第5章 政府预算的执行
第一节 政府预算执行的目的和内容
一、政府预算执行的基本要点
政府预算执行是实现政府预算过程的必经过
程
二、政府预算执行的内容和方式
（一）收入的实现与控制
（二）支出的实现与控制
（三）收支的平衡与调整
（四）加强政府预算执行的监督
三、政府预算执行
的依据是“法”
1．批准的年度预算
2．法律、法规和制度
组织领导
机构
管理机构 执行机构
国务院和地方各
级政府
财政部门
收入执行机构
出纳机构
支出执行机构
财政、税收、
海关
国库
政策性银行、
部门和单位
第二节 政府预算执行的组织体系和职责分工
1、政府是国家预算执行的组织领导机构
(1)国务院领导国家预算的执行。
(2)各级地方政府领导地方预算的执行。
2、财政部门是执行管理机构
各级政府财政部门是国家预算执行的具体
负责和管理机构，是执行预算收支的主管机构。
(1) 预算收入执行的统一负责部门
(2) 负责组织和监督管理预算支出，主管预算资
金的分
配。
3、国家预算具体执行机构
● (1)收入的征收机构：专职负责组织管理和征收
相应收入的机关；
● (2)国家预算资金的出纳机构：负责办理预算资金
的收纳、保管和拨出业务；
● (3)支出的执行机构：具体负责执行预算支出、
预算资金使用、预算资金结算及清算的机构。
4、专门机构和参与机构
5、 我国财政国库
国库全称为国家金库。
是经管国家财政预算资金收纳和支拨的机构。是负
责预算资金收纳、划分报解、拨付、报告预算执行
情况的专门机构。
按照国家规定：一切财政收入都必须按期缴入国库，
任何单位不得截留、坐支或自行保管；一切财政支
出，都必须凭各级财政机关的拨款凭证，通过国库
拨付。
国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要组成
部分，是实现国家财政预算收支的基础工作。
经理国库业务是中国人民银行的一项重要工作。
文库专用 7
国库的类型
1、独立国库制
2、委托国库制
3、银行制
国库的机构设置
财政部国库司负责国库管理的政策制定，负
责财政资金的收入和支出运行管理。即财政
资金收入、收缴、支付的整个管理工作。
人民银行的国库机构具体经办库款的缴纳和
支拨等业务，按照财政部门的支付指令办理
资金拨付。实际上是一种代理行为。
未经本级政府财政部门同意，任何部门、单
位包括人民银行都无权动用国库库款或者以
其他方式支配已入国库的库款。 文库专用 9
我国财政金库的设置：中央国库和地
方国库
我国财政金库的设置，与国家预算级次相适应。国库机构按照
国家统一领导、分级管理的财政管理体制设置，原则上有一级
财政预算，就要设立一级国库机构。
目前，我国的国库分为中央国库和地方国库两部分。
中央国库设立总库、分库、中心支库、支库4级机构。
中国人民银行总行经理总库
各省、自治区、直辖市分行经理分库
市、地(州〉分行、支行经理中心支库
县(市)支行及城区办事处经理支库
支库以下设经收处，由有关商业银行的分支机构办理经收处业务。
地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重领导、 但以
中国人民银行领导为主的管理体制。
地方国库按照行政区划名称定名。
文库专用 10
一、传统财政国库管理制度的基本特征一、传统财政国库管理制度的基本特征
11、存在大量预算外资金、存在大量预算外资金
22、大量财政收入通过设置过渡性账户收缴、大量财政收入通过设置过渡性账户收缴
33、国库对于国库资金监管不力（国库管理部门和出纳、国库对于国库资金监管不力（国库管理部门和出纳
部门不分、没有专业监督人员和机构、监督意识不强）部门不分、没有专业监督人员和机构、监督意识不强）
44、财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐、财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐
级拨付级拨付 ( (见下图见下图))，实行，实行““以拨定支以拨定支””制度造成了会计制度造成了会计
信息失真：一方面财政支出金额失真、二是造成财政信息失真：一方面财政支出金额失真、二是造成财政
支出用途失真支出用途失真
专题：国库集中收付制（第三节我国政
府收入执行和政府支出执行）
财政部门
账户
主管部门
资金账户
二级单位
资金账户
二级单位
资金账户
基层单位
资金账户
基层单位
资金账户
收款人
账 户
收款人
账 户
拨付
拨付
拨付
拨付
拨付
拨付…
原有国库财政资金拨付流程
…
… … …
二、国库集中收付制度的内涵
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户
制度，是指由财政部门代表政府设置国库单
一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库
单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度
财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库
财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支
付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和
劳务供应者或用款单位
未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部
门代表政府进行管理运作。
三、国库集中收付制度意义
1、提高财政资金运行效率，一方面财政支出
直接拨付给商品供应商，改变了分散支付局
面；另一方面保证财政部门拥有全面财政信
息。
2、增强政府宏观调控能力
3、建立公共财政的需要（转变政府职能、保
护市场经济）
4、从源头治理和防范腐败
四、国库集中收付制的主要内容
（一）建立国库单一账户体系
（二）收入收缴（即政府预算收入执行）
（三）国库集中支付制度（我国政府预算
支出执行）
1、国库单一账户体系的含义
国库单一账户体系：是指实行财政国库集中
支付后，取消各支出部门的预算账户，由财
政在中央银行或商业银行设立“国库单一账
户”各级政府的预算资金全部集中于该账户。
国库单一账户体系
完整反映政府完整反映政府
各项预算资金各项预算资金
和政府性基金和政府性基金
完整反映政府预完整反映政府预
算外资金算外资金
明细反映特殊专项明细反映特殊专项
支出支出
预算外资金 特设账户国库存款账户
.国库单一账户国库单一账户
2. 2. 零余额账户零余额账户
.预算外资金账户预算外资金账户
.特设账户特设账户
为财政部门设立在
中国人民银行设立。
国库存款账户，用
于财政收支及与其他
账户清算。
在财政总预算会计
中使用，行政单位和
预算单位不设置该账
户
2、国库单一账户体系（p177-
p178）
.小额现金账户小额现金账户
财政国库存款账户
支出 收入
财政零余额
预算单位零余额账户
小额现金账户
.国库单一账户国库单一账户
2. 2. 零余额账户零余额账户
.预算外资金账户预算外资金账户
.特设账户特设账户
国库单一账户体系
.小额现金账户小额现金账户
财政零余额账户
财政部门在商业银行设
立，由财政国库支付中心
使用。
用于财政直接支付和与
单一账户支出清算。
单位零余额账户。
各预算单位在商业银行设
立。
用于财政授权支付和与单
一账户支出清算。
.国库单一账户国库单一账户
2. 2. 零余额账户零余额账户
.预算外资金账户预算外资金账户
.特设账户特设账户
国库单一账户体系
.小额现金账户小额现金账户
为预算单位设立。
在商业银行设立。
用于零星支出及与
国库单一账户清算。
国库单一账户体系
完整反映政府完整反映政府
各项预算资金各项预算资金
和政府性基金和政府性基金
完整反映政府预完整反映政府预
算外资金算外资金
明细反映特殊专项明细反映特殊专项
支出支出
预算外资金 特设账户国库存款账户
.国库单一账户国库单一账户
2. 2. 零余额账户零余额账户
.预算外资金账户预算外资金账户
.特设账户特设账户
国库单一账户体系
.小额现金账户小额现金账户
财政部门在商业银
行设立。
用于预算外资金收
入和支出及日常清算
以及与零余额账户进
行清算
.国库单一账户国库单一账户
2. 2. 零余额账户零余额账户
.预算外资金账户预算外资金账户
.特设账户特设账户
国库单一账户体系
.小额现金账户小额现金账户
财政部门在商业银
行设立的过渡型账户
用于特殊专项支出
及与单一账户清算。
如粮食风险基金、
社会保障基金、社会
保障基金、住房基金
二、国库集中收付制的主要内容
（一）建立国库单一账户体系
（二）收入收缴 （即政府预算收入的执
行）
（三）国库集中支付制度（即政府预算支
出的执行）
1、预算收入执行的基本要求
各级财政、税务、海关部门，必须依照有关法
律、行政法规和财政部门的有关规定，积极组织
预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算
收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，
不得将预算收入存在国库外设立的过渡性帐户。
（1）组织预算收入与促进生产发展相结合
（2）组织预算收入与坚持政策法规相结合
（3）组织预算收入与遵守法律法规相结合
（4）以日常管理促进预算收入的真实性
2、预算收入缴纳的依据
各缴款单位向国家上缴各项预算收入，都要有一定
的依据，即按照一定的缴款计划进行。缴款计划主
要体现在企业财务收支计划和税收计划中。
（1）税收计划
各级税务机关每年都要根据政府预算确定的年度工
商税收任务，按季编制分月的税收执行计划，作为
税务机关组织工商税收入库的依据。
（2）企业财务收支计划
各企业编制季度分月的利润缴款或亏损计划，作为
税务部门监督企业上缴利润的依据。
（3）政府性收费和基金计划
缴库按不同的企业性质划分
（1）按计划数缴库
即按照上级核定的年度缴库利润计划数和季度分缴款
计划，按月一次或分次缴库。
目前工业企业一般都采用这种办法。原因是收入比较
稳定
（2）按实际数缴库
按会计报表的实际数额缴库。
目前商业、粮食供销、外贸和物质供应企业，采用这种
办法。
原因是这些企业各个时期的销售额变化较大，流动资金
占用多。
直接缴库
集中汇缴
由缴款单位或缴款人按
有关法律法规规定，直
接将应缴收入直接缴入
国库单一账户或预算外
资金财政专户 。
3.收缴方式
缴款人
征收机关
国库
直接缴库
集中汇缴
2.收缴方式
由征收机关（有关法定
单位）按有关法律法规
规定，将所收的应缴收
入汇总缴入国库单一账
户或预算外资金财政专
户。
缴款人 征收机关 国库
4、预算收入的划分和报解
预算收入的划分，是指基层国库收到预算收入后，
应根据国家财政管理体制的规定，将预算收 入在中
央预算和地方预算之间，以及各级地方预 算之间正
确地进行划分。
预算收入的报解，是指基层国库每日将收纳的各项
预算收入按规定的预算级次、预算科目编制各 级“
预算收入日报表”和“预抵税收返还支出日报 表”
采取逐级报解办法向各级财政部门报告预算收 入情
况，并将划分后的预算收入款，逐级解缴到 同级财
政的国库存款账上。
步骤简介
a根据财政管理体制的规定，预算收入级次可以分为：
中央
省级
市级
县级
b、编制收入日报表
c、办理收入的划分报解
文库专用 34
（1） 中央政府预算固定收入
如海关代征税款等，由国家税务局和海关负
责征收。
缴入各级国库后，由分库汇总，全部报解总
库，划归中央财政部。
地方财政预算不参与分成。
文库专用 35
（2） 地方预算固定收入
如土地使用税、土地增值税等，由地方税务
局负责征收。
缴入国库后，全部归地方财政部门。
中央财政预算不参予分成。
文库专用 36
（3）中央政府预算与地方预算共
享收入
如增值税等，由国家税务局负责征收。
总额分成收入：
全额列入列入地方预算，由国库按照财政部门规定的中
央和地方分成比例分成，属于中央分成的部分，作为地
方预算的上解支出，上解中央。
固定比例预算收入：
按财政部规定的固定比例分成后，分别列入中央政府预
算收入和地方预算收入。
文库专用 37
5、预算收入的退库
1 ．批准权限的划分
属于中央预算收入的退库，由个人或单
位提出申请后，经财政部或其授权的征收机
关批准；
属于地方预算固定收入及分成收入的退
库，由个人或单位提出申请后由地方财政机
关或其授权的征收机关在规定的退库范围内
审查批准；超过规定范围的退库事项，应当
报经财政部批准。
2、
退
库
的
范
围
技术性差错退库
结算性退库
政策性退库
提留性退库
财政部规定或专项批准的其他退库项目
3．退库过程中的几个问题
（1）、预算收入按照预算收入级次办理
（2）、退库由国库机构进行，经收处不得进
行
（3）、原则进行转账退换
（4）财政部门不得擅自批退自己已经缴款收
入
（5）财政部门应当对于退库事项进行监督检
查
国库集中收付制的主要内容
（一）建立国库单一账户体系
（二）收入收缴（即政府预算收入执行）
（三）国库集中支付制度（我国政府预算
支出执行）
.国库单一账户国库单一账户
2. 2. 零余额账户零余额账户
.预算外资金账户预算外资金账户
.特设账户特设账户
国库单一账户体系
.小额现金账户小额现金账户
国库集中收付制的主要内容
（一）建立国库单一账户体系
（二）收入收缴 （即政府预算收入的执
行）
（三）国库集中支付制度（即政府预算支
出的执行）
1、收入的上缴（直接汇缴和集中汇缴）
2、收入的划分报解
中央固定收入、地方固定收入以及中央地方
共享收入
3、收入的退库
属于中央预算收入的退库，经财政部或其授
权的征收机关批准；
属于地方预算固定收入及分成收入的退库，
由地方财政机关或其授权的征收机关
二、国库集中收付制的主要内容
（一）建立国库单一账户体系
（二）收入收缴 （即政府预算收入的执
行）
（三）国库集中支付制度（即政府预算支
出的执行）
1、政府预算支出执行的基本要求
（1）坚持按支出预算执行
（2）制定和完善相关制度，严格管理预算支
出
（3）讲求资金使用效益
主要使各项支出能够取得更大的社会效
益。
2、政府预算拨款原则
（1）按预算计划拨款（年度收支计划和季度分
月支出计划）
（2）按事业进度拨款
（3）按核定的支出用途拨款
（4）按预算级次拨款
根据支付管理的需要，将支出分为四类：根据支付管理的需要，将支出分为四类：
工资支出。工资支出。即预算单位的工资性支出。即预算单位的工资性支出。
零星支出。零星支出。即预算单位购买支出中的日常小额部分，未列即预算单位购买支出中的日常小额部分，未列
入《政府采购品目分类表》或列入该表但未达到规定额度的入《政府采购品目分类表》或列入该表但未达到规定额度的
支出。支出。
购买支出。购买支出。即预算单位除工资支出、零星支出外，购买服即预算单位除工资支出、零星支出外，购买服
务、货物和工程项目的支出。务、货物和工程项目的支出。 （政府采购）（政府采购）
转移支出。转移支出。即拨给预算单位或下级财政部门未指明具体用即拨给预算单位或下级财政部门未指明具体用
途的支出，如中央对地方一般性转移支付、拨付企业的补贴途的支出，如中央对地方一般性转移支付、拨付企业的补贴
等。等。
33、规范支出分类、规范支出分类
4、国库支出拨付方式
财政直接支付
由财政部门开具支付
令，通过国库单一账
户体系，直接将财政
资金支付到收款人
（即商品和劳务供应
者）或用款单位账户。
包括：
工资支出
购买支出
转移支付
财政授权支付
预算单位根据财政授
权，自行开具支付令，
通过国库单一账户体
系将资金支付到收款
人账户。实行财政授
权支付的支出
包括
未实行财政直接支付
的购买支出
零星支出
g直接支付：
g授权支付：
转移性支出
特别紧急
的支出
工资支出 购买支出
零星支出 （1）不足80万
元的购买支出
（2）不足200万
元的基建支出
快点儿！
咳！
规范支出拨付
（支出方式）
44、支出程序（下节课重点介绍）、支出程序（下节课重点介绍）
财政直接支付程序财政直接支付程序（流程）（流程）
财政授权支付程序财政授权支付程序（流程）（流程）
直接支付流程
…
...
汇总
申请支付申请
一级
预算单位
汇
总
审
核
申
请
财政部门
国库执行机构
汇总直接拨付申请书
支付
回
单
申请单回联支付凭证回联入帐通知
支
付
申
请支付
凭
证直接
支
付
通
知
书
支
付
凭
证
直
接
支
付
通
知
书
基层
预算单位
二级
预算单位
供应商
人民银行
代理行分行（财政
零余额账户）
回单
清算
入
帐
通
知
入帐通知 入帐通知
授权支付流程
财政部门
国库执行机构
代理银行分行（单位零余额账户）
基层单位
人民银行
供应商
二
级
单
位
一级单位
授权
支付令
用款计划
批复用款计划
授
权
支
付
通
知
授
权
支
付
到
帐
通
知
授权支付到帐通知 授
权
支
付
到
帐
通
知
授权支付凭证
授
权
支
付
凭
证
授
权
支
付
凭
证
授权支付通知
付
款
授
权
支
付
回
单
分支机构
分支机构
分支机构
供应商
付款供应商
用款计划
用
款
计
划
清算
第二部分 政府采购制度
中国财政支出预算管理改革的核心是三大组
成部分：部门预算改革、国库集中支付改革
和政府采购改革。
政府采购是预算执行中极其重要的一个环节
一、政府采购的概念
政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组
织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录
以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务
的行为。
（1）采购主体（2）采购资金（3）采购项目
政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政
策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一
种对公共采购管理的制度，是一种政府行为。
二、政府采购的特点（与私人采购区别）
1、采购主体的特殊性：国有企业采购以及军
事采购不包括其中。
2、采购资金的公共性
3、采购对象的广泛性(货物、工程和服务)
4、采购活动的非营利性
5、采购数量的规模性
6、采购依据的政策性
7、采购程序的规范性
三、政府采购的管理
1、政府采购监督管理部门（财政部门）
负责政府采购制度监管、政府采购预算监管、
政府采购信息管理、政府采购方式管理等
2、政府采购当事人（采购人、采购代理机构
和供应商）
3、政府采购评审专家
四、政府采购的类型
我国政府采购采取集中采购和分散采购相结
合的方式
1、政府集中采购
由政府设立的集中采购机构受采购人委托按
照统一模式进行统一采购。
我国法律要求的主要政府采购模式
政府集中采购对象是通用项目
集中采购机构不得把采购项目再次分包
2、部门集中采购
主管部门统一组织实施集中采购目录以内的
采购活动。
范围是非通用项目，即本部门本系统的特殊
采购项目
也属于集中采购，也是我国法律要求的主要
政府采购模式之一
3、单位分散采购
采购人自行组织实施采购行为
范围是除本级政府纳入集中采购目录以外采
购限额标准以下的项目。
属于集中采购的补充形式。
五、政府采购的基本方式
1、招标采购
按照招标公开程度划分可以分为公开招标和
邀请招标（邀请3至10个以上特定的供应商参
加投标的采购方式）
公开招标是政府采购的最主要的模式。具有
选择范围大、操作规范的特点。缺点在于成
本过高、不适用于某些特殊情况
符合下列情形之一的货物或服务，可采用邀
请招标方式采购：采购项目具有特殊性，只
能从有限范围的供应商处采购；或者采用公
开招标方式的费用占政府采购项目总价值的
比例过大。
2、非招标模式
（1）单一来源采购
符合下列情形之一的货物或服务，可以采用单
一来源方式采购：
只能从唯一供应商处采购；
发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应
商处采购；
必须保证原有采购项目一致性或服务配套的要
求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额
不超过原合同采购金额的10%。
（2） 竞争性谈判
符合下列情形之一的货物或服务，可采用竞争
性谈判方式采购：
（1）招标后没有供应商投标或没有合格标的或
重新招标未能成立；
（2）技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格
或具体要求；
（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要；
（4）不能事先计算出价格总额。
（3） 询价
采购的货物规格、标准统一、现货货源充足
且价格变化幅度小的政府采购项目，可以采
用询价方式采购。
财政部《政府采购管理暂行办法》基本采用
此划分标准 ：公开招标采购、邀请招标采购、
竞争性谈判采购、询价采购和单一来源采购
五种方式。
我国预算法规定：政府采购实行集中采购和
分散采购相结合。集中采购主要包括目录以
内的或者采购限额标准以上的货物、工程和
服务的行为。
六、政府采购的一般程序
1、确定采购需求、编制政府采购预算
2、预测采购风险
3、选择采购方式
4、资格审查
5、执行采购方式
6、签订并履行采购合同
7、采购验收和效果评估
七、政府采购预算
1、从属性
2、完整性
3、公开性
4、控制性
八、我国政府采购的现状和发展
（一）中国政府采购的实践
中国公共财政框架的构建源于20世纪90年代中期的
分税制改革，20世纪90年代后期，财政支出管理制
度改革先后拉开序幕。中国财政支出预算管理改革
的核心是三大组成部分：部门预算改革、国库集中
收付改革和政府采购改革
中国政府采购制度的建设分为三个阶段：从1995年
到2002年是试点阶段；2003年到2007年是规范与发
展阶段；2008年至今是中国政府采购市场开放的探
索阶段。
（一）中国政府采购的实践
1、中国政府采购的试点阶段(1995-2002)
实践部分：1995年，上海市财政局和卫生局联合下发了《关于市级卫生
医疗单位加强财政专项修购经费管理的若干规定》，标志着中国政府采
购工作试点的开始
1999年初，中央国家机关通过向社会公开招标的方式采购计算机及其辅
助设备，标志着中央国家机关政府采购的试点工作开始启动
制度规范部分：1998年，深圳市率先制定了中国政府采购的第一个地方
性法规《深圳经济特区政府采购条例》
1998年，国务院明确财政部为政府采购的主管部门
1999年，财政部颁布了第一部关于政府采购方面的行政规章——《政府
采购管理暂行办法》
从1998年到2002年的五年间，政府采购规模增加了近32倍。政府采购范
围也由最初单纯的货物类扩大到工程类和服务类 。以1998年为例，全国
有29个省、自治区、直辖市和计划单列市共签订采购合同近2000份，采
购规模约亿元，共节约资金亿元，平均资金节约率为%。
（一）中国政府采购的实践
2、政府采购制度的规范与发展阶段(2003-2007)
2003年1月1日中国《政府采购法》正式实施，标志
着中国政府采购制度建设由试点阶段进入了规范与
发展阶段
以2003年为例，全国政府采购规模达到亿元，
比《政府采购法》实施前的2002年增加了650亿元，
节约预算资金亿元，资金节约率为%，采
购规模比上年同期增长%，分别占当年财政支
出和GDP的%和%，比上年同期分别增长2个
百分点和个百分点。
3、政府采购市场开放的探索阶段
(2008年至今)
自加入WTO以来，中国政府就积极履行有关加入《政府采购
协议》的承诺，为提出政府采购市场开放清单、启动加入
《政府采购协议》谈判创造条件。
2007年12月28日，中国政府签署了加入WTO《政府采购协
议》的申请书，同时递交了中国加入《政府采购协议》的初
步出价清单
2010年7月，中国政府递交了修改后的第二次出价清单，清
单对上一次内容进行了很大调整：中央政府实体几乎全部纳
入进来，例外条款减少很多，降低了门槛价，同时缩短了过
渡期。
中国政府正在抓紧研究加入政府采购协议的第三次出价清单
（二）中国政府采购管理方式的更新
1、由分散采购、分散管理转变为集中采购集中管理
2、由零星采购转变为批量和规模采购
3、由有限范围采购转变为范围广泛的采购
4、由“一”对“一”无竞争采购转变为“一”对“
众”的竞争采购
5、公正、公开、透明的采购
6、内行和专家采购
7、按照法定程序和方式进行采购
（三）中国政府采购的成效
1、提高了财政资金的使用效益
在我国《政府采购法》施行的最初7年间，政府采购
资金平均节约率为%，累计节约政府采购资金
亿元。
2、规范了政府的购买行为
中国《政府采购法》立法目的之一即为“规
范政府采购行为”，并且规定：“公开招标
应作为政府采购的主要采购方式”，“纳入
集中采购目录的政府采购项目，应当实行集
中采购”。
3、保障了财政政策的落实
调整政府购买水平与方向是财政政策的重要
手段。
应对2008年的国际金融危机为例：中国政府
及时调整了宏观经济政策，并相继出台了总
投资约4万亿元的“扩内需”系列措施，通过
“保增长、促就业”，来保持我国国民经济
持续、稳健发展的良好态势，其中绝大部分
要通过政府采购来实施
（四）我国政府采购风险分析
政府采购风险可以理解为各类制约政府采购功能发挥、
给政府采购活动和财政性资金的使用带来损失的所有
因素的集合体。
1.政府采购市场的封闭风险。
政府采购市场的封闭风险突出表现是地方保护主义和
部门或行业保护。
目的都是为了获取集团(地方、行业、部门)利益；其
手段都是通过对政府采购合同的授予对象设限；其结
果可能是获取了集团的短期利益
2.政府采购方式的选择风险
政府采购方式的可变通性也为采购主体谋取部门或个
人利益打开了方便之门，存在为变通采购方式提供虚
假满足条件或创造条件的可能，从而产生政府采购方
式的选择风险
3.政府采购的创租与寻租风险
（五）中国政府采购所存在的问题
1、法律体系尚需要完善
（1）法律体系不完善
（2）法律之间的协调和配套不完善
2、政府采购效率低
（1）采购成本仍然很高
（2）采购范围不大、规模小
3、政府采购管理体制不完善
（1）县一级政府和一部分地市政府尚未实行
“管采分离”
（2）集中采购定位不准确
（3）权限划分不明晰
4、监管机构和集中采购机构建设不够
（1）监督管理机构不健全、编制不足
（2）集中采购机构和采购人员配备不足
5、开放程度较低
第四节 政府预算执行中的调整和检查
第一部分内容 政府预算调整
一、政府预算调整的概念
《预算法》35条规定：中央预算与地方预算在
执行中需要增加支出或减少支出，使得原批准的收
支平衡的预算总支出超过总收入 或者是原来的批准
预算中债务数额增加，因此发生的预算收支指标的
增减变化。
二、政府预算调整的管理
1．预算调整－－全面调整
国家对原定社会经济和社会发展计划作较大
调整时，政府预算也相应对于预算收支的总
盘子作较大调整
战争、自然灾害或国民经济发生较大变化
每年第三季度执行
各级财政部门提出全面调整计划；经同级政
府审核，报人大常委会批准。
2．预算调剂－－局部调整
指在现行预算调整范围以外，不需经过
法定程序审批的预算变更。
（1）动用预备费
是为了解决预算执行过程中发生自燃灾害或
者某些难以预见的特殊情况而设置的备用资
金。
一般控制在下半年使用
属于“经人大批准的没有确定用途的支出”
使用要经过一定的批准程序，由财政部门提
出方案，报政府批准，由人大常委会备案
（2）预算的追加追减
相对于支出预算而言的
该调整情况复杂：上级下达的专项转移支付
资金；国家政策变动；预算编制有明显缺陷
由财政部门提出方案，报政府审核，经人大
常委会批准。
（3）经费留用
在预算执行中，由于不同预算科目之间资金
的调入调出和改变资金用途而形成的预算资
金的再分配，称预算科目之间的经费留用
对于“专款专用”补充，把用于甲项目资金
用于乙项目。
使用原则：“款”科目由人大常委会批准；
“项”科目由政府批准；“目”科目由财政
部门批准
（4）预算的划转
预算隶属关系划转
指由于行政区划或企业、事业单位隶属关系
的改变，必须同时改变其预算的隶属关系，
应及时将全年预算划归新的领导部门或接管
单位。
属于行政措施，不经过人大批准。采取备案
制。
三、预算调整的程序和条件
1、政府预算的调整：各级政府对必须进行的
预算调整，应当由政府财政部门负责具体编
制预算调整方案，列明调整的原因、项目、
数额、措施及有关说明，经本级政府审定后，
提请本级人大常委会审查和批准，未经批准，
各级政府不得调整预算。
2、单位预算的调整经财政部门和主管部门正
式批复后，方可调整。
第二部分 政府预算执行情况的检查
分析
一、政府预算执行的信息反馈系统
1、地方各级财政机关逐级编制上报预算收支
完成情况的报表及报告
始于20世纪50年代，95年《预算法实施条例
》加以重申。
包括预算收支旬报、预算收支月报、预算收
支年报、预算收支执行情况的文字说明
2、行政事业单位向同级财政机关报送单位预
算会计报表
3、各级国库编报的预算收支项目电报
4、国企的报表
5、工商税收统计报表
6、海关税收缴库月报表
7、基本建设支出月报销、政府预算收支执行
情况旬报和月报
二、政府预算检查分析
保证预算收支计划和加强预算管理的重要环
节。
（一）内容
1、检查分析预算收支的完成情况
2、检查分析国家有关方针政策的落实情况
3、检查分析预算管理和监督工作对预算收支
的影响
4、检查分析财政管理措施对于预算的影响
（二）形式及方法
1、形式：
第一种划分：
定期检查分析（定期检查分析分析要点主要是概括
本期收支基本特点，对收支变化较大的项目进行简
要分析 ，注意预算执行中发生的变化和特点，重点
分析变化产生的原因，并提出相关政策建议）
专题检查分析（专题材料应注重选题和分析质量，
特别要关注财政收支预算执行中的热点和难点问题，
力求反映情况清楚，分析问题透彻。 ）
典型检查分析
第二种划分：
定性分析和定量分析
第三种划分：
综合检查分析、简要检查分析、专题分析等
2、方法：
对比分析法（最常见的一种方法，包括本期
实际数与年度预算数作比较、本期与上年同
期数字作比较以及地区之间、部门和单位之
间的比较)
因素分析法
2、案例：对比分析法 因素分析法
甲、乙两地区预算收
入执行情况对比表
甲地区的基础比乙地
区好，但预算完成情
况却不好，少完成预
算收入10％，计40亿
元；乙地区超额完成
预算收入25％，计90
亿元。乙地区比甲地
区预算收入完成得好。
部
门
预算数
①
实际完
成
数
②
差 异
绝
对
数
③
相对数
(%)
④=③
÷
①
甲
400 360 -40 -10
乙
360 450 +90 +25
2、案例：对比分析法 因素分析法
因素法是对某一事物分析其内在因素各自影响程度进行分析
的一种方法
因素法的基本原理可概括为“依次替换，顺序分折”，图示
如下：
预预 算：算：A×B×CA×B×C＝＝D D
一次替换：一次替换：A1×B×C=D1A1×B×C=D1
二次替换：二次替换：A1×B1×C=D2A1×B1×C=D2
三次替换：三次替换：A1×B1×C1=D3A1×B1×C1=D3
D1D1与与D D 比较，二者之差表示为由于比较，二者之差表示为由于 A A因素发生变动而产生的因素发生变动而产生的
影响；影响；
D2D2与与D1D1比较，二者之差表示为由于比较，二者之差表示为由于 B B因素发生变动而产生的因素发生变动而产生的
影响；影响；
D2D2与与D3D3比较，二者之差表示为由于比较，二者之差表示为由于CC因素发生变动而产生的因素发生变动而产生的
影响。影响。
最后，提出判断性评语。最后，提出判断性评语。
因素分析法案例
项目
计划数 实际数 差额
门诊人次总量（A） 306000(A0) 309060(A1) 3060
每人次门诊收费额(B) (B0) (B1)
门诊收费总额 459000 465877 6877
计划指标：A0*B0=306000*=459000
替换门诊人次总量因素：A1*B0=309060*=463590
则门诊人次总量影响变动的影响为：463590-459000=4590
再替换每人次门诊收费额因素：A1*B1=309060*=465877
则每人次门诊收费额因素变动的影响为：465877-463590=2287
全部影响因素为：4590+2287=6877
三、政府预算执行情况检查分析步骤
（一）明确目的
1、分析影响预算的因素
例：某市2013年前三个月GDP增长9%，财
政收入增长14%
2、反映预算规律，说明资金运转状况
4、提出建议
（二）搜集相关信息资料
（三）进行必要的调查分析
（四）进行撰写
附：上半年内蒙古财政预算执行情况分析报
告
第五节 政府预算管理的信息系统
财政部1999年下半年开始着手规划建立“政府财政
管理信息系统”,
2000年成立了专门工作小组。
2001年初完成初步设计，下半年开始试点。
2002年初，国务院决定将财政部规划建立的“政府
财政管理信息系统”定名为“金财工程”
“金财工程”规划建设期为2003年至2008年，按照
“试点先行、稳步推进”的原则，分两期建设。
2003年至2006年为第一期，2007年至2008年为第二
期，完成“金财工程”全部建设内容。
什么是金财工程？
以覆盖各级政府财政管理部门和财政资金使用部门的
大型信息网络为支撑
以细化的部门预算为基础
以所有财政收支全部进入国库单一帐户为基本模式
以预算指标、用款计划、采购定单以及财政政策实施
效果评价和宏观经济运行态势跟踪分析为预算执行的
主要控制机制
以出纳环节高度集中并实现国库现金有效调度为特征
以实现财政收支全过程监管、提高财政资金使用效益
为目标
金财工程的建设内容
“金财工程”---以应用为中心，以网络为支
撑，以安全为保障
业务应用系统
信息网络系统
安全保障系统
财政业务应用系统
共12个业务管理系统
预算管理系统
国库支付管理系统
总账管理系统
现金管理系统
工资发放管理系统
国债管理系统
政府采购管理系统
固定资产管理系统
收入管理系统
财政经济景气分析系统
标准代码系统
外部接口系统
信息网络系统
建立纵横向三级网
络系统
本级局域网
纵向连接各级财政
部门的广域网
横向连接同级各预
算单位、国库、银
行、税收等相关职
能部门的城域网
安全保障系统
按照高可靠性和高标准的故障恢复能力，建
立完善的备份与恢复系统。做好现场备份、
同城备份及异地备份。待“电子签名”等具
备法律依据，可以采用无纸化的网上支付及
收缴时，采用实时模式灾难恢复技术，建立
一个高度可靠和高度可用的系统。
课堂练习题
1、简述国库集中收付制度的主要内
容。
2、简述政府采购的基本方式
