侮外也版桂色主冉、钱血财务管理的三本帐周.奇财务管理是出版管理的重要组成部分。社资产的使用状况和财政状况。资产负债不西方出版商都亲自过问财务管理。西方出版是出版社的业务实绩纪录,但从中可以看出商要求财务科室,不应是被动地收入支出,出版社的经营状况,发现经营中存在的问而应主动参与经营决策。财务科室参与经营题。决策的主要手段是:用数宇来描述出版社的资产负债表可能涉及的项目如下表:经济形势,帮助总经理及时而准确地了解出版社的经济和经营状况,以便进行经营决现金策,改善经营管理。应收帐款对于经营决策人来讲,需要及时掌握三库存书及在制品成本种数据“动资产新书开发成本:资产负债,经营损益;现金流动。因此,编制资产负债表、损益表和现金流动{预支版税(我国称稿酬)“”资产表可销证券,就成了财务科室的重要工作内容和参与经营决策的主要方式。这三种表,就是本文1`库存原材料成本标题说的三本帐。资产固定资产近年来,我国出版界已经编制这三种表。但是,由于几十年来计划经济形成的管·理方式,我国出版界的决策人不大重视经济…形势和经营状况分析,而习惯于行政式的管理。所以,虽然编制了这三种表,能看懂这撰馨三种表并发挥这三种表的经营管理作用的社·长、总编辑,并不是很多。故本文省略这三种表的编制方法,着重介绍这三种表在经营…决策过程中的作用。资产负债表负债{11)}资产负债表的内容,分为资产变动情况ō股票、债券和负债变动情况两大部分。这两大部分的数资产负债rL利润留存据应当是平衡的。因重估房地产而引起的资产增值资产负债表是反映出版社在某一特定时刻的财政状况的一面镜子。它表明当时出版56/中国出版
牲且,主掩、钱反从上表中可以看出:资产,即出版社实占用资金,也是流动的,如果占用过多,流际拥有的财产,包括现金、应收账款、固定不动了,说明滞销过多或者销售渠道不通资产、可以换成现金的证券和库存图书、原畅。遇到这种情况,西方出版商就会果断减材料以及应在今后获得的财产。上述都是有价销售,争取收回成本。形资产。无形资产是另一种意义上的资产,第四,看流动资金总额中现金所占的比它无法用数字来描述。例如出版社在读者中例大小。现金占的比较过大,说明资金积的声誉和拥有的知名作者、知名编辑,将会压,生产停滞或发展缓慢。现金占的比例过增强出版社的市场竞争力。它是无形的,也小,说明资金回收过少和库存积压过多,必是无价的。负债,即在最近或不远的将来应须采取措施迅速收回账款及销售库存书,加付的款项、出版社的资本或股东持有的股速资金周转。票。资产部分,显示的是出版社的全部资资产负债表的优点在于,它可以帮助经产;负债部分,显示的是出版社的债权人和营决策者一目了然地了解出版社的经济和经股东对出版社提出的债权。我国出版社都是营状况,及时发现问题。这是年终决算所无国有制,不存在股份,所以负债部分除了应法替代的。因为,会计工作有一条基本原付的各种欠款外,就是原始资本(开办费)则:一项支出必须在创造收入的整个时期的和历年滚动积累的利润留存。财务报表上反映出来。当一笔现金已经实际那么,怎样根据资产负债表来分析出版收入或支出,却必须等到有关的支出或收入社的经济形势和经营状况呢?已经发生,等到收支关系已经建立,才能入首先,看资产总额,同上年比是增长了账。因此,它反映的是收支关系已经建立的还是减少了?增长或减少的幅度怎样?资产那部分经营状况。资产负债表则不考虑收支总额增长了,说明财政状况好,经营得不关系是否建立,而是使出版社现时的经济和错;反之,说明财政状况不佳,经营存在问经营状况显示出来。在我国出版界,经理人题。员精通财务管理的不是很多,因而只重视年其次,看流动资金,是多于流动负债还终决算,对本社平时的经济形势往往若明若是少于流动负债?多于流动负债,说明周转暗。有的出版社,账面上赢利多少多少,而资金增加了,经济实力增强了;反之,说明实际上连发工资都困难,生产却仍然无节制周转资金减少了,经济实力有所削弱,就得地进行,结果往往造成恶性循环。从经营上进一步寻找原因。第三,看应收账款,库存占用资金和短损益表期负债,同上年比较,有无大起大落?出版损益表与资产负债表不同,是根据会计社的资金,总是处于流动状态的。生产新书工作基本原则(即收支关系业已建立才入(含再版重印)就需要支付版税、印刷费,账)编制的,它把收入和支出以最贴近、最要付而未付的款项,属于短期负债。短期负恰当的关系表示出来。损益表上所显示的某债靠什么来偿还?现金总是有限的,主要依些支出,可能不是实际的现金支出,例如固靠不断地收回货款。应收与应付,要有一个定资产折旧、滞销图书减值等项目,都不是合适的比例关系。应收货款表明偿还能力,实际的现金支出;但它们也是与生产有关的偿还能力越大,再生产的能力也越大。库存费用。通过损益表,可以一目了然地看出年中国出版/57
讯一、一~价----一桂且主特、钱血度或季度的经营是赢利益还是亏损.a销售费用;)(损。.b经营费用;)(这个表不仅仅是告诉经营决策者本年度。.版税或预支版税;或本季度是盈还是亏.,还告诉经营决策者造d管理费用。成盈或亏的原因,而分析这些原因有利于改(3)资金来源一资金用途一可以投入生善经营管理。产的现金。例如,某社损益表显示:本年度销售额出版社的经营决策人(社长、总编辑)比上年减少了,而盈利却比上年增加了。从在了解了现金流动情况之后,就可以考虑下损益表中可以查找原因:是不是非出版收入一步是扩大生产还是进行适当的收缩;要量增加了?是不是退货减少了?是不是生产成入为出,从本社的财力出发考虑生产规模。本减低了?是不是非出版支出减少了?如果如果不了解本社的现金流动情况而盲目扩大是这些原因,那么,如果改善销售工作,将生产,则会造成资金拮据,负债过多而无力销售额维持在上年的水平线上,盈利还会增偿还。如果盲目收缩生产,或者本来可以投加。相反,销售额比上年增加了,利润却减资开发的新品种而不敢开发,必然会造成资少了,从损益表中也可以查出原因:生产成金积压而生产规模缩小。盲目扩大生产或者本提高了,非出版支出增加了,退货增加盲目收缩生产,都会对出版社的生存和发展了,等等。找到了原因,就可以采取措施,产生不利影响。改善经营管理,增收减支,开源节流。看损财务管理的内容当然不只是这些,还有益表,只看是否盈利,盈利多少,是很不够成本预算,成本核算,定价管理等等。作为的。西方精明的出版商,更重视原因分析。经营决策人,最需要的是掌握本社的经济形现金流动表势,而最能描述出版社经济形势的,就是上面介绍的三种表,或曰三本账。现金流动表显示出版社一个时期流入和出版管理现代化、科学化,是我国出版流出的全部现金。编制现金流动表不是为了改革的重要课题。出版社的经营决策人,不了解能否盈利,而是为了了解出版社是否有能依靠经验去进行管理,也不能实行行政式足够的现金来为业务活动提供资金。因此,的管理,必须掌握现代化、科学化的企业管现金流动表的一个重要作用是预测出版社在理知识。我们强调引进企业管理机制。借鉴即将到来的一段时期内可能出现的现金流动西方的现代出版管理,目的就在于此。状况。现金流动表的内容,包括如下三个方《西方出版管理面面观》就介绍到这面:里。由于笔者掌握的资料有限,又未能出国做实际的考察,(1)资金来源:对西方出版管理的研究相当.a现金(包括银行存款;)肤浅,所以对西方出版管理的介绍自然是相.b销售收入(不考虑某笔收入与其相当表面的,错误之处也在所难免。这是需要关的支出是否发生。)郑重说明的。(2)同时期资金用途:58/中国出版
