成本知识与成本控制
--财务知识培训
“多争取一块钱生意,也许要受外在环境的限制;但节省一块钱,可以靠自己努力,节省一块钱就等于净赚一块钱.”
目录
一.面对公司的经营亏损，您将如何行动？
二.成本定义与分类
三.成本控制的原则
四.成本控制的方法
五.成本分析的基本工具
六.结论
**公司**年度损益表
单位：万元
-1,150
利润总额
加/减：……
100
加：其他业务利润
财务部
250
减：财务费用
管理部门
1,000
减：管理费用
业务/企划
3,500
销售部门费用
企划/业务
1,000
广告费
业务/企划
8,000
促销费
运输/销售
5,000
其中：运输费
17,500
减：销售费用
17,500
产品销售毛利
生产/品保/研发
2,500
其他制造费用
工程/生产部门
1,000
固定资产折旧
生产部门
3,000
水费/电费/燃料
生产部门
1,500
直接人工成本
研发/采购/生产
24,500
其中：原材料成本
32,500
减：产品销售成本
业务/企划
50,000
产品销售收入
备注
%
金额
项 目
一.面对公司的经营亏损，
您将如何行动？
结论：1、继续经营：开源节流
如何开源？
如何节流？--斤斤计较、争分夺秒
2、退出经营：
出让股权、清算歇业
二.成本定义与分类
成本定义：
为特定的作业目的，而导致经济利益的流出或资源的减少。（广义定义与狭义定义）
成本分类：
1、按业务职能： 研发成本、设计成本、生产成本、营销成本、分销成本、客户服务成本
2、按与成本对象的关系：直接成本、间接成本
3、按与业务量的关系：变动成本、固定成本
4、总和或平均：总成本、单位成本
三.成本控制的原则-1
全面控制的原则：公司营运全过程、全体人员。
讲求效益的原则：
1、注重投入/产出的效益比
因地制宜的原则：量身定做，不能死搬硬套。
责权利相结合的原则：
2、80/20效率法则 ：
四.成本控制的方法-1
标准成本控制：
标准成本是指通过精确的调查、分析与技术测定 而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。
标准成本是在提高效益和消灭浪费下的预计成本，也是企业在正常经营条件下争取达到的预计成本
缺点：当价格、效率和生产经营能力利用程度等变动较大时，不宜用来直接评价工作效率与成本控制的有效性。
弹性预算控制：
弹性预算是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据有规律的数
量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。主要用于各
种间接费用预算。
y=a+bx: x—业务量，b—单位变动成本，a—固定成本，y—预算成本
业务量一般应在确定范围的80%--120%间。
四.成本控制的方法-2
目标成本控制：
1、是一种适应现代企业生产经营和市场竞争需要的目标成本管理方法。
形式上采用“倒推”确定目标成本，主要着力点是帮助企业开发设计新
产品，或者对原有产品进行重新设计，使之更有市场竞争力；
2、是把成本目标从企业目标体系中抽取和突出出来，并围绕它开展各项
成本管理和其它管理活动，以指导、规划和控制成本发生和费用支出。
1、制定科学合理的成本指标 ，做好层层分解落实
2、横向分解、纵向分解（各部门、部处所组）
3、模拟市场核算
市场调查
产品特性
目标成本
工程
外购品价格
制造
持续的成本降低
思考方式：迫使来自各部门的营销人员、研发设计人员和工程人员与供应商通力合作达成权衡。
研发设计
五.成本分析的基本工具-1
成本结构的横向比较：
1、当期实际成本与预算成本/标准成本比较分析
2、当期实际成本与去年同期成本/上期实际成本比较分析
3、作业类型相同或相近的不同作业单位间比较分析
注意：1、成本数据的基础与口径应一致。
2、若不一致，应调整一致。
五.成本分析的基本工具-2
33
2
6
-27
-3
11
8
业务量
43
60
100
140
-20
-50
100
250
100
200
合计
20
5
25
35
-11
-5
18
45
20
40
部门费用
61
19
22
31
-17
-10
24
60
25
50
用人费用
67
28
30
42
-30
-30
40
100
35
70
促销费
25
8
23
32
-11
-5
18
45
20
40
运输费
%
差异
%
去年同期
%
差异
%
预算
%
当期
项目
单位：万元/万箱，总成本
1
1
1
业务量
100
100
100
25
合计
25
18
20
5
部门费用
22
24
25
用人费用
30
7
40
9
35
促销费
23
18
20
5
运输费
%
差异
%
去年同期
%
差异
%
预算
%
当期
项目
单位：万元/万箱，单位成本
五.成本分析的基本工具-3
盈亏平衡点的分析 ：
损益表:
销售收入=P * X
变动成本=（V * X）
利润贡献=（P-V）* X
固定成本=A
利润 =((P-V) * X) – A
盈亏平衡点销量: X* =a/(P-V)
盈亏平衡点销额: S* =a/((P-V)/P)
注解:
P = 单价 2
V = 单位变动成本 1
A = 总固定成本 20
X = 销售数量
X* = 盈亏平衡点 20
五.成本分析的基本工具-4
盈亏平衡点的分析 ：
举例：
某销售分公司：
A产品单价 30元/箱，从总公司进货每箱结算单价15元箱，承担运费元/箱，本期开展买10送1的促销活动。
分公司的基本状况为：用人费用50,000元，办公室租金5,000元,其他部门费用2,000元。
请问：该销售分公司的每月保本点销售量/销售额分别是多少？
每月保本点销售量
=固定费用/（销售单价-单位变动成本)
=（50,000+5,000+2,000)/()
=57,000/12=4,750(箱)
每月保本点销售额=4,750(箱)* 30元/箱=142,500元。
六.成本分析的基本工具-5
盈亏平衡点分析 ：保本点分析
单位：万元
谢谢大家！！！
