ܼתഅ࿐ჽ࿐Б,,2003୍ֻ5௹(ሹֻ70௹) 试论税收成本与税收征纳关系的关系于海峰X(ܼתഅ࿐ჽҍඥა܄܋ܵ࿐ჽ,ܼת ܼᇜ 510320)ᅋ ေ:税收征纳关系是伴随着税收分配活动的客观存在而产生的征税主体和纳税主体的关系b由于税收成本是在税收征纳过程中所发生的费用支出,因此税收成本与税收征纳关系是密切相关的,表现在:税收征纳关系的状况对税收成本具有一定的影响;税收成本的高低也会影响到税收征纳关系;税收征纳关系的变化可能会引发税收成本的相互转移bܱՍ:税收成本;税收征纳关系;关系ᇏٳোݼ: ໓ངѓ്:A ໓ᅣщݼ:1008-2506(2003)05-0072-03၂aඥ൬ᆘବܱ༢ࠣఃหׄඥ൬ᆘବܱ༢ࠧඥॻ֥ᆘ൬ა࢚ବᆭࡗ֥ܱ༢,ఃൌᇉ൞ඥ൬ٳᇶุච֥ٚمੰܱ༢bᄝඥ൬ٳࠃᇏ,ݓࡅ൞ᆘඥᇶ,ุऎႵᆘඥಃ৯,ବඥದ൞၇مବඥ֥ᇶ,ุऎႵବඥၬༀbඥ൬ٳ֥ݖӱ္൞၂ᆘ၂ବ֥ݖӱ,ᆺႵݓࡅᆘඥބବඥದବඥਆ۱ٚ૫ൈթᄝ,ඥ൬ٳҌି֤ၛൌགྷbඥ൬ᆘବܱ༢൞ϴෛሢඥ൬ٳࠃ֥ग़ܴթᄝطӁള֥ᆘඥᇶุބବඥᇶุ֥ܱ༢bᆃᇕܱ༢၇ඥ൬مੰطթᄝ,෮ၛ္൞၂ᇕمੰܱ༢bඥ൬ᆘବܱ༢֥หׄᇶေႵ:1.ඥ൬ᆘବܱ༢൞၂ᇕ٤֥ؓ֩ࣜ࠶০ၭܱ༢bᆘඥ֥ݖӱ൞ݓࡅ఼ᇅֹՖବඥದ൭ᇏ౼֤ഠ߶ҍڶ֥ݖӱ,ବඥ֥ݖӱ൞ବඥದӊֹࡼሱദҍڶ܊ང۳ݓࡅ֥ݖӱ,ඥ൬ٳ൞ഠ߶ҍڶՖବඥದཟݓࡅֆٚ૫ሇ၍֥ݖӱbཌྷؓটࢃ,ᄝᆃ၂ݖӱᇏ,ݓࡅሹ൞ԩႿᇶֹ໊֥,҂сӊߎ۳ବඥದႋବඥॻ֥֩ࡎࣜ࠶০ၭ;ବඥದᄵԩႿФֹ໊֥,مေݓࡅؓఃၹବඥطാ֥ࣜ࠶০ၭࣉྛҀӊbᆃဢ,ݓࡅၹᆘඥطᄹࡆਔࣜ࠶০ၭ,ବඥದၹବඥطࡨഒਔࣜ࠶০ၭbᆃᇕࣜ࠶০ၭ֥э߄҂൞ࡹ৫ᄝ֩ࡎࢌߐ֥ࠎԤഈ,൞҂֥ؓ֩,ႮՎطႄؿ֥ඥ൬ᆘବܱ༢္҂ॖି൞֥ؓ֩ࣜ࠶০ၭܱ༢b2.ඥ൬ᆘବܱ༢൞၂ᇕཌྷؓܥק֥مੰܱ༢bඥم൞ܿٓݓࡅބବඥದᆭࡗඥ൬ᆘବܱ༢֥مੰܿٓ,ݓࡅᆘඥсྶၛඥمູ၇ऌ,οᅶمੰܿק֥ѓሙ,ཟؿളႋඥྛູ֥ବඥದᆘ൬bବඥದླοᅶඥم֥ܿק੫ྛବඥၬༀ,࢚ବඥॻbᄝඥمᇏ,ݓࡅေૼಒܿקବඥದaᆘඥؓའaज़ඥٓຶa࠹ඥ၇ऌaඥੱaବඥߌࢫaବඥֹׄaବඥ௹ཋaඥ൬Ⴊ߲aິᅣԩ֩۲ཛေbඥم၂ࣜಒק,ᄝ၂קൈ௹ଽЌӻཌྷؓ໗ק,ޅֆ໊ބ۱ದ൬۠ರ௹:2003-09-01ቔᆀࡥࢺ:Ⴟݚڂ(1965-),ଳ,ଽܞԅڂದ,ܼתഅ࿐ჽҍඥა܄܋ܵ࿐ჽڬ࢝൱,Ѱൖb72
JOURNALOFGUANGDONGBUSINESSCOLLEGE,,,҂ିэ۷ބэ๙ඥم,ӑᄀඥمᆭຓ֥ᆘඥྛູބܱ༢bᄝඥ൬مੰܿק࠻ק֥౦ঃ༯,ඥༀࠏܱ֥҂οᅶඥمܿק֥ବඥྛູ൞ິمྛ,ູေ൳֞ᆳم౦ঃaᆘܵଆൔބඥༀۄ҆ؒᇉ֩߶႕مੰ֥ᇅҊބԩـbၹՎॖၛඪ,ඥ൬ᆘବܱ༢൞ཙ֞ඥ൬ᆘବܱ༢֥ሑঃbဢ,ᆘବܱ༢֥ླྀט၂ᇕཌྷؓܥק֥مੰܱ༢b൮္༵ႋھ൞ඥༀࠏܱაବඥದᆭࡗ֥ླྀטb3.ඥ൬ᆘବܱ༢ൌᇉഈ൞၂ᇕಃ০ၬༀܱ༢bඥ൬ᆘବܱ༢൞ᆘବඥᇶุච֥ܱٚ༢,ࠧݓࡅބؽaඥ൬ӮЧაඥ൬ᆘବܱ༢֥ܱ༢ବඥದ֥ܱ༢bᆘବܱ༢֥ऎุଽಸൌ࠽ഈ൞චඥ൬ӮЧ൞ᄝඥ൬ٳࠃᇏՖඥ൬ᆟҦ֥֥ٚಃ০aၬༀܱ༢bቔູᆘඥᇶุ֥ݓࡅᄝႚႵᇅקaඥ൬ᇅ؇֥ᆳྛ֞ବඥದ၇م੫ྛବඥၬༀ၇مᆘඥa၇مܵބ၇مԩـ֥ಃ৯֥ൈ,ߎ֥ಆ҆ݖӱᇏ෮ؿള֥,෮Ⴕაඥ൬ٳࠃႵܱႋӵքཌྷႋ֥ၬༀ,ೂཟବඥದ࿆Ԯඥمaࢳඥ֥ٮႨބᆦԛbܼၬ֥ඥ൬ӮЧЇওඥ൬৫مӮم֥ၬༀ,၇مູବඥิ܂Ⴊᇉڛༀ֥ၬༀ,၇مЧaඥᇅᆳྛӮЧaඥᇅՖӮЧބඥ൬ഠ߶ӮЧູژކ่ࡱ֥ବඥದϷࡨa૧aඥ൭࿃֥ၬༀ,֩༮ၬ֥ඥ൬ӮЧ๙ӈᆺЇওඥᇅᆳྛӮЧaඥބ၇مົବඥದކمಃၭaЌବඥದࣜ࠶০ၭᇅՖӮЧބඥ൬ഠ߶ӮЧb֥ၬༀ֩bቔູବඥᇶุ֥ବඥದԢླေӵք၇ႮႿඥ൬ӮЧ൞ᄝඥ൬ᆘବݖӱᇏ෮ؿള֥م࢚ବඥॻa၇مཟඥༀࠏܱБෂႵܱሧਘa၇مٮႨᆦԛ,ၹՎඥ൬ӮЧაඥ൬ᆘବܱ༢൞ૡ్ཌྷࢤ൳ඥༀࠏܱ֥ܵބࠑҰ֩ၬༀຓ,ߎႚႵཌྷႋܱ֥bᆃᇕܱ༢ᇶေіགྷᄝ:֥ಃ৯,ೂ၇مണ౨Ϸඥༀ֨࠺a౼֤ඥༀௐᆣa1.ඥ൬ᆘବܱ༢֥ሑঃؓඥ൬ӮЧऎႵ၂קണ౨ࡨ૧ඥ֥ಃ৯,ണ౨ඥༀگၰބิԛඥༀු֥႕ཙቔႨbඥ൬ᆘବܱ༢ෙಖ൞၂ᇕಃ০ၬༀහ֥ಃ৯֩bޅ၂۱ݓࡅބޅ၂۱ൈ௹֥ඥܱ༢,ః۴Чഈ൞၂ᇕࣜ࠶০ၭܱ༢bᆃᇕࣜ࠶൬ᆘବܱ༢,ൌ࠽ഈ൞ࡹ৫ᄝᆃᇕಃ৯ބၬༀܱ০ၭܱ༢֥ൌགྷԢіགྷູഠ߶ҍڶՖବඥದཟݓ༢֥ࠎԤᆭഈbೂݔીႵᆘବඥᇶุච֥ٚಃ৯ࡅ֥ሇ၍ᆭຓ,ߎіགྷູᄝҍڶሇ၍֥ݖӱᆭᇏ,ބၬༀܿק,ᆘବܱ༢္൞ޓթᄝ֥bᆺ఼טֆචٚ൞ေڱԛսࡎ֥bႵݓࡅᆘඥҌႵବඥದٚ૫֥ಃ৯ࠇၬༀ൞҂གྷൌ֥bବඥ,ݓࡅᆘඥ֥սࡎᆰࢤіགྷູඥ൬֥ᆘ൬Ӯ4.ඥ൬ᆘବܱ༢թᄝ֥ࠎԤ൞ज़ඥؓའbज़Ч,ବඥದବඥ֥սࡎ൞Ԣਔࡼඥॻࢌ۳ݓࡅၛඥؓའ֥թᄝ൞ඥ൬ᆘବܱ༢֤ၛթᄝࠇэູགྷຓ,ߎေڱԛବඥӮЧbႮႿၛ༯႕ཙඥ൬ᆘବܱൌ֥ग़ܴࠎԤbၹູೂݔીႵज़ඥؓའ֥թᄝ,ݓ༢ၹ֥թᄝ,ඥ൬ᆘବܱ༢ؓඥ൬ӮЧ֥႕ཙ္ࡅᆘඥࣼ߶ၹಌكѓ֥طാಀࣜ࠶ࠎԤ,ඥॻ֥൞҂ॖх૧֥b1)ඥᇅሑঃbԢඥᇅЧദᆰࢤܿቋᇔটჷࣼ൞Ќᅰ֥bਸ਼ຓ,ೂݔીႵज़ඥؓའק࠹ඥ၇ऌaඥੱ֩ေ,ࣉط႕ཙବඥದ֥ඥ൬֥թᄝ,ବඥದ֥թᄝ္ࣼാಀਔၩၬ,ၹູఃڵքၛຓ,ବඥ௹ཋaବඥߌࢫaବඥֹׄaବඥٚم࢚ବඥॻ,္҂ᆩ֡۴ऌહ࠹ෘႋବඥॻbၹم֩ေ֥ܿקaඥ൬ᇅ؇֥گᄖაࡥ߄֩ၹ,Վ,၇مᆘඥࣇ൞ᆷؓؿളႋඥྛູa౼֤ႋඥ෮္߶႕ཙ֞ඥᇅ֥ऎุᆳྛބҠቔbݖႿگᄖ֥֤֥ବඥದοᅶඥم֥ܿקᆘ൬ඥॻb၇مବඥඥᇅड़ק߶۳ᆘඥބବඥջট؇,ཌྷႋ္߶ᄹࡆ္൞ᆷؿളਔႋඥྛູa౼֤ਔႋඥ෮֤֥ବඥದඥ൬ᆘ൬ބ࢚ବ֥ӮЧᆦԛb2)ඥ൬ᆘܵbඥ൬οᅶඥمܿק࢚ବඥॻ,ؓીႵؿളႋඥྛູ,ીᆘܵ۽ቔ൞ඥ൬ٳ֤ၛൌགྷ֥ݖӱ,္൞ඥ൬ᆘႵ౼֤ႋඥ෮֤֥ֆ໊ބ۱ದ,ඥༀࠏܱ൞҂ᆘඥବܱ༢֤ၛุགྷ֥ݖӱ,ඥ൬ᆘܵଆൔaٚمa൭؍֥bᆃဢ,ݓࡅބ҂ऎႵବඥၬༀ֥ದൌ࠽ഈѩી࠻ܱ༢֞ඥ൬ᆘବܱ༢,္ܱ༢֞ᆘବච֥ٚӮЧႵؿളඥ൬ᆘବܱ༢,ඥ൬ᆘବܱ༢ࣇཋႿݓࡅބᆦԛb3)ඥༀᆳمದჴ֥ᇉbඥༀᆳمದჴ൞ؿളବඥၬༀ֥ବඥದၹज़ඥؓའ֥թᄝطթᄝऎุᆳྛݓࡅඥ൬ᆟҦބඥ൬مੰ֥ህြದჴ,ೂ֥ඥ൬مੰܱ༢bݔᆃུದ֥ᇉࢠ,ۚᆳم֥ሙಒྟބϷ൙ི֥ੱ5.ඥ൬ᆘବܱ༢ऎุіགྷູඥༀࠏܱބବඥࣼۚ,ၹطᆘඥӮЧބବඥӮЧ္߶ࢆ֮bّᆭ,ದ֥ܱ༢bႮႿඥༀࠏܱ൞ݓࡅ֥ඥ൬ᆳمࠏܱ,ೂݔᆃུದ֥ᇉ҂ۚ,ᆳم֥ሙಒྟބϷ൙ི֥սіݓࡅྛᆘඥಃ৯,൞൙ൌഈ֥ᆘඥᇶุ,෮ੱࣼ,֮ඥ൬֥ᆘ൬ӮЧބବඥӮЧࣼ߶ิۚbࠧၛඥ൬ᆘବܱ༢ऎุіགྷູඥༀࠏܱაବඥದ֥൞ᆘ൬ܵଖུߌࢫᇏ֥ದჴᇉ,္֮߶ቋᇔ73
ܼתഅ࿐ჽ࿐Б,,2003୍ֻ5௹(ሹֻ70௹)႕ཙ֞ඥ൬ᄎྛӮЧ,бೂᆘ൬ߌࢫ֥׳ն,ࠑ3.ඥ൬ᆘବܱ༢֥э߄ॖି߶ႄؿඥ൬ӮЧҰٚ૫֥ೆࣼေࡆն,ӮЧषᆦࣼ߶ᄹࡆb4)ବ֥ཌྷሇ၍bᆃ෮ࢃ֥ᆘବܱ༢֥э߄ᇶေ൞ඥದ֥ବඥၩ്ބᇉbବඥದ֥ବඥၩ്ሑঃᆷၹູඥᇅڿ۪aᆘܵଆൔڿ۪ၛࠣᆘܵ൭؍aٚ႕ཙݓࡅᆘඥ֥ࠣൈྟބବඥದବඥ֥ᇶ,ྟବم֥֩ڿ۪෮ႄؿ֥ඥ൬ᆘବචٚಃ৯ၬༀଽಸඥದ֥ᇉथקః၇مବඥ֥ሙಒྟބݓࡅᆘඥ֥טᆜb֒ಖᆃᇕטᆜѩ҂ടࠣᆘඥಃ৯ބବඥ֥ၞ؇bବඥದ֥ବඥၩ്ᄀ఼,ࣼᄀିܔࠒࠞၬༀЧദ֥טᆜbఃᇏቋׅ֥൞ඥ൬ᆘܵڿ۪ᇶֹοᅶඥم࢚ବඥ൬,ݓࡅ֥ඥॻିࠣൈೆ෮ջট֥ඥ൬ᆘବܱ༢֥טᆜbၹູᆘܵڿ۪ॖ९,ࣼॖၛࡨഒᆘବඥݖӱᇏ֥၂ུ҂сေ֥षି߶ᆘඥࠏܱ֥ଖུ۽ቔሇ߄Ӯବඥದ֥۽ቔbᆦbବඥದ֥ᇉᄀ,ۚః၇مବඥ֥ሙಒྟࣼᄀࣼཞଢభ෮ൌྛ֥/ၛବඥണБބႪ߄ڛༀູࠎ఼,ඥ൬ᆘ֥ܵ؇ࣼᄀཬ,࠻ॖၛඥༀࠏܱࡨԤ,ၛ࠹ෘࠏຩູ၇ກ,ࠢᇏᆘ൬aᇗׄࠑҰ0֥ഒࠑҰٚ૫֥षᆦ,္ॖၛବඥದሱദࡨഒࠇхඥ൬ᆘܵଆൔ,ڿэਔݖಀႮህܵჴЇܵඥ֥ଆ૧൳֞ඥ൬ԩـ֥սࡎbൔbݖಀବඥದ֥Ⴕܱඥ൬൙ၒॖၛႮህܵჴڵ2.ඥ൬ӮЧ္֥֮ۚ߶႕ཙ֞ඥ൬ᆘବܱ༢bᄳϺᇹࢳथ,གྷᄝᄵླေႮૌሱ࠭ࢳथࠇᆀ౨ᇏႮႿඥ൬ӮЧ൞Ⴎᆘବඥචٚڵք,֥෮ၛඥ൬Ӯࢺ҆aսࠏܒটࢳथbᆃൌ࠽ഈ൞ݖಀႮඥЧّ֥֮ۚݖট္߶႕ཙ֞ඥ൬ᆘବܱ༢bંༀࠏܱӵք֥၂҆ٳٮႨሇ၍ࠇ݂߭۳ਔବඥದ൞ᆘඥٚ૫֥ჰၹ,ߎ൞ବඥٚ૫֥ჰၹ,ඥ൬Ӯӵքbᆃࣼ൞ቋऎսіྟ֥ᆘବඥӮЧᆭࡗ֥ཌྷЧ֥ᄹࡆ,ॖି߶ᆘବච֥ٚ؛ࡆധ,ၹՎሇ၍໙ีb֒ಖᆘବඥӮЧ֥ཌྷሇ၍ѩ҂൞ࣼႵॖିᄹࡆᆘବඥච֥ٚؓ৫,ࣉط႕ཙ֞ඥ൬ෛၩ,֥࠻҂ିϜЧႋႮඥༀࠏܱӵք֥ᆦԛሇ၍ٳܱ༢ބݓࡅॖᆦ֥ඥ൬൬ೆbᄝࣜٮ҂ି۳ବඥದ,္҂ିࡼЧႋႮବඥದڵք֥ᆦԛሇ၍Ќᆣ֥౦ঃ༯,ೂݔᆘඥӮЧ֥ླေਈն,ඥༀࠏ۳ඥༀࠏܱbӵಪඥ൬ӮЧሇ၍֥ଢ֥൞ေ၇مܱᆳمಃ৯֥ྛࣼ߶൳֞႕ཙb҂ં൞ޅᇕჰܿٓବඥದބඥༀࠏܱ֥ᆘବඥܱ༢,ૼಒࢸק۲ၹ,ᆺေ൞ବඥದ֥ବඥӮЧݖ,ۚବඥದႵሱ֥ಃ৯ބၬༀ,ᆘඥӮЧބବඥӮЧቋᇔႮᆘॖିฦхବඥၬༀbၹՎ,Ֆሹุഈࢃ,ࢆ֮ඥ൬ବඥᇶุචٚ၇مކٳขbӮЧ,࠻൞ඥༀࠏܱေ,္൞ବඥದ֥༐ຬᆭ෮(ᄳщࠠ 汤菲)ᄝbOnRelationshipbetweenTaxCostandTaxLevyandPayingYUHai-feng(GuangdongBusinessCollege,SchoolofPublicFinance&PublicManagement,Guangzhou510320,China)Abstract:Relationshipbetweentaxlevyandpayingisonebetweentaxlevysubjectandtaxpayingsubject,,itiscloselyrelatedwiththerelationshipbetweentaxlevyingandpaying,whichisembodiedinthatthelatterexertscertaininfluenceupontheformer,theamountoftheformeralsoinfluencesthelatter,:taxcost;relationshipbetweentaxlevyandpaying;relationship74
