统计与决策
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"$
!""# 年第 $ 期! 总第 %&’ 期"
一! 国有资产经营预算的编制层次
及范围
由于我国经营性国有资产不仅数量
极大#而且覆盖面也相当广#几乎涉及国
民经济各个领域# 因而如何把如此庞大
的经营性国有资产反映在国有资产经营
预算中是件非常困难的工作$ 考虑到经
营性国有资产预算编制的有效性和可操
作性# 笔者认为整个编制应通过三个层
次来实现$
!"第一层次!预算编制单位"具体是
指相应一级的政府# 由于政府每年需向
同级人民代表大会汇报预决算#因此#原
则上# 凡是存在向同级人大报告财政决
算的一级政府# 都应编制国有资产经营
预算和决算$ 但就我国当前的实际情况
而言# 市级以下政府的经营性国有资产
数量极少#基础资料收集情况较差$针对
这种情况# 可考虑先在一些市级单位试
点编制国有资产经营预算# 同时可采取
先编制国有资产经营预算收支表# 待时
机成熟后再编制国有资产经营预算权益
表的做法$ 此外#作为一级汇总单位#对
上一级汇总单位还有申报资料的义务$
#"第二层次!国有资产授权营运机
构" 这是指国有资产经营预算管理的中
介#这里#我们假设任何经营性国有资产
的存在都是以企业的存在为基础# 授权
营运机构与政府的各类行政管理机构是
分开的# 不存在政府各类行政管理机构
直接管理经营性国有资产的情况$
如果经营国有资产的机构以独立身
份出现# 那么任何拥有国有资产的企业
不管其规模大小# 将直接成为国有资产
经营预算编制的载体$事实上#二级汇总
就是在各企业预算的基础上# 将所有国
有资产独资%参控股企业的资产%负债%
所有者权益和收支进行汇总# 合并各类
财务报告$
$"第三层次!国有资产营运机构所
属全资$参控股企业#营运机构要能有效
地汇总各企业的资产%负债%所有者权益
及收支情况# 必须以企业对所属单位有
效汇总为基础$
二!国有资产经营预算收支表的设计
笔者认为# 凡是国家以资产所有者
身份取得的经营收益和进行投资的经营
支出# 都应作为国有资产经营预算的收
支内容$
%一&收入#
主要包括国有资产经营收益% 资产
转换性收入%融资收入%其他收入%非现
金收入抵项以及历年结余收入$
!"国有资产经营收益$ 包括子公司
上缴利润收入%国家股红利%股息收入%
本级经营净收益以及其他经营收入四
项$子公司上缴利润收入#指由授权公司
收缴的% 国有独资子公司上缴的税后利
润$部分非全资公司按授权公司要求#按
比例上缴的利润也包括在内$ 国家股红
利%股息收入#指授权公司按照被投资企
业董事会有关分配方案的决议# 实际取
得的国家股红利%股息收入#包括所有纳
入授权范围的企业实际上缴的国家股红
利%股息收入$ 本级经营净收益#指授权
公司收到的其他资产经营收入# 包括未
纳入预算的所属企业% 事业单位上缴的
全部收入#如管理费收入%租金收入%资
本市场经营收入等$
#"资产转换性收入$ 包括产权转让
收入和归还贷款收入$ 产权转让包含两
种情况#一是企业出售或股权转让#如国
有企业的出售%国有股权转让&二是资源
性资产的转让或有效开发#如水资源%土
地资源%海洋资源%草原资源等$
国有产!股"权转让收入#指因转让
国有产权或股权而取得的# 扣除转让中
相关税费后的全部收入$在范围上#这个
指标既包括授权公司本部直接拥有的产
!股"权转让收入#也包括所属企业因改
制等原因上缴的产!股"权转让收入$
归还贷款收入严格地讲并不是收
入#只是债权的回收$ 然而#从资产转换
性看#政府的某些贷款具有政策性#而接
受贷款的单位又是经营性单位# 因而应
控制这类贷款发生的次数%金额及运转$
$"融资收入$ 包括借款收入%发行债
券收入及其他融资收入$借款收入#指以
资本性投入为目的向银行% 非金融机构
等借款而取得的资金# 不包括从财政部
门取得的款项$发行债券收入#指采取发
行企业债券方式取得的资金$ 其他融资
收入# 指企业以资本性投入为目的采取
其他形式融资形成的收入$
%"其他收入$ 包括财政拨款收入%专
项基金收入%转移性收入及其他收入$财
政拨款收入# 指政府从公共预算中安排
用于经营性国有资产的投入$ 这项资金
应严格限定在经营性领域$ 专项基金收
入# 指各种专项基金中用于资本性投入
的部分$转移性收入#指上级政府对下级
政府的资本性资金拨款# 以及同级政府
间的资金转移$其他收入#指从其他途径
取得的% 用于国有资本性投入的资金来
源#包括接受捐赠%无偿划转%收购破产
资产等$
&"非现金收入抵项$ 指授权公司获
得除货币资金以外的资产的金额$
’"历年结余收入$ 指本预算历年累
计尚未用于资本性投入的结余部分$ 按
上年银行存款和存量资产分别填列$
%二&支出#
包括资本性投入% 国有资产营运支
出%债务性支出%其他支出及非现金支出
抵项$
!"资本性投入$ 包括新企业开办投
入%增资扩股投入%新项目投入和其他资
本投入$新企业开办投入#指对组建新企
业所需资金的投入$增资扩股投入#根据
被投资企业的增资方案# 按一定出资比
例进行的国有资金的追加投入$ 新项目
投入#指对新项目的资金投入$新项目是
指一个企业或一个部门过去没有生产过
的产品$在具体确定新产品时#该产品的
结构%物理性能%化学成分和功能用途等
应与老产品有着本质的不同或显著的差
异$新项目投入包括研究开发%中间试验
及批量生产三个阶段的投入$ 其他资本
投入#指资本投入中的其他支出$
#"国有资产营运支出$包括管理费用%
其他营运支出两项$ 管理费用指资产运营
过程中的人员%物资等费用支出$ 其他营
运支出为资产运营过程中的其他支出$
$"债务性支出$ 包括专项债务的还
本付息和其他债务的还本付息支出$ 专
国有资产
经营预算体系
!王 晟 杨飞虎
制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制制度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度度设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设设计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计计
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万方数据
统计与决策
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!""# 年第 $ 期!总第 %&’ 期"
项债务的还本付息支出# 指用于偿还财
政$政策性银行等债务本息支出%其他债
务的还本付息支出# 指用于偿还其他各
类融资债务的本息支出%
!"其他支出% 包括转移性支出$企业
安置职工支出$历史遗留问题支出$结转
支出$以及其他支出% 转移性支出#与转
移性收入相对应# 如果一级政府中存在
转移性收入# 那么对另一级政府或同级
其他政府而言便存在转移性支出% 企业
安置职工支出# 指企业安置职工的补偿
支出%历史遗留问题支出#对老企业历史
遗留问题进行处理形成的支出% 结转支
出# 转入下一年度预算的支出% 其他支
出#指资产经营过程中的其他支出%
#"非现金支出抵项%指授权公司以货
币资金以外的资产进行的投资或支出%
!三"国有资产经营收支预算表#
三!国有资产经营预算权益表的设计
理论上讲# 建立国有资产经营预算
权益表是为了对国有资产流量进行换算%
在国民经济运行中#由于流量与存量相互
依存$相互制约#期初的资产存量是经济
运行的先决条件#期末存量又是当期经济
流量发生的结果#同时也是新一轮经济流
量运行的起点% 因此#收支表与权益表在
国有资产经营预算中互为补充#将流量核
算与存量核算结合起来#从而构成了对国
有资产经营状况的完整的描述体系%
!一"国有资产经营预算权益表#
国有资产经营预算权益表涉及的对
象是资产存量#
与一般企业的
资产负债表类
似%因此理论上
讲#只要把各经
济实体内的资
产$负债及权益
合并#并进行必
要的调整和处
理#就可以编制
出国有资产经
营预算权益表%
国有资产
经营预算权益表
中的平衡式为&
各部门的
’资产 ( 项之
和$合计栏中’资产(项
各部门的’负债(项之和$合计栏中
’负债(项
资产项合计$负债项合计
非金融资产%金融资产$金融负债%
净值
!二"非金融资产项目
所谓非金融资产项目# 是指独立经
济实体单独或共同对其执行所有权或处
置权# 在核算期内持有或使用它们可从
中获得经济利益的# 除金融资产以外的
资产% 它包括以下项目&
&"固定资产% 包括居民住宅#特指国
有企业为职工建设的住宅房) 商用建筑
物#如厂房$仓库$办公楼$商店等)机器
设备#包括通用机器设备$专用机器设备
和交通运输设备等%
’"存货% 指在一定时点上已经完全
退出生产过程或暂时退出生产过程#但
还没有进入消费领域或还没有重新进入
生产领域的物质资料储备%
("其他非金融资产% 指除固定资产$
存货以外的生产经营性资产# 包括有形
资产和无形资产#如各类资源性资产$专
利权$商誉以及递延费用等%
!三"金融资产与负债#
金融资产#是指独立经济实体单独或
共同对其执行所有权或处置权# 在核算期
内持有或使用它们可从中获得经济利益#
以金融工具形式存在的各种经济资产% 包
括&!通货%指以现金形式存在于流通领域
中的货币#包括人民币和外币%"存款% 包
括银行存款$外埠存款$银行汇票存款$银
行本票存款等%#股票及其他股权%指股票
购买者及直接投资者所拥有的权益% $证
券!不含股票"% 这是由独立经济实体以间
接方式承购或因销售产品及商品而拥有
的$ 可在金融市场上交易的代表一定债权
的书面证明%%其他金融资产%包括贸易信
贷$应收应付款$预付款$预收款等%&国外
金融资产与负债% 凡与国外机构所发生的
投资和债权债务关系都应列入此类中%
!四"资产净值#
经营性国有资产净值是全部经营性
国有资产额减去全部负债额后的差额#
是每期资产经营的最终结果% 它反映了
政府所拥有的经营财富# 是政府在整个
国民经济中经济实力的体现%
!作者单位 )中南财经政法大学"
"责任编辑 )易永生#
国有资产经营预算权益表
填报单位&!盖章" 计量单位&万元
资产 负债 资产 负债 资产 负债 资产 负债
部门 & 部门 ’ 国外部门 合计
一$非金融资产
固定资产
库存
其他
二$金融资产与负债
国内金融
资产与负债
通货与存款
股票和证券
其他
国外金融
资产与负债
长期资本
短期资本
三$净值
合计
一$国资经营收益
&"上缴利润收入
’"国家股红利$股息收入
("本级经营净收益
!"其他经营收入
二$资产转换性收入
&"产权转让收入
’"归还贷款收入
三$融资收入
&"借款收入
’"发行债券收入
("其他融资收入
四$其他收入
&"财政拨款收入
’"专项基金收入
("转移性收入
!"其他收入
五$非现金收入抵项
本年收入合计
六$历年结余收入
收入总计
&
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’.
’&
一$资本性投入
&"新企业开办投入
’"增资扩股投入
("新项目投入
!"其他资本投入
二$国资营运支出
&"管理费用
’"其他营运支出
三$债务性支出
&"专项债务还本付息支出
’"其他债务还本付息支出
四$其他支出
&"转移性支出
’"企业安置职工支出
("历史遗留问题支出
!"结转支出
#"其他支出
五$非现金支出抵项
本年支出合计
预算结余
’’
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收入项目 序号
上
年
实
际
数
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算
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预
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上
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际
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年
预
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年
实
际
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填报单位&!盖章" 计量单位&万元
国有资产经营收支预算表
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万方数据
