××电子工业学院
校办产业内总会计制度
为了规范财务会计行为，加强财务会计管理工作，根据《会计法》，
《企业财务通则》，《企业会计准则》，结合我院实际，特制定本制度。
校办产业财务作为院内二级财务单位，必须严格遵守国家统一的财
经纪律和财务制度，认真执行《会计法》、《企业财务通则》，《企业会计
准则》，遵守和执行学院统一制定的财务规章制度。
一、 一、 内部牵制制度
1、1、 内部牵制制度的原则是：帐款分管、相互制约、防止错误与
舞弊。
2、2、 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、
债权和债务帐目的登记工作。
3、3、 记帐人员（除出纳经管的现金日记帐、银行日记帐外）不得
保管与帐簿记录有关的财物；经办人员与审批人员，记帐人员审
批人员，记帐人员与经办人员，经办人员与财产物资保管员，审
批人员与财务保管人员不得为同一人；如在实际工作中确无法避
免而出现上述类型情况，必须由第三人充当重复的这一项职能人
员或予以证明。
4、4、 财务部门设置固定资产帐、存货帐，定期或不定期地与实物
管理部门核对。
5、5、 实物管理部门设置存货明细帐、固定资产台帐。
6、6、 出纳人员应当每天下班前要清点库存现金，做到日清月结，
遇有差错及时报告。会计主管人员要经常检查出纳员的工作，核
对库存现金、有价证券及银行未达帐调整表。
二、 二、 稽核内部制度
1、1、 内部稽核工作的主要内容是审核原始凭证的真实性、合法性、
有效性；复核人员除审核上述内容外，还要审核记帐凭证是否合
法、合理，会计分录是否符合会计制度、数字计算是否正确，应
借、应贷方向是否正确等内容；检查会计会计帐簿的设置是否符
合会计制度规定要求。是否按照国家有关规定编制帐务报告，检
查表与表之间、总帐与明细帐之间的勾稽关系是否准确。记帐人
员必须凭审核后的记帐凭证记帐。
2、2、 审查各项财务收支是否符合规定，对不符合的事项应提出意
见，并向上级汇报。
三、 三、 原始记录管理制度
1、1、 各部门应当建立健全包括生产、安全、质量、劳资、采购、
销售、运输、财务成本、内部结算等方面的原始记录制度，统一
各项记录格式。传递路线，汇总方法和保管方法。填制方法要符
合财税制度及内部牵制制度的要求。原始凭证要能完整、准确反
映生产经营活动。
2、2、 健全财务核算资料体系，包括发票、收据、记帐凭证、工资
表格、费用报销、借款单据以及各种财务成本核算报表。
3、3、 健全计算机原始资料录入制度，包括人员管理，资料输入与
复核，资料备份等，确保计算机资料真实、准确、安全。
4、4、 各原始记录的填制人、审核人应当对填制、审核的原始记录
负责。
四、 四、 定额管理制度
1、1、 定额管理范围包括物质消耗定额，设备利用定额，劳动定额，
资金定额，成本、费用定额。
2、2、 定额管理的制订和修订根据产品的生产工艺资料，通过计算
理论物耗定额，并结合实际消耗情况采用统计分析法制订实际执
行物耗定额。生产部门制订工时定额、制造费用定额，单位领导
制订销售费用、管理费用定额。
3、3、 定额管理工作要逐步做到系统化，科学化和标准化，企业应
根据生产经营变化情况及时进行相应修订。
4、4、 定额的执行与考核。生产部门负责产品产量、品种、生产周
期、能耗、设备维修、产品试制、工艺试验。采购部门负责原、
辅助材料消耗定额和材料利用率，低值易耗品。行政部负责工资
定额、劳动生产率、劳保、办公用品、电话、邮寄费、零配维修。
财务部负责长、短期借款及利息和各项费用，贸易部负责货款回
收，销售费用等指标。定期对各部门定额执行情况进行检查分析
和考核。
五、 五、 计量管理制度
1、1、 产业单位应尽力配置有关计量的计量器材。通过先进的检测
手段对生产的每个环节进行检测，确保进出产业单位的产品（商
品）的质量及数量。
2、2、 任何部门的物质采购应当进行检验入库，对不合格的物资拒
绝入库。
3、3、 商品、材料、设备、低值易耗品按合同的技术要求或相应标
准进行检验，各项技术指标符合后才验收。如有不符的应当及时
查明原因，属供货单位短缺的或运输单位负责的，由经办人向供
货商追索或向运输单位索赔。
4、4、 属于质量问题的，业务员应向供货单位提出更换或退货同时
办理有关手续。属于个人责任的由责任人承担全部责任。
5、5、 因单位特别需要，如慰问、捐赠、赞助、集体文体娱乐等所
需采购不需检验的，由经办人以外的知情人提供证明。
6、6、 产品出入库应当面载明各产品的数量、规格、型号、用途，
并认真清点核对。
7、7、 在产品、产成品、废品每月进行投入产出的平衡。
8、8、 对外出售材料、废品物资等物品出售人员应当认真清点，计
量准确，并由第二人进行复核。
9、9、 水电表当定期进行检查，对有问题的水电表应当及时维修或
更换。
10、 10、 各检验、保管员、复核人员对其所检验、验收、复
核的事项结果负责。
六、 六、 财产清查制度
为了保证会计资料的真实、可靠，对单位的帐务、实物进行分门别类进
行清查，确保帐实相符。
1、1、财产清查前产业单位应临时成立财产清查小组，由产业单位
领导、财务、实物主管部门组成。
2、2、对帐务采取帐帐核对的办法，利用各帐科目的勾稽关系进行
核对。
3、3、往来帐款的清查应当以函证的办法确定往来款项的情况。
4、4、库存现金、有价证券的清查采取实地盘点的办法；
5、5、清查银行存款应核对银行对帐单，编制银行未达帐调节表。
6、6、清查固定资产、存货等实物应在年终采取实地盘点的办法进
行清查。
7、7、对于清查发现的问题应及时查明原因，及时按规定调整会计
帐；属于个人责任的，个人应承担赔偿责任，对于违法行为的，
应交有关部门依法处理；对于工作得好的财产管理人员应予以表
扬奖励。
七、 七、 财务收支的审批制度
1、1、财务收支审批人员包括产业单位总产业单位领导、产业单位
领导授权人员、财务负责人。
2、2、产业单位所有费用开支，均应由产业单位领导与财务人员同
时批准才能付款。
3、3、产业单位商品、材料采购应由产业单位领导或产业单位领导
授权人员和财务部产业单位领导同时批准才能付款。
4、4、产业单位领导授权人员应在授权范围内审批，超出授权范围，
应报请产业单位领导审批。
5、5、会计人员、出纳人员接到原始凭证后，应严格审核原始凭证
的合法性、合理性、审批手续是否齐全。
八、 八、 成本核算制度
1、1、成本核算和成本管理，是指生产产品或经营商品的全过程应
遵守国家规定，严格成本开支范围和成本开支标准。不断挖掘潜
力，降低成本消耗，提高经济效益。建立完整准确的成本核算资
料和成本预测、决策、计划、考核、分析体系。
2、2、做好成本管理基础工作。制订各种费用开支标准，划分成本
开支范围，严格划分各种费用界限，即：生产费用、管理费用、
财务费用、销售费用的开支范围；建立成本核算和质量成本信息
体系，为成本管理和质量成本管理提供信息；加强成本核算人员
的业务培训。建立科学的成本核算方法和程序，编制计划成本，
进行成本分析。
3、3、认真遵守国家的成本管理规定，根据单位实际情况制订产品
劳务成本开支范围和定额标准。
4、4、本单位的成本按产品项目、工程项目、商品销售进行归集、
分配成本费用。按产品的批次归集直接原料及辅助材料、燃料及
动力，直接人工。按人工工资比例分摊造制费用；按工程项目归
集直接材料、辅助材料、直接人工，按人工工资比例分摊工程费
用；商品销售则以商品进价作为商品成本。
5、5、采用对比分析的办法分析各种成本计划的执行情况，与上年
同期情况进行对比，对比分析产品成本，可比成本升降情况，并
作出评价。
九、 九、 财务会计分析制度
1、1、财务分析的主要内容包括资产负责率、流动比率、速动比率、
应收帐款周转率，存货周转率、资本利润率、销售利润率、成本
费用利润率。分析要做到经常化、制度化，讲求实效。主要是利
用会计信息资料及其他资料，对资金、成本、利润等财务指标的
完成情况进行比较分析。总结经验，揭露矛盾，找出原因，提出
改进措施。
2、2、财务分析的方法选用专题分析，体现经营管理和财务状况的
情况。揭露生产经营中的重大问题，会计政策和会计方法变更产
生的影响，并找出对策。
3、3、财务分析报告应当做到数字真实准确，内容完整、编报及时。
