第二章 货币资金
第二节 库存现金
第二节 库存现金
一、库存现金的管理
二、库存现金的核算
三、库存现金的清查
一、库存现金的管理
库存现金使用范围
职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要制服现金的其他支出。
(一)库存现金的使用范围
一、库存现金的管理
库存现金的限额
库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行的远近情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不方便的企业，银行最多可以根据15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足余额。
(二)库存现金的限额
一、库存现金的管理
现金收支的规定
(三)现金收支的规定
1.企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存开户银行有困难的，由开户银行确定送存时间。
2.企业支付现金，可以从本企业送存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的收入现金中直接支付(即坐支)。特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支限额和范围。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。
3.企业从开户银行提取现金应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
一、库存现金的管理
现金收支的规定
(三)现金收支的规定
4.企业采购地点部固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
5.不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”，不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不准设置“小金库”等。
二、库存现金的核算
为了总括反映和监督库存现金收入、付出和结存情况，应设置“库存现金”总分类账户。该账户借方反映库存现金增加数，贷方反映库存现金减少数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。
(一)库存现金的总分类核算
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务
(1)提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款
付款凭证，做如下会计分录：
借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务
(2)出售材料，收入现金234元，其中增值税34元，根据销
售发票，填制收款凭证，做如下会计分录：
借：库存现金 234
贷：其他业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务
(3)采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款
单填制付款凭证，做如下会计分录：
借：其他应收款——王强 600
贷：库存现金 600
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务
(4)用现金支付厂部管理部门办公用品费105元，根据发
票填制付款凭证，做如下会计分录：
借：管理费用 105
贷：库存现金 105
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务
(5)职工王美交回欠款180元。根据收据填制收款凭证，
做如下会计分录：
借：库存现金 180
贷：其他应收款——王美 180
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据库存现金收、付款凭证和 银行存款付款凭证直接登记“库存现金”总分录账户；为了简化总账登记工作，也可以现根据付款凭证定期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。其格式如图表2-1所示。
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
图表2-1 总分类账
账户名称：库存现金
568
借
14900
14950
本月合计及余额
28
2
3900
收入
0002
银付
28
14900
付出
0001
现付
28
11050
收入
000
现收
28
2
518
本月合计及余额
31
1
号数
种类
日
月
余额
借或贷
贷方
借方
摘要
凭证
XX年
二、库存现金的核算
(二)库存现金的明细分类核算
为了及时、详细反映库存现金收支动态和结存情况，应设置“库存现金日记账”。由出纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，安装库存现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记库存记账。每日终了应计算收付总数及其余额，并与库存现金余额核对。根据前例登记“库存现金日记账”，如图表2-2所示。
二、库存现金的核算
(二)库存现金的明细分类核算
图表2-2 库存现金日记账
1093
939
1514
本月合计及余额
1
180
其他应收款
收回欠款
0002
现收
1
234
银行存款
销售款转存银行
0003
现付
1
105
管理费用
支付办公用品费
0002
现付
1
600
其他应收款
支付差旅费
0001
现付
1
200
其他业务收入
出售材料
0001
现收
1
34
应交税费
出售材料
0001
现收
1
1000
银行存款
提现
0001
银付
1
2
518
本月合计及余额
31
1
号数
种类
日
月
结余
付出
收入
对方科目
摘要
凭证
XX年
三、库存现金的清查
为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢失或被盗、贪污、挪用等，应对库存现金进行清查，包括出纳人员每日终了的清查核对和企业组织清查小组进行定期或不定期的清查。库存现金清查的基本方法是实地盘点，并将盘点后的实际库存数与库存现金日记账也进行核对。
(一)库存现金清查的方法
三、库存现金的清查
现金清查后，应根据清查结果填制“库存现金盘点报告表”。凡库存现金实存数大于账存数，称为库存现金长款；库存现金实存数小于账存数，称为库存现金短款。“长款”、“短款”实际上是库存现金的盘盈和盘亏。在没有查明长短款原因之前，应先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见进行转账。
(二)现金清查的核对
三、库存现金的清查
(二)现金清查的核对
[例2-2]：某企业在库存现金清查中，发现现金短缺100元，做
如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
结果调查，认为库存现金短缺出纳员有一定责任，经单位领导
批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用，做如下会计分
录：
借：其他应收款 50
管理费用 50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
