1Z101000 工程经济
1Z101010 资金时间价值的计算及应用
1Z101011 利息的计算
一、资金时间价值的概念
影响资金时间价值的因素很多，其中主要有以下几点：
1.资金的使用时间。在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长，咖资金的
时间价值越大；使用时间越短，则资金的时间价值越小。
1 2.资金数量的多少。在其他条件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就傘多；
反之，资金的时间价值则越少。
3.资金投入和回收的特点。在总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的朿效益越
大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。而在资金回收额一定的情况下，离现
在越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越多；反之，离现在越远的时间回收的资
金越多，资金的时间价值就越少。
4.资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间
价值越多；反之，资金的时间价值越少。
二、利息与利率的概念
对于资金时间价值的换算方法与采用复利计算利息的方法完全相同。
利率是各国发展国民经济的重要杠杆之一，利率的高低由以下因素决定：
1.利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动。在通常情况下，社会平均利
润率是利率的最高界限。因为如果利率高于利润率，无利可图就不会去借款。
2.在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况。借贷
资本供过于求，利率便下降；反之，求过于供，利率便上升。
3.借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。
4.通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。
5.借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。
(三) 利息和利率在工程经济活动中的作用
1. 利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力以信用方式筹集资金有一个特点就是自
愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。
1 Z 1 0 1 0 1 2 资金等值计算及应用
资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不司时点
绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其
“价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。资金等值计算公式和复利计算公式的形式是相同
的。常用的等值计算公式主要有终值和现值计算公式。
现以图1Z101012-1 说明现金流量图的作图方法和规则：（理解掌握）
1.以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、
半年、季或月等；时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点；0 表示时间
序列的起点。整个横轴又可看成是我们所考察的“技术方案”。
2.相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）
是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横
轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。
3.在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小本应成比例。但由于技术方案中各时点现
金流量常常差额悬殊而无法成比例绘出，故在现金流量图绘制中，箭线长短只要能适当体现
各时点现金流量数值的差异，并在各箭线上方（或下方）注明其现金流量的数值即可。
4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。
总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小(现金
流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）。
三、等值计算的应用
影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的
大小。其中利率是一个关键因素，一般等值计算中是以同一利率为依据的。
1 Z 1 0 1 0 1 3 名义利率与有效利率的计算（重点）
即年有效利率ieff 为：Ieff=I/P=（1+r/m）m-1
三、计息周期小于（或等于）资金收付周期时的等值计算
当计息周期小于（或等于）资金收付周期时，等值的计算方法有以下两种。
1.按收付周期实际利率计算。
2.按计息周期利率计算
【例IZIOIOI3-2】（练一练）
1Z101020技术方案经济效果评价（非常重要）
1 Z 1 0 1 0 2 1 经济效果评价的内容
采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方
案提供科学的决策依据。
一、经济效果评价的基本内容
(三)技术方案的财务生存能力
在实际应用中，对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度出发，根据国家现
行财政、税收制度和现行市场价格，计算拟定技术方案的投资费用、成本与收入、税金等财
务数据，通过编制财务分析报表，计算财务指标，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力
和财务生存能力。
对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。
四、经济效果评价方案
(一）独立型方案
独立型方案是指技术方案间互不干扰、在经济上互不相关的技术方案，即这些技术方案是彼
此独立无关的，选择或放弃其中一个技术方案，并不影响其他技术方案的选择。显然，单一
方案是独立型方案的特例。对独立型方案的评价选择，其实质就是在“做” 与“不做”之间进
行选择。因此，独立型方案在经济上是否可接受，取决于技术方案自身的经济性，即技术方
案的经济指标是否达到或超过了预定的评价标准或水平。
(二）互斥型方案
互斥方案经济评价包含两部分内容：一是考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对
经济效果检验、二是考察哪个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”。
五、技术方案的计算期
技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营
期。
(二）运营期
运营期分为投产期和达产期两个阶段。
1.投产期是指技术方案投入生产，但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段。
2.达产期是指生产运营达到设计预期水平后的时间。
运营期一般应根据技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）、产品寿命期、主
要技术的寿命期等多种因素综合确定。行业有规定时，应从其规定。
1 Z 1 0 1 0 2 2 经济效果评价指标体系
常用的经济效果评价指标体系如图1Z101022 所示。（记名词）静态分析指标的最大特点是
不考虑时间因素，计算简便。所以①在对技术方案进行粗略评价，①或对短期投资方案进行
评价，①或对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时，静态分析指标还是可采用的。
1 Z 1 0 1 0 2 3 投资收益率分析
一、概念
投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力
后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案投资的比率。
三、应用式
根据分析的目的不同，投资收益率又具体分为：总投资收益率（i?OJ)、资本金净利润率
CROE)。
(一）总投资收益率CROD
总投资收益率（ROI)表示总投资的盈利水平，按下式计算：ROI=EBIT/TI×100%
式中E B I T —技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润； TI—技术
方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）。
四、优劣
投资收益率（R)指标经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上反映了投资效果的优劣，
可适用于各种投资规模。但不足的是没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价
值的重要性；指标的计算主观随意性太强，正常生产年份的选择比较困难，其确定带有一定
的不确定性和人为因素。
1 Z 1 0 1 0 2 4 投资回收期分析
四、优劣
静态投资回收期指标容易理解，计算也比较简便，在一定程度上显示了资本的周转速度。显
然，资本周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。对于那
些技术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资
者又特别关心资金补偿的技术方案，采两静态投资回收期评价特别有实用意义。但不足的是，
静态投资回收期没有全面考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，
不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。
1 Z 1 0 1 0 2 5 财务净现值分析
一、概念
技术方案的财务净现值是指用一个预定的基准收益率（或设定的折现率）ic，分别把整个计
算期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开始实施时的现值之和。(现金流入现
值合计-现金流出现值
二、判别准则
≥0 时，该技术方案可行；＜0 给技术方案不可行
三、优劣
不足之处是：必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比
较困难的；在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿
命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案耙间的比选；财务净现值也不能
真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；不能直接说明在技术方案运营期间各年的经
营成果；没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。
1 Z 1 0 1 0 2 6 财务内部收益率分析（2 题）
一、财务内部收益率的概念
对常规技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值
累计等于零时的折现率。
二、判断
财务内部收益率计算出来后，与基准收益率进行比较。若F IR R ≥ ic，则技术方案在经济上
可以接受；若F IR R < ic，则技术方案在经济上应予拒绝。
三、优劣
财务内部收益率(FIRR) 指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状
况，不仅能反映投资过程的收益程度，而且的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案
投资过程净现金流量系列的情况。这种技术方案内部决定性，使它在应用中具有一个显著的
优点，即避免了像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收益率这个难题，而只需要知
道基准收益率的大致范围即可。但不足的是财务内部收益率计算比较麻烦；对于具有非常规
现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益
率。
1Z101027 基准收益率的概念
一、基准收益率的概念
基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方
案最低标准的收益水平。其在本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对
技术方案风险程度的估计，是投资资金应当获得的最低盈利率水平，它是评价和判断技术方
案在财务上是否可行和技术方案比选的主要依据。
二、基准收益率的测定
1. 在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，
应根据政府的政策导向进行确定。
2.在企业各类技术方案的经济效果评价中参考选用的行业财务基准收益率，应在分析一定时
期内国家和行业发展战略、发展规划、产业政策、资源供给、市场需求、资金时间价值、技
术方案目标等情况的基础上，结合行业特点、行业资本构成情况等因素综合测定。
3.在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素。
4.投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑上述第2 条中所涉及的因
素外，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成如、机会成本
等因素综合测定。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则
是必须考虑的影响因素。
1 Z 1 0 1 0 2 8 偿债能力分析
一、偿债资金来源
根据国家现行财税制度的规定，偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定
资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。
三、偿债能力分析（多选）
偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率（见1Z102062)、
流动比率（见1Z102062)和速动比率（见1Z102062)。
1Z101030 技术方案不确定性分析
1Z1 0 1 0 3 1不确定性分析
一、不确定性因素产生的原因(大体看一下)
产生不确定性因素的原因很多，一般情况下，产生不确定性的主要原因有以下几点。
1.所依据的基本数据不足或者统计偏差。
2.预测方法的局限，预测的假设不准确。
3.未来经济形势的变化。
4.技术进步。
5.无法以定量来表示的定性因素的影响。
6.其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律、法规的颁布，国际政治经济形势的变
化等，均会对技术方案的经济效果产生一定的甚至是难以预料的影响。
1 Z 1 0 1 0 3 2 盈亏平衡分析
一、总成本与固定成本、可变成本
根据成本费用与产量（或工程量）的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定
成本和半可变(或半固定）成本。
(一）固定成本：如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资
产摊销费、其他费用等。
(二）可变成本：如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。
(三）半可变（或半固定）成本: 如与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运
输费等
三、量本利模型：B=PQ-[（Cu+Tu）Q+Cf]
图1Z101032 基本的量本利图（看懂就行）
四、产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法
对技术方案运用盈亏平衡点分析时应注意：盈亏平衡点要按技术方案投产达到设计生产能力
后正常年份的产销量、变动成本、固定成本、产品价格、营业税金及附加等数据来计算，而
不能按计算期内的平均值计算。（了解）
【例1Z101032-1】（必会）
五、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法
【例1Z101032-3】（必会）
从图1Z101032 中可以看到，盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方
案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。
1 Z 1 0 1 0 3 3 敏感性分析
一、敏感性分析的内容
从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。敏
感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。
二、单因素敏感性分析的步骤
如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资
回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用
财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选
用财务内部收益率指标等。
（三）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况
(四）确定敏感性因素
敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。
1.敏感度系数：
2. 临界点
临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值（见图1Z101033-2)。超过极
限，技术方案的经济效果指标将不可行。
在实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素。
(五）选择方案
| 如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、受风
险能力强、可靠性大的技术方案。
10101040技术方案现金流量表的编制
1 Z 1 0 1 0 4 1 技术方案现金流量表
技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随技术方案经济
效果评价的角度、范围和方法不同而不同，其中主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、
投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。
一、投资现金流量表
投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作
为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出，
其现金流量表构成如表
1Z101041-1 所示。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和
静态投资回收期等经济效果评价指标。
二、资本金现金流量表
资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本
金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收
益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投
资决策、融资决策提供依据。
三、投资各方现金流量表
投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算
的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
四、财务计划现金流量表
财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，
用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。
1 Z 1 0 1 0 4 2 技术方案现金流量表的构成要素
对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身既
是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的
基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。
三、经营成本
（二）经营成本
经营成本= 总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出（1Z101042-8)或经营成本= 外购原材
料、燃料及动力费+ 工资及福利费+ 修理费+ 其他费用(1Z101042-9)
四、税金：税金一般属于财务现金流出
1Z101050 设备更新分析（2~3题）
1Z1 0 1 0 5 1设备磨损与补偿
一、设备磨损的类型
（一）有形磨损（又称物质磨损）
1.设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损，
这种磨撿的程度与使用强度和使用时间长度有关。
2.设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化
等，称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关。
(二）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）
设备无形磨损不是由生产过程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社会经济环境变化造
成的设备价值贬值，是技术进步的结果，无形磨损又有两种形式。
有形和无形两种磨损都引起设备原始价值的贬值，这一点两者是相同的。不同的是，遭受有
形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受无形磨损
的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却
可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。
二、设备磨损的补偿方式（读一读了解）
设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。设备有形磨损和
无形磨损的完全补偿是更新，见图1Z101051。设备大修理是更换部分已磨损的零部件和调
整设备，以恢复设备的生产功能和效率为主；设备现代化改造是对设备的结构作局部的改进
和技术上的革新，如增添新的、必需的零部件，以增加设备的生产功能和效率为主；更新是
对整个设备进行更换。
图1Z101051 设备磨损的补偿（出题重点）
1 Z 1 0 1 0 5 2 设备更新方案的比选原则
二、设备更新策略
通常优先考虑更新的设备是：
(1)设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的；
(2)设备耗损虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环
境污染严重，技术经济效果很不好的；
(3)设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。
三、设备更新方案的比选原则
但在实际设备更新方案比选时，应遵循如下原则：
1.设备更新分析应站在客观的立场分析问题。
2.不考虑沉没成本。
3.逐年滚动比较。
1 Z 1 0 1 0 5 3 设备更新方案的比选方法
一、设备寿命的概念
(一）设备的自然寿命（稍了解）
设备的自然寿命，又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能
继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。做好唆备维
修和保养可延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备的磨损，任何一台设备磨损到一
定程度时，都必须进行更新。因为随着设备使用时间的延长，设备不断老化，维修所支出的
费用也逐渐增加，从而出现恶性使用阶段，即经济上不合理的使用阶段，因此，设备的自然
寿命不能成为设备更新的估算依据。
(二）设备的技术寿命
因此，设备的技术寿命就是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是
指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。由此可见，技术寿命由要是由设备的
无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。所以，
在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用鉍制约或影响。
(三）设备的经济寿命（重点）
经济寿命是指设备从投人使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它
是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。
图1Z101053 设备年度费用曲（年使用成本=年资产消耗成本+年运行成本）
二、设备经济寿命的估算
Ｎ0=√2（Ｐ－ＬN)/λ
【例1Z101053-2】
三、设备更新方案的比选
2.确定设备更新时机（了解）
(1)如果旧设备继续使用1 年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，即:
ＣN（旧）＜ＣN（新）此时，不更新旧设备，继续使用旧设备1 年。
(2)当新旧设备方案出现：
ＣN（旧）＞ＣN（新）
1 Z1 0 1 0 6 0设备租赁与购买方案的比选分析（1~2题）
1 Z1 0 1 0 6 1 设备租赁与购买的影响因素
一、设备租赁的概念
设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。在融资租赁中’，租赁双方承担确定时期的
租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重的设备（如重型机械设备等）宜采用这
种方法；而在经营租赁中，租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期
限内取消或中止租约，临时使用的设备(如车辆、仪器等）通常采用这种方式。
1.对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：
(1)在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加
速技术进步的步伐；
(2)可获得良好的技术服务；
(3)可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；
(4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；
(5)设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。
2.设备租赁的不足之处在于：
（1)在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备逬行改
造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；
(2)承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高；
(3)长年支付租金，形成长期负债；
(4)融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。
1Z101062 设备租赁与购买方案的比选分析
一、设别租赁与购置方案分析的步骤
3.定性分析筛选方案，包括：分析企业财务能力，分析设备技术风险、使用维修特点。
(2)分析设备技术风险、使用维修特点，对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间障的
设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁
方案或购置方案均是可以考虑的方式。
二、设备经营租赁与购置方案的经济比选方法
式中，租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。
3.租金（多选）影响租金的因素很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁
保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等。
(1) 附加率法（掌握）
【例1Z101062-1】
(三）设备租赁与购置方案的经济比选
对于承租人来说，关键的问题是决定租赁设备，还是购买设备。而设备租赁与购置的经济比
选也是互斥方案选优问题，一般寿命相同时可以采用净现值（或费用现值）法，设备寿命不
同时可以采用净年值（或年成本）法。
1Z101070 价值工程在工程建设中的应用
1Zl01071提高价值的途径
一、价值工程的概念
(一）价值工程的含义
价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品(或作业）所具有的功能
与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是时象的交换价值，而是对
象的比较价值，是作为评价事物有效程度的一种尺度。
二、价值工程的特点
由价值工程的概念可知，价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素，它具有
以下特点。
(一）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能产品的
寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。
(二）价值工程的核心，是对产品进行功能分析
(三）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑
三、提高价值的途径
1.双向型
2.改进型
3.节约型
4.投资型
5.牺牲型
1Z1 0 1 0 7 2 价值工程在工程建设应用中的实施步骤（一头一尾）价值工
程的工作程序（分析阶段很重要） 表
1Z101072
二、价值工程准备阶段
（一）对象选择
1.从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值工程
活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值。
2.从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于
保证的工程产品，进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。
三、价值工程分析阶段
【例1Z101072】
根据式（1Z101072)，功能的价值系数不外以下几种结果：
V i = l，表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所
必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进。
V i < 1 ，此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求
不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方
法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。
V i > 1 ，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能
评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该障高
成本。
V i = o 时，因为只有分子为0，或分母为oo 时，才能是v = 0。根据上述对功能评价值F 的
定义，分子不应为0，而分母也不会为∞，要进一步分析。如果是不必要的功能，则取消该
评价对象；但如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。
5. 确定价值工程对象的改进范围
从以上分析可以看出，对产品进行价值分析，就是使产品每个构配件的价值系数尽可能近于
1。为此，确定的改进对象是：
(1) Fi/ Ci , 值低的功能计算出来的Vi< 1 的功能区域，基本上都应进行改进，特别是Vi 值比
1 小得较多的功能区域，力求使Vi = 1 。
(2) ①Ci = (Ci - F i) 值大的功能
①Ci 是成本降低期望值，也是成本应降低的绝对值。当n 个功能区域的价值系数同样低时，
就要优先选择①Ci 数值大的功能区域作为重点对象。
(3) 复杂的功能
复杂的功能区域，说明其功能是通过很多构配件（或作业）来实现的，通常复杂的功, 区域
其价值系数也较低。
(4) 问题多的功能
1Z101080 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分
析（1~2题）
1 Z 1 0 1 0 8 1 新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则
一、技术上先进、可靠、适用、合理
二、经济上合理：（主要原则）经济合理应是选择新技术方案的主要原则。
1Z1 0 1 0 8 2 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术分析
二、新技术应用方案的技术分析
新技术应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性和条件指标进行对比与分析来完成
的。反映技术特性的指标如：结构工程中混凝土工艺方案的技术性指标可用现浇混翻土强度、
现浇工程总量、最大浇筑量等表示；安装工程则可用安装“构件”总量、最大尺寸最大重量、
最大安装高度等表示。反映技术条件的指标可用：方案占地面积；所需的主要材料、构配件
等资源是否能保证供应；所需的主要专用设备是否能保证供应；所需的施工专业化协作、主
要专业工种工人是否能保证供应；采用的方案对工程质量的保证程度，对社会运输能力的要
求及能否得到服务，对市政公用设施的要求及能否得到服务；采用的方案可能形成的施工公
害或污染情况；采用的方案抗拒自然气候条件影响的能力；采用的方案要求的技术复杂程度
和难易程度以及对技术准备工作的要求，施工的安全性；采用的方案对前导工序的要求和为
后续工序创造的条件等表示。
1 Z 1 0 1 0 8 3 新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析
常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；常用的动态分析
方法有净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等。
一、增量投资收益率法
当R（2-1）大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的；当R（2-1）小于基准投资
收益率时，则表明新方案是不可行的。
【例1Z101083-1】
二、折算费用法
1.当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍。
(2)在采用方案不增加投资时，从式（1Z101083-2)可知： 故可通过比较各
方案生产成本的大小选择方案，即:
Z j = C j = C Fj + C ujQ
2.通常可用数学分析的方法和图解的方法来进行。
即：C1= C f i+ C u1Q
看【例1Z101083-4】
1Z102000 工程财务
1Z102010 财务会计基础
1 Z 1 0 2 0 1 1 财务会计的职能
二、财务会计的职能
财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。
1Z1 0 2 0 1 2 会计核算的原则
会计要素的计量属性
1. 历史成本
2.重置成本
3.可变现净值
4.现值
5.公允价值
1 Z 1 0 2 0 1 3 会计核算的基本前提
会计核算的基本假设包括会计主体，持续经营、会计分期和货币计量。
1.会计主体假设
所以会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。
2.持续经营假设
3.会计分期假设
我国通常以曰历年作为企业的会计年度，即以公历1 月1 日至12 月3 1 日为一个会计年度。
4.货币计量假设
货币计量假设我国通常应选择人民币作为记账本位币。
二、会计核算的基础
对应地，针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理
分为收付实现制和权责发生制。
企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和
持续经营为前提的会计基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收人和已经发生或
应当负担的费用
1 Z 1 0 2 0 1 4 会计要素的组成和会计等式的应用
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
2. 资产的分类
按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类，其内容为：
(1)流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银
行存款、应收款项、短期投资、存货等。
(2)长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括
长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。
长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资。
2.负债的分类
负债按流动性分为流动负债和长期负债。
(1)流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付款
项、应付工资、应交税金等。
(2)长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债券、长
期借款、长期应付款等。
2. 所有者权益的内容(1)实收资本(2)资本公积(3)盈余公积(4)未分配利润
上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，
也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态
会计要素。
会计等式的应用
静态会计等式的应用“资产= 负债+ 所有者权益”
动态会计等式的应用“收入一费用= 利润”
13102020 成本与费用
1Z10 2 0 2 1费用与成本的关系
费用和成本的区别和联系
（一）生产费用和期间费用的划分
费用是会计主体各类支出中的收益性支出。费用按不同的分类标准，可以有多种不同的知类
方法。如：费用按经济内容和性质进行分类，可分为购置劳动对象的费用、购建劳动资料的
费用和支付职工薪酬的费用；费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。
(二）成本和费用的联系
1.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；
2.成本和费用都是企业经济资源的耗费；
3.生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当
期的费用（损益核算时)。
(三）成本和费用的区别
1.成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；
2.费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在
一定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期
间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。
三、工程成本和费用
1. 工程成本
生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本，
是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。
2.期间费用
期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收人中得到补
偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。施
工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。
1 Z 1 0 2 0 2 2 工程成本的确认和计算方法
成本费用的计量
(一）间接费用分摊
I 间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计
箅的施工间接费的比例进行分配。
或者采用下列公式计算：
间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各项合同实际发生的直接费用之和
某项合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用X 间接费用分配率
固定资产折旧影响因素
(1)固定资产原价
（2）预计净残值
（3）固定资产使用寿命
2、固定资产折旧方法
（1）平均年限法
固定资产年折旧率=固定资产应计折旧额/固定资产预计使用年限
固定资产月折旧额=年折旧额/12
（2）工作量法
单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量
某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量x 单位工作量折旧额
(3) 双倍余额递减法
（4）年数总和法
（三）无形资产摊销
无形资产又称“无形固定资产”。是指不具有实物形态，而以某种特殊权利、技术、知识、素
质、信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的资产，如专利权、非专利技术、租
赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。无形资产属于企业的长期资产，
能在较长的时间里给企业带来效益。企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定
年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。
1Z10 2 0 2 3工程成本的核算
—、工程成本及其核算的内容
根据《企业会计准则第15 号— 建造合同》，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成
止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接
费用包括：（1 )耗用的材料费用；（2 )耗用的人工费用；（3)耗用的机械使用费(4)其他直
接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。
其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用
费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
5、间接费用
主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括临时设
施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料
消耗，低值易耗品摊销，取暧费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工
程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。
二、工程成本核算的对象
结合《企业会计准则》和成本核算目的和要求，工程成本核算对象的确定方法主要有以单项
建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；
对合同合并以确定施工工程成本核算对象。
1Z102024期间费用的核算
一、管理费用
1.管理人员工资：是指管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下
支付的工资等。
2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、办公软件、|会议、
水电、烧水和集体取暧降温等费用。
3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通費和误餐补
助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费；工伤人员就医路费，
工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料等费用。
4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、I 设
备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
5.工具用具使用费：是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和
检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。
6.劳动保险和职工福利费：是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，
集体福利费、
夏季防暑降温、冬季取暧补贴、上下班交通补贴等。
7.劳动保护费：是企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料
以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。
8.检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行
一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结
构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托
检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。
但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。
9.工会经费：是指企业按《工会法》规定的全部职工工资总额计提的工会经费。
10.职工教育经费：是指按职工工资总额的规定比例计提，企业为职工进行专业技术和职业
技能培训，专业技术人员继续教育、职工职业技能鉴定、职业资格认定以及根据需要对职工
进行各类文化教育所发生的费用。
11.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆等的保险费用。
12.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
13.其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾
问费、审计费、咨询费、保险费等。
二、财务费用
1•利息支出：利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴
现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。
2.汇兑损失：汇兑损失指的是企业向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账
所采用的汇率之间的差额，以及月（季、年）度终了，各种外币账户的外向期末余额，按照
期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
3.相关手续费：相关手续费指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续
费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
4.其他财务费用：其他财务费用包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
1Z102030 收入
1 Z 1 0 2 0 3 1 收入的分类及确认
一、收入的概念及特点
狭义上的收入，即营业收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形
成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的
款项。
广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。
二、收入分类
按收入的性质，企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入
和让渡资产使用权收入等。
按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业务收入和其他业务收入两部分。
建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资
产出租收入、固定资产出租收入等。
1 Z 1 0 2 0 3 2 建造（施工）合同收入的核算
合同的分立与合并
1. 建造合同的分立
一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：
(1)每项资产均有独立的建造计划；
(2)与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；
(3)每项资产的收入和成本可以单独辨认。
如果不同时具备上述三个条件，则不能将建造合同进行分立，而应将其作为一项合同进行会
计处理。
2.建造合同的合并一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合
并为单项合同：
(1)该组合同按一揽子交易签订；
(2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；
(3)该组合同同时或依次履行。
如果不同时符合上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处
理。
三、合同收入的内容
建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收
入。
建造（施工）合同收入的确认要准确地进行合同收入的确认与计量，首先应判断建造合同的
结果能否可靠地估计。如果建造合同的结果能够可靠地估计，应在资产负债表日根据完工百
分比法确认当期的合同攸入。
确定建造（施工）合同完工进度有以下三种方法：
(1) 根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定
该方法是一种投入衡量法，是确定合同完工进度常用的方法，其计算公式如下：
合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总陈本X100%
【例1Z102032-1】某建筑业企业与A 业主订了一项合同总造价为3000 万元的建造(施工）合
同，合同约定建设期为3 年。第1 年，实际发生合同成本750 万元，年末预计为完成合同尚
需发生成本1750 万元；第2年，实际发生合同成本1050 万元，年末预计为完成合同尚需发
生成本700 万元。则:
第1 年合同完工进度= 750+(750+1750)X100% = 30%
第2 年合同完工进度= (750+1050) + (750+1050+700)X100% = 72%
(2) 根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定
该方法是一种产出衡量法，适用于合同工作量容易确定的建造（施工）合同，如道路工程、
土石方工程等，其计算公式如下：
合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量X100%
【例1Z102032-2】某建筑业企业与B 交通局签订修建一条150km 公路的建造（施工)合同，
合同约定工程总造价为60000 万元，建设期为3 年。该建筑公司第1 年修建了45km，第2
年修建了75km。则：
第1 年合同完工进度= 45 + 150X100% = 30%
第2 年合同完工进度= (45 + 75) + 150X100% = 80%
(3) 根据已完成合同工作的技术测量确定
该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法，适用
于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。
例如，某建筑业企业与水利局签订一项水下施工建造合同。在资产负债表日，经专业技术人
员现场测定后认定，已完成工作量占合同总工作量的8 0 %。那么该建筑业企可以此认定合
同的完工进度为80%。需要注意的是，这种技术测量应由专业人员现场进行科学测定，而不
是由建筑业企业自行随意测定。
3.当期完成建造（施工）合同收入的确认
建造（施工）合同收入的确认分两种情况，一种是当期完成建造（施工）合同收入的确认，
另一种是在资产负债表日建造（施工）合同收入的确认。
当期完成的建造（施工）合同应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收人后
的金额，确认为当期合同收入，即：
当期确认的合同收入= 实际合同总收入一以前会计期间累计已确认收入
4. 资产负债表日建造（施工）合同收入的确认
当期不能完成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣
除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：
当期确认的合同收入= 合同总收入X 完工进度一以前会计期间累计已确认的收入
需要注意的是，公式中的完工进度是指累计完工进度。因此，建筑业企业在应用上述公式计
算和确认当期合同收入时应区别以下四种情况进行处理：
(1)当年开工当年未完工的建造合同。在这种情况下，以前会计年度累计已确认的合同收入
为零。
(2)以前年度开工本年未完工的建造合同。在这种情况下，企业可直接运用上述计算公武计
量和确认当期合同收入。
(3)以前年度开工本年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量确认的合同收入，等宁合
同总收入扣除以前会计年度累计已确认的合同收入后的余额。
(4)当年开工当年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量和确认的合同收入，等于该项
合同的总收入。
【例1Z102032-3】某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房的建造，签订了总造价为350O 万
元的固定造价合同，合同约定的工期为3 年。假定经计算后第1 年完工进度为3 0 %，第2
年完工进度为70%。第3 年该厂房全部完工交付使用。则:
第1 年确认的合同收人=3500X30% = 1050 万元
:第2 年确认的合同收入=3500X70% — 1050 = 1400 万元
第3 年确认的合同收入=3500— (1050 + 1400) = 1050 万元
(二）合同结果不能可靠地估计时建造（施工）合同收入的确认
当建筑业企业不能可靠地估计建造（施工）合同的结果时，就不能采用完工百分比法来确认
和计量当期的合同收入，应区别以下两种情况进行处理：
合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的
当期确认为费用。
1Z102040 利润和所得税费用
1 Z 1 0 2 0 4 1 利润的计算
一、利润的概念
利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接
计入当期利润
的利得和损失等。
二、利润的计算
根据《企业会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标。
(一）营业利润
营业利润是企业利润的主要来源。营业利润按下列公式计算：
营业利润= 营业收入一营业成本（或营业费用）一营业税金及附加
一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失
+ 公允价值变动收益（损失为负）+ 投资收益(损失为负)
(二）利涧总额
企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出后的金额。即:
利润总额= 营业利润+ 营业外收入一营业外支出式中，营业外收入（或支出）是指企业发
生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包括固定资
产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定
资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支
出、非常损失等。
三、利润分配
税后利润的分配顺序
提取法定公积金。法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：
①弥补亏损①扩大公司生产经营①增加公司注册资本
12102050 企业财务报表
1 Z 1 0 2 0 5 1 财务报表的构成
二、财务报表的构成
根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有
者权益（或股东权益）变动表和附注。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点
的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它是一种静态报表。
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表把一定期间的营业收入与
其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。
利润表是以“利润= 收入一费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或
亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。
1 Z 1 0 2 0 5 2 资产负债表的内容和作用
一、资产负债表的内容和结构
(一）资产负债表的内容
资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产= 负债+ 所有者权益”，按照
一定的分类标准和顺序，把企业一定0 期的资产、负债和所有者+ 又益各项目进行适当排
列。
1 Z 1 0 2 0 5 4 现金流量表的内容和作用
一、现金流量表的编制基础
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态
的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于
支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。
因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、I 商
业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业作为短期投资而购入的可流通的雎票，
尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风睑较大，
因而不属于现金等价物。
二、现金流量表的内容
现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
(一）经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。施工企业的经营活动主要包
括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费
等。
经营活动的现金流量主要包括：
1.销售商品、提供劳务收到的现金；
2.收到的税费返还；
3.收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；
4.支付给职工以及为职工支付的现金；
5.支付的各项税费；
6.支付其他与经营活动有关的现金。
(二）投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量包括：
1.收回投资收到的现金；
2.取得投资收益收到的现金;
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
5.收到其他与投资活动有关的现金；
6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
7.投资支付的现金；
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；
9.支付其他与投资活动有关的现金。，
(三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量包括:
1.吸收投资收到的现金；
2.取得借款收到的现金；
3.收到其他与筹资活动有关的现金；
4.偿还债务支付的现金；
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
6.支付其他与筹资活动有关的现金。
12102060 财务分析
1 Z 1 0 2 0 6 1 财务分析方法
财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。
一、趋势分析法
趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减
变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。
二、比率分析法
1、构成比率
2、效率比率
3、相关比率
【例1Z102061-1】某企业2010 年8 月份A 材料的实际费用为6720 元，而其计划值为5400
元。由于该材料费用由产品产量、单位产品材料耗用量和材料单价三个因素的乘积构成，因
此，可以把材料费用这个指标分解为三个因素，然后逐个分析它们对材料费用的影响程度。
三个因素的重要性按表1Z102061 排序，现假设这三个因素的数值如该表所示。
A 材料费用的影响因素
项目单位计划值实际值
差异=实际值-计划值
产品产量件120 140 20
单位产品材料消耗量
千克/件9 8 -1
材料单价元/千克5 6 1
材料费用元5400 6720 1320
根据上表得知，材料费用总额实际值比计划值增加1320 元，这是分析对象。运用连环替代
法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度，具体如下：
计划指标120X9X5 = 5400 元①
第一次替代： 140X9X5 = 6300 元①
第二次替代： 140X8X5 = 5600 元①
第三次替代： 140X8X6 = 6720 元（实际指标） ①
因素分析：
①一①= 6300 — 5400 = 900 元产量增加的影响
①一①= 5600—6300= —700 元材料节约的影响
①一①= 6720— 5600=1120 元价格提高的影响
900— 700+1120=1320 元全部因素的影响
1 Z 1 0 2 0 6 2 基本财务比率的计算和分析
一、偿债能力比率
二、资产管理比率
三、盈利能力比率
四、发展能力比率
1Z102070 筹资管理
1 Z 1 0 2 0 7 1 资金成本的作用及其计算
一、资金成本的概念
资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构
支付的占用费和筹集费用。资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分。
三、资金成本的计算
1、个别资金成本
【例1Z102071-1】A 公司从银行取得一笔长期借款1000 万元，手续费%，年利率为5 % ，
期限3 年，
每年结息一次，到期一次还本，企业所得税率为25%，则这笔借款的资金成本率为：
1000X5%X（1—25%）/1000X（1—%）=%
个别资金成本一般用于比较和评价各种筹资方式。
2、综合资金成本
【例1Z102071-2】A 公司现有长期资本总额为10000 万元，其中长期借款2000 万元，长期
债券5000 万元，
普通股3000 万元，各种长期资金成本率分别为5 %、6%和10%。该公司综合资金成本率可
按两步测算：
第一步，计算各种长期资本占全部资本的比例。
1 长期借款资金比例= 2000+ 10000X100 % = 20 %
长期债券资金比例=5000+10000 X 100 % = 50 %
普通股资金比例=3000 +10000 X 100 % = 30 %
第二步，测算综合资金成本。
综合资金成本= 5 % X 2 0 % + 6 % X 5 0 % + 1 0 % X 3 0 % = 7 %
企业有多种筹资方案且每一方案又有多种筹资方式时，由于个别资金成本有高低差异时需要
计算综合资金成本，在不考虑其他因素的情况下，通常选择综合资金成本最低的方案。
1 Z 1 0 2 0 7 2 短期筹资的特点和方式
三、短期筹资的方式
短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。
(一）商业信用
商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系。它运用广
泛，在短期负债筹资中占有相当大的比重。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预
收账款等。
短期借款
1. 短期借款的信用条件
银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有：
信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常
为1 年，但根据情况也可延期1 年。一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行
借款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。
(2)周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最髙限额的贷
款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何
时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一
笔承诺费。
(3)补偿性余额。补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一
定百分比（一般为10% 2 0 % )的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风
险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。
(4)借款抵押
(5)偿还条件
(6)其他承诺
2. 短期借款利率及其支付方法
(2)借款利息的支付方法。一般来讲，借款企业可以用以下三种方法支付银行贷款利息：
收款法贴现法加息法
1Z102080 流动资产财务管理
1 Z 1 0 2 0 8 1 现金和有价证券的财务管理
一、现金管理的目标
企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期
利益。
二、现金收支管理
1、力争现金流量同步
2、使用现金浮游量
3、加速收款
4、推迟应付款的支付
三、最佳现金持有量
成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有的现
金，将会有三种成本：
（1）机会成本(2)管理成本(3)短缺成本
上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。
1 Z 1 0 2 0 8 2 应收账款的财务管理
一、应收账款管理的目标
应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。
二、信用政策的确定
应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和
现金折扣政策。
1Z102083存货的财务管理
取得成本= 订货成本+ 购置成本= 订货固定成本+ 订货变动成本+ 购置成本
存货的总成本= 取得成本+ 储存成本+ 缺货成本
经济订货量的基本模型是建立在严格的假设条件之下的一个理论模型。模型的推导结果为：
1 Z1 0 3 0 0 0 建设工程估价
1Z103010 建设工程项目总投资
1 Z 1 0 3 0 1 1 建设工程项目总投资的组成
一、建设工程项目总投资的概念
建设工程项目总投资，一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。生产性建设工程项目总
投资包括建设投资和铺底流动资金两部分；非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。
建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备及
工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分，是指在建设期内，因建
设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额，
包括涨价预备费、建设期利息等。
1 Z 1 0 3 0 1 2 设备及工器具购置费的组成
一、设备购置费的组成和计算
设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+ 设备运杂费
式中，设备原价是指国产标准设备、非标准设备的原价。设备运杂费是指设备原价中未包括
的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设
备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。
国产标准设备原价在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。
（三）进口设备抵岸价的构成及其计算
进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。
装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务。主要有装运港船上交货价(FOB)，习惯
称为离岸价；运费在内价（C F R ) ;运费、保险费在内价（CIF)，习惯称为到岸价
采用装运港船上交货价（F O B )时卖方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限
内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负
责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。买方的
责任是：负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费
用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续;接受卖方提供的
有关装运单据，并按合同规定支付货款。
2. 进口设备抵岸价的构成
进口设备如果采用装运港船上交货价（FOB)，其抵岸价构成为：
进口设备抵岸价= 货价+ 国外运费十国外运输保险费+ 银行财务费+外贸手续费
+ 进口关税+ 增值税+ 消费税（1Z103012-1)
(1)进口设备的货价：一般可采用下列公式计算:
货价= 离岸价(FOB 价）X 人民币外汇牌价(1Z103012-2)
(2)国外运费：我国进口设备大部分采用海洋运输方式, 小部分采用铁路运输方式，个别采用
航空运输方式。
国外运费= 离岸价X 运费率(1Z103012-3)
或：
国外运费= 运量X 单位运价（1Z103012-4)
式中，运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定。计算进口设备抵岸价时，再将
国外运费换算为人民币。
（3）国外运输保险费：对外贸易货物运输保险是由保险人（保险公司）与被保险人(出口人
或进口人）订
立保险契约，在被保险人交付议定的保险费后，保险人根据保险契约的规定对货物在运输过
程中发生的承保责任范围内的损失给予经济上的补偿。计算公式为：
国外运输保险费=（离岸价+国外运费）/（1-国外运输保险费率）X 国外运输保险费率
计算进口设备抵岸价时，再将国外运输保险费换算为人民币。
(4)银行财务费：一般指银行手续费，计算公式为：
银行财务费= 离岸价X 人民币外汇牌价X 银行财务费率（1Z103012-6)
银行财务费率一般为0. 4 % 0. 5%。
(5)外贸手续费：是指按商务部规定的外贸手续费率计取的费用，外贸手续费率一般取%。
计算公式为：
外贸手续费= 进口设备到岸价X 人民币外汇牌价X 外贸手续费率(1Z103012-7)
式中，进口设备到岸价(CIF) = 离岸价+ 国外运费+ 国外运输保险费(1Z103012-8)
(6)进口关税：关税是由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税，属于流转性课税。计
算公式为：
进口关税= 到岸价X 人民币外汇牌价X 进口关税率（1Z103012-9)
(7)增值税：增值税是我国政府对从事进口贸易的单位和个人，在进口商品报关进口后征收
的税种。我国增值税条例规定，进口应税产品均按组成计税价格，依税率直接计算应纳税额，
不扣除任何项目的金额或已纳税额。即：
进口产品增值税额= 组成计税价格X 增值税率（1Z103012-10)
组成计税价格= 到岸价X 人民币外汇牌价+ 进口关税+ 消费税(1Z103012-11)
增值税基本税率为17%。
(四）设备运杂费
1. 设备运杂费的构成
设备运杂费通常由下列各项构成：
(1)国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设
备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。
进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备
的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。
设备运杂费的计算
设备运杂费二设备原价X 设备运杂费率
【例1Z103012】某公司拟从国外进口一套机电设备，重量1500 吨，装运港船上交货价，即
离岸价（F O B价）为400 万美元。其他有关费用参数为：国际运费标准为360 美元/吨，海
上运输保险费率为0. 266%，中国银行手续费率为0. 5%，外贸手续费率为1 . 5 % ,关税税率为
2 2 %，增值税的税率为1 7 %，美元的银行外汇牌价为1 美元= 元人民币，设备的国内
运杂费率为%。估算该设备购置费。
解:根据上述各项费用的计算公式。则有：
进口设备货价=400X6. 1 = 2440 万元
国际运费= = 329. 4 万元
国外运输保险费=[(2440 十329. 4)/(l-0. 266%)]X0. 266% = 7. 386 万元
进口关税= (2440+329. 4+7. 386) X 2 2 % = 610. 89 万元
增值税= (2440+329. 4+7. 386 + 610. 89) X 1 7 % = 575. 9 万元
解行财务费= 2440X0. 5% = 12. 2 万元
外贸手续费=(2440+329. 4+7. 386) XI. 5%=41. 65 万元
国内运杂费= 2440X2. 5 % = 61 万元
设备购置费=2440 + 329. 4 + 7. 386 + 610. 89 + 575. 9 + + 41. 65 + 61 = 4078. 4 万元
1 Z 1 0 3 0 1 3 工程建设其他费的组成
第一类为土地使用费，由于工程项目固定于一定地点与地面相连接，必须占用一定量的土地，
也就必然要发生为获得建设用地而支付的费用；第二类是与项目建设有关的费用；第三类是
与未来企业生产和经营活动有关的费用。
二、与项目建设有关的其他费用
1. 建设单位管理费
建设单位管理费是指建设单位发生的管理性质的开支。包括：工作人员工资、工资性补贴、
施工现场津贴、职工福利费、住房基金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、
工伤保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、必要
的办公及生活用品购置费、必要的通信设备及交通工具购置费、零星固定资产购置费、招募
生产工人费、技术图书资料费、业务招待费、设计审查费、工程招标费、合同契约公证费、
法律顾问费、咨询费、完工清理费、竣工验收费、印花税和其他管理性质开支。
2、工程监理费
3、工程质量监督费
（二）可行性研究费
（三）研究试验费
研究试验费不包括以下项目：
1、应由科技三项费用（即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目。
2.应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检舞所发
生的费用及技
术革新的研究试验费。
3.应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。
（四）勘察设计费
勘察设计费是指委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、工程设计所发生的各项费用。包
括：
1.工程勘察费；
2.初步设计费（基础设计费）、施工图设计费（详细设计费）；
3.设计模型制作费。
勘察设计费依据勘察设计委托合同计列，或参照国家计委、建设部《关于发布〈工程
勘察设计收费管理规定〉的通知》（计价格[2002] 10 号）规定计算。
(五）环境影响评价费
环境影响评价费是指按照《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国环境影响评价
法》等规定，为全面、详细评价建设工程项目对环境可能产生的污染或造成的重大影响所需
的费用。包括编制环境影响报告书(含大纲）、环境影响报告表和评估环境影响报告书（含
大纲）、评估环境影响报告表等所需的费用。环境影响评价费依据环境影响评价委托合同计
列，或按照国家计委、国家环境保护总局《关于规范环境影响咨询收费有关问题的通知》
（计价格[2002] 125 号）规定计算。
(六）劳动安全卫生评价费
劳动安全卫生评价费是指按照劳动部《建设工程项目（工程）劳动安全卫生监察规定》和
《建设工程项目（工程）劳动安全卫生预评价管理办法》的规定，为预测和分析建设卫程项
目存在的职业危险、危害因素的种类和危险危害程度，并提出先进、科学、合理可行的劳动
安全卫生技术和管理对策所需的费用。包括编制建设工程项目劳动安全卫生预评价大纲和劳
动安全卫生预评价报告书以及为编制上述文件所进行的工程分析和环境现状调查等所需费
用。
劳动安全卫生评价费依据劳动安全卫生预评价委托合同计列，或按照建设工程项目所在省
（市、自治区）劳动行政部门规定的标准计算。
(七）场地准备及临时设施费
场地准备及临时设施费是指建设场地准备费和建设单位临时设施费。
此项费用不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用。
（八）引进技术和进口设备其他费
（九）工程保险费
（十）特殊设备安全监督检验费
（十一）市政公用设施建设及绿化补偿费
三、与未来企业生产经营有关的其他费用
(一）联合试运转费
联合试运转费是指新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所
规定的工程质量标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车
所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分费用）。试运转支出包括试运转所需
原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保
险金、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导费等；试运转收入包括试运转期间的产品
销售收入和其他收入。
联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出
来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。
不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用。
当联合试运转收入小于试运转支出时：
联合试运转费= 联合试运转费用支出一联合试运转收入
(二）生产准备费
生产准备费是指新建项目或新增生产能力的项目，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备
所发生的费用。费用内容包括：
(1)生产职工培训费。自行培训、委托其他单位培训人员的工资、工资性补贴、职工福利费、
差旅交通费、学习资料费、学费、劳动保护费。
(2)生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的
工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。
新建项目按设计定员为基数计算，改扩建项目按新增设计定员为基数计算：
生产准备费= 设计定员X 生产准备费指标(元/人）
1Z103014预备费的组成
按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。
—、基本预备费
基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预
见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。计算公式为：
基本预备费= (设备及工器具购置费+ 建筑安装工程费+ 工程建设其他费）X 基本预备费率
(1Z103014-1)
二、涨价预备费
涨价预备费是指建设工程项目在建设期内由于价格等变化弓I 起投资增加，需要事先预留的
费用。涨价预备费以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和为计算基数。计算公式为：
PC=ΣＩt[(1+ｆ)t-1]
式中p c 一涨价预备费；
I t— 第t 年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；
n---建设期；
f— 建设期价格上涨指数。
【例1Z103014】某建设工程项目在建设期初的建筑安装工程费、设备及工器具购置费为45000
万元。按本项目实施进度计划，项目建设期为3 年，投资分年使用比例为：第一年2 5 %，
第二年5 5 %，第三年2 0 %，建设期内预计年平均价格总水平上涨率为5%。建设期贷款利息
为1395 万元，建设工程项目其他费用为3860万元，基本预备费率为1 0 %。试估算该项目的
建设投资。
解：（1) 计算项目的涨价预备费
第一年末的涨价预备费=45000X25%X [(1+0. 05)1 — 1] = 562. 5
第二年末的涨价预备费=45000X55%X[(l+0. 05)2 — 1] = 2536. 88
第三年末的涨价预备费=45000X20%X [(1+0. 05)3— l] = 1418. 63
该项目建设期的涨价预备费=562. 5+2536. 88+1418. 63=4518. 01 万元
(2) 计算项目的建设投资
建设投资= 静态投资+ 建设期贷款利息+ 涨价预备费
= (45000+3860) X(l + 10%) + 1395+4518. 01
= 万元
1Z103020 建筑安装工程费用项目的组成与计算
1Z103021按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成
按照费用构成要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料（包含工程设备，下同）费、施工
机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。
材料费
图1Z103021 按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成
1 .材料原价：是指材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格。
2 .运杂费：是指材料、工程设备自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
3 .运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
4 .采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料、工程设备的过程中所需要的各项费用。
包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
工程设备是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他
类似的设备和装置。
三、施工机具使用费
施工机具使用费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。内容包括：
1 .施工机械使用费：以施工机械台班耗用量乘以施工机械台班单价表示，施工机械台班单价
应由下列七项费用组成：
(1)折旧费：是指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值的费用。
(2)大修理费：是指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功
能所需的费用。
(3)经常修理费：是指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括
为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常
保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
(4)安拆费及场外运费：安拆费指施工机械（大型机械除外）在现场进行安装与拆卸所需的
人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指
施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装
卸、辅助材料及架线等费用。
(5)人工费：是指机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费。
(6)燃料动力费：是指施工机械在运转作业中所消耗的各种燃料及水、电等产生的费用。
(7)税费：是指施工机械按照国家规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费等。
2 .仪器仪表使用费：是指工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。
四、企业管理费
企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。内容包括：
1.管理人员工资：是指按规定支付给管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资
及特殊情况下支付的工资等。
2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场
监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用
3.差旅交通费：是指职工因公出差调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和午餐补助
费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地
转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料等费用。
4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、
仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
5.工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、
交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。
6.劳动保险和职工福利费：是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，
集体福利费、夏季防暑降温费、冬季取暧补贴、上下班交通补贴等。
7.劳动保护费：是企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料
以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。
8.检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行
一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结
构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和发包人委托检
测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由发包人在工程建设其他费用中列支。
费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测其结果不合格的，该检测费
用由施工企业支付。
9.工会经费：是指企业按《工会法》规定的全部职工工资总额比例计提的工会经费。
10.职工教育经费：是指按职工工资总额的规定比例计提，企业为职工进行专业技术和职业
技能培训，专业技术人员继续教育、职工职业技能鉴定、职业资格认定以及根据需要对职工
进行各类文化教育所发生的费用。
11.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆等的保险费用。
12.财务费：是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担
保等所发生的各种费用。
13.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
14.其他：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、
法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。
六、规费
1. 社会保险费
(1)养老保险费(2)失业保险费(3)医疗保险费(4)生育保险费(5)工伤保险费
七、税金
税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附
加以及地方教育附加。
1 Z 1 0 3 0 2 2 按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组
建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税
金组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、
企业管理费和利润（见图1Z103022)。
二、措施项目费
措施项目费是指为完成建设工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安
全、环境保护等方面的费用。内容包括：
1. 安全文明施工费
(1)环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。
(2)文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。
(3)安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。
(4)临时设施费：是指施工企业为进行建设工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑
物、构筑物和其他临时设施费用。包括临时设施的搭设、维修、拆除、清理费或摊销费等。
2.夜间施工增加费
3. 二次搬运费
4.冬雨期施工增加费
5 .已完工程及设备保护费
工程定位复测费
特殊地区施工增加费
大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工
地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、
拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。
三、其他项目费
1.暂列金额：是指发包人在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项。用于施
工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，施工中可能发生
的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的
费用。
2.计日工：是指在施工过程中，承包人完成发包人提出的施工图纸以外的零星项目或工作所
需的费用。
3 .总承包服务费：是指总承包人为配合、协调发包人进行的专业工程发包，对发包人自行采
购的材料、工程设备等进行保管以及施工现场管Jf、竣工资料汇总整理等服务所需的费用。
1 Z 1 0 3 0 2 3 建筑安装工程费用计算方法
各费用构成要素计算方法如下：
日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日（国家法定工作时间内）
按规定从事施工作业应得的日工资总额。
工程造价管理机构确定日工资单价应根据工程项目的技术要求，通过市场调查，参考实物工
程量人工单价综合分析确定，最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门
所发布的最低工资标准的：普工 倍；一般技工2 倍；高级技工3 倍。
3. 施工机具使用费
(1) 施工机械使用费
机械台班单价= 台班折旧费+ 台班大修费+ 台班经常修理费+ 台班安拆费及场外运费+ 台
班人工费+ 台班燃料动力费+ 台班车船税费
1 )折旧费计算公式为：
台班折旧费=机械预算价格X（1—残值率）/耐用总台班数
2 )大修理费计算公式如下：
台班大修理费=一次大修理费X 大修次数/耐用总台班数
【例1Z103023】某施工机械预算价格为100 万元，折旧年限为10 年，年平均工作225 个台
班，残值率为4 % ，则该机械台班折旧费为多少元。
解：根据计算规则，
台班折旧费=机械预算价格X（1—残值率）/耐用总台班数
=100X10000X（1—4%）/（10X225）= 元
5. 利润
(1)施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定，列入报价中。
(2)工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或定额人工费与定额机械
费之和作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的资料，并结合建筑市场实际确定，以
单位（单项）工程测算，利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于5%且不高于7 %的费
率计算。利润应列入分部分项工程和措施项目中。
6. 规费
(1)社会保险费和住房公积金
社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础
建筑安装工程计价公式如下
3. 其他项目费
(1)暂列金额由发包人根据工程特点，按有关计价规定估算，施工过程中由发包人掌握使用、
扣除合同价款调整后如有余额，归发包人。
(2)计日工由发包人和承包人按施工过程中的签证计价。
(3)总承包服务费由发包人在招标控制价中根据总包服务范围和有关计价规定编制，承包人
投标时自主报价，施工过程中按签约合同价执行。
4. 规费和税金
发包人和承包人均应按照省、自治区、直辖市或行业建设主管部门发布的标准计算规费和税
金，不得作为竞争性费用。
12103030 建设工程定额
1 Z 10 3 0 3 1 建设工程定额的分类
二、按编制程序和用途分类
1. 施工定额
施工定额是以同一性质的施工过程— 工序作为研究对象
施工定额也是编制预算定额的基础。
2. 预算定额
预算定额是以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。预算定额是以施工定额
为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础。
3.概算定额
概算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的。
4.概算指标
概算指标是概算定额的扩大与合并，它是以整个建筑物和构筑物为对象，以更为扩大的计量
单位来编制的。概算指标的设定和初步设计的深度相适应，一般是在概算定额和预算定额的
基础上编制的，是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据，也可作为编
制估算指标的基础。
5. 投资估算指标
投资估算指标通常是以独立的单项工程或完整的工程项目为对象编制确定的生产要素消耗
的数量标准或项目费用标准
1 Z 1 0 3 0 3 2 人工定额的编制
一、人工定额的编制
编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作，但拟定定额时间的
前提是对工人工作时间按其消耗性质进行分类研究。
图1Z103032 工人工作时间分类图
2.损失时间中包括多余和偶然工作、停工、违背劳动纪律所引起的损失时间。
( 1 )多余工作是指工人进行了任务以外而又不能增加产品数量的工作。多余工作的工时损失，
一般都是由于工程技术人员和工人的差错而引起的，因此，不应计入定额时间。由于偶然工
作能获得一定产品，拟定定额时要适当考虑它的影响。
( 2 )停工时间是工作班内停止工作造成的工时损失。停工时间按其性质可分为施工本身造成
的停工时间和非施工本身造成的停工时间两种。前一种情况在拟定定额时不应该计算，后一
种情况定额中则应给予合理的考虑。
( 3 )违背劳动纪律造成的工作时间损失，是指工人在工作班开始和午休后的迟到、午饭前和
工作班结束前的早退、擅自离开工作岗位、工作时间内聊天或办私事等造成的工时损失。此
项工时损失不应允许存在。因此，在定额中是不能考虑的。
拟定正常的施工作业条件
拟定施工的正常条件包括：拟定施工作业的内容；拟定施工作业的方法；拟定施工作业地点
的组织；拟定施工作业人员的组织等。
| 二、人工定额的形式
(一）按表现形式的不同
人工定额按表现形式的不同，可分为时间定额和产量定额两种形式。
按定额的标定对象不同
人工定额的制定方法
技术测定法
统计分析法
3. 比较类推法
对于同类型产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程，常用比较类推法。
4 .经验估计法经验估计法通常作为一次性定额使用。
1 Z 1 0 3 0 3 3 材料消耗定额的编制
材料消耗定额指标的组成，按其使用性质、用途和用量大小划分为四类。
1.主要材料，指直接构成工程实体的材料；
2.辅助材料，直接构成工程实体，但比重较小的材料；
3.周转性材料（又称工具性材料），指施工中多次使用但并不构成工程实体的材料，如模板、
脚手架等；
4.零星材料，指用量小、价值不大、不便计算的次要材料，可用估算法计算。
—、材料消耗定额的编制
编制材料消耗定额，主要包括确定直接使用在工程上的材料净用量和在施工现场内运输及操
作过程中的不可避免的废料和损耗。
材料损耗量的确定
耗损率=耗损量/净用量X100%
总消耗量= 净用量+ 损耗量= 净用量X ( l +损耗率）
1 Z 1 0 3 0 3 4 施工机械台班使用定额的编制
机械台班使用定额的编制
图1Z103034 机械工作时间分类图
低负荷下的工作时间，是由于工人或技术人员的过错所造成的施工机械在降低负荷的情况下
工作的时间。例如，工人装车的砂石数量不足引起的汽车在降低负荷的情况下工作所延续的
时间。此项工作时间不能作为计算时间定额的基础。
1 Z 1 0 3 0 3 5 施工定额和企业定额的编制
施工定额的编制
(一）施工定额的作用
施工定额是施工企业管理工作的基础，也是建设工程定额体系的基础。施工定额在企业管理
工作中的基础作用主要表现在以下几个方面。
1.施工定额是企业计划管理的依据。表现为施工定额是企业编制施工组织设计的依据，也是
企业编制施工工作计划的依据。
2.施工定额是组织和指挥施工生产的有效工具。企业通过下达施工任务书和限额领料单来实
现组织管理和指挥施工生产。
3.施工定额是计算工人劳动报酬的依据。工人的劳动报酬是根据工人劳动的数量和质量来计
量的，而施工定额为此提供了一个衡量标准，它是计算工人计件工资的基础，也是计算奖励
工资的基础。
4.施工定额有利于推广先进技术。施工定额水平中包含着某些已成熟的先进的施工技术和经
验，工人要达到和超过定额，就必须掌握和运用这些先进技术，如果工人想大幅度超过定额，
他就必须创造性地劳动。
5.施工定额是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础。
二、企业定额的编制
(三）企业定额的编制法
编制企业定额最关键的工作是确定人工、材料和机械台班的消耗量，以及计算分项工程单价
或综合单价。人工价格也即劳动力价格，一般情况下就按地区劳务市场价格计算确定。施工
机械使用价格最常用的是台班价格。应通过市场询价，根据企业和项目的具体情况计算确定。
1 Z 1 0 3 0 3 7 概算定额与概算指标的编制
概算指标的编制
1. 概算指标的作用
概算指标的作用与概算定额类似，在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设
计概算。
1Z103040 建设工程项目设计概算
1 Z 1 0 3 0 4 1 设计概算的内容和作用
一、设计概算的内容
设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。
二、设计概算的作用
1、设计概算是制定和控制建设投资的依据。
2、设计概算是编制建设计划的依据。
3、设计概算是进行贷款的依据。
4、设计概算是签订工程总承包合同的依据。
5、设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。
6、设计概算是考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据。
1Z103043设计概算的编制方法
设计概算包括单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。
—、单位工程概算的编制方法
单位工程概算分建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。
(一）单位建筑工程概算编制方法
1. 概算定额法该方法要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采用。
2•概算指标法
当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似
工程概算指标可以利用时，可以采用概算指标法编制工程概算。
3.类似工程预算法
类似工程预算法是利用技术条件与设计对象相类似的已完工程或在建工程的工程造价资料
来编制拟建工程设计概算的方法。该方法适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的
设计相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。
（二）设备及安装工程概算编制方法
2、设备安装工程概算的编制方法
（1）预算单价法(2)扩大单价法(3)概算指标法
二、单项工程综合概算的编制方法
单项工程综合概算是以其所包含的建筑工程概算表和设备及安装工程概算表为基础汇总编
制的。当建设工程项目只有一个单项工程时，单项工程综合概算（实为总概算夂还应包括工
程建设其他费用概算（含建设期利息、预备费和固定资产投资方向调节税）。
单项工程综合概算文件一般包括编制说明和综合概算表两部分。
1 Z 1 0 3 0 4 4 设计概算的审查内容
二、设计概算审查的内容
（二）单位工程设计概算构成的审查
材料预算价格的审查。以耗用量最大的主要材料作为审查的重点
2. 设备及安装工程概算的审查
设备及安装工程概算审查的重点是设备清单与安装费用的计算。
三、设计概算审查的方法
1. 对比分析法
对比分析法主要是指通过建设规模、标准与立项批文对比，工程数量与设计图纸对比，综合
范围、内容与编制方法、规定对比，各项取费与规定标准对比，材料、人工单价与统一信息
对比，技术经济指标与同类工程对比等等。通过以上对比分析，容易发现设计概算存在的主
要问题和偏差。
2. 查询核实法
查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资
进行多方査询核对，逐项落实的方法。主要设备的市场价向设备供应部门或招标公司查询核
实；重要生产装置、设施向同类企业（工程）查询了解；进口设备价格及有关费税向进出口
公司调查落实，复杂的建安工程向同类工程的建设、承包、施工单位征求意见；深度不够或
不清楚的问题直接向原概算编制人员、设计者询问。
3. 联合会审法
联合会审前，可先采取多种形式分头审查，包括：设计单位自审，主管、建设、承包单位初
审，工程造价咨询公司评审，邀请同行专家预审，审批部门复审等，经层层审查把关后，由
有关单位和专家进行联合会审。在会审大会上，由设计单位介绍概算编制情况及有关问题，
各有关单位、专家汇报初审及预审意见。然后进行认真分析、讨论，结合对各专业技术方案
的审查意见所产生的投资增减，逐一核实原概算出现的问题。经过充分协商，认真听取设计
单位意见后，实事求是地处理、调整。
1Z103050 建设工程项目施工图预算
1 Z 1 0 3 0 5 2 施工图预算的作用
二、施工图预算对施工单位的作用
1.施工图预算是确定投标报价的依据。
2.施工图预算是施工单位进行施工准备的依据
3.施工图预算是控制施工成本的依据
1 Z 1 0 3 0 5 4 施工图预算的编制方法
一、定额单价法
定额单价法是用事先编制好的分项工程的单位估价表来编制施工图预算的方法。根据施工图
设计文件和预算定额，按分部分项工程顺序先计算出分项工程量，然后乘以对应的定额单价，
求出分项工程人、料、机费用；将分项工程人、料、机费用汇总为单位工程人、料、机费用；
汇总后另加企业管理费、利润、规费和税金生成单位工程的施工图预算。
三、实物量法
实物量法是依据施工图纸和预算定额的项目划分及工程量计算规则，先计算出分部分项工程
量，然后套用预算定额（实物量定额）来编制施工图预算的方法。
实物量法编制施工图预算的步骤与定额单价法基本相似，但在具体计算人工费、材料费和机
械使用费及汇总三种费用之和方面有一定区别
1 Z 1 0 3 O 5 5 施工图预算的审查内容
一、施工图预算审查的内容
施工图预算审查的重点是工程量计算是否准确，定额套用、各项取费标准是否符合现行规I
定或单价计算是否合理等方面
三、施工图预算审查的方法
1、全面审查法缺点是工作量大，时间较长。这种方法适合于一些工程量较小、工艺比较简
单的工程。
2、标准预算审查法
以标准预算为准，对局部修改部分单独审查即可，不需逐一详细审查。该方法的优点是时间
短、效果好、易定案。其缺点是适用范围小，仅适用于采用标准图纸的工程。
3、分组计算审查法
分组计算审查法就是把预算中有关项目按类别划分若干组，利用同组中的一组数据审查分项
工程量的一种方法。这种方法首先将若干分部分项工程按相邻且有一定内在联系的项目进行
编组，.利用同组分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数据，由
此判断同组中其他几个分项工程的准确程度。如一般的建筑工程中将底层建筑面积可编为一
组。先计算底层建筑面积或楼（地）面面积，从而得知楼面找平层、天棚抹灰的工程量等，
依次类推。该方法特点是审查速度快、工作量小。
4、对比审查法
5、筛选审查法
“筛选法”的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，便于发现问题。但问题出现的原因尚
需继续审查。该方法适用于审查住宅工程或不具备全面审查条件的工程。
6、重点审查法
1Z103060 工程量清单编制
1 Z 1 0 3 0 6 2 工程量清单编制的方法
招标工程量清单必须作为招标文件的组成部分，由招标人提供，并对其准确性和完整性负责。
招标工程量清单应以单位（项）工程为单位编制，应由分部分项工程量清单、措施项目清单、
其他项目清单、规费和税金项目清单组成。
一、分部分项工程项目清单的编制
1、项目编码的设置
(1)第一级为工程分类顺序码（分二位）
(2)第二级为附录分类顺序码（分二位）；
(3)第三级为分部工程顺序码（分二位）；
(4)第四级为分项工程项目顺序码(分三位)•’
(5)第五级为工程量清单项目顺序码（分三位）。
2、项目名称的确定“项目名称”为分项工程项目名称，一般以工程实体命名。
3、项目特征的描述
清单项目特征主要涉及项目的自身特征（材质、型号、规格、品牌）、项目的工艺特征以及
对项目施工方法可能产生影响的特征
4、计量单位的选择
以“吨”为计量单位的应保留小数点后三位数字，第四位小数四舍五入；以“立方米”、“平方
米”、“米”、“千克”为计量单位的应保留小数点后二位数字，第三位小数四舍五入；以“项”、
“个”等为计量单位的应取整数。
5、工程量的计算
除另有说明外，所有清单项目的工程量以实体工程量为准，并以完成后的净值来计算
6. 补充项目
编制工程量清单时如果出现《计量规范》附录中未包括的项目，编制人应做补充，并报省级
或行业工程造价管理机构备案。
四、规费项目清单的编制
出现《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2013 未列的项目，应根据省级政府或省
级有关部门的规定列项。
五、税金项目清单的编制
出现《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2013 未列的项目，应根据税务部门的规
定列项。
1Z103070 工程量清单计价
1Z103071工程量清单计价的方法
一、工程量清单计价的基本过程
工程量清单计价过程可以分为两个阶段：工程量清单编制和工程量清单应用。
工程量清单计价的方法
(二）分部分项工程费计算
根据公式（1Z103071-1) ，利用综合单价法计算分部分项工程费需要解决两个核心问题，即
确定各分部分项工程的工程量及其综合单价。
1、分部分项工程量的确定
但该工程量不能作为承包人在履行合同义务中应予完成的实际和准确的工程量，发承包双方
进行工程竣工结算时的工程量应按发承包双方在合同中约定应予计量且实际完成的工程量
确定，当然该工程量的计算也应严格遵照工程量清单计算规则，以实体工程量为准。
2. 综合单价的编制
《建设工程工程量清单计价规范》中的工程量清单综合单价是指完成一个规定清单项目所需
的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费和企业管理费、利润以及一定范围内的风险
费用。该定义并不是真正意义上的全费用综合单价，而是一种狭义上的综合单价，规费和税
金等不可竞争的费用并不包括在项目单价中。
（7）计算清单项目的综合单价
综合单价= (人、料、机总费用+ 管理费+ 利润）/清单工程量
（三）措施项目费计算
措施项目清单中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价，不得
作为竞争性费用。
措施项目费的计算方法一般有以下几种：
（1）综合单价法
适用于可以计算工程量的措施项目，主要是指一些与工程实体有紧密联系的项目，如混凝土
模板、脚手架、垂直运输等。
（2）参数法计价
这种方法主要适用于施工过程中必须发生，但在投标时很难具体分项预测，又无法单独列出
项目内容的措施项目。如夜间施工费、二次搬运费、冬雨期施工的计价均可以采用该方法
( 3 )分包法计价
在分包价格的基础上增加投标人的管理费及风险费进行计价的方法，这种方法适合可以分包
的独立项目，如室内空气污染测试等。
(四）其他项目费计算
其他项目费由暂列金额、暂估价、记日工、总承包服务费等内容构成。暂列金额和暂估价由
招标人按估算金额确定。招标人在工程量清单中提供的暂估价的材料、工程设备和专业工程，
若属于依法必须招标的，由承包人和招标人共同通过招标确定材料、工程设备单价与专业工
程分包价
记日工和总承包服务费由承包人根据招标人提出的要求，按估算的费用确定。
1 Z 1 0 3 0 7 2 招标控制价的编制方法
一、招标控制价的概念
对于招标控制价及其规定，应注意从以下方面理解：
(1)国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制招标控制价。根据《中华人民共和国招
标投标法》的规定，国有资金投资的工程项目进行招标，招标人可以设标底。当招标人不设
标底时，为有利于客观、合理地评审投标报价和避免哄抬标价，造成国有资产流失，招标人
必须编制每标控制价，作为投标人的最髙投标限价，及招标人能够接受的最高交易价格。
(2)招标控制价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核。因为我国对国有
资金投资项目实行的是投资概算审批制度，国有资金投资的工程项目原则上不能超过批准的
投资概算。
(3)投标人的投标报价高于招标控制价的，其投标应予以拒绝。国有资金投资的工程项目，
招标人编制并公布的招标控制价相当于招标人的采购预算，同时要求其不能超过批准的概算，
因此，招标控制价是招标人在工程招标时能接受投标人报价的最高限价，投标人的投标报价
不能高于招标控制价，否则，其投标将被拒绝。
(4) 招标控制价应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编
制和复核。工程造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的招标控制价和投标报
价的编制。
(5)招标控制价应在招标文件中公布，不应上调或下浮，招标人应将招标控制价及有关资料
报送工程所在地工程造价管理机构备查。招标控制价的作用决定了招标控制价不同于标底，
无需保密。为体现招标的公平、公正，防止招标人有意抬高或压低工程造价，招标人应在招
标文件中如实公布招标控制价各组成部分的详细内容，不得对所编制的招标控制价进行上调
或下浮。
1 Z 1 0 3 0 7 3 投标报价的编制方法
二、投标价的编制原则
投标价应由投标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制。
4.企业管理费费率、利润率
企业管理费费率可由投标人根据本企业近年的企业管理费核算数据自行测定，当然也可以参
照当地造价管理部门发布的平均参考值。
利润率可由投标人根据本企业当前盈利情况、施工水平、拟投标工程的竞争情况以及企业当
前经营策略自主确定。
1 Z 1 0 3 0 7 4 合同价款的约定
一、合同类型的选择
具体工程项目选择何种合同计价形式，主要依据设计图纸深度、工期长短、工程规模和复杂
程度进行确定。《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2013 中规定: 实行工程量清
单计价的工程，应采用单价合同；建设规模较小，技术难度较低，工期较短，且施工图设计
已审查批准的建设工程可以采用总价合同；紧急抢险、救灾以及施工技术特别复杂的建设工
程可以采用成本加酬金合同。总价合同是指总价包干或总价不变的合同
工程量清单计价的适用性不受合同形式的影响。实践中常见的单价合同和总价合同两种主要
合同形式，均可以采用工程量清单计价，区别仅在于工程量清单中所填写的工程量的合同约
束力。采用单价合同形式时，工程量清单是合同文件必不可少的组成内容，其中的工程量一
般不具备合同约束力（量可调），工程款结算时按照合同中约定应予计量并实际完成的工程
量计算进行调整。而对总价合同形式，工程量清单中的工程量具备合同约束力。
1Z103080 计量与支付
1 Z 1 0 3 0 8 1 工程计量
二、工程计量的依据
计量依据一般有质量合格证书、《计量规范》、技术规范中的“计量支付” 条款和设计图纸。
单价合同的计量
(二）工程计量的方法
监理工程师一般只对以下三方面的工程项目进行计量：
( 1 )工程量清单中的全部项目；
( 2 )合同文件中规定的项目；
( 3 )工程变更项目。
一般可按照以下方法进行计量:
(1) 均摊法
所谓均摊法，就是对清单中某些项目的合同价款，按合同工期平均计量。如：为监理工程师
提供宿舍，保养测量设备，保养气象记录设备，维护工地清洁和整洁等
( 2 )凭据法
所谓凭据法，就是按照承包人提供的凭据进行计量支付。如建筑工程险保险费、第三方责任
险保险费、履约保证金等项目，一般按凭据法进行计量支付。
(3) 估价法
所谓估价法，就是按合同文件的规定，根据监理工程师估算的已完成的工程价值支付。如为
监理工程师提供办公设施和生活设施，为监理工程师提供用车，为监理工程师提供测量设备、
天气记录设备、通信设备等项目
(4) 断面法
断面法主要用于取土坑或填筑路堤土方的计量。
(5) 图纸法
在工程量清单中，许多项目都采取按照设计图纸所示的尺寸进行计量。如混凝土构筑物的体
积，钻孔桩的桩长等。
(6) 分解计量法
所谓分解计量法，就是将一个项目，根据工序或部位分解为若干子项。对完成的各子项进行
计量支付。这种计量方法主要是为了解决一些包干项目或较大的工程项目的支付时间过长，
影响承包人的资金流动等问题。
四、总价合同的计量
总价合同的计量活动非常重要。采用工程量清单方式招标形成的总价合同，其工程量的计算
应按照单价合同的计量规定计算。采用经审定批准的施工图纸及其预算方式发包形成的总价
合同，除按照工程变更规定的工程量增减外，总价合同各项目的工程量应为承包人用于结算
的最终工程量。
1 Z 1 0 3 0 8 2 合同价款调整
工程量偏差
( 2 )对于任一招标工程量清单项目，如果因工程量偏差和工程变更等原因导致工程量偏差超
过1 5 %时，可进行调整。当工程量增加1 5 % 以上时，增加部分的工程量的综合单价应予
调低；当工程量减少1 5 % 以上时，减少后剩余部分的工程量的综合单价应予调高。
( 3 )如果工程量出现超过1 5 % 的变化，且该变化引起相关措施项目相应发生变化时，按系
数或单一总价方式计价的，工程量增加的措施项目费调增，工程量减少的措施项目费调减。
【例1Z103082-1】某独立土方工程，招标文件中估计工程量为1 0 0 万m 3，合同中规定：土
方工程单价为5 元/ m 3，当实际工程量超过估计工程量1 5 %时，调整单价，单价调为4 元/
m 3。工程结束时实际完成土方工程量为1 3 0 万m 3，则土方工程款为多少万元？
解: 合同约定范围内（1 5 % 以内）的工程款为:•
100X (1 + 1 5 % ) X 5 = 1 1 5 X 5 = 575 万元
超过1 5 %之后部分工程量的工程款为：
(130 — 115) X 4 = 60 万元
则土方工程款合计= 5 7 5 + 60 = 6 3 5 万元
1 Z 1 0 3 0 8 4 施工索赔与现场签证
施工索赔
(一）索赔的成立条件
当合同一方向另一方提出索赔_ ，应有正当的索赔理由和有效证据，并应符合合同的相关约
定。由此可看出任何索赔事# 成立必须满足的三要素：正当的索赔理由；有效的索赔证据；
在合同约定的时间内提出。
(四）索赔的计算方法
1. 索赔费用的组成
索赔费用的组成与建筑安装工程造价的组成相似，一般包括以下几个方面。
(1) 分部分项工程量清单费用
工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，造成增加新的工程量清单项目，其对应的综合
单价的确定参见工程变更价款的确定原则。
1 )人工费。包括增加工作内容的人工费、停工损失费和工作效率降低的损失费等累计，其
中增加工作内容的人工费应按照计日工费计算，而停工损失费和工作效率降低的损失费按窝
工费计算，窝工费的标准双方应在合同中约定。
2 )设备费。可采用机械台班费、机械折旧费、设备租赁费等几种形式。当工作内容增加引
起设备费索赔时，设备费的标准按照机械台班费计算。因窝工引起的设备费索赔，当施工机
械属于施工企业自有时，按照机械折旧费计算索赔费用；当施工机械是施工企业从外部租赁
时，索赔费用的标准按照设备租赁费计算。
3 )材料费。包括索赔事件引起的材料用量增加、材料价格大幅度上涨、非承包人原因造成
的工期延误而引起的材料价格上涨和材料超期存储费用。
4 )管理费。此项又可分为现场管理费和企业管理费两部分，由于二者的计算方法不一样，
所以在审核过程中应区别对待。
5 )利润。对工程范围、工作内容变更等引起的索赔，承包人可按原报价单中的利润百分率
计算利润。
6 )迟延付款利息。发包人未按约定时间进行付款的，应按约定利率支付迟延付款的利息。
二、现场签证
现场签证，是指发承包双方现场代表（或其委托人）就施工过程中涉及的责任事件所作的签
认证明。
(一）现场签证的范围
现场签证的范围一般包括：
(1)适用于施工合同范围以外零星工程的确认；
(2)在工程施工过程中发生变更后需要现场确认的工程量；
(3)非承包人原因导致的人工、设备窝工及有关损失；
(4)符合施工合同规定的非承包人原因引起的工程量或费用增减；
(5)确认修改施工方案引起的工程量或费用增减；
(6)工程变更导致的工程施工措施费增减等。
1 Z 1 0 3 0 8 5 合同价款期中支付
一、工程预付款
1. 工程预付款的支付
(1)工程预付款的额度：包工包料的工程原则上预付比例不低于合同金额（扣除暂列金额）
的1 0 %，不高于合同金额（扣除暂列金额）的3 0 % ;对重大工程项目，按年度工程计划逐
年预付。实行工程量清单计价的工程，实体性消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定
预付款比例（或金额)。
1 )起扣点的计算公式：
T=P—M/N
1 Z 1 0 3 0 8 6 竣工结算与支付
工程竣工结算应由承包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制，并应由发包人或
受其委托具有相应资质的工程造价咨询人核对。
竣工结算的程序
四、竣工结算的审查
1. 竣工结算的审查方法
竣工结算的审查应依据合同约定的结算方法进行，根据合同类型，采用不同的审查方法。
(1)采用总价合同的，应在合同价的基础上对设计变更、工程洽商以及工程索赔等合同约定
可以调整的内容进行审查;
(2)采用单价合同的，应审查施工图以内的各个分部分项工程量，依据合同约定的方式审查
分部分项工程价格，并对设计变更、工程洽商、工程索赔等调整内容进行审查；
(3)采用成本加酬金合同的，应依据合同约定的方法审查各个分部分项工程以及设计变更、
工程洽商等内容的工程成本，并审查酬金及有关税费的取定。
