国产设备投资抵免税基数如何确定
例：某公司 1999 年应缴所得税 600 万元，2000 年度获得技术改造国产设备投资抵免额 100 万元，抵免前
应缴所得税 500 万元，因为当年应缴所得税与 1999 年相比没有增长，技术改造国产设备投资抵免额 100 万
元未予抵免。2001 年我公司又获得技术改造国产设备投资抵免额 180 万元，当年抵免前应缴所得税 700 万
元。在计算投资抵免所得税时有两种意见：
第一种意见：2001 年累计可抵免税额：100＋180＝280（万元），新增税款：700－500＝200（万元），
2001 年可抵免税额 200 万元。抵免后 2001 年应纳所得税额：700－200＝500（万元），累计设备可抵免额
余额：280－200＝80（万元）。
第二种意见：2001 年比 1999 年新增所得税 100 万元，可以抵免 2000 年未抵完的可抵免额 100 万元；
2001 年比 2000 年新增所得税 200 万元，可以抵免 2001 年的可抵免额 180 万元；2001 年合计可以抵免 280
万元，应缴纳所得税 420 万元。请问，哪一种意见正确？
分析：财税字［1999］290 号及国税发［2000］13 号文件规定，外商投资企业和外国企业，在投资总
额内购买的符合国家产业政策项目的国产设备，其购买国产设备投资的 40％可从购置设备当年比前一年新
增的企业所得税中抵免。同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵
免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵
免的企业所得税额，在规定的期限内抵免。据此，我们认为第二种意见是正确的。
