笔者认为，企业进行所得税纳税申报应依据企业所得税纳税申报表所列项目和次序逐行计算填列，不应脱离申报表进行主观想象。正确处理方法应该是：对《企业所得税税前扣除1.惠丰公司从甲企业分得的投资收益170万元应按甲企业适用的所得税税率换成不含税所得，金额为：170衣（1-15%）=200（万元），列示在企业所得税申报表第7行投资收益项目规定新变化》一文的异议下，那么第14行“收入合计”应增加200万元，第42行“纳税调整前所得”应为490万元。2.企业技术开发费加计扣除部分应列示在第60行“其中：研究开发费用附加扣除”项目下，金额为4万元（8伊50%）；《财会月刊》（会计）2007年第7期发表了李明泰同志的捐赠支出4万元应列示在第61行“其他应调整项目”下，那么《企业所得税税前扣除规定新变化》一文，文章对企业所得税第59行“纳税调整减少额”应增加8万元。税前扣除规定的新变化进行了深入的阐述，对指导企业进行3.经过上述调整，第62行“纳税调整后所得”为482万元正确纳税申报大有帮助。但对其所举事例二，笔者认为处理不（490-8）。妥，所举事例全文如下：4.在第63行“弥补以前年度亏损”应列示需弥补以前年惠丰服饰有限责任公司2006年实现纳税调整后所得度亏损220万元，同时免税收入应列示在第65~71行对应的290万元，其中生产经营所得210万元，从投资方甲企业（适项目下，第64行“免税所得合计”应增加65万元。用所得税税率为15%）分回投资收益170万元，可在税前弥补5.第72行“应税所得额”应为197万元（482-220-65）。以前年度亏损额为220万元，免税所得65万元，允许税前扣6.假如该企业适用所得税税率为33%，那么第74行“应除公益救济性捐赠额为4万元，当年实际发生技术开发费为缴所得税额”金额应为万元（197伊33%）。8万元。则该厂2006年应纳税所得额计算如下：淤弥补以前7.在第77行“应补税的境内投资收益抵免额”应列示惠年度亏损：以生产经营所得210万元与投资收益中的10万元丰公司从甲企业分得投资收益在甲企业所缴的所得税30万用于弥补以前年度亏损220万元。于应补税投资收益=（170-元（200伊15%）。10）-65=95（万元）。盂应补税投资收益已缴所得税额=95衣8.惠丰公司全年应缴的企业所得税为万元（-（1-15%）伊15%=（万元）。榆扣除公益救济性捐赠后的所30）。得额=290-220-65+-4=（万元）。虞税前准予加扣通过以上测算，惠丰公司2006年全年应缴纳企业所得税的技术开发费为4万元（因为8伊50%约）。愚应纳税所得万元，如按作者李明泰的算法，该企业只需缴纳万额=-4=（万元）。元（伊33%），会导致国家税收减少万元。茵一篑。单位生产经营环境的主要变化上。应与被审计单位管理当局注册会计师在审计时要“前顾后盼”，对期后事项不可小研讨内部报表及其他相关管理报告，以确定其编制基础与审视。在审计程序上：计年度是否一致，并调查生产经营结果的重大变化。盂复查被一是要结合会计报表实施实质性测试程序对期后事项进审计单位资产负债表日后所作的会计处理，注册会计师应重行审计。如审计期后的销售和采购业务，以确定年度末大额的点复查被审计单位资产负债表日后的日记账和分类账，从而赊销及应收账款、存货、应付账款等余额是否正确。同样，许多确定所有与审计年度相关业务的存在及内容。如果日记账尚与期后事项有关的审计，也是作为报表项目审计的一部分来未记载到目前为止，就应检查有关凭证。榆检查被审计单位资进行的。如通过对期后现金收入的审计，来审计应收账款的可产负债表日后发布的董事会和股东大会的会议记录，注册会收回性。把后续期间存货的采购价格和记录成本进行比较，来计师应重点检查其中影响审计年度会计报表的重大期后事测试成本与市价孰低。项。虞获取被审计单位管理当局及其律师的声明书，从中判断二是专为发现审计年度必须弄清楚的事项另行实施的审他们对审计中各种不同事项的说明，其中包括有关期后事项计程序。这类审计是专门为获取那些必须并入审计年度账户的陈述。余额或用会计报表附注说明的事项的有关资料而进行的审【注】2007年度河北省社会科学基金项目（项目批准号：计，主要包括：淤向被审计单位管理当局询问，如对负债、承HB07BYZ018）。诺、被审计单位资产及其结构的重大变化，资产负债日未完全主要参考文献解决项目的现状，资产负债表日后的一些异常调整项目、重大1.李刚.2006年注册会计师全国统一考试叶会计曳考点精合同、担保、重组等进行调查。于复查被审计单位资产负债表讲.会计之友袁2006曰8日后编制的内部报表及相关管理报告。复查的重点应放在审2.中国注册会计师协会.审计.北京院经济科学出版社袁计年度生产经营业务与同期结果有关的变化，特别是被审计2007阴窑58窑财会月刊渊会计冤援
