理论
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前言
内部控制作为现代企业所必须要具备的一项重要内容，是企
业进行法制建设和治理的重要保障。建立内部控制体系有助于实
现企业制度的规范化，以减少企业在经营管理上的漏洞，有效地
避免出现财务信息失真的情况，有力地提高财务信息的质量。完
善的内部控制可以帮助企业确保其资金的运营始终处于效益最大
化的状态，并使企业持续保持其经济效益的稳定增长。
通过企业的内部控制制度对经营现金流进行强化管理，可以
有效地降低企业在经营方面的成本付出，同时还能使企业的资金
风险有所降低。因此，加强经营现金流的内部控制既可以实现对
内管理效率的提升，亦可以完成对外财务信息的报告工作，对于
企业的发展而言有着相当十分重要的意义。
当今企业在经营现金流方面所存在的
内部管理问题
管理效率低下
当代诸多企业尤其是一些中小型企业在经营现金流方面的管
理意识普遍薄弱，因而也未能给予其相应的重视，这些中小型企
业在进行财务分析以及绩效评价时仍旧停留在一些盈利性指标方
面，对本应当作为重点的经营现金流却并未进行应有的统计管理
和数据分析，无法从中获得高价值的经济信息，因而使得这些中
小型企业在制定公司经营发展战略时，有失偏颇。并且也存在着
部分母公司对于其下属的子公司在资金变动方面不够关注，对于
子公司的投资情况、融资情况等方面信息的收集不够详细，以至
于其资金的集中管理和内部的资金分散管理存在着极为严重的现
实矛盾，这些问题都会导致企业的内部控制不得力，进而导致企
业在资金管理方面的效率极为低下[1]。
管控疏忽
多数企业往往会将其管理工作的重心放在经营现金流的报表
编制上，但是对于经营现金流的事前管理却不够重视，仅仅依靠
笼统的对目标进行预算分解来决定其经营的策略，忽视了经营现
金流在企业经营管理中的价值。而正是由于企业在内部预算的管
理上不够健全，使得企业的管理人员未能依照其管理程序对经营
现金流进行科学的管理和控制。虽然也有部分的企业在其内部的
预算管理方面较为完善，但是却存在着对经营资金的使用过于随
意的问题，由于其内部的经营资金经常被任意挪用或者是用来作
为长期投资的资金收益，使得其内部资金管理陷入较为混乱的状
态，并且经营资金的管理混乱也会导致企业在资金的收支上存在
严重的不平衡，进而导致企业的内部控制系统无法依照应有管理
程序实现对经营现金流的预算管理和控制。
运营效率低
现代企业为了保证其产品供应量的充足往往会不考虑市场的
需求情况而盲目地进行产品生产，而造成产成品积压，而这些产
品严重地占用了企业仓库的库存容量，并且导致企业的资金有付
出而无收获，不仅造成了大量的资金浪费同时也阻碍了企业正常
摘要：企业的内部控制对经营现金流进行科学化的管理将会使企业获得健康的发展，并为企业创造出具有可持续性的经济价值。企业在对
经营现金流进行内部控制时便是对企业自身的经营管理的一种预警、保护，同时也能有效促进企业的成长。本文通过对现代企业中经营现
金流在内部控制方面所存在的诸多问题进行研究，并提出相应的改进意见，以提升现代企业在经营现金流方面的内部管理能力。
关键词：经营现金流 内部控制 问题分析与处理
企业经营现金流内部控制探析
文| 季 丽
的资金周转，使得企业的不良资产逐渐增多，严重的甚至会导致
企业面临破产的风险。长期拖欠资金往往会导致企业的经营现金
流逐渐成递减趋势，影响企业的正常发展和盈利。企业在现金流
的预警方面存在着较大的缺陷，对于企业的经营现金无法做到充
分的管理和利用，未能依据其自身情况制定相应的日资金持有标
准，使得这些资金未能发挥其应有的经济价值，企业在现金流的
利用上处于一种低效化的状态，这对于企业的正常发展而言是极
为不利的[2]。
企业内部控制在经营现金流管理中的意义
企业所追求的便是经济利益的最大化，而实现这一目标的基
础便是借助对现金流的管理来创造出更大的商业价值，从而使企
业始终处于良性发展状态。要实现这样的目标，则企业在其经营
管理中不能仅仅关注于利润情况，而是应当更加重视对经营现金
流的管理。
市场价值
相较于企业所获得的实际利润而言，经营现金流更能够体现
出一个企业所具备的市场潜力，其指标也更能够对企业的收益进
行评判，从而使企业了解其自身真正的价值创造能力。现金流的
管理能够将经营利润中所含有的水分予以清除，避免了企业在财
务管理中所出现的坏账情况，也是对企业财务状况较为真实的反
映。通过对企业的现金流情况进行分析并以内部控制的方式强化
其管理可以使企业更好地了解到自身的经营现状，并提升企业在
价值创造方面的能力。
生存意义
虽然企业的利润可以在一定程度上反映其经营成果，同时
它也是衡量一个企业债务偿还能力的重要指标，但是企业的实际
债务偿还能力却是由其经营现金流所决定的，相较于利润指标而
言，经营现金流在对企业经营现状的反映上要更加的真实可靠。
多数企业在资产的质量上相对较好，其市场价值也很大，但是却
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company 公司 理论
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况下，迫切需要提高其专业素质。提高审计人员的专业素质，一
方面要求审计人员不断更新知识，掌握新的技术和方法；另一方
面，随着审计范围的不断扩大，内部审计人员还需要拓展知识领
域，更多的去了解掌握金融、法律、统计、工程技术、信息技术
等方面的知识，以在实际工作中适应相应的要求。而根据我国上
市公司的实际情况，可从以下角度来提高内部审计人员的专业素
质。
第一，上市公司在招聘内部审计人员时，应提高相应的就
职标准，如规定审计人员具备本科或以上学历，有财务、法律、
工程等各类学科背景，有交叉学科背景为佳；第二，应加强对内
部审计人员的教育培训，规定每个季度都对审计人员进行集中培
训，使其掌握国内外新的审计技术和方法，从而提高工作效率；
第三，在内部审计机构中，除专职的内部审计人员外，还可配备
一定的专业人员来兼职，如工程技术专家、法律专家、计算机工
程师等。
提高审计人员的职业道德
内部审计，是专业性很强的工作，而且在上市公司中，容易
受到其他部门和领导的影响，因此更需要审计人员有较高的职业
道德。提高上市公司内部审计人员的职业道德，可从以下方面来
着手。
第一，提高审计人员的政策水平，内部审计人员要做好审
计工作，不受外部影响，就需要了解国家相关政策法规，并及时
关注其变化，以及时调整工作规划；第二，提高审计人员的责任
心和敬业精神，内部审计工作作为上市公司内部控制中重要的一
环，对于维护股东权益有着很大的责任，因此在工作中，内部审
计人员要负责的态度去对待审计工作，秉承为企业服务的理念，
利用审计来促进企业的发展；第三，要提高审计人员的社交能力
和沟通能力，内部审计人员在审计时，不可避免地会与审计对象
进行沟通，如果沟通效果不理想，将影响审计工作的开展，而如
果能够和审计对象积极沟通，将会取得意外的效果。
改善内部审计方式
随着时代的发展，内部审计也在不断的发展和改变。在新的
形势下，内部审计在上市公司要更好的发挥作用，就需要顺应内
部审计的发展趋势，改善内部审计方式。
首先，应以资产运营为核心，开展受托责任审计。由于上市
公司股东与管理层之间是一种受托关系，而利益上的差别，使股
东与管理者之间对于受托责任存在着不一致，尤其是我国上市公
司常出现侵害小股东权益的现象，因此要对上市公司管理层受托
管理责任的履行情况进行专项审计，以提高管理效率；其次，
开展内部控制制度审计，在上市公司的生产、销售、技术、财
务、管理的各部门、各流程开展内部控制制度审计，以保证企
业资产安全；再次，要开展风险导向审计，随着市场不确定性
的增加，企业经营风险与日俱增，而开展风险导向审计，可以
改变以往审计只针对历史业务记录和内部控制系统的历史运营
情况进行检查的状况，使内部审计，更加关注企业业务中的风
险，为企业的经营和管理提供更好的服务。
结语
我国上市公司在经济发展中占有重要地位，而由于其经营的
特殊性，常需要建立一套完整的内部控制体系，以适应管理的需
要，而内部审计的建立，对于上市公司受托责任的履行、风险的
控制等都能起到检查的作用。
（作者单位：福建省第二高级技工学校）
参考文献：
[ 1 ] 朱 晓 宇 . 我 国 上 市 公 司 内 部 审 计 问 题 与 对 策 [ J ] . 合 作 经 济 与 科
技,2013(01).
[2]吴晋芳.我国上市公司内部审计的问题研究[J].财会学习,2016(03).
存在着变现能力不足的问题，极容易因资金链的断裂而使企业陷
入严重的财务危机之中，因此必须要充分认识到经营现金流管理
的重要性，以内部控制的方式来强化对经营现金流的管理，使企
业的资金周转始终处于相对安全的状态，并时刻了解企业的经营
现状，从而提升企业的生存能力。
企业内部控制在经营现金流中的
管理和应用
内部控制在经营现金流中的方法应用
由于企业的现金流具有一定的流动性，而为了保证企业在其
债务到期之前能够有偿还债务的能力和资金，则必须要保证企业
持有充足的现金或者是与现金相等价的物品，以确保企业在任何
时候都能够有充足的现金进行资金周转。首先是企业应当实行相
对独立的核算制度，要对各部门的经营状况进行清晰明确、统一
化的管理，任何涉及到现金流的调拨都必须要有严格的审核制度
和备案管理。其次则是要在财务制度方面设置完善的措施，包括
现金流的支出审批、现金流的财务报告以及现金流的预算管理等
等，都应当设置相应的财务管理程序，以使企业的会计管理渐趋
制度化。最后则是要对企业的经营现金流管理成效进行考核，考
核的范围主要包括企业内部的所有部门以及部门所展开的各项活
动，从而使各部门的现金流动更加规范化，减少现金在流转途中
的损耗，从而大大提升现金流的有效利用率。通过对各级部门的
现金流转情况进行定期的考核，要求下级部门向上级部门对财务
会计报表的内容以及部门的经营现状进行全面的表述，以使企业
能够更好地了解到现金流在企业发展中的实际作用[3]。
内部控制在经营现金流中的管理要点
企业运用内部控制以实现对现金流的管理时，首要工作便是
对于现金收支的管理，企业必须要对经营活动中每一项资金的流
动情况进行严格把控并予以核实，借助内部控制程序及时了解企
业在销售方面的账务往来，从而分析不同经营活动创造的利益水
平及其风险程度。同时也要做好资本运营的风险评估，在利用经
营现金流进行融资投资时一定要考虑风险与收益，通过建立符合
企业标准的预警指标，实现项目投资风险的规避，减少企业所受
到的经济损失[4]。
总结
现代企业在面对当今复杂的经济市场环境时，必须要加强其
对现金流的管理，并以内部控制的方式提高企业对经营现金流的
利用率，降低企业的经营风险，从而使企业在今后的经营中保持
稳定增长。
（作者单位：国网江苏省电力公司电力科学研究院）
参考文献：
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讯,2013,(23):75-76.
[2]朱亚萍.企业经营现金流内部控制探析[J].财会通讯,2015,(28):52-55.
[ 3 ] 刘 艳 . 我 国 中 小 企 业 现 金 流 管 理 问 题 的 探 讨 [ J ] . 经 营 管 理
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[4]谭兴.企业现金流管理问题及策略思考[J].中国集体经济,2016,(12):112-
113.
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