第三章
通用会计信息分析技术
第一部分
Excel基本操作
第一节 Excel入门
启动Excel
基本概念Excel
退出Excel
第二节
EXCEL工作表的基本操作
1 工作簿和工作表操作
2 选取操作
3 输入数据
4 编辑工作表
1 1.数据的插入、删除与清除
2 2.数据的移动、复制与填充
3 3.数据的查找与替换
5 五. 编排工作表
第三节
公式和函数
一、公式
单元格中的数据除直接输入外，也可通
过公式运算生成。
输入公式总是以“=”开始，公式中可包
含算术运算符号+、-、*、/、^、%，文
字运算符&和比较运算符=、<、>、<=、
>=、<>，可包含单元格地址，也可包含
函数。
以下是合法的公式：
=A1+A2+A3+C1+C2+C3
=SUM（A1：A3，C1：C3）
二、地址引用
相对引用
绝对引用
混合引用
三维引用
三、函数
函数是一个预先写好的特殊公式，根据一个或
多个参数执行操作，并返回一个值。
函数可以单独使用，也可作为公式的一部份。
函数的参数中也可以包含其他函数，即所谓嵌
套，一个公式最多可以嵌套七层函数。
函数由名称、括号和参数组成，参数可以是数
值、单元引用、逻辑值、字符串、函数，参数
间用逗号隔开。格式如下：函数名(参数1,参数
2,…,参数N) ，如=SUM（A1：A3，C1，
C3,）
使用函数时可以直接将函数输入单元格，也可
以选定单元格后，通过“插入”菜单中的”函
数“命令粘贴输入。
四、函数使用举例
数学函数
求和函数 SUM
格式：SUM(number1，number2,…)
条件求和函数 SUMIF
格式:SUMIF(range,criteria,sum-range)
range:条件判断的单元格区域
criteria:数字、表达式、或文字形式的判别条件
sum-range:求和的实际单元格区域
四舍五入函数ROUND
格式:ROUND(number,num-digit)
统计函数
求平均数函数AVERAGE
格式：AVERAGE(number1,number2,…)
求数中的最大值函MAX
格式：MAX(number1,number2,…)
逻辑函数
条件函数IF
格式: IF(logical-test,value-if-true,value-if-false)
与函数AND
格式：AND（logical1,logical2, …)
或函数OR
格式：OR（logical1,logical2, …)
非函数NOT
格式：NOT（logical1,logical2, …)
财务函数
年金函数PMT
格式：PMT(rate,nper,pv,fv,type)
rate:利率 pv:初始值
nper:总期数 fv:终值
type: 0表示后付年金,1表示先付年金
功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，
返回年金应用中的各期收付款额（包括本金和利
息）
年金中的本金函数PPMT()
格式：PPMT（rate，per，nper，pv，fv，
type）
功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件
下，返回年金处理的每期固定收付款额中，每
期所含有的本金。
年金中的利息函数IPMT（）
格式：IPMT（rate，per，nper，pv，fv，
type）
功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件
下，返回年金处理的每期固定收付款额中，每
期所含有的利息。
年金现值函数PV（）
格式：PV（rate，nper，pmt，fv，type）
功能：在已知期数、利率及每期收付款额的
条件下，返回年金现值数额。
年金终值函数FV（)
格式：FV（rate，nper，pmt，pv，type）
在已知期数、利率及每期收付款额的条件下，
返回年金终值数额。
直线折旧法函数SLN（）
格式：SLN（cost，salvage，life）
功能：返回某项固定资产每期按直线折旧法计算的
折旧数额
参数：cost——固定资产的原始成本；
salvage——固定资产报废时的预计净残值；
life——固定资产可使用年数的估计数。
双倍余额递减法函数DDB（）
格式：DDB（cost，salvage，life，period，
factor）
功能：返回固定资产在某期间（period）的折旧数
额。
参数：cost、salvage、life含义同上； period
——所要计算的折旧的期限，必须与life参数采用相
同的计量单位； factor——递
减速率，为选择性参数，缺省值为2。
第四节
图形的应用
一、常用图表类型
柱形图
常用于比较分析，如销售收入比较分析、资金需求
量变化比较分析等 。
条形图
一般不太适合表示序列随时间的变化，而适合于进
行各数为结果的数据间的比较，尤其是单一序列用
该类图表示是特别清楚。
折线图
特别适合于反映一定时期内数据的变动情况及变化
趋势，如销售收入、资金需求量等的趋势分析。
饼图
最适合用来反映配比，如总资产结构比率分析、流
动资产结构比率分析等。
股价图
一般这种图形可用于投资分析。
%E7%AC%AC%E4%BA%8C%E7%AB%
二、绘制图形的基本方法
绘制图形可执行“插入”菜单中的“图表”命
令或工具栏中的“图表向导”按钮，利用图表
向导功能完成。图表向导绘图步骤如下:
执行“插入”菜单中的“图表”命令或工具栏中的
“图表向导”按钮，屏幕弹出“图表类型”对话框；
选择图表类型，并单击对话框中“下一步”按钮，
弹出“图表数据源”对话框；
选择数据区和“系列”参数，并单击对话框中“下
一步”按钮，弹出“图表选项”对话框；
分“标题”、“坐标轴”、“网格线”、“图例”、
“数据标志”、“数据表”六个方面对图形进行修
饰，并单击“下一步”按钮，弹出“图表位置”对
话框；
分“新工作表”和“嵌入工作表”两种形式选择设
置图形位置。并单击“完成”按钮结束操作。
%E7%AC%AC%E4%BA%8C%E7%AB%
三、图形编辑
移动图形
改变图形大小
增加图表数据
删除图表数据
改变图表数据
改变图形文字、颜色、图案
第五节
数据共享操作
一、EXCEL与WORD的数据
共享
在EXCEL中选取表格或图形
执行“复制”命令
打开要粘贴图、表的WORD文档,定位至
插入位置
执行“粘贴”命令
二、EXCEL与数据库系统数据的
共享
EXCEL97可通过“获取外部数据”功能，从
诸如Foxpro数据库、Oracle数据库、
SQLserver数据库等多种数据库中获取数据
到当前工作簿指定工作表中,并建立共享关
系，根据源库数据的变动随时更新工作表
中的数据。
三、工作簿共享权限设置
选取想保护的工作簿;
执行“文件”菜单中的“另存为”命令;
在对话框中单击工具按钮，选择“常规选
项”；
在口令输入框中输入口令，并确认。
第六节
工作表数据的排序、筛选、汇总
一、排序
选取要排序的单元格区域(第一行一般为
列名行);
执行“数据”菜单中的“排序”命令；
在对话框中选择关键字、排序方式，并
确认。
二、筛选
选取要筛选的单元格区域;
执行“数据”菜单中“筛选”命令下的“自动
筛选”命令；
单击关键数据项中的箭头，选取下拉列表中的
“自定义”选项;
对话框中输入筛选条件并确认。
若要取消筛选,则执行“数据”菜单中“筛选
”命令下的“全部显示”命令。注意：在字符
型筛选条件中，分别可用？、*表示单个和多
个字符。
三、汇总
以分类汇总列为关键字进行排序;
选取分类汇总单元格区域;
执行“数据”菜单中的“分类汇总”命令；
在对话框中分别选取分类项、汇总方式、
汇总项，并确认。
第二部分
会计信息分析技术及其应用
第一节
会计信息分析技术
主要内容
如何获取会计信息
如何利用EXCEL进行会计信息的分析
一、会计信息的获取途径
利用剪贴板获取会计信息
利用[打开]工具获取会计信息
利用文件导入获取会计信息
使用Microsoft Query获取会计信息
二会计信息的分析方法
表格分析
图形分析
（一）表格分析
最常用的方法
主要工作包括：
工作表的格式设计
会计数据的输入
工作表的修改和编辑
（二）图形分析
将数据以图的形式显示，可使数据显得
清楚、有趣且易于理解。
Excel可以用两种方式建立图形：
建立嵌入图表，即在工作表中建立图形，当
需要同时显示图形与其相关数据时，可以建
立嵌入图作为工作表的对象
建立图表工作表，即建立只包含图表的特殊
工作表，这样能使图形与数据分开，可以单
独打印
第二节
会计报表分析模型及其应用
一、会计报表分析概述
会计报表分析的目的
会计报表分析的内容
会计报表分析的方法
会计报表分析的数据源
（一）会计报表分析的目的
满足投资者了解企业经营和赢利状况的
需要
满足企业债权人了解企业偿债能力的需
要
满足企业经营者经营管理的需要
满足国家政府、社会公众、会计师事务
所等其他有关方面了解相关财务信息的
需要。
（二）会计报表分析的内容
偿债能力分析
营运能力分析
盈利能力分析
企业财务状况综合分析
（三）会计报表分析的方法
比较分析法
比率分析法 本节讨论的重点
趋势分析法
因素分析法
（四）会计报表分析的数据源
来源：
手工录入
网络上下载 Excel工作表
其他外部数据源
种类：
资产负债表
利润表
利润分配表
现金流量表
二、比率分析模型的设计
比率分析的主要指标
比率分析模型的建立
（一）比率分析的主要指标
变现能力比率。用来反映企业产生现金能力
的财务比率。
资产管理比率。用来衡量企业在资产管理方
面的效率的财务比率 。
负债比率。反映企业偿付到期长期债务的能
力。
盈利比率。用来反映企业赚取利润能力。
市价比率。用以分析股份公司的税后利润 。
（二）比率分析模型的建立
比率分析模型建立的主要工作就是从会计数据
源获取财务报表，建立数据间的动态链接，采
集数据，以及利用这些数据进行比率分析。
具体操作步骤如下：
获取数据。首先应新建一个名为“财务报表分析”
的工作簿，然后通过[选定]、[复制]、[粘贴]命令
获取所需数据。
建立比率分析模型的工作表。在“财务报表分析”
工作簿中，使用[插入/工作表]命令，添加一张新
的工作表，用于设计比率分析模型，并将其命名为
“比率分析”。
根据企业需要选取比率分析的指标。
设计比率分析指标，即定义所选指标的计算
公式。在设计公式时，有两种定义方式：
·直接用单元格地址定义：选择C3单元格，输
入公式：=资产负债表！$D$20/资产负债表！
$H$21即可，其中单元格D20存贮着流动资产的
年末数，H21存贮着流动负债的年末数。
·给单元格取名字，用名字定义：先选择“资产
负债表”工作表，选定D20单元格，然后使用
[插入/名称]命令下的[定义]子命令，在其出现
的对话框中输入“流动资产”，单击[确定]按钮，
就完成对D20单元格的命名，按同样方式给H21
命名后，选择“比率分析”工作表，选定C3单
元格，然后输入公式：=流动资产/流动负债即可。
编排“比率分析”工作表，使之更加美观
三、综合分析模型的设计
综合分析法简介
杜邦分析法
财务比率综合评价法
综合分析模型的建立
杜邦分析模型的建立
财务比率综合评价模型的建立
（一）综合分析法简介
杜邦分析法
杜邦分析法就是利用各个主要财务比率指标
之间的内在联系，来综合分析企业财务状况
的方法。
利用这种方法可以把各种财务指标之间的关
系绘制成杜邦分析图。
从杜邦分析图可以看出，权益净利润率与企
业的销售规模、成本水平、资产营运、资本
结构有着密切的关系，这些因素构成一个相
互依存的系统。只有协调好系统内各种因素
的关系，才能使权益净收益率达到最佳，从
而实现股东权益最大化。
财务比率综合评价法
财务比率综合评价法就是根据有关财务比率
及其重要性系数计算一个综合指数，用以确
定企业总体财务状况的方法。
具体步骤如下：
选定评价企业财务状况的比率指标。
根据各项比率指标的重要程度，确定其重要性系
数。
确定各项比率指标的标准值。
计算各项比率指标的实际值。
计算各项指标实际值与标准值的比率，即关系比
率。
求得各项比率指标的综合指数及其合计数。
（二）综合分析模型的建立
杜邦分析模型的建立
建立杜邦分析模型的工作表。
设计分析框。分析框的设计可采用[格式/单
元格]命令下的[边框线]标签或使用[边框]
工具来完成。各分析框之间的连线可通过调
用[绘图]工具来实现。
定义分析框内容。定义分析框内容包括定义
分析框的名称、公式和数据链接。
财务比率综合评价模型的建立
建立财务比率综合评价模型的工作表，如图
3-7所示。
设计财务比率综合评价模型。包括选定评价
企业财务状况的比率指标、确定各项比率指
标的重要性系数及标准值。
计算关系比率。首先定义第一个指标的关系
比率公式，然后采用拖放填充的方式一次性
完成其他指标的定义。
计算综合指数。
使用求和函数，计算各指标综合指数的合计
数。
第三节
利用Excel函数分析
主要内容
投资决策指标分析
固定资产折旧分析
销售预测分析
一、投资决策指标函数
NPV净现值函数
语法：NPV（rate，value1，value2，…）
功能：在已知未来连续期间的现金流量（value1，
value2，…）及贴现率（rate）的条件下，返回某
项投资的净现值
参数：rate——每一期现金流量折为现值的利率，
即投资方案的资本成本或企业要求的必要报酬率；
value1，value2，…——流入或流出的现金流量，
其所属各期长度必须相等，而且现金流入流出的时
间均发生在期末。
IRR内含报酬率函数
语法：IRR（values，guess）
功能：返回连续期间的现金流量（values）
的内含报酬率
参数：values——必须是含有数值的数组或
参考地址，且其顺序必须按照正确的顺序排
列，同时它至少必须含有一个正数及一个负
数，否则内含报酬率可能会是无限解；guess
——您猜想的接近IRR结果的数值，大多数
处理中，并不需要提供此值。
MIRR修正内含报酬率函数
语法：MIRR（values，finance_rate，
reinvest_rate）
功能：返回某连续期间现金流量（values）修正后
的内含报酬率。MIRR函数同时考虑了投入资本的成
本（finance_rate）和各期收入的再投资报酬
（reinvest_rate），从而弥补了内含报酬率忽视的
再投资机会成本的缺点。
参数：values——必须是含有数值的数组或参考地
址，且其顺序必须按照正确的顺序排列，同时它至
少必须含有一个正数及一个负数，否则内含报酬率
可能会是无限解；finance_rate——资本成本或必要
的报酬率；reinvest_rate——再投资资本机会成本
或再投资报酬率。
现值指数的计算函数
Excel没有给出现值指数的计算函数，但可借
助净现值函数来完成。
PVI=NPV()/初始投资投资额
二、固定资产折旧函数
直线折旧法函数SLN（）
语法：SLN（cost，salvage，life）
功能：返回某项固定资产每期按直线折旧法
计算的折旧数额
参数：cost——固定资产的原始成本；
salvage——固定资产报废时的预计净残值；
life——固定资产可使用年数的估计数。
双倍余额递减法函数DDB（）
语法：DDB（cost，salvage，life，period，
factor）
功能：返回固定资产在某期间（period）的折
旧数额
参数：cost、salvage、life含义同上；
period——所要计算的折旧的期限，必须与life
参数采用相同的计量单位； factor——递减速
率，为选择性参数，缺省值为2。
年数总和法函数SYD（）
语法：SYD（cost，salvage，life，per）
功能：返回固定资产在某期间按年数总计法
计算的折旧数额
参数：cost、salvage、life含义同上；
per——所要计算的第几期折旧数额，必须与
life参数采用相同的计量单位。
三、预测函数
INDEX（）函数
语法：该函数的语法参数有多种，在此以
INDEX（arrav，row_num，column_num）为例
功能：使用索引从单元格区域或数组中选取值。在
此主要用于从LINEST（）返回的二维附加回归统
计值数组中取得所需的值
参数：arrav——是单元格区域或数组常量；
row_num——是数组或引用中要返回值的行序号，
如果忽略，则必须有column_num参数；
column_num——是数组或引用中要返回值的列序
号，如果忽略，则必须有row_num 参数。
LINEST（）函数
语法：LINEST（known_y's，known_x's，const，
stats）
功能：找出直线回归方程Y = A·X + B最合适预测数
据的直线回归系数与统计量，并返回该系数与统计
量
参数：known_y‘s——是满足线性拟合直线Y = A·X
+ B的一组已知的Y值；known_x’s——是满足线性
拟合直线Y = A·X + B的一组已知的X值，如进行因
果多变量分析，则该参数为一已知自变量数组；
const——是逻辑值，用于指定是否要强制常数B为0
，如果const=TRUE或忽略，B取正常值，如果
const=FALSE，B=0；stats——是逻辑值，如果
stats=TRUE，返回附加的回归统计值，直线回归分
析时如表1所示，因果分析时如表2所示，如果
stats=FALSE或被忽略，仅返回参数A和B的值。
第四节
Excel工具与财务决策
财务分析工具
模拟运算表
单变量求解
规划求解
一、模拟运算表
作用
用来分析公式中某些数值的变化对计算结果
的影响
类别
单变量模拟运算表
双变量模拟运算表
命令
[数据/模拟运算表]
二、单变量求解
作用
具有结果倒推原因的功能，即为了非某一单
元格求得一个特定值，调整其他单元格的数
值
命令
[工具/单变量求解]
三、规划求解
作用
通过若干个变量的变化来找到一个最大、最
小或一个确定的目标，常用于企业的生产调
度、计划安排
命令
[工具/规划求解]
