财 务 费 用 分 析
客户： 所审计会计期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发生 完整性准确性 截止 分类 列报
A利润表中记录的财务费用已经发生，且与被审计单位
有关。
B所有应记录的财务费用均已记录。
C与财务费用有关的金额及其它数据已恰当记录。
D财务费用已记录于正确的会计期间。
E财务费用已记录于恰当的账户。
F财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰
当的列报。
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二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
CF
1．获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，与报表、总
账和明细账核对相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金
额是否相符。
2．实质性分析程序
复核财务费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、
金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显
的疏漏进行复核。
将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各
月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因。
计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较。
根据借款平均余额、平均借款利率测算当期利息费用和应付利
息，并与账面记录进行比较。
根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
E
3．检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是
否划清财务费用与其他费用的界限。
ABC
4．审查利息支出明细账
审查各项借款期末应计利息有无预计入账。
审查现金折扣的会计处理是否正确。
结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。
检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期
支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融
资费用时计入财务费用数是否正确。
检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否止确。
检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿
命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。
ABC
5．检查利息收入明细账
确认利息收入的真实性及正确性。
检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计
缴营业税。
检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或
提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确。
ABC
6．检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用
汇率是否正确，前后期是否一致。
ABC
7．检查“财务费用一其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的
真实性与正确性。
D
8．抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施截止测试，若存
在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作
必要调整。
9．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程
序；
通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审
计程序。
F
10．检查财务费用的披露是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业
会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体
情况确定列报内容是否恰当。）
