从个人的角度来讲，纳税人出于对自身利益的考虑，往往1.绩效工资在年终一次性发放。淤每月应纳税额=（4110-希望将自己的税负合理地降到最轻；从企业的角度来讲，企业2000）伊15%-125=（元），12个月应纳税额=伊12=出于对等额工资费用支出效用最大化的考虑，也往往希望将2298（元）。于年终奖（全部绩效工资）应纳税额=10530伊员工的税负合理地降到最轻。因此，如何对员工的个人工资、10%-25=1028（元），其中，税率根据年终奖除以12确定。薪金所得进行纳税筹划是每一位员工、每一家企业普遍关注全年应纳税额=2298+1028=3326（元）。的问题。2.绩效工资按季平均发放。淤每月应纳税额=（4110-2000）一、纳税筹划的前提条件伊15%-125=（元），9个月应纳税额=伊9=（元）。1.基于目前我国大多数大型企业薪酬管理的实际情况，于发放绩效工资月份每月应纳税额=（4110+10530衣4-2000）假设员工的年度目标薪酬（工资、薪金所得，下同）比较明确、伊15%-125=（元），3个月应纳税额=伊3=固定，即在完成相应岗位工作时，员工的全年工资、薪金所得（元）。盂年终奖（最后季度奖）应纳税额=10530衣4伊5%=在年初可大致预知。（元）。全年应纳税额=++=（元）。2.基于均衡发放员工薪酬纳税较少的个税设计原则，假3.绩效工资按全年绩效工资6%每月发放、2%季度末清设除全年一次性奖金（年终奖）以外，不论员工薪酬发放的次算发放、22%年底清算发放。淤不发放绩效工资月份每月应纳数、方式等是否相同，员工的每月工资、薪金所得基本相同，即税额=（4110+10530伊6%-2000）伊15%-125=（元），9个每月等额发放员工薪酬。月应纳税额=伊9=（元）。于发放绩效工资月份二、纳税筹划步骤及模型每月应纳税额=（4110+10530伊8%-2000）伊15%-125=根据我国相关法律法规的规定以及上述两点假设，笔者（元），3个月应纳税额=伊3=（元）。盂年终奖（留对个人工资、薪金所得纳税筹划的步骤及模型设计如下：用绩效工资）应纳税额=10530伊22%伊5%=（元）（税率1.判断年度目标薪酬的月平均应纳税所得额及税率。根据年终奖除以12确定）。全年应纳税额=++（1）计算月平均应纳税所得额。计算公式为：=（元）。（S原12F）衣184.根据筹划模型发放。淤月平均应纳税所得额=（59850-其中：S表示全年目标总收入；F表示费用扣除额（自2000伊12）衣18=（元），其适用税率10%，应纳税所得额2008年3月1日起为2000元）；18为经验数据，经笔者使用区间为［500，2000］，区间下限为500元。于计算最优薪酬月大量数据测算后确定。发放额X和年终奖发放额Y。X=（59850-12伊500）衣12=（2）计算月平均应纳税所得额适用9级税率时对应的应（元），Y=59850-12伊=6000（元）。盂计算全年应纳税纳税所得额区间，区间下限为a（500，2000，5000，20000，额。每月应纳税额=（-2000）伊15%-125=（元），年40000，60000，80000，100000）。终奖（留用绩效工资）应纳税额=6000伊5%-0=300（元）（税率2.计算最优薪酬月发放额X和年终奖发放额Y。根据年终奖除以12确定），全年应纳税额=伊12+300=（1）计算最优薪酬月发放额X。计算公式为：（S原12X）衣（元）。12越a，即：四、结论X=（S-12a）衣12由以上论述可知，采用纳税筹划模型后，年度目标工资、其中：S表示全年目标总收入；X表示最优薪酬月发放薪金收入不同的员工的应纳税额均实现最小化，从个人工额；a表示最优薪酬月发放额适用税率所对应的应纳税所得资、薪金所得纳税筹划的角度来看，该模型具有可行性、有额区间下限。效性。企业利用该模型计算出本单位各类员工最优薪酬月发（2）计算最优薪酬年终奖发放额Y。计算公式为：Y越S原放额X和年终奖发放额Y后，结合其他相关薪酬管理要求，12X。按照X上浮或下浮一定幅度的金额发放每月薪酬，其余以年三、筹划模型的合理性验证终奖形式发放。这样，可以有效减轻纳税人的税负，提高纳税例：某工程师每月固定薪酬为4110元，年绩效工资为人的实际可支配收入，最大限度地调动员工的积极性，达到更10530元，全年目标薪酬为59850元。好地激励员工的目的。茵阴窑26窑财会月刊渊会计冤援
