员报销手机话费;困难补助是针对有特殊困难
的员工,如向身患职业病的员工发放慰问金。
员工福利可以划分为法定福利、企业补充保险以及员工服务福利
等几种类型,由于立法和其他一些环境的变化,福利的内容也会随之
改变
(一)法定福利
企业员工的法定福利主要包括社会保险、住房公积金和法定假期
三大类。
1、社会保险。社会保险是社会保障制度的一个最重要的组成部分
,是指国家通过立法强制建立社会保险基金,对与用人单位建立劳动
关系的劳动者在丧失劳动能力或失业时给予必要的物质帮助的制度。
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社会保险主要是通过筹集社会保险基金,并在一定范围内对社会
保险基金实行统筹调剂至劳动者遭遇劳动风险时给予必要的帮助。社
会保险对劳动者提供的是基本生活保障,只要劳动者符合享受社会保
险的条件,或者与用人单位建立了劳动关系,或者已按规定缴纳各项
社会保险费,即可享受社会保险待遇。我国社会保险包括养老保险、
医疗保险、失业保险、工伤保险以及生育保险。
(1)养老保险。养老保险是针对退出劳动领域或无劳动能力的老
年人实行的社会保护和社会救助措施。每个人都会进入老年,由老年
导致的无劳动能力是一种确定性的、不可避免的风险,因此世界上大
多数国家实行投保自助型的养老保险模式,即由社会共同负担、社会
共享的保险模式。它规定:每一个工薪劳动者和未在职的普通公民都
属于社会保险的参加者和受保对象;在职的企业员工必须按工资的一
定比例定期缴纳社会保险费,不在职的社会成员也必须向社会保险机
构缴纳一定的养老保险费,作为参加养老保险所履行的义务,这样才
有资格享受社会保险;企业或企业主也必须按企业工资总额的一定比
例定期缴纳保险费。
我国于 1997 年发布的《国务院关于建立统一的企业职工基本养老
保险制度的决定》规定:在我国的大部分地区实施社会统筹与个人账
户相结合的养老保险制度,企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得
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超过企业工资总额的 20%(包括划入个人账户的部分)具体比例由各
省确定。2011 年《中华人民共和国社会保险法》规定:职工应当参加
基本养老保险,由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费;用人单
位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险
费,记入基本养老保险统筹基金;职工按照国家规定的本人工资的比
例缴纳基本养老保险费,记入个人账户。2019 年国务院政府工作报告
要求,从 2019 年 5 月 1 日起各地区可将城镇职工基本养老保险单位缴
费比例从原规定的 20%降至 16%,同时要求各地核定调低社保缴费基
数,由过去依据城镇非私营单位在岗职工平均工资改为以本省城镇非
私营单位和私营单位加权计算的全口径就业人员平均工资,核定缴费
基数上下限,使缴费基数降低。
(2)医疗保险。医疗保险是指由国家立法,通过强制性社会保险
原则和方法筹集医疗资金,当人们生病或受到伤害后,由国家或社会
给予的一种物质帮助,即提供医疗服务或经济补偿的一种社会保险制
度。
1993 年,党的十四届三中全会决议提出要建立社会统筹与个人账
户相结合的新型职工医疗保险制度。1998 年《国务院关于建立城镇职
工基本医疗保险制度的决定》规定:城镇所有用人单位,包括企业(
国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等)、机关、事业单
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位、社会团体、民力非企业单位及其职工,都要参加基本医疗保险;
乡镇企业及其职工、城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加基
本医疗保险,由各省决定。
基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费费率
应控制在职工工资总额的 6%左右,其中的 30%划入个人账户;职工的
缴费费率一般为本人工资收入的 2%。
(3)失业保险。失业保险是指国家通过立法强制实行的,由社会
集中建立基金,对非因劳动者个人原因失业而暂时中断生活来源的劳
动者提供物质帮助和再就业服务的社会保险制度。1999 年《失业保险
条例》规定,城镇国有企业、集体企业、外商投资企业、港澳台投资
企业、私营企业以及事业单位都必须参加失业保险并按规定缴纳失业
保险费。上述单位的员工也要按规定缴纳失业保险费,失业后符合条
件的可以享受失业保险待遇。
自 1999 年《失业保险条例》实施以来,我国的失业保险制度不断
完善,逐步形成了保生活、防失业、促就业的“三位一体”制度。2014
年人力资源社会保障部印发《关于失业保险支持企业稳定岗位有关问
题的通知》(人社部发〔2014]76 号)提出失业保险稳岗补贴政策,即
“对采取有效措施不裁员、少裁员,稳定就业岗位的企业,由失业保险
基金给予稳定岗位补贴”。失业保险统筹地区实施稳岗补贴应同时具备
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以下条件:上年失业保险基金滚存结余具备一年以上支付能力,失业
保险基金使用管理规范。企业申请稳岗补贴应同时具备以下条件:生
产经营活动符合国家及所在区域产业结构调整政策和环保政策;依法
参加失业保险并足额缴纳失业保险费;上年度未裁员或裁员率低于统
筹地区城镇登记失业率;2017 年人力资源社会保障部、财政部共同印
发《关于失业保险支持参保职工提升职业技能有关问题的通知》(人
社部发〔2017]40 号)提出失业保险技能提升补贴政策,即“依法参加
失业保险 3 年以上、当年取得职业资格证书或职业技能等级证书的企
业职工,可申请参保职工技能提升补贴所需资金按规定从失业保险基
金中列支”。同时符合以下条件的企业职工可申领技能提升补贴:依法
参加失业保险,累计缴纳失业保险费 36 个月(含 36 个月)以上;自
2017 年起取得初级(五级)、中级(四级)、高级(三级)职业资格
证书或职业技能等级证书。技能提升补贴的标准由各省根据本地失业
保险基金运行情况、职业技能培训、鉴定收费标准等因素综合确定,
并适时调整。职工取得初级(五级)职业资格证书或职业技能等级证
书的,补贴标准一般不超过 1000 元;职工取得中级(四级)职业资格
证书或职业技能等级证书的,补贴标准一般不超过 1500 元;职工取得
高级(三级)职业资格证书或职业技能等级证书的,补贴标准一般不
超过 2000 元。
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《失业保险条例》规定,城镇企业、事业单位按本单位工资总额
的 2%缴纳失业保险费,城镇企业、事业单位员工个人按本人工资的
1%缴纳失业保险费。用人单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业
保险费。2017 年《关于阶段性降低失业保险费率有关问题的通知》(
人社部发〔2017]14 号)规定,失业保险总费率降至 1%,各省用人单
位及个人的费率应当统一,个人费率不得超过单位费率。2019 年国务
院政府工作报告提出,将阶段性降低失业保险费率政策再延长一年,
至 2020 年 4 月底。
(4)工伤保险。工伤保险是国家为了保障劳动者在工作中遭受事
故伤害和患职业病后获得医疗救治、经济补偿和职业康复的权利,分
散工伤风险,促进工伤预防的一种社会保障手段。工伤保险要与事故
预防、职业病防治相结合。工伤保险实行社会统筹,设立工伤保险基
金,对工伤员工提供经济补偿和实行社会化管理服务。工伤保险费由
企业按照员工工资总额的一定比例缴纳,员工个人不缴纳工伤保险费
。
我国的工伤保险制度最初建立于 1950 年,1996 年颁布《企业职工
工伤保险试行办法》,2004 年实施《工伤保险条例》,并于 2010 年进
行了修订。工伤保险费不实行统一的费率,而是根据不同行业的工伤
风险程度确定行业的差别费率,并根据工伤保险费使用、工伤发生率
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等情况在每个行业内确定若干费率档次。2015 年《关于调整工伤保险
费率政策的通知》(人社部发(2015]71 号)提出,根据不同行业的工
伤风险程度,由低到高,依次将行业工伤风险类别划分为一类至八类
。不同工伤风险类别的行业执行不同的工伤保险行业基准费率。
(5)生育保险。生育保险是国家通过立法,对怀孕、分娩女员工
给予生活保障和物质帮助的一项社会政策。其宗旨在于通过向职业妇
女提供生育津贴、医疗服务和产假,帮助她们恢复劳动能力,重返工
作岗位。
2011 年《中华人民共和国社会保险法》规定:职工应当参加生育
保险.由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费,职工不缴纳生育保险
费。用人单立已经缴纳生育保险费的,其职工享受生育保险待遇;职
工未就业配偶按照国家规定享受生育医疗费用待遇。所需资金从生育
保险基金中支付。生育保险待遇包括生育医疗费用和生育津贴。
2、法定假期。
(1)公休假日。公休假日是劳动者工作满一个工作周之后的休息
时间国家实行劳动者每日工作 8 小时,每周工作 40 小时的工时制度。
《国务院关于职工工作时间的规定》规定:“国家机关、事业单位实行
统一的工作时间,星期六和星期日为周休息日。企业和不能实行前款
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规定的统一工作时间的事业单位,可以根据实际情况灵活安排周休息
日。”
(2)带薪年休假。《劳动法》第四十五条规定,国家实行带薪年
休假制度,劳动者连续工作一年以上的,享受带薪年休假。2007 年《
职工带薪年休假条例》规定:机关、团体、企业、事业单位、民办非
企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作 1 年以上的,
享受带薪年休假(以下简称年休假)职工在年休假期间享受与正常工
作期间相同的工资收入。职工累计工作已满 1 年不满 10 年的,年休假
5 天;已满 10 年不满 20 年的,年休假 10 天;已满 20 年的,年休假
15 天;国家法定休假日、休息日不计人年休假的假期。这一政策并非
强制,各单位可根据生产、工作的具体情况,并考虑职工本人意愿,
统筹安排职工年休假,年休假在一个年度内可以集中安排,也可以分
段安排,一般不跨年度安排。单位因生产、工作特点确有必要跨年度
安排职工年休假的,可以跨一个年度安排。单位确因工作需要不能安
排职工休年休假的,经职工本人同意,可以不安排职工休年休假,单
位应当按照该职工日工资收入的 300%支付年休假工资报酬。
(3)其他假期。在员工福利中通常还包含病假。病假是指在员工
因病无法上班时,企业仍然继续给他们支付薪酬的一种福利计划,通
常由企业自行决定。
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1995 年劳动部《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法》若干问
题的意见》规定:职工患病或非因工负伤治疗期间,在规定的医疗期
间内由企业按有关规定支付其病假工资或疾病救济费,病假工资或疾
病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但不能低于最低工资标准
的 80%。另外,1994 年《企业职工患病或非因工负伤医疗期规定》规
定:企业职工因患病或非因工负伤,需要停止工作医疗时,根据本人
实际参加工作年限和在本单位工作年限,给予 3 个月到 24 个月的医疗
期。医疗期在 180 天以内的,发放 70%病假工资;医疗期超过 180 天
的,发放 60%疾病救济费。
员工还可以享受探亲假、婚丧假、产假与配偶生育假等。探亲假
的享受对象是组织中与配偶及父母不在同一个区域的员工。达到法定
结婚年龄的员工可以享受婚假,晚婚者可以多享受一定的假期。符合
生育政策的女职工可以享受产假,而男职工可以享受配偶生育假以照
顾分娩的妻子。
(二)企业补充保险
企业年金(企业补充养老金计划)。企业年金是指企业及其职工
在依法参加基本养老保险的基础上,自主建立的补充养老保险制度。
国家鼓励企业建立企业年金。
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企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金基金实
行完全积累,为每个参加企业年金的职工建立个人账户,按照国家有
关规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。
2018 年《企业年金办法》规定,企业和职工建立企业年金,应当
确定企业年金受托人,由企业代表委托人与受托人签订受托管理合同
。受托人可以是符合国家规定的法人受托机构,也可以是企业按照国
家有关规定成立的企业年金理事会。
建立企业年金时,企业应当与职工一方通过集体协商确定,并制
定企业年金方案。企业年金方案应当提交职工代表大会或者全体职工
讨论通过。企业年金方案适用于企业试用期满的职工。
企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运
营收益组成。企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的 8%。企业和
职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的 12%。具体所需费用
,由企业和职工一方协商确定。职工个人缴费由企业从职工个人工资
中代扣代缴。企业缴费应当按照企业年金方案确定的比例和办法记入
职工企业年金个人账户,职工个人缴费记入本人企业年金个人账户。
实行企业年金后,企业如遇到经营亏损、重组并购等当期不能继
续缴费的情况,经与职工一方协商,可以中止缴费。不能继续缴费的
情况消失后,企业和职工恢复缴费,并可以根据本企业实际情况,按
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照中止缴费时的企业年金方案予以补缴。补缴的年限和金额不得超过
实际中止缴费的年限和金额。
1、团体人寿保险。团体人寿保险是市场经济国家的企业提供的一
种最常见的福利,大多数企业都为其员工提供团体人寿保险,因为这
一适用于团体的寿险方案对企业和员工都有利。
2、补充医疗保险。补充医疗保险是相对于基本医疗保险而言的,
包括企业补充医疗保险、商业医疗保险、社会互助和社区医疗保险等
多种形式,是基本医疗保险的有力补充,也是多层次医疗保障体系的
重要组成部分。广义上的补充医疗保险是指医疗保障体系中除基本医
疗保险以外的其他所有医疗保险形式。狭义上的补充医疗保险是指企
业在参加基本医疗保险的基础上,自愿建立的满足在职职工和退休人
员较高医疗需求的医疗保险补充形式,用于对城镇职工基本医疗保险
制度支付以外在职职工和退休人员医疗费用个人负担部分的补助。
目前我国企业补充医疗保险政策的主要依据是《国务院关于建立
城镇职工基本医疗保险制度的决定》(国发(199844 号)、《关于企
业补充医疗保险有关问题的通知》(财社(2002]18 号)和《关于补充
养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财
税(2009]27 号)等法规文件,它们从建立条件和原则、待遇支付范围
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、费用列支渠道、实施办法制定、资金监督等方面对企业补充医疗保
险进行了规定,其主要内容如下。
(1)企业在按规定参加当地基本医疗保险的基础上,可决定是否
建立补充医疗保险,用于对城镇职工基本医疗保险制度支付以外由职
工个人负担的医药费用进行适当补助,减轻参保职工的医药费负担。
(2)企业补充医疗保险费在不超过职工工资总额 5%标准内的部
分,在计算应纳税所得额时准予扣除。
(3)企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。
企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理,单独建账、单
独管理。
(三)员工服务福利
1、员工援助计划。员工援助计划是企业针对诸如酗酒、吸毒、赌
博或压力等问题向员工提供咨询或治疗的正式计划。基本模式有四种
:①内部模式,由公司自行雇用全部援助人员;①外部模式,公司与第
三方签订合同,由第三方提供员工援助服务所需的工作人员和服务内
容,提供服务的地点可以是第三方的上班地点、本公司的上班地点或
者两者的结合;①合作模式多个公司集中资源共同制订员工援助计划
;①加盟模式,第三方已经与公司签订了合同,但第三方将合同转包
给一个地方性的专业机构,而不是利用自己的员工来执行合同。如果
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实施员工援助计划的第三方在客户公司所在地没有办公地点,则通常
采用加盟模式向客户公司的员工提供服务。
2、咨询服务。企业可以向员工提供广泛的咨询服务,包括财务咨
询(如怎样克服现有的债务问题)、家庭咨询(如婚姻问题等)、职
业生涯咨询以及退休咨询等。在条件允许的情况下,企业还可以向员
工提供法律咨询。此外,一些企业还通过网络等各种方式向员工提供
一些有价值的信息,如为员工提供在线课程、帮助员工学历晋升等,
有的公司还提供各种关于儿童教育、租房信息等服务。
3、教育援助计划。教育援助计划是针对想接受继续教育的员工而
设计的福利计划。教育援助计划分为内部援助计划和外部援助计划两
种。内部援助计划主要是指企业内部的培训,例如,很多大型企业开
设自己的大学课程,并聘请大学教师来企业讲课等。外部援助计划主
要是指为员工的学历晋升提供学费报销,据此鼓励员工学习,同时吸
引那些愿意开发自身知识和技能的员工。学费的报销可以采取全额报
销、部分报销的方式,也可以采取每年给予固定额度补助的方式。
4、饮食服务。很多企业为员工提供某种形式的饮食服务,让员工
以较低的价格购买膳食、快餐或饮料。在公司内部,这些饮食设施通
常是非营利性的,有的企业甚至以低于成本的价格提供饮食服务,这
种做法对员工的好处是显而易见的。对企业来讲,意味着员工不需要
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花费很长的就餐时间。即使不提供全部就餐设施的企业,往往也会提
供饮水或自动售货机服务以方便员工。那些不提供饮食服务的组织可
能就要为其不完善的工作设施支付补偿性的差别工资,或者提供饮食
补助。
5、健康服务。健康服务是员工福利中使用最多的福利项目,也是
最受重视的福利项目之一。员工日常需要的健康服务通常是法律规定
的养老保险、生育保险、工伤保险所不能提供的。大多数情况下,健
康服务包括为员工提供健身场所、器械以及为员工举办健康讲座等。
例如,在工作场所建造的运动场或者由组织出资成立的足球队、篮球
队等。这些设施和体育项目一方面为员工提供了社交的机会,另一方
面也有助于员工进行体育锻炼。,
二、实施内部招募与外部招募的原则
1、高级管理人才选拔应遵循内部优先原则。高级管理人才为组织
服务一方面是依靠自身的专业技能、素质和经验,能够为组织服务;
另一方面是对组织文化和价值观念的认同,愿意为组织贡献自己全部
的能力和知识,而外部招募人员是无法在短期内完成和实现的。
2、外部环境剧烈变化时,组织必须采取内外结合的人才选拔方式
。当外部环境发生剧烈变化时,行业的经济技术基础、竞争态势和整
体游戏规则发生根本性的变化,知识老化周期缩短,原有的特长、经
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验成为学习新事物、新知识的一种障碍,组织受到直接影响。这种情
况下,从组织外部、行业外部吸纳人才和寻求新的资源,成为组织生
存的必要条件之一。不仅因为组织内部缺乏所需专业人才,时间也不
允许坐等组织内部人才的培养成熟,因此必须采取内部招募与外部招
募相结合、内部培养与外部专业服务相结合的措施。
3、处于快速成长期的组织应当广开外部渠道。处于成长期的组织
,由于发展速度较快,仅仅依靠内部招募与培养无法跟上组织的发展
。同时组织受人员规模的限制,选择余地相对较小,无法得到最佳的
人选。这种情况下,组织应当采取更为灵活的措施,广开渠道,吸引
和接纳需要的各类人才。
同时,处于快速成长期的组织,由于提供给新员工的职位比较多
,员工在短时间内得到晋升的机会大,利用外部招募可以很容易吸引
人才以及留住人才。
,
三、人力资源配置的基本原理
(一)要素有用原理
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人力资源配置过程中,首先要遵循一个宗旨,即任何要素(人员
)都是有用的,换言之,没有无用之人,只有没用好之人,而配置的
根本目的是为任何人员找到和创造其发挥作用的条件。
这一原理说明,对于那些没有用好之人,其问题之一是没有深入
全面地识别员工,发现他们的可用之处。这是因为人的素质往往表现
为矛盾的特征,或者呈现非常复杂的双向性,优点和缺点共生,失误
往往掩盖着成功的因素,这为企业发现人才、识别人才、任用人才、
用其所长增加了许多困难。因此,正确识别员工是合理配置人员的前
提。
这一原理还说明,对于那些没有用好之人,其问题之二是没有为
员工发展创造有利条件。只有条件和环境适当,员工的能力才能得到
充分发挥。例如,企业推行双向选择、公开招聘、竞争上岗等新的人
事政策,为许多人才提供了适合其发展的工作环境和条件,为许多人
走上更高一级的岗位提供了机。
以前的企业经常强调,伯乐式领导者对企业员工识别和配置所发
挥的关键作用。但现在的企业更强调创造良好的政策环境,建立动态
赛马的用人机制,让更多员工能够在这一机制下脱颖而出,化被动为
主动,从根本上摆脱单纯依赖伯乐的局面。可见,识才、育才、用才
是管理者的主要职责。
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(二)能位对应原理
能位对应原理是指人与人之间不仅存在能力特点的不同,而且在
能力水平上也是不同的,具有不同能力特点和水平的人应安排在要求
相应特点和层次的职位上,并赋予该职位应有的权力和责任,使个人
能力水平与岗位要求相适应。
人力资源管理的根本任务是合理配置人力资源,提高人力资源投
入产出比率。要合理配置人力资源,就要对人力资源的构成和特点有
详细了解。人力资源是由一个个劳动者的劳动能力组成的,而各个劳
动者的劳动能力由于受到身体、受教育程度、实践经验等因素的影响
而各自不同,形成个体差异。
就个体能力来说,这种差异包括两方面的内容:一是能力性质、
特点的差异,即个人能力的特殊性,形成他的专长、特长,即他能干
什么,最适合干什么;二是能力水平的差异,不同人的能力才干是不
同的,有的低些,世界上也不存在两个能力水平完全相等的人。承认
人与人之间能力水平上的差异,目的是在人力资源的利用上坚持能级
层次原则,大才大用、小才小用,各尽所能、人尽其才。
一个单位或组织的工作,一般可分为四个层级,即决策层、管理
层、执行层、操作层。决策层工作属于全局性工作,决策的正确与否
关系到事业的成败,因此,决策层的能级最高。管理层工作是将决策
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层的决策付诸实施的一整套计划、监督、协调和控制的过程,管理层
的能级是仅次于决策层的比较高的能级。执行层工作是将管理层拟订
的方针、方案、计划、措施等变成具体工作标准、工作定额、工作方
法,以及实施各种督促、检查手段的过程,执行层的能级比管理层低
。操作层工作就是通过实际操作来完成执行层制定的工作标准、工作
定额,并接受各种监督检查,它是一个单位或组织中能级最低的层次
。一个单位或组织的工作包括这样四个层次,应该配备具有相应能力
等级的人来承担。只有这样,才能形成合理的能位对应,大大提高工
作效率,顺利完成任务。
(三)互补增值原理
互补增值原理强调人各有所长也各有所短,要以己之长补他人之
短,从而使每个人的长处得到充分发挥,避免短处对工作的影响,通
过个体之间取长补短而形成整体优势,实现组织目标的最优化。当个
体与个体之间、个体与群体之间具有相辅相成作用的时候,互补产生
的合力要比单个人的能力简单相加而形成的合力大得多,群体的整体
功能就会正向放大;反之,整体功能反向缩小,个体优势的发挥也受
到人为的限制。因此,按照现代人力资源管理的要求,一个群体内部
各个成员之间应该是密切配合的互补关系,其中选择互补的一组人必
须有共同的理想、事业和追求,而互补增值原理最重要的是“增值”。
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(四)动态适应原理
动态适应原理是指人与事的不适应是绝对的,适应是相对的,从
不适应到适应是在运动中实现的,随着事业的发展,适应又会变为不
适应,只有不断调整人与事的关系才能达到重新适应,这正是动态适
应原理的体现。
从组织内部来看,劳动者个人与工作岗位的适应不是绝对和一定
的,无论是由于岗位对人的能力要求提高了,还是人的能力提高要求
变动岗位,都要求企业及时了解人与岗位的适应程度,从而进行调整
,以达到人适其位.位得其人。
(五)弹性冗余原理
弹性冗余原理要求在人与事的配置过程中,既要达到工作的满负
荷,又要符合人力资源的生理心理要求,不能超越身心的极限,保证
对人对事的安排要留有一定的余地,既带给人力资源一定的压力和紧
迫感,又要保障所有员工的身心健康。
它要求既要避免工作量不饱满的状况,也要避免过劳现象发生。
因此体力劳动的强度要适度,不能超过劳动者体质的范围;脑力劳动
也要适度,以促使劳动者保持旺盛的精力;劳动时间也要适度,以保
持劳动者身体健康和心理健康;工作目标的管理也要适度,既不能太
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高,又不能太低。总之根据具体情况的不同,如工种、类别、行业的
不同,以及环境、气候的不同,弹性冗余度也应有所不同。
,
四、企业培训制度的含义
(一)企业培训制度的内涵
培训制度是指能够直接影响和作用于培训系统及其活动的各种法
律、规章、制度及政策的总和,主要包括培训的法律和政令、培训的
具体制度和政策两个方面。
企业培训的具体制度和政策是企业员工培训健康发展的根本保证
,是企业在开展培训工作时要求员工共同遵守并按一定程序实施的规
定、规则和规范。企业培训制度的根本作用在于为培训活动提供一种
制度性框架和依据促使培训沿着法制化、规范化轨道运行。
企业培训涉及两个培训主体-企业和员工,这两个培训主体参与培
训的目的存在一定的差别。在一定的制度条件下,这种差别将导致培
训无法达到目的或效果很差。因此,要想提高培训的效率,就必须建
立一套完整的培训制度,通过制度明确双方的权利和义务、利益和责
任,理顺双方的利益关系,使双方的目标和利益尽量相容。由于培训
制度是由企业制定的,所以制度的主要目的是调动员工参与培训的积
极性,同时也使企业的培训活动系统化、规范化、制度化。
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(二)企业培训制度的构成
在企业员工培训与开发的管理活动中,各类企业根据自己实践经
验和形势的要求,制定一系列的员工培训管理制度,一般来说,包括
培训服务制度、入职培训制度、培训激励制度、培训考核评估制度、
培训奖惩制度和培训风险管理制度六项基本制度。
除上述六项基本制度之外,还有培训实施管理制度、培训档案管
理制度、培训资金管理制度等,从而给予培训活动自上而下的、全方
位的制度支持。,
五、制订绩效改善计划的程序
1、工作绩效评价要素与技能要求。表中所列举的绩效评价要素,
代表着被考评者在承担本岗位工作任务时所必需的能力。在仔细阅读
对每一指标的定义后,应作出评定(在口处打上记号)。在本表格的
下端留有空格,可以提出您认为很重要但表格中未体现出来的绩效要
素(指标)请您一定要将与绩效密切相关的指标加进来
2、工作绩效分析与实例。本栏目要求填写能够支持您判断的那些
反映被考评者工作绩效的具体实例,或者可观察到的行为实例。这些
实例均应是与被考评者工作绩效有关系的言谈和举止(在完成一项工
作任务时)
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3、工作绩效改善计划。本栏目所要列举的是能够帮助被考评者改
善绩效的行动或措施。本项计划最好是由考评者和被考评者通过面谈
来共同制订。此项计划所提出的行动和措施应当切合实际,具有可操
作性,并且明确负责人、执行人、检查人,时间、期限和进度,以及
绩效改善计划实施效果的监督、评价和反馈过程
4、绩效讨论。每一种工作绩效要素的评价和分析都应当与被考评
者面谈讨论。讨论的主要目的是有效解决问题,鼓励下属对自己过去
的工作进行必要的回顾和思考,以期找出问题的根源所在同时促使他
们考虑采取何种措施改进不良的工作绩效。通过主管与下属之间的共
同讨论,制定出一个改善绩效的行动方案。总之,绩效改进计划必须
具有现实性和可行性,并且在以后的工作中持之以恒,这样才能取得
成效。,
六、企业组织结构与组织机构的关系
组织结构的定义有狭义和广义之分。狭义上的组织结构,是指为
了实现组织的目标,在组织理论指导下,经过组织设计形成的组织内
部各个部门、各个层次之间固定的排列方式,即组织内部的构成方式
;广义的组织结构,除了包含狭义的组织结构内容外,还包括组织之
间的相互关系类型,如专业化协作、经济联合体、企业集团等。
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实际上,组织结构亦即组织架构,它是一个组织是否实现内部高
效运转、是否能够取得良好绩效的先决条件。组织结构通常表现为一
个组织的人力资源、职权、职责、工作内容、目标、工作关系等要素
的组合形式,是组织在软层面的基本形态,其本质是实现某一组织的
各种目标的一种手段。
(一)组织机构
组织机构是指保障组织生产经营活动正常进行所设置的各类职能
与业务部门的总称,从上述两个概念的内涵和外延来看,企业组织结
构是对组织机构内涵的性质和特点及其存在形式的概括,而企业组织
机构是构成组织结构的基本要素。
“企业组织机构”一词通常有两种含义:其一是作为一个实体,是
为过到特定目标而建立的社会系统;其二是指一个过程,即建立这一
系统并使之正常运行的全部活动过程。这里所说的企业组织机构取前
一种含义,它是指企业为了实现经营目标,根据内外部环境所确立的
一个能使全员有机结合在起的分工与协作的社会经济系统。
整个企业组织机构可分为两个层次:第一个层次是由经营决策者
、风险承担者和收益分享者构成经营主体和规定其相互关系的经营制
度所组成的企业高层组织,即经营体制;第二个层次是负责筹集和优
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化资源(人力、物力、财力)的配置、产品研发、生产、技术、销售
、服务和日常管理职能的机构及其相关的制度,即职能体制。
企业根据生产经营的需要,通常在内部设立多专业性职能和业务
部门。例如,一个生产性企业除了设立多个部门如计划、供应、销售
、质量安全、人事、财务等职能科室之外,还要根据产品生产工艺的
性质和特点,设立若干生产车间或分厂,车间或分厂视其规模大小又
可进一步划分为若干工段或班组。职能科室和生产班组又是由若干岗
位组成。科室、车间、班组、岗位均可视作管理单位,而科室、车间
、班组、岗位之间则形成管理层次,这是企业组织的有形部分,即所
谓管理体制中的“体”。企业组织还要分别对不同管理层次、不同管理
单位的职责范围、工作任务、责任权限以及沟通、协作方式作出规定
,形成制度,这是企业组织的无形部分,即所谓管理体制的“制”。不
同的管理体制既可以反映为“体”的不同,又可以反映为“制”的差别,
从而形成不同企业组织结构的差异。
由此可见,企业组织机构是“体”,是指企业各个层级、各类具体
部门的设置;而企业组织结构是“制”,是指具有不同性质和特征组织
制度模式在企业中的实际选择与应用。,
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第五章 经营战略管理
一、企业目标市场与营销战略选择
所谓目标市场,就是企业所选定的作为其主要服务对象的细分市
场。市场细分揭示了企业所面临的细分市场的各种机会,但企业到底
能否把握住这些市场机会,则有赖于对目标市场的选择。企业针对其
目标市场,通过适当的营销组合,以满足该目标市场消费者的特定需
求,进而达到企业期望的目标。目标市场选择主要包括两项工作,一
是评价细分市场,二是选择目标市场。
(一)评价细分市场
企业进行市场细分的根本目的在于通过满足目标市场的需求去获
取利润,因此对目标市场的评价要围绕这一中心而展开。一般要考虑
如下三个因素,即细分市场的规模与发展前景、细分市场的结构吸引
力、企业的目标与资源。
1. 细分市场的规模与发展前景
只有具备一定规模的细分市场,才能保证企业进入后获得预期利
润。在市场营销学中,市场=人口数量+购买能力+购买欲望。所以,考
核细分市场的规模是否与企业能力相匹配,可主要从人口数量、购买
能力与购买欲望三个方面进行。
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2. 细分市场的结构吸引力
这里所讲的结构吸引力,主要指的是细分市场的构成能否使企业
有足够的获利空间。种常见的观点是,当一个细分市场中存在众多的
竞争对手而企业又缺乏足够的竞争优势时,这个细分市场就可被视为
缺乏吸引力。
3. 企业的目标与资源
企业在对不同的细分市场进行评价时,应该考虑备选细分市场是
否与企业的发展目标和长远利益相吻合。比如,“爱马仕”是高档皮包
的代名词,如果发展低档产品,也可能会受市场欢迎并获取相应利润
,但这样做需要以牺牲其已经树立的品牌形象为代价,因此对于这种
情况,企业应该从整体的角度综合权衡利弊,进而做出客观评价。
(二)选择目标市场
在市场细分的基础上,根据企业具体的营销管理能力,选择一个
或几个细分市场作为目标市场从事经营,这种选择过程就叫作“市场目
标化”,即选择目标市场。选择目标市场时通常有五种模式:
1. 单一市场集中化
这是最简单的一种模式,即企业只选择一个细分市场并只通过单
一产品去满足该市场中某一类顾客的特定需求。这种模式的优点在于
企业可以更清楚地了解细分市场的需求,从而在细分市场上树立良好
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信誉并巩固市场地位。同时,企业通过生产、销售和促销的专业化分
工,也能实现其规模效益。但是,过分集中易出现较高的风险。
2. 选择性专业化
这是指企业有选择性地进入几个不同细分市场的模式。这一模式
的优点在于能够分散企业的风险,即便其中一个细分市场丧失了吸引
力,企业在其他细分市场上还可以赢利。不足之处是由于所选择的细
分市场分散性比较强,相互之间的关联性不够,企业难以共享自身的
某些资源优势,甚至有可能造成资源过于分散,加剧经营风险。
3. 产品专业化
这是指企业同时向几个细分市场销售同类产品的模式。例如同一
型号的电脑可以向机关、学校、家庭等不同的细分市场出售。这一模
式的优点在于企业很容易在特定产品领域树立企业良好的品牌信誉和
市场地位。缺点是顾客需求出现偏转或出现其他品牌的替代品时,企
业将面临巨大的效益危机。
4. 市场专业化
这是指企业向同一个细分市场销售多种产品的模式。如向居家老
人提供所需的各种保健器材。这一模式的优点在于,通过专门为某个
顾客群体服务,可以在特定顾客群体中极立良好的品牌和企业形象,
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并可向这类顾客群推销新产品,成为有效的新产品销售渠道。缺点是
一旦选定的细分市场出现波动,企业经营也要随之波动。
5. 全面进入
这是指企业力求为所有顾客群体提供其需要的各种产品的模式。
这种模式对企业的实力与管理能力等方面的要求相当高,所以通常只
适用于大企业。如海尔集团不断开发新产品来扩充市场,以期满足所
有顾客的不同消费需求。
(三)目标市场营销战略选择
1. 目标市场营销战略的类型
企业选择目标市场之后,就需要决定以何种战略进入该目标市场
。一般来说,可供企业选择的目标市场营销战略主要有下列三种。
(1)无差异性营销战略。
这是指企业忽略细分市场之间的差别不予考虑,而是针对市场的
整体共性,力求通过单一产品去获取尽可能多的市场份额的战略。比
如可口可乐公司早期推出的瓶装饮料,只具有单一规格和单一口味,
并用它来满足所有顾客的需要。
无差异性营销战略的最大优点是成本低、经济性好。因为品种少
可大批量生产、储存,发挥规模经济的优势,大大降低了生产成本;
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而且采用单一的营销组合,特别是无差异的集中广告宣传,节省了促
销费用。
无差异性营销战略的缺点是只适用于少数有共同需要、差异不大
的商品。因为消费者的现实需求是多样性、千差万别的;同时,该种
战略容易导致竞争激烈和市场饱和;还有就是易于受到其他企业发动
的各种竞争活动的伤害。
(2)差异性营销战略。
这是指企业同时在几个细分市场上经营业务,并分别为每一细分
市场制定不同营销组合以满足其需求的战略。
差异性营销战略是目前普遍采用的战略,它能够满足顾客多样性
的需求,大大降低了经营风险,通常会比无差异性营销战略能获得更
高的销售额,提高了企业的竞争能力。
差异性营销战略的不足之处在于,由于目标市场多,产品经营品
种多,因而产品改造成本、生产成本、管理成本、库存成本以及促销
等成本也高。而且,经营管理难度较大,要求企业有较强的实力和素
质较高的经营管理人员。
(3)集中性营销战略。
也称密集性营销战略,它是企业选择一个或少数几个细分市场或
一个细分市场的一部分作为目标市场,集中力量设计生产一种或一类
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产品,采用一种营销组合,为一个细分市场服务,实行专业化生产营
销的战略。
集中性营销战略的优点是:企业集中力量于一个细分市场,对消
费者需求的了解比较深入,便于制定正确的营销组合,提供最佳产品
和服务,增强企业竞争力;同时,采用集中性营销也有助于实行专业
化生产和销售,节省费用,降低成本,增加盈利;也能够更好地满足
这部分特定消费者的需求,企业易于取得优越的市场地位。
集中性营销战略的不足是企业选定的目标市场范围较小,如果目
标市场的需求情况突然发生变化,企业的风险较大。
2. 影响目标市场营销战略选择的因素
上述各种目标市场选择战略各有利弊,企业究竟选择哪种,应着
重考虑如下五个因素:
(1)企业资源。对于实力雄厚,管理能力强,拥有充足人力、物
力、财力及信息资源的大型企业,可根据其经营产品的不同特性采取
无差异营销战略和差异性营销战略进入市场,也可根据需要采用集中
性营销战略。而对那些企业实力不强、资源不足、能力有限的中小型
企业,无力把整个市场作为目标市场,采取集中性营销战略通常是最
佳选择。
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(2)产品的同质性。同质产品主要表现在一些未经加工的初级产
品上,如水力、电力、石油等,虽然产品在品质上或多或少存在差异
,但用户一般不加以区分或难以区分,因此,同质性产品竞争主要表
现在价格和提供的服务条件上。该类产品比较适合采用无差异性营销
战略。而那些满足消费者需求差异较大的产品(如服装、照相机、食
品、汽车家用电器等异质性需求产品),可根据企业资源力量,采用
差异性营销战略或集中性营销战略。
(3)市场的同质性。是指各子市场间需求与偏好的相似程度。当
市场同质性高,购买者爱好相似,在一个时期的购买数量相近,对市
场营销刺激的反应也相同时,企业可采用无差异性营销战略;反之,
企业则应选择差异性营销战略或集中性营销战略。
(4)产品所处的寿命周期阶段。企业应随产品寿命周期的发展而
变更目标市场选择战略,尤其要注意导入期及衰退期两个极端时期。
当新产品处于导入期时,重点在于发展顾客对产品的基本需求,一般
很难同时推出几个产品,宜采取无差异营销战略,以探测市场需求与
潜在顾客。当产品进入衰退期,企业若要维持或进一步增加销售量,
宜采用差异性营销战略,开拓新市场;或采取集中性营销战略,强调
品牌的差异性,建立产品的特殊地位,延长产品寿命周期,避免或减
少企业的损失。
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(5)视竞争者战略而定。当竞争对手进行市场细分,实施差异性
营销战略或集中性营销战略时,企业应立即进行更为有效的市场细分
,寻找新的良机与突破口,采取差异性营销战略或集中性营销战略。
相反,当竞争对手都实行无差异性营销战略时,企业推行差异性营销
战略或集中性营销战略必将大获其利。另外,如果竞争对手数目较少
、实力较弱时,企业也可采用无差异性营销战略或集中性营销战略。
二、融资战略决策遵循的原则
融资战略决策,就是对资金筹措的渠道、方式、筹集数量,以及
所拟订的各种战略方案所进行的评价和选择。在这个过程中需要遵循
以下原则:
(一)以内源型融资渠道战略为主
即尽可能挖掘企业潜力,实行内源型融资渠道战略。在企业自有
资金比较充足、自我积累能力较强的情况下,自主地解决发展资金的
需求。内源融资具有无偿性,不用支付融资成本,融资手续简便,纳
税优惠,自主灵活,没有财务风险。
(二)努力开通外源型融资渠道战略
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在企业自有资金不足、内部融资不能满足对发展资金的需求时,
则要努力开通外源型融资渠道战略。在外源型融资渠道的两种具体形
式中,尽可能选择直接融资渠道。目前企业仍以间接融资为主,向各
类商业银行和非金融机构贷款,融资成本高,且融资困难不少。随着
我国资本市场的发展,企业应尽可能通过证券市场直接融资,特别是
通过债券市场融资,这是资本市场发展的必然趋势。此外,还可以通
过企业联合经营、“三来一补”等形式直接融资,解决企业成长与资金
不足的矛盾。
(三)促进优化企业资本结构
企业融资来源的选择要有利于优化企业资本结构。即各种资本来
源的比重要恰当,特别是长期负债与权益资本之间的比例关系要合理
。判断是否合理,标准有三条:一是各种融资的综合资本成本最低;
二是所有者收益最大;三是适度的财务风险。在企业经营形势很好、
产品需求前景可观的条件下,应适当提高长期负债资本的比重,即提
高外源型融资的比重,虽然财务风险大,但收益也大。
(四)营造良好的投资环境
良好的投资环境是争取资金来源的前提条件,由此,要着力营造
这种环境:
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(1)要有诚信。企业能按时履约,诚信度高,融资成功的把握就
大。
(2)正确决策。企业经营管理水平高,能够正确决策,善用资金
,这是争取投资者、贷款者信任的重要条件。
(3)投资项目经济效益高。企业选择的投资项目经济效益高,投
资后能得到丰厚的回报,资金收回迅速,就能吸引投资。
(4)政策支持。投资项目符合国家产业政策要求,能够获得国家
政策支持,会有利于企业融资成功。
三、人力资源的内涵、特点及构成
(一)人力资源的内涵
人力资源,又称劳动力资源或劳动力,一般是指能够推动整个经
济和社会发展、具有劳动能力的人口总和。
人力资源有三个层次的含义:
一是指一个国家或地区内,具有劳动能力人口的总和;二是指在
一个组织中发挥生产力作用的全体人员;
三是指一个人具有的劳动能力。
对人力资源概念的界定,各国不尽一致,主要是因为各国的社会
经济条件不同,对劳动年龄的规定不尽相同。如规定起点工作年龄是
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16 岁或 18 岁,退休年龄是 55 岁或 60 岁甚至是 65 岁或 70 岁等。一般
国家把劳动年龄的下限规定为 15 岁,上限规定为 64 岁。由此,凡 16
~60 岁中具有劳动能力的人,就构成社会的人力资源。一定数量的人
力资源是社会生产必要的先决条件。一般说来,充足的人力资源有利
于生产的发展,但其数量要与物质资料的生产相适应,若超过物质资
料的生产,不仅消耗了大量新增的产品,且多余的人力也无法就业,
对社会经济的发展反而产生不利影响在现代科学技术飞跃发展的情况
下,经济发展主要靠经济活动人口素质的提高,随着生产中广泛应用
现代科学技术,人力资源的质量在经济发展中将起着愈来愈重要的作
用。
就企业而言,其人力资源主要是指那些具有一定生产经验、劳动
技能和科学知识,在企业的现代化生产系统中发挥着一定劳动功能的
人。
(二)人力资源的特点
人力资源作为社会生产的最基本的要素、最具特色的资源,有以
下特点:
(1)生物性。与其他任何资源不同,人力资源属于人类自身所有
,存在于人体之中是一种“活”的资源,与人的生理特征、基因遗传等
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密切相关,具有生物性,存在着生存的需要,要解决衣、食、住、行
。
(2)能动性。指人力资源是体力与智力的结合,具有主观能动性
,具有不断开发的潜力。这是人区别于自然界的其他生物的显著特点
。人具有思想和情感,在长期的同自然界的斗争中能够利用工具改造
自然,能够创造新的工具征服自然。人具有主观能动性,在长期有目
的的劳动中从动物分离出来,能发挥其主观能动性,有意识地改造自
然,改造客观世界,同时能够能动地改造人类自身。
(3)时效性。人是有生命周期的。作为有生命力的肌体,能够从
事劳动的有效时间主要限定在人的生命周期的中间一段,这段时间是
人的劳动年龄阶段,精力最旺盛、发明创造的最佳年龄时段主要集中
在 25—40 岁。因此,应高度重视在人的劳动年龄阶段充分发挥其主观
能动性和创造性,使之对社会做出最宝贵的贡献。人在有效劳动的时
段,如果不受重用是人力资源的最大浪费。
(4)智力性。人在长期的生产劳动中,在改造世界的斗争中变得
聪明起来,创造发明了很多生产工具、劳动手段,制造出了机器和机
器体系,从而使人体器官得以等效延长使人类自然的功能迅速扩大。
人类在征服自然、改造世界中变得聪明起来,智力也不断得到增长、
继承、积累、延续和增强。
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(5)再生性。人力资源是可再生资源,即随着人类的繁衍,一代
一代地再生出来。很多矿藏,特别是金属矿和很多非金属矿,开采得
很多,其贮藏量逐年减少,不可再生。而人类作为再生资源不断繁衍
下去,能够保证社会方方面面对人力资源的需要。
(6)社会性。人的本质就在于人的社会性,即任何人不可能孤立
存在,不能独善其身,必须群体性地开展生产劳动和其他经济活动。
在人类社会的生产经济活动中,人类始终是进行群体性的劳动。因此
,从本质上讲,人力资源是一种社会资源,应归社会所有人力资源应
在社会范围内加以优化配置。
(7)个体差异性。人力资源的个体差异性表现为性别、年龄、文
化程度、专业、技能、价值观、兴趣、性格、智力、资历等的不同。
这种差异性为人力资源的不同运用方向、优劣区分、针对性的开发奠
定了基础,也为不同开发对策的提出提供了依据。研究差异性,找出
规律性,是人力资源开发工作的重要任务。
(三)人力资源的构成
人力资源的构成从基本方面看包括体力和智力,从现实的应用形
态来看,则包括体质、智力、知识和技能四个方面。
根据对企业人力资源内涵的理解,从发挥不同劳动功能来看,企
业人力由两部分劳动者组成:
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一是体力劳动者,即直接操作生产工具从事物质资料生产的人。
二是脑力劳动者,即指那些没有直接操作生产工具,但在生产经
营过程中担负着决策、计划、组织、指挥、协调职能的生产经营管理
者;对新产品进行设计、研制、对生产工艺进行革新的工程技术人员
;在生产经营过程中对生产和市场信息进行收集、储存、传递以及对
电脑程序进行编制和控制的人员;对劳动者的劳动技能进行培训的教
育者。他们的智力劳动也推动着生产经营过程的不断进行。
四、集中化战略的优势与风险
集中化战略优势在于:
(1)集中资源服务特定市场。集中化战略可以集中力量向某一特
定子市场提供最好的服务,而且经营目标集中,管理简单方便,使企
业在经营成本降低的情况下实现生产专业化或规模经济效益。
(2)以特殊的服务范围来抵御竞争压力。集中化战略往往利用地
点、时间、对象等多种特殊性来形成企业的专门服务范围,以更高的
专业化程度构成强于竞争对手的优势。例如,口腔医院因其专门的口
腔医疗保健服务而比普通医院更吸引口腔病特别是牙病患者。
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(3)将目标集中于特定的细分市场,企业可以更好地调查研究与
自己产品有关的技术、市场、顾客以及竞争对手等各方面的情况,做
到“知彼”。
企业实施集中化战略,可能需要面对以下风险:
(1)产品销量可能变小,产品要求不断更新,造成生产费用增加
,使得采取集中化战略的企业成本优势被减弱。
(2)由于企业全部力量和资源都投入到一种产品或服务的一个特
定市场,当出现技术进步、替代品出现、价值观更新、消费偏好变化
等情况时,目标市场与总体市场之间产品或服务的需求差别变小,企
业原本赖以生存的集中化战略将不复存在。
(3)以较宽市场为目标的竞争者采用同样的重点集中化战略,或
者竞争对手从企业的目标市场中找到可以再细分的市场,并以此为目
标采用重点集中化战略,从而使原来使用重点集中化战略的企业无法
生存。
(4)在较宽范围经营的竞争对手与采取集中化战略的企业在成本
上差异日益扩大,抵消了企业为目标市场服务的成本优势,或抵消了
通过集中战略取得的产品差别化,导致集中化战略失败。
五、营销组合战略的类型
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(一)产品开道战略
产品开道战略,就是以产品要素为主,其他要素相配合的营销组
合战略。在一般情况下,关键的因素是产品、产品子系统各要素的优
化组合,特别是品种和质量的优化组合。
在一般情况下,企业应从产品本身下功夫,以高品质、多品种或
新产品作为强大的后盾,辅之以其他手段,就能够打开市场,站稳脚
跟,赢得顾客,求得发展。
(二)价格引路战略
价格引路战略,就是以价格要素为主,其他要素相配合的营销组
合战略。在产品质量过硬、品种适销对路、与对手不相上下的条件下
,如何运用价格手段打通市场、扩大销路,就成为十分重要的战略问
题。尤其是在与众多对手相比,彼此的产品质量都好、品种也多、差
别较小的情况下,谁在价格手段上运用得好,技高一筹,谁就在市场
竞争中处于主动地位。
价格引路,一般采取低价或降价对策,即优质低价、薄利多销的
战略。实行低价或降价,使顾客得到实惠,才能吸引他们购买本企业
产品。降价,降到什么水平,或低到什么程度,既要考虑到对顾客的
吸引力,也要考虑到不使企业因降价而损失太大。总的原则是因降价
而增加的销售收入、带来的销售利润应大于降价所造成的损失。降价
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可视竞争激烈的情况而定,降一个等级或降两个等级,即优质中价或
优质低价。价格引路的另一个思路就是提价,实行优质优价的战略。
提价的前提必须是本企业的产品质量比对手高一个等级,或产品品种
比对手新颖,因而质优价高,否则就叫乱涨价,不会被顾客所接受。
实行优质优价、新品优价的营销战略,其市场范围有限,一般适用于
高收入的居民层,或生产技术需要升级换代的用户。
(三)渠道开通战略
渠道开通战略,就是以营销渠道为主,其他要素为辅的营销组合
战略。一些企业,特别是那些后起之秀的企业,产品优质、品种新颖
、价格合理,就是营销渠道不畅。这是因为完全依靠企业自销,又受
人力、物力和财力的限制。因此,必须研究打通渠道的对策。
实施渠道开通战略的思路是多方面的。
一是实施打通主渠道的战略。主渠道包括庞大的流通网络、销售
网点、营销队伍。打通主渠道战略就是通过大些的商业、物流、外贸
等流通企业及其所属网络,打开国内外市场。
二是实施打通辅渠道的战略,即通过众多的流通环节,如各类销
售网点,进入各地市场。
三是实施打通进入发达地区市场的渠道战略。例如,一些企业瞄
准上海市场,千方百计打通进入上海市场的渠道。因为只要有能力进
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入上海市场,站稳脚跟,就等于打通了全国市场的渠道。这是因为上
海对全国的辐射能力很强,全国各地到上海购买商品的数量很大,通
过上海进入内地市场的商品数量很可观。
四是实施打通进入发展中国家或地区市场的渠道战略。发展中国
家或地区,市场有待开发,竞争不太激烈,谁捷足先登,谁就处于主
动地位。当然,以渠道要素为主,也要辅之以其他要素的紧密配合,
同时要保证产品质量过硬,并配合相应的广告促销。如果没有这些要
素的配合,渠道不易打通,即使打通了也站不稳脚跟。
(四)促销开路战略
促销开路战略,是指以促销要素为主,其他要素相配合的营销组
合战略。促销要素运用得好,加上其他要素的配合,同样是关系企业
产品销售的重大战略之一,必须十分重视。
促销手段很多,因而实施这一战略的思路也很多:
一是实施广告促销战略,利用广告的功能为企业产品开道。
二是实施人员推销战略,企业组建营销队伍,派出专业推销人员
到市场上、到用户那里推销。
三是实施公关促销战略,通过建立企业与社会各方面良好的公共
关系,为企业营造良好的市场营销环境,为企业生存发展创造良好的
外部条件。
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四是实施营业推广战略,努力参加各种展销会、博览会、交易会
,展示本企业产品,使公众了解本企业及其产品并达到促销目的。
六、企业品牌战略的内容
企业品牌战略涉及以下一系列内容,包括品牌化决策、品牌使用
者选择、品牌名称决策、品牌发展模式选择、品牌重新定位决策的内
容。
(一)品牌化决策
品牌化决策是指企业决定是否给产品起名字、设计标志的活动,
这是品牌运营的首要环节。尽管如今品牌的商业作用已日渐突出,品
牌化迅猛发展,没有品牌的企业日渐稀少,甚至像肉制品、蔬菜、水
果、大米等过去从不使用品牌的商品,现在也常常会被配以精致的包
装和相应的品牌出售,这样做自然是为了获得品牌化的好处,但也并
非所有企业都会选择建立自己的品牌。是否建立品牌主要应从企业的
实际情况和品牌对营销活动的具体影响来确定。
一般来讲,品牌化具有以下好处:
(1)从企业本身来讲,有利于保护产品的某些独特特征,以免被
竞争者模仿;为吸引忠诚顾客提供了机会;有助于市场细分;有利于
树立产品和企业形象。
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(2)从分销商角度讲,分销商把品牌作为方便产品经营、识别供
应商、把握产品质量标准和增强消费者偏好的手段。
(3)从消费者角度讲,便于消费者通过品牌来识别和判断同类产
品的质量差别,以便进行更高效率的选购。
品牌化的优势并非是绝对的,因为企业在树立品牌的过程中往往
需要投入相应的成本。因此,很多同质程度很高的产品一般无须建立
品牌,如煤炭、木材等。
(二)品牌使用者的选择
如果企业决定为其经营的产品建立品牌,就涉及如何抉择品牌归
属的问题,即品牌归谁所有、由谁管理和负责。
企业的产品在品牌归属上可供选择的方案,是选择制造商品牌还
是经销商品牌,是自创品牌还是加盟品牌。在品牌创立之前需要解决
好这个问题。不同选择,预示着企业不同的道路与命运,例如,海尔
热水器使用自己的品牌,即制造商的品牌;美国两大百货零售业西尔
斯及杰西潘尼都是向制造商直接订货,然后冠以自己企业的自有品牌
,即分销商品牌;麦当劳将其品牌名称租给其他公司使用,赚取品牌
出租费用,即特许品牌。总之,不同类别的品牌,在不同行业、企业
发展处的不同阶段有其特定的适应性。
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一般情况下,品牌是制造商的产品标记,制造商决定产品的设计
、质量、特色等。享有盛誉的制造商还将其商标租借给其他中小制造
商,收取一定的特许使用费。然而近些年来分销商的品牌日益增多。
分销商使用自己的品牌可以带来种种好处:
(1)可以保证和控制货源。分销商可以寻找到能提供质量稳定的
产品的供应商并对其加以控制(分销商可以用更换供应商来威胁制造
商)。
(2)可以控制进货价格,进而以较低的售价提高产品竞争力,获
得较高的利润。在重利的吸引下,分销商纷纷建立自己的品牌与制造
商品牌展开竞争,由于更接近市场,分销商往往在竞争中占据有利地
位。
(3)分销商常常具有零售店的货架空间等天然优势,可以把货架
上的优越位置留给自己的品牌。
企业究竟是使用制造商品牌还是分销商品牌,要全面权衡利弊,
综合分析得失,其中最关键的问题要看制造商和分销商在产品分销链
上的地位。一般来说,在制造商具有良好的市场声誉,拥有较大的市
场份额的条件下,宜采用制造商品牌。相反,则适合采用分销商品牌
。特别是新进入市场的中小企业,没有能力用自己的品牌将产品推向
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市场,而分销商在这一市场领域中却拥有良好的品牌信誉和完善的销
售体系,在这种情况下利用分销商的品牌往往是利大于弊。
(三)品牌名称决策
企业一旦认为树立品牌对自身产品有必要且确定了品牌归属,下
一步就要决定品牌的具体名称,包括企业既可以对其各类产品分别使
用不同品牌,也可以对其全部产品统一命名,采用单一品牌。具体来
讲,品牌名称决策主要有以下四种策略可供选择:
1. 个别品牌策略
个别品牌策略是指企业对各种不同的产品分别使用不同品牌的策
略选择。其优点是企业的整体声誉不会由于个别产品的失败而受到牵
连,也不会波及企业的其他产品;便于消费者识别不同质量、档次的
商品;同时也有利于企业的新产品向多个目标市场渗透。缺点是各类
不同的品牌需要投入更多的宣传、促销等费用,分散了企业的促销资
源。
2.家族品牌策略
也称为统一品牌策略,即企业所有的产品(包括不同种类的产品
)都使用同一个品牌。经营同类产品的企业常常会选择这一策略。如
松下公司对生产的洗衣机、空调、冰箱等产品都统一使用“松下”的品
牌名称。
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家族品牌的优点是:企业可以运用多种媒体来宣传同一个品牌,
降低新产品的宣传费用;可以在企业的品牌已赢得良好市场信誉的情
况下实现顺利推出新产品的愿望;有助于显示企业实力,塑造企业形
象。
家族品牌也有一定的风险:某种产品的问题(如质量事故)所产
生的影响可能会影响企业的整体形象并殃及企业的其他产品;对所有
产品使用共同的家族品牌也存在易相互混淆、难以区分产品档次等问
题,给消费者购物带来不便。
3.独立家族品牌策略
独立家族品牌也称分类品牌,即企业在对所有产品分类的基础上
,对各类产品赋予不同的品牌名称和品牌标志。这实际上是对前两种
做法的折中。对于经营产品的范围跨度较大或品类繁杂的企业来说,
这种品牌方式是不错的选择。如日本丰田汽车在进入美国的高档轿车
市场时,没有继续使用“TOYOTA”,而是另立一个完全崭新的独立品
牌“凌志”,这样做的目的是避免“TOYOTA”可能给“凌志”带来低档次
印象,而使其成为可以与“宝马”“奔驰”相媲美的高档轿车品牌。
4. 组合品牌策略
组合品牌是企业对其各种不同的产品分别使用不同的品牌的同时
,还在各种产品的品牌前面冠以企业名称。如欧莱雅集团公司的“欧莱
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雅—美宝莲”“欧莱雅—兰蔻”等品牌就是这种品牌方式的一个代表。采
用组合品牌的出发点是企图兼具个别品牌和统一品牌两种品牌策略的
优点,既可以使新产品享受企业的声誉,节省广告费用,又可以使各
品牌保持自己的特点和相对独立性。
(四)品牌发展模式选择
企业品牌的发展有下列几种模式可供选择:
1.产品线扩展
产品线扩展是指企业现有的产品线使用同一品牌,当增加该产品
线的产品时,仍沿用原有的品牌。新产品往往都是对现有产品在式样
、颜色、形式、包装、规格等方面的局部改进。
产品线扩展的原因是多方面的,如:可以充分利用过剩的生产能
力;满足新的消费者的需要;率先成为产品线全满的公司以填补市场
的空隙,与竞争者推出的新产品竞争。通过产品线扩展,企业可以使
新产品更易于被消费者接受,同时也使现有产品线更加完善。
2.品牌延伸
品牌延伸是指企业利用已具有市场影响力的成功品牌来推出改良
产品或新产品。例如,海尔集团在成功地推出了海尔冰箱之后,利用
这个品牌成功地推出了洗衣机、电视机、空调等新产品,使这些新产
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品很快进入市场。本田成功推出了摩托车之后,又成功推出助动车、
滑雪车、割草机等。
品牌延伸战略的优点是:可以进一步扩大原品牌的影响和企业声
誉。但是,品牌延伸战略也存在风险。第一,如果将著名品牌扩展使
用到与其质量、形象、特征不相吻合的产品领域,则可能有损原品牌
的声誉。第二,若原有产品与品牌扩展的产品之间在资源、技术等方
面没有相关性或互补性,那么推出的新产品可能会难以被消费者接受
。第三,若将高质量产品品牌扩展到的某些价值不大、制造容易的产
品上,会使消费者产生反感。如美国的耐克、邦迪等都在品牌延伸中
经历过失败的教训。
3.多品牌
多品牌是指企业为一种产品同时设计两种或两种以上互相竞争的
品牌的做法,是由宝洁公司首创。宝洁公司的“飘柔”“海飞丝”“潘婷”“
沙宣”几个品牌就是多品牌的实例。多品牌能使企业占领更多的分销商
货架,进而压缩或挤占竞争者产品的货架面积,为获取较高的市场占
有率奠定了坚实的基础,同时可以为不同的买主提供不同性能或满足
不同的诉求,提高市场占有率。
采用多品牌的主要风险就是品牌数量过多,使企业的促销费用升
高并且存在自身竞争的风险。所以,在采用多品牌时,要注意各品牌
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市场份额的大小及变化趋势,在适当的时候撤销冗余的品牌,以免造
成自身品牌问的过度竞争。
4.新品牌
新品牌是指为新产品设计新的品牌。当企业在新产品类别中推出
一种产品时,它可能发现原有品牌名称并不适合,或有更好的可供选
择的名称,这时企业就可以考虑重新设计品牌。
5.合作品牌
合作品牌,也称为双重品牌,即两个或更多的品牌通过一种产品
联合起来,其目的是通过合作接触新的受众。合作品牌有四种形式:
一是中间产品合作品牌,如微软的操作系统与各大电脑厂商的合作;
二是企业内部不同品牌的合作;三是合资合作品牌,如上海大众、一
汽大众等品牌;四是多持有人合作品牌,如托利金德是苹果公司、
IBM 公司和摩托罗拉公司技术联盟下的品牌。
(五)品牌重新定位决策
品牌重新定位也称再定位,是指全部或部分调整或者改良品牌原
有市场定位的方法。消费者的需求是动态变化的,而且任何品牌设计
都是与特定市场环境相对应的,为保持品牌活力,企业需要在营销实
践中及时做好品牌重新定位。
企业在品牌重新定位时,要综合考虑两方面的因素:
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(1)重新定位的成本,即将企业的品牌从一个市场定位点转移到
另一个市场定位点所要支付的成本费用,包括改变产品品质的费用、
包装费用和广告费用等。重新定位的距离越远,它的再定位成本就越
高。
(2)重新定位的收入,即企业品牌定在新的位置上所能增加的收
入。
七、企业文化战略类型的选择
针对上述不同的企业文化战略类型,究竟选择或突出哪一个企业
文化战略方案,需要考虑和分析以下主要因素后,做出判断和决策。
第一,生产力发展水平和企业技术进步状况。整个社会生产力水
平在逐步发展,企业技术进步在加快,企业生产的机械化、自动化水
平在提高,意味着企业职工智力劳动的比重加大,职工在生产中的作
用越来越重要。因此,调动员工的积极性、确立员工形象战略就成为
企业文化战略的重要选择。
第二,企业职工行为规范和职业道德状况。当企业职工生产行为
不规范,或职业道德水平不高、文明生产的习惯尚未形成,则需重视
企业文化中的制度文化和职业道德的教育,实施文明生产战略;随着
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行为规范的严格执行和职业道德水平的提高,相应地突出企业文化中
深层文化的作用,选择共同信念战略。
第三,企业生产经营水平和市场竞争中的地位。企业生产经营水
平高,在市场竞争中处于优势地位,应实施企业整体形象战略和员工
共同信念战略;当企业经营处于困境,在竞争中处于劣势地位,面临
巨大的竞争压力,应果断地选择企业凝聚力战略。
第四,企业家和员工队伍的素质状况。企业家思想素质高,专业
和智能素质高,带领企业员工进行艰苦创业,团结进取,使企业面貌
一新,经济效益不断提高,公众形象逐步高大,领导本人在社会上的
影响也在扩大,在这种情况下,应该选择企业家形象战略。企业家领
导下的员工队伍整体素质不断提高,产品适销对路,产品品牌效应和
市场占有率不断提高,在这种情况下应适时突出员工榜样战略或员工
形象战略。
第五,企业总体经营战略及其战略目标的要求。企业文化战略是
企业重要的职能战略,是为实施企业总体经营战略服务的。因此,选
择何种企业文化战略方案,应考虑企业总体经营战略的要求。例如,
当企业实施规模经营的总体战略时,随着产量的增加,容易忽视质量
。因此,相匹配的企业文化战略应选择文明生产战略;当企业选择集
团化经营战略时,一旦遇到市场的大风大浪,企业集团内的一些成员
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企业可能会出现离心倾向,在此情况下,应选择企业凝聚力战略,充
分发挥集团的整体优势功能,以保证总体战略目标的实现。
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第六章 运营模式
一、公司经营宗旨
自主创新,诚实守信,让世界分享中国创造的魅力。
二、公司的目标、主要职责
(一)目标
近期目标:深化企业改革,加快结构调整,优化资源配置,加强
企业管理,建立现代企业制度;精干主业,分离辅业,增强企业市场
竞争力,加快发展;提高企业经济效益,完善管理制度及运营网络。
远期目标:探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌,提升企业核心竞争力。此外,面向国际、国
内两个市场,优化资源配置,实施多元化战略,向产业集团化发展,
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
(二)主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策,在国家宏观调控和行业监管
下,以市场需求为导向,依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求,制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、根据国家法律、法规和行业有关政策,优化配置经营要素,组
织实施重大投资活动,对投入产出效果负责,增强市场竞争力,促进
区域内行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革,加快结构调整,转换企业经营机制,建立现代
企业制度,强化内部管理,促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设,统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产,搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下,公司可依
照《公司法》等有关规定,集中资产收益,用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
(一)销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标,并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标,明确营销策略,制定营销计划和拓展
销售网络,并对任务进行分解,策划组织实施销售工作,确保实现预
期目标。
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3、负责收集市场信息,分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等,并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收,并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户,整理和归纳客户资料,掌握客户情况,
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表,并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测,建立起牢固可靠的物资
供应网络,不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息,并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估,根据公司需求计划,编制与之相配套的采购计划,并
进行采购谈判和产品采购,保证产品供应及时,确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程,设计最佳运输路线、运输工具,选择合格的运
输商,严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理,定期分析费用
开支,查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
,不断培养、挖掘、引进销售人才,建设高素质的销售队伍。
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(二)战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标,拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析,定期编制信息分析报告,
及时报送公司领导和相关部门;并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总,编制供应商评估报告,拟定供应商合作方案和合作协议,
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价,拟定产品采购方案,制定市
场标准价格;拟定采购合同并报总经理审批后,组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同,按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同,并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训;协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改,以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题,并提出处理意见;并建立投诉处理档
案,做到每一件投诉有记录,有处理结果,每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
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9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
(三)行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要,制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要,组织并执行内部运行控制工作,协助各部
门规范业务流程及操作规程,降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法(如经济活动分析
、专题调查资料等)监督计划执行情况,并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程,定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查,并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突,其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定,制定公司的
财务会计制度。
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2、公司除法定的会计账簿外,将不另立会计账簿。公司的资产,
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时,应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的,可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定
提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东大会决议,还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,按照股东持有的股
份比例分配,但本章程规定不按持股比例分配的除外。
存在股东违规占用公司资金情况的,公司应当扣减该股东所分配
的现金红利,以偿还其占用的资金。
股东大会违反前款规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是,资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
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法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后,公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利(或股份)的派发事项。
如股东存在违规占用公司资金情形的,公司在利润分配时,应当
先从该股东应分配的现金红利中扣减其占用的资金。
6、公司利润分配政策为:
(1)利润分配的原则
公司实施积极的利润分配政策,重视对投资者的合理投资回报,
并保持连续性和稳定性。
(2)利润分配的形式
公司采取现金分配形式。在符合条件的前提下,公司应优先采取
现金方式分配股利。公司一般情况下进行年度利润分配,但在有条件
的情况下,公司董事会可以根据公司的资金需求状况提议公司进行中
期现金分配。
(3)现金分红的具体条件和比例
在当年盈利的条件下,如无重大投资计划或重大现金支出等事项
发生,公司每年以现金方式分配的利润应不低于当年实现的可分配利
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润的 10%,且连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现
的年均可分配利润的 30%。
公司董事会在制定以现金形式分配股利的方案时,应当综合考虑
公司所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平等因素在当
年实现的可供分配利润的 20%-80%的范围内确定现金分红在本次利润
分配中所占比例。独立董事应针对已制定的现金分红方案发表明确意
见。
7、公司利润分配决策机制与程序为:
公司当年盈利且符合实施现金分红条件但公司董事会未做出现金
利润分配方案的,应在当年的定期报告中披露未进行现金分红的原因
以及未用于现金分红的资金留存公司的用途,独立董事应该对此发表
明确意见。
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第七章 财务管理分析
一、流动资金的概念
流动(营运)资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上
的资金。流动(营运)资金有广义和狭义之分,广义的营运资金是指
一个企业流动资产的总额;狭义的营运资金是指流动资产减流动负债
后的余额。营运资金的管理既包括流动资产的管理,也包括流动负债
的管理。本书采用的是狭义营运资金的概念。
从会计角度看,营运资金是指流动资产和流动负债的差额。它反
映企业短期债务的偿还能力。从财务管理角度看,则营运资金反映的
是流动资产和流动负债关系的总和,是对企业所有短期性财务活动的
统称,并且它与诸多财务指标密切相关,是整体财务结构的组成部分
。
所谓流动资产,是指可以在 1 年内或长于 1 年的一个营业周期内
变现的资产。按照流动资产的变现速度(速度越快,流动性越高,反
之亦然)划分,流动性最高的资产属货币资金;其次是短期投资;再
次是应收账款;最后是存货。同样地,流动负债是指需要在 1 年或者
超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务。又称短期融资,主要包括以
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下几类项目:短期借款、应付账款、应付工资、应交税金及应付利润
(股利)等。
二、短期融资券
短期融资券又称商业票据、短期债券,是由大型工商企业或金融
企业所发行的短期无担保本票,是一种新型的短期融资方式。
(一)短期融资券的种类
1.按照发行方式的不同
按发行方式不同,可将短期融资券分为经纪人代销的融资券和直
接销售的融资券。
经纪人代销的融资券又称间接销售融资券,它是指由发行公司卖
给经纪人,然后再由经纪人卖给投资者的融资券。
直接销售融资券是指发行人直接销售给最终投资者的融资券。直
接发行融资券的公司通常为经营金融业务的公司或自己有附属经营金
融机构的公司,它们有自己的分支网点,有专门的金融人才,因此,
有力量自己组织推销工作,从而节省了间接发行时付给证券公司的手
续费。
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2.按照发行人不同
按发行人的不同,可将短期融资券分为金融企业的融资券和非金
融企业的融资券。
金融企业的融资券是指由各大公司所属的财务公司、各种投资信
托公司、银行控股公司等发行的融资券。这类融资券一般采用直接发
行方式。
非金融企业的融资券是指那些没有设立财务公司的工商企业所发
行的融资券。这类融资券一般采用间接融资方式。
3.按照融资券的发行和流通范围不同
按融资券的发行和流通范围,可将短期融资券分为国内融资券和
国际融资券。
国内融资券是指一国发行者在其国内金融市场上发行的融资券。
发行这种融资券一般只要遵循本国法规和金融市场惯例即可。
国际融资券是指一国发行者在其本国以外的金融市场上发行的融
资券。发行这种融资券,必须遵循有关国家的法律和国际金融市场上
的惯例。
(二)短期融资券的发行程序
(1)公司做出决策,采用短期融资券方式筹集资金。
(2)办理短期融资券的信用评级。
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(3)向有关审批机关提出发行融资券的申请。
(4)审批机关对企业的申请进行审查和批准。
(5)正式发行融资券,取得资金。
(三)短期融资券的优缺点
1.短期融资券筹资的优点
(1)筹资成本比较低。在西方,短期融资券的利率加上发行成本
,通常要低于银行的同期贷款利率。这是因为利用短期融资券筹集资
金时,筹资者与投资者直接往来,绕开了银行,从而节省了一笔原应
支付给银行的筹资费用。但目前我国短期融资券的利率一般比银行借
款利率高。这主要是因为我国短期融资券市场刚刚建立,还不十分成
熟。随着短期融资券市场的不断发展和完善,短期融资券的利率会逐
渐接近银行贷款利率,直至略低于银行贷款利率。
(2)筹资数额比较大。银行一般不会向企业贷放巨额的短期借款
,而发行短期融资券可以筹集更多的资金。对于需要巨额资金的企业
,短期融资券这一方式更为适用。
(3)能提高企业的信誉。由于能在货币市场上发行短期融资券的
公司都是著名的大公司,因而,一个公司如果能在货币市场上发行自
己的短期融资券,说明该公司的信誉很好。
2.短期融资券筹资的缺点
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(1)风险比较大。短期融资券到期必须归还,一般不会有延期的
可能。到期不归还,会产生严重后果。
(2)弹性比较小。只有当企业的资金需求达到一定数量时才能使
用短期融资券,如果数量较小,则会加大单位资金的筹资成本。另外
,短期融资券一般不能提前偿还,即使公司资金比较宽裕,也只能在
到期才能还款。
(3)发行条件比较严格。并不是任何公司都能发行短期融资券进
行筹资,必须是实力强、信誉好、效益高的企业才能使用,而一些小
企业或信誉不太好的企业则不能利用短期融资券来进行筹资。
三、营运资金的特点
企业营运资金管理十分复杂,这是由营运资金自身特点决定的,
其特点主要包括:
(一)营运资金的周转具有短期性
企业占用在流动资产上的资金,周转一次所需时间较短。通常会
在 1 年或一个经营周期内收回,对企业影响的时间比较短。根据这一
特点,营运资金可以用商业信用、银行短期借款等短期筹资方式来加
以解决。
(二)营运资金的实物形态具有易变现性
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短期投资、应收账款、存货等流动资产一般具有较强的变现能力
,如果遇到意外情况,企业出现资金周转不灵、现金短缺时,便可迅
速变卖这些资产,以获取现金,帮助企业渡过难关。
(三)营运资金的数量具有波动性
流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化,时高时低,波
动很大。季节性企业如此;非季节性企业也如此。随着流动资产数量
的变动,流动负债的数量也会相应发生变化。
(四)营运资金的实物形态具有变动性
企业营运资金的实物形态往往是随着企业生产经营活动的变动而
变动,一般在现金、材料、在产品、产成品、应收账款与现金之间顺
序转化。企业筹集的资金,一般都以现金的形式存在;为了保证生产
经营的正常进行,必须拿出一部分现金去采购材料,这样,有一部分
现金转化为材料;材料投入生产后,当产品尚未最后完工脱离加工过
程以前,便形成在产品和自制半成品;当产品被加工完成后,就成为
准备出售的产成品;产成品经过出售等方式可直接获得现金,有的则
因赊销而形成应收账款;经过一段时间,应收账款通过收现又转化为
现金。
(五)营运资金的来源具有灵活多样性
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企业筹集营运资金的来源渠道和方式是多种多样的,通常有:银
行短期借款、短期融资券、商业信用、应缴税金、应缴利润、应付工
资、应付费用、预收货款、应计款项、预提款项及各类直接借款,从
一般的商业信用到国家信用、不人信用和贸易信用等,其期限也是长
短不一的。
正是由于上述特点决定了营运资金的灵活性与复杂性。对其实施
的管理决不能是一种盲目的管理活动,应该是在一系列科学、合理的
理念的指导下有序进行的。
四、营运资金管理策略的主要内容
流动资产是个不确切的概念。从定义上说,流动资产是指现金及
预期能在一年或超过一年的一个经营周期内转变为现金或者支用的资
源。但随着企业的成长,有许多流动资产项目变得不那么“流动”了。
如一个企业总是需要有一定数量的库存支持销售的需要,由于赊销的
增长,应收款项也变成长期的了。这些资产项目不是一般意义上的临
时性的或短期的,实际上是“永久、长期”流动资产。这样,企业的全
部资产可分为三部分:①临时性(波动性)流动资产,它随着每个销
售周期变化而变化,是由于季节性经营活动或其他类似原因所引起的
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、在一定期间内的流动资产占用的临时性增加;①永久性(长期性)
的流动资产,这些资产随着时间的推移而增加,是现金、有价证券、
应收账款、存货等在整个年度内占用的最低水平,这部分流动资产占
用可以满足企业生产经营活动的最基本需要,其数额相对稳定:①长
期资产,如固定资产等。
由于固定资产占用和永久性流动资产占用具有相对稳定的特征,
因此,它们的资金需求通常以长期负债和所有者权益的长期资金来满
足,从而保证企业正常的、基本的经营活动的资金需要。对于临时性
占用的流动资产所形成的资金需要,其如何满足在很大程度上取决于
企业的营运资金策略。一般情况下,可以首先考虑用自然融资、应付
账款、应付工资、应付税金等来满足这部分临时性的资金需要,然后
再考虑流动负债、长期负债和所有者权益来满足这种临时性的资金需
求。因此,营运资金策略的主要内容:一是确定流动资产各项目的目
标水平;二是确定流动资产用何种方法融资。
五、应收款项的管理政策
应收款项的管理政策又称为信用政策,是企业对应收款项进行规
划和控制的一些原则 性规定,它主要包括信用标准、信用条件和收账
政策三部分。
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(一)信用标准
所谓信用标准是指企业提供信用时要求客户达到的最低信用水平
。如果客户达不到企业的信用标准,便不能享受企业提供的商业信用
。为了有效地控制应收款项,通常采用的评估方法有:
1,信用的“5C”分析
所谓信用的“5C”,是指品行、能力、资本、担保品和条件。
(1)品行。品行即客户履行偿还其债务的可能性。这是衡量客户
是杏信守契约的重要标准,也是企业决定是否赊销给客户产品的首要
条件。
(2)能力。能力即考察客户按期付款的能力,主要通过了解企业
的经营手段、偿债记录和获利情况等做出判断,或进行实地考察。
(3)资本。资本即通过分析客户的资产负债比率、流动比率等了
解其财务状况,分析客户的资产、负债、所有者权益情况。
(4)担保品。担保品即客户为获得信用所能提供担保的资产,这
是企业提供给客户信誉的可靠保证。
(5)条件。条件即可以影响到客户偿债的一般经济趋势和某些地
区或经济领域的特殊因素。
以上五个方面的资料,可由以下途径取得:
①公司以往与客户交易的经验;
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①客户与其他债权人交往的情报
①企业间的证明,即由其他有声望的客户证明某客户的信用品质;
①银行的证明;
①诚信调查机构所提供的客户信用品质及其信用等级的资料;
①客户的财务报表。
2.信用评分法
所谓信用评分法是根据有关指标和情况计算出客户的信用分数,
然后与既定的标准比较,确定其信用等级的方法。
对客户信用进行评分的指标体系主要包括流动比率、速动比率、
销售利润率、负债比率、应收账款周转率等指标。此外还要考虑其赊
购支付历史及企业未来预计等情况。在进行信用评定时,要先将上述
各因素打分,然后再乘上一个权数(按重要性而定)确定其信用分数
。
在采用信用评分法时,企业应先确定一个最低信用分数,若某客
户信用分数低于该分数,则不给予信用。分数越高,则表明信用品质
越好,信用等级越高。通常分数在 80 分以上者,表明其信用状况良好
;分数在 60~80 分者,表明其信用状况一般;分数在 60 分以下者则
信用情况较差。
(二)信用条件
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信用条件指企业要求客户支付赊销款项的条件,包括信用期限、
折扣期限和现金折扣。
1.信用期限
信用期限是指企业给予客户的最长付款时间。一般来说,企业给
予客户信用期限越长,所能增加的销售额也越多,但同时企业在应收
款项上的投资也越大,出现坏账损失的可能性也越大。所以企业应当
在延长信用期产生的收益与成本之间做出比较,从而确定最佳信用期
限。
2.折扣期限:
折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。
3.现金折扣
现金折扣是指企业对客户在商业价格上所做的扣减。向客户提供
这种价格上的优惠,主要目的是在于吸引客户为享受优惠而提前付款
,缩短企业的平均收款期。另外,现金折扣也能招揽一些视折扣为减
价出售的客户前来购买,企业借此扩大销售。企业在对是否提供现金
折扣做出决策时应该充分考虑现金折扣所带来的收益和成本的增加额
,若前者大于后者,则企业就应该提供折扣,否则企业应维持原来的
价格,不予提供现金折扣。
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关于多个方法的比较选优,也可用该方法,但需要对最终的收益
进行比较,以选择收益最大的方案作为决策的标准。
(三)收账政策
收账政策是指当信用条件被违反时,企业应采取的收账策略。若
企业采取积极的收账政策,就会增加企业应收款项的投资,反之,企
业就会增加应收款项的收账费用。一般企业为了扩大产品的销售量,
增强竞争能力,往往在客户的逾期未付款项规定一个允许拖欠的期限
,超过规定的期限,企业就将进行各种形式的催还。如果企业制定的
收款政策过宽,会导致逾期未付款的客户拖延时间更长,对企业不利
;收款政策过严,催款过急,又可能伤害无意拖欠的客户,影响企业
未来的销售和利润。因此企业在制定收款政策时必须十分谨慎,掌握
好宽严程度。
企业对不同的过期账款应采取不同的收款方式。企业对账款过期
较短的客户,应不给予过多地打扰,以免将来失去这一市场;对过期
稍长的客户,可措辞婉转地写信催款;对过期很长的客户,频繁地信
件催款并电话催询;对过期很长的客户,可在催款过程中措辞严厉,
必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼,等等。
催款要发生费用,某些催款方式的费用,如诉讼费,还会很高。
一般来说,收账的费用越大,坏账措施越有力,可收回的账款就越大
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,坏账损失也就越小。因此制定收账政策,应在收账费用和所减少的
坏账损失之间做出权衡。如果增加的收账费用高于减少的坏账损失,
说明此收账措施是不合适的;如果增加的收账费用低于减少的坏账损
失,可继续催款,这时若有不同的收账方案可供选择的话,可根据应
收账款总成本进行比较选择,制定有效、得当的收账政策。
六、企业财务管理目标
企业财务管理目标有如下几种类型。
(一)利润最大化
利润最大化就是假定企业财务管理以实现利润最大化为目标。
以利润最大化作为财务管理目标,其主要原因有三:一是人类从
事生产经营活动的目的是为了创造更多的剩余产品,在市场经济条件
下,剩余产品的多少可以用利润这个指标来衡量;二是在自由竞争的
资本市场中,资本的使用权最终属于获利最多的企业;三是只有每个
企业都最大限度地创造利润,整个社会的财富才可能实现最大化,从
而带来社会的进步和发展。
利润最大化目标的主要优点是:企业追求利润最大化,就必须讲
求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品成本
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。这些措施都有利于企业资源的合理配置有利于企业整体经济效益的
提高。
但是,以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷:
(1)没有考虑利润实现时间和资金时间价值。比如,今年 10 万
元的利润和 10 年以后同等数量的利润其实际价值是不一样的,10 年间
还会有时间价值的增加;而且这一数值会随着贴现率的不同而有所不
同。
(2)没有考虑风险问题。不同行业具有不同的风险,同等利润值
在不同行业中的意义也不相同,比如;风险比较高的高科技企业和风
险相对较小的制造业企业无法简单比较。
(3)没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。
(4)可能导致企业短期财务决策倾向,影响企业长远发展。由于
利润指标通常按年计算,因此,企业决策也往往会服务于年度指标的
完成或实现。
(二)股东财富最大化
股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大化为目标
。在上市公司,股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两
方面决定的。在股票数量一定时,股票价格达到最高,股东财富也就
达到最大。
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与利润最大化相比,股东财富最大化的主要优点是:
(1)考虑了风险因素,因为通常股价会对风险做出较敏感的反应
。
(2)在一定程度上能避免企业短期行为,因为不仅目前的利润会
影响股票价格,未来的利润同样会对股价产生重要影响。
(3)对上市公司而言,股东财富最大化目标比较容易量化,便于
考核和奖惩。
以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点:
(1)通常只适用于上市公司,非上市公司难于应用,因为非上市
公司无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。
(2)股价受众多因素影响,特别是企业外部的因素,有些还可能
是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况;如有的上
市公司处于破产的边缘,但由于可能存在某些机会,其股票市价可能
还在走高。
(3)它强调的更多的是股东利益,而对其他相关者的利益重视不
够。
(三)企业价值最大化
企业价值最大化是指企业财务管理行为以实现企业的价值最大化
为目标。企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值,或者是企
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业所能创造的预计未来现金流量的现值。未来现金流量这一概念,包
含了资金的时间价值和风险价值两个方面的因素。因为未来现金流量
的预测包含了不确定性和风险因素,而现金流量的现值是以资金的时
间价值为基础对现金流量进行折现计算得出的。
企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策,充分考虑资
金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础
上使企业总价值达到最大。
以企业价值最大化作为财务管理目标,具有以下优点:
(1)考虑了取得报酬的时间,并用时间价值的原理进行了计量。
(2)考虑了风险与报酬的关系。
(3)将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位,能克
服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前利润会影响企业的价
值,预期未来的利润对企业价值增加也会产生重大影响。
(4)用价值代替价格,克服了过多受外界市场因素的干扰,有效
地规避了企业的短期行为。
但是,以企业价值最大化作为财务管理目标也存在以下问题:
(1)企业的价值过于理论化,不易操作。尽管对于上市公司,股
票价格的变动在一定程度上揭示了企业价值的变化,但是,股价是多
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种因素共同作用的结果,特别是在资本市场效率低下的情况下,股票
价格很难反映企业的价值。
(2)对于非上市公司,只有对企业进行专门的评估才能确定其价
值,而在评估企业的资产时,由于受评估标准和评估方式的影响,很
难做到客观和准确。
近年来,随着上市公司数量的增加,上市公司在国民经济中地位
、作用的增强,企业价值最大化目标逐渐得到了广泛认可。
(四)相关者利益最大化
在现代企业是多边契约关系的总和的前提下,要确立科学的财务
管理目标,首先就要考虑哪些利益关系会对企业发展产生影响。在市
场经济中,企业的理财主体更加细化和多元化。股东作为企业所有者
,在企业中承担着最大的权力、义务、风险和报酬,但是债权人、员
工、企业经营者、客户、供应商和政府也为企业承担着风险。比如:
(1)随着举债经营的企业越来越多,举债比例和规模也不断扩大
,使得债权人的风险大大增加。
(2)在社会分工细化的今天,由于简单劳动越来越少,复杂劳动
越来越多,使得职工的再就业风险不断增加。
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(3)在现代企业制度下,企业经理人受所有者委托,作为代理人
管理和经营企业,在激烈的市场竞争和复杂多变的形势下,代理人所
承担的责任越来越大,风险也随之加大。
(4)随着市场竞争和经济全球化的影响,企业与客户以及企业与
供应商之间不再是简单的买卖关系,更多的情况下是长期的伙伴关系
,处于一条供应链上,并共同参与同其他供应链的竞争,因而也与企
业共同承担一部分风险。
(5)政府不管是作为出资人,还是作为监管机构,都与企业各方
的利益密切相关。
综上所述,企业的利益相关者不仅包括股东,还包括债权人、企
业经营者、客户、供应商、员工、政府等因此,在确定企业财务管理
目标时,不能忽视这些相关利益群体的利益。
相关者利益最大化目标的具体内容包括如下几个方面:
(1)强调风险与报酬的均衡,将风险限制在企业可以承受的范围
内。
(2)强调股东的首要地位,并强调企业与股东之间的协调关系。
(3)强调对代理人即企业经营者的监督和控制,建立有效的激励
机制以便企业战略目标的顺利实施。
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(4)关心本企业普通职工的利益,创造优美和谐的工作环境和提
供合理恰当的福利待遇,培养职工长期努力为企业工作。
(5)不断加强与债权人的关系,培养可靠的资金供应者。
(6)关心客户的长期利益,以便保持销售收入的长期稳定增长。
(7)加强与供应商的协作,共同面对市场竞争,并注重企业形象
的宣传,遵守承诺,讲究信誉。
(8)保持与政府部门的良好关系。
以相关者利益最大化作为财务管理目标,具有以下优点:
(1)有利于企业长期稳定发展。这一目标注重企业在发展过程中
考虑并满足各利益相关者的利益关系。在追求长期稳定发展的过程中
,站在企业的角度上进行投资研究,避免了站在股东的角度进行投资
可能导致的一系列问题。
(2)体现了合作共赢的价值理念,有利于实现企业经济效益和社
会效益的统一。由于兼顾了企业、股东、政府、客户等的利益,企业
就不仅仅是一个单纯牟利的组织,还承担了一定的社会责任,企业在
寻求其自身的发展和利益最大化过程中,由于客户及其他利益相关者
的利益,就会依法经营,依法管理,正确处理各种财务关系,自觉维
护和确实保障国家、集体和社会公众的合法权益。
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(3)这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系,较好地兼
顾了各利益主体的利益。这一目标可使企业各利益主体相互作用、相
互协调,并在使企业利益、股东利益达到最大化的同时,也使其他利
益相关者利益达到最大化。也就是将企业财富这块“蛋糕”做到最大化
的同时,保证每个利益主体所得的“蛋糕”更多。
(4)体现了前瞻性和现实性的统一。比如,企业作为利益相关者
之一,有其一套评价指标,如未来企业报酬贴现值;股东的评价指标
可以使用股票市价;债权人可以寻求风险最小、利息最大;工人可以
确保工资福利;政府可考虑社会效益等。不同的利益相关者有各自的
指标,只要合理合法、互利互惠、相互协调,就可以实现所有相关者
利益最大化。
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第八章 经济效益评价
一、经济评价财务测算
(一)营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
(二)正常经营年份增值税估算
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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实
施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定,项目正常经营年份
应缴纳增值税计算如下:正常经营年份应缴增值税=销项税额-进项税
额= 万元。
(三)综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用(其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用)、折旧费、摊销费和利息支出等。
项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点
进行,根据谨慎财务测算,当项目达到正常生产年份时,按正常经营
年份经营能力计算,项目综合总成本费用 万元,其中:可变
成本 万元,固定成本 万元。正常经营年份项目经营成
本 万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所
示。
综合总成本费用估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
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1 原材料、燃料费
2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中:固定成本
可变成本
固定资产折旧费估算表
单位:万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 房屋建筑物 20
原值
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当期折旧费
净值
2 机器设备 15
原值
当期折旧费
净值
3 合计
原值
当期折旧费
净值
无形资产和其他资产摊销估算表
单位:万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 无形资产 50
原值
当期摊销费
净值
(四)税金及附加
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项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算,项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
(五)利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定,项目正常经营年份利润总额(PFO)
:利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=(万元)
。
企业所得税税率按 %计征,根据规定项目应缴纳企业所得税
,正常经营年份应纳企业所得税:企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=(万元)。
(六)利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元,缴纳企业所得
税 万元,其正常经营年份净利润:净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==(万元)。
利润及利润分配表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
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1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
(一)财务内部收益率(所得税后)
项目财务内部收益率(FIRR),系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率,项目财务内部收益率为:
财务内部收益率(FIRR)=%。
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项目投资财务内部收益率 %,高于行业基准内部收益率,表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平,
投资使用效率较高。
(二)财务净现值(所得税后)
所得税后财务净现值(FNPV)系指项目按设定的折现率(采用基
准收益率 ic=%),计算项目经营期内各年现金流量的现值之和:
财务净现值(FNPV)=(万元)。
以上计算结果表明,财务净现值 万元(大于 0),说明项
目具有较强的盈利能力,在财务上是可以接受的。
(三)投资回收期(所得税后)
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间,是
财务上投资回收能力的主要静态指标;全部投资回收期(Pt)=(累计
现金流量开始出现正值年份数)-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量},项目投资回收期:
投资回收期(Pt)= 年。
项目全部投资回收期 年,要小于行业基准投资回收期,说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平,这表明项目的投资能够及
时回收,盈利能力较强,故投资风险性相对较小。
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项目投资现金流量表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
-
4
累计所得税前净
现金流量
-
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
-
7
累计所得税后净
现金流量
-
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计算指标
1、项目投资财务内部收益率(所得税前):%;
2、项目投资财务内部收益率(所得税后):%;
3、项目投资财务净现值(所得税前,ic=11%): 万元;
4、项目投资财务净现值(所得税后,ic=11%): 万元;
5、项目投资回收期(所得税前): 年;
6、项目投资回收期(所得税后): 年。
三、偿债能力分析
(一)债务资金偿还计划
项目按照“按月还息,到期还本”的模式偿还建设投资借款计算,
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
(二)利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》的规定,利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润(EBIT)与应付利息(PI)
的比值,它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度,项目正常经营年份利息备付率(ICR)为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
,说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
(三)偿债备付率测算
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按照《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》的规定,偿债
备付率系指在借款偿还期内,可用于还本付息的资金(EBITDA-TAX
)与应还本付息金额(PD)的比值,它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度,项目正常经营年份偿债备付率(DSCR
)为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明,在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值,说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位:万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
3 偿债备付率
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第九章 投资方案
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元,包括:工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
(一)工程费用
工程费用包括建筑工程费(含改造、装修等)、设备购置费、安
装工程费等;工程建设其他费用包括:管理费、准备费、其他前期工
作费用,合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算,本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家(商)报价和类似工程
设备价格,并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
(二)工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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(三)预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位:万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划,本期项目建设期为 12 个月,其中申请银行贷款
万元,贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位:万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后,为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数,采用分项详细测算法进行测算。
根据测算,本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算,项目总投资 万元,其中:建设投资 万元
,占项目总投资的 %;建设期利息 万元,占项目总投资的
%;流动资金 万元,占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位:万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元,其中申请银行长期贷款 万
元,其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位:万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
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