全国中文核心期刊·财会月刊阴警惕增值税转型后会计处理不当引起的税务风险吕凌飞渊益海掖烟台业粮油工业有限公司山东烟台264000冤（一）规定的判断代购货物的三个法定条件。是否将不同时符合“受1.要检查固定资产允许抵扣的时间是否符合税法的规托方不垫付资金；销货方将发票开具给委托方，并由受托方将定。财政部、国家税务总局于2008年12月19日发布的《关于该项发票转交给委托方；受托方按销售方实际收取的销售额全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与号）规定“：纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人委托方结算货款，并另外收取手续费”这三个条件的，取得增2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得值税专用发票抵扣了税款。2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者4.要检查销售自己使用过的固定资产是否按规定交纳依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。”了增值税。2009年之前销售自己使用过的固定资产符合税法检查是否存在以下不符合税法规定的情况：淤将前期购规定的三个条件的免交增值税，而财税［2008］170号文件规入且尚未索取发票的固定资产，在2009年1月1日以后索取定从2009年起要交纳增值税，具体规定为：属于2009年以前增值税专用发票，抵扣税款（和销售方签订赊购合同，并约定购进且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依源豫征收率在2009年1月1日以后开票的除外）。于2009年前购入并取减半征收增值税；属于2009年1月1日以后购进且已经抵扣得普通发票的固定资产，是否将普通发票退还给对方，重新索进项税额的，按照适用税率征收增值税。取2009年1月1日以后开具的增值税专用发票进行税款抵5.检查购进的固定资产发生了非正常损失已经抵扣的扣。盂以进货退回的名义，重新索取2009年1月1日以后开进项税额是否做了进项税额转出处理。固定资产的非正常损具的增值税专用发票进行税款抵扣。失包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂2.要检查是否扩大了固定资产抵扣范围，将不能抵扣的变质等损失。企业在生产、经营过程中购进的固定资产发生了进项税额进行抵扣。非正常损失，如果已经抵扣了相关进项税额，就应该做进项税（1）将购进的用于集体福利或者个人消费的固定资产进额转出处理。项税额进行抵扣。比如，甲公司为给职工洗工作服，2009年为（二）职工公寓购进了一台工业洗衣机，取得合法的增值税专用发如果企业由于以上五个方面会计处理不当而少交增值票，甲公司将该洗衣机进项税额进行了抵扣。按规定，购进的税，则将面临补缴税金、滞纳金和处以罚款的涉税风险。为了最用于集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不能抵扣，大限度地进行弥补，财务人员应采取以下相应的处理措施：应该转出。另外，从财税［2006］33号文件可以看出，一般纳税1.对按规定必须纳税的要及时做相应的进项税额转出人购入23座以下的小汽车，其进项税额均不能抵扣。处理补缴税款，同时交纳相应的滞纳金。（2）在建造建筑物、构筑物等非抵扣范围的固定资产时，年1月1日之前对方发出、企业验收入库的设对购入的钢材、电缆、阀门等材料取得增值税专用发票进行抵备，分三种情况处理：淤货款未付，发票未开。双方可签订书面扣。《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题合同，约定为赊销，收（付）款和开票日期为2009年1月1日的通知》（财税［2009］113号）规定，《固定资产分类与代码》中2以后，这样增值税专用发票注明的设备增值税可计入进项税和3所列的以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设额予以抵扣。于货款未付，发票已开。由于对方已报税，如果确施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物因质量问题等原因须做进货退回处理，则必须按增值税专用或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。发票使用规定向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发（3）将购进的用于非增值税应税项目和免征增值税项目票申请单》，并且要有退货的出库单、运费发票等，否则不能做的固定资产进项税额进行抵扣。非增值税应税项目是指不属于进货退回处理。盂货款已付，发票未开。如为部分支付货款，则增值税征收范围的项目。免征增值税项目是指在征收范围内，账务处理应为预付订（定）金。由于特殊原因法律给予免税。用于非增值税应税项目和免征3.采取分期付款方式购买固定资产，在签订合同时要约增值税项目而购进固定资产的进项税额不能抵扣。定开具增值税专用发票的时间为公司投产后。这样同时也可3.要检查委托代购取得的固定资产，是否同时符合税法以化解销售固定资产方的税务风险。茵上旬窑65窑阴
