中国科技期刊数据库 工业C 浅谈投资项目跟踪审计 黄桂荣 中石化天津分公司，天津 300271 摘要:本文论述了投资项目跟踪审计的概念；结合投资项目竣工决算审计阐述了投资项目跟踪审计的特点，论述了投资项目跟踪审计的主要内容及审计的重点；希望能对今后开展投资项目跟踪审计有所帮助。 关键词:投资项目；跟踪审计；特点；内容及重点 中图分类号： 文献标识码：A 文章编号：1671-5810（2015）17-0084-02 国家审计署《2008~2012年审计工作发展规划》，其最大是体现为审计成果的多样性，即审计能在更多方面发挥制约的亮点是转换审计思路，变“秋后算账”为跟踪审计。规划和促进作用；不单是降低造价的问题。 中提出，对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公 审计的依据和审计处理不同 共事项等项目要试行全过程跟踪审计。看来跟踪审计是大趋跟踪审计的依据除法规和规章外还有一些先进指标、公事，也是今后开展投资审计发展的方向。 允价格等非强制性的审计依据，审计结果有时只有相对准确1 投资项目跟踪审计的概念 性，因此主要采用审计建议的方式。因此，要求提出的审计投资项目跟踪审计是投资项目跟踪效益审计的简称，是建议要具有科学性、合理性和可操作性，便于建设单位进行指采取跟踪审计模式进行的投资项目效益审计，是促进提高整改。竣工决算审计则不同，竣工决算审计的依据主要是法投资项目建设经济性、效率性和效果性的审计。跟踪审计是规和规章，审计处理主要采用强制性的《审计决定》这种方指把项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设式，具有一定的强制性。 内容（或事项），审计人员随着项目建设的进程，及时对各3 投资项目跟踪审计的主要内容 阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计，并及时作 项目前期跟踪审计的主要内容 出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、一是项目概算的编制依据是否充分，内容是否真实，深完善建设工作，促使建设实施得以规范、有序、有效运行，度是否合理；二是项目建设规模、内容和标准是否符合经批取得最佳效益。 准的项目计划；三是项目总预算、分项预算是否符合总概算、跟踪审计分为定（按）期审计、定点审计、驻场审计三分项概算；四是项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服种形式。定（按）期审计是对建设全过程划分成若干阶段进务等前期工作及其资金运用的真实性、合法性；五是项目建行的跟踪审计；定点审计是对建设项目确定若干重点建设内设资金筹集的真实性、合法性。 容（或事项）进行的跟踪审计；驻场审计是审计组一天不间 项目实施阶段跟踪审计的主要内容 断地跟随建设、施工单位进行的审计。定（按）期审计和定一是设计变更、现场签证的手续是否完备，变更部分的点审计可以有机结合进行，主、辅结合，看看是以谁为主进工程内容和工程量的真实性、合法性。二是单项工程结算是行审计的问题。 否符合单项工程投标时的预算报价；三是建设成本的归集、2 投资项目跟踪审计的特点 待摊投资的核算、单项工程成本的计算是否真实、合法，项投资项目的跟踪审计与竣工决算审计不一样，竣工决算目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况以及项目内部审计是要等到全部审计工作结束后才能提出审计意见或建控制制度的建立和执行情况是否良好。 议，跟踪审计与竣工决算审计有一定的区别。在此结合竣工 项目竣工决算跟踪审计的主要内容 决算审计阐述了跟踪审计的特点。 一是竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法 审计的时间和次数不同 性；二是项目建设规模及总投资控制情况，资金到位情况及跟踪审计是将投资项目的整个建设过程合理地划分为对项目的影响程度；三是建设资金使用的真实性、合法性、若干个阶段或确定为若干个重点建设内容，及时地组织对每效益性，有无截留、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费个阶段或重点建设内容进行审计。跟踪审计的次数比竣工决情况；四是项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投算审计的次数会大大增加；而竣工决算审计只有等到项目竣资的列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性、合法性；工以后才能实施审计。 五是交付使用资产的真实性、合法性、完整性；六是项目基 审计的方式不同 建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性； 跟踪审计主要是在建设现场进行工作，体现为就地审计4 开展投资项目跟踪审计重点关注的内容 的方式，竣工决算审计为事后审计，获取审计资料后在办公由于投资项目建设过程比较长，部分事项如果不及时进室内进行审计，只是为了获取部分证据才偶尔去现场观察、行检查就会被掩埋掉（隐蔽工程）或日后无法进行核实的问测试，体现为报送审计的方式。 题。因此对于这些事项出现的问题事后是无法弥补的，通常 审计的内容不同 应作为跟踪审计的内容，应及时组织进行审计。 跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各个环 拆迁工程审计 节及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料明显多从目前来看，多数建设项目都会涉及到工程拆除的内于竣工决算审计，体现出全过程审计的特点。经审计后形成容；因此一定要做好工程拆除前的评估和测量工作。一是工的竣工决算资料、证据，很可能就不存在问题或存在很少的程拆除前要查看现场，做到心中有数。是要对拆迁实施单位问题。竣工决算审计为事后审计，主要是在事后对竣工决算及相关单位的帐目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方资料进行审计，被审计的竣工决算资料很可能会存在一些问式，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有题，问题或多或少。 无弄需作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，形成帐外帐，私 审计的作用不同 设“小金库”等问题，审查拆迁评估结果的准确性和补偿安跟踪审计方式与竣工决算审计相比发挥的审计作用会置费的合理性、合法性。 更大一些。因为跟踪审计堵住了在事后审计时无法看到的漏 隐蔽工程的审计 洞，防止了资金的流失等问题，能显著降低造价的特点。二投资项目的隐蔽工程是指地（下转第 85 页）2015年17期 83
中国科技期刊数据库 工业C 减量化工艺流程，提高材料的利用率；应当开发环境友好型轧制过程的模型理论分析变得极其困难，神经网络等方法在新产品，节省能源，保护环境，营造人与自然和谐相处的良轧制过程中的应用解决了这个难题。它有助于预报精度和生好氛围。因此，必须大力发展钢铁材料全生命周期评价技术、产控制水平的提高，对工艺过程进行定量和定性优化，为钢用户服务技术、生产厂家早期介入技术、低成本生产技术等铁工业提供低成本的优化策略。 作为一门新兴技术，软计新的轧制技术，推进节能减排，实现科学发展。 算也被应用于轧制系统的设计优化，把人类知识和求解方法 高新技术的应用 论相结合， 提高传统轧钢工业市场竞争力的主要途径钢铁工业的4 结语 竞争不只是产量，更重要的是质量，而钢铁的质量保证需要随着中国国民经济的发展和需求的增长，轧制技术也取高新技术在钢铁生产中发挥重要作用，我国传统的轧钢生产得了长足的进步，通过消化引进技术、自主集成和科技创新，工艺落后，高损耗、高成本的钢材产品失去了竞争的优势。中国已经跻身于轧制技术发达国家之列。自主创新开发的新因此高新技术在钢铁生产中尤其是在轧钢工艺生产流程中工艺、新技术、新装备、新产品，已经在为钢铁工业的发展的应用，是实现市场竞争力的主要途径。计算机智能化与信和社会的进步以及人民的福祉发挥关键的作用。今后，要进息化在轧钢生产工艺中的应用，使轧钢生产有了新的活力并一步加强轧制企业的技术改造、突破制约钢铁轧制技术发展形成了迅速化、一体化的生产集约型规模，让传统的轧钢生的关键和共性技术，大力开发前沿性新技术，节能减排、创产工艺流程逐渐退出了舞台，全新的智能化、信息化的生产新工艺和装备，实现钢铁材料的减量化、节约型制造，推动替代了传统的轧钢生产工艺，这是钢铁行业改革创新与改革钢铁工业的可持续发展。 发展的具体体现。实践证明，技术改革与技术创新是钢铁工参考文献 业发展的源动力。 [1]郝凤艳. 轧钢工艺中的节能技术[J]. 商品与质量·学术 轧钢智能化技术 观察，2013（11）：121. 随着全球竞争的日趋激烈，市场对钢铁产品的产量和质[2]刘俊，王若然. 轧钢机械设备轴瓦的检修措施[J]. 中国量提出了更严格的要求。传统的轧制力计算公式，将渐渐退机械，2014（8）：65. 出历史舞台。取而代之的是一种精度更高、更理想的设计方[3]赵如意. 我国轧钢生产技术发展与节能降耗研究[J]. 科法—数学模型方法。轧制过程受各种因素的综合作用，使得技视界，2014（25）：239-240. （上接第 83 页） 基、隧道、埋地电缆、海堤防护，供水、供热、排水管线等签证手续，从而冒算工程量。二是对地下障碍物以及需要拆需要覆盖、掩盖的工程。由于隐蔽工程建成后，对其用料、除的临时工程，施工单位故意不及时办理签证，而是等到拆工艺技术的检验比较困难，因此，此项工程及易发生偷工减除以后再办理签证，致使到时缺乏有效的依据，导致签证数料、以次充好的问题。针对项目建设中存在的这些难以管理据不准确。三是施工单位与建设、监理单位人员勾结，编制或难以审计的隐蔽工程，在跟踪审计的过程中要对隐蔽工程假签证，施工单位多计工程造价，建设、监理单位人员捞取引起高度的重视，对投资项目施工过程的检查、记录及隐蔽好处费。 工程的验收工作进行跟踪审计。 参考文献 现场签证审计 [1]谭川. 把握政府投资项目跟踪审计的关键环节[J]. 现代投资项目在建设的过程中，现场签证是不可避免的，施审计，2012（1）：35-36. 工单位会想尽一切办法来提高工程造价。施工单位主要做法[2]杨金花. 建设项目跟踪审计审理应把握的重点[J]. 审计有：一是在处理一些情况复杂、急需处理、耗时较长的合同月刊，2012（4）：29. 外工程时，施工单位一般要请建设单位、监理单位相关人员[3]岳亚东，方德成. 地方审计机关如何开展重点投资项目去现场察看，但此时并不急着办理签证手续，而是等时过境跟踪审计[J]. 中国审计，2011（10）.迁，建设单位、监理单位相关人员记忆模糊时，再提出补办2015年17期 85
