理财广场Finance & Accounting重庆康明斯公司财务管理的经验与做法王 满 张惠君 ■重庆康明斯发动机有限公司是1995年由重庆机电股份现场物流优化等问题，2003年，公司开始实施MES系统。有限公司与康明斯（中国）投资有限公司各投资50%成立的MES可以直观地为工人提供装配信息和操作上的指导，特中美合资企业，主要生产康明斯N、K、M 三大系列柴油发别是完成了由供应商、仓库到车间的物流优化。与此同时，动机。近年来，伴随企业发展的需要，公司财务管理职能也MES准确记录了发动机出厂零件数据、公差数据及测试数得到不断扩展和提升，逐步从传统的记账算账、被动应对环据，为售后服务提供了准确信息。境变化，发展成为“以信息流管理为基础、以现金流管理为3.信息平台(Intranet Website)。2000年公司开始建核心、以内部控制管理为保障”的财务管理体系，为促进企立信息平台，历经多年的变迁，信息平台的功能也从最早业持续稳定发展发挥了重要的作用。的新闻发布、简单的文件发布延伸到文档管理、数据展示、各种业务报表等。信息架构包括了独立的财务、行政、装配一、以信息流管理为基础三个子网站及各个单位的子板块，共计上千个菜单及模块，为了适应日趋激烈的市场竞争环境，满足公司生产经成为公司管理、信息共享必不可少的平台。营不断发展的需要，财务部从强化IT基础建设着手，加大4.产品应用工程系统（AES）。在AES系统实施前，公了信息流管理的投入力度，先后引进、建立与实施了企业司设计领域基本上处于半手工管理状态，设计工程师们各资源管理系统（ERP）、制造执行管理系统（MES）、信息平台自管理文档、数据，缺乏标准的审批、控制流程，严重影响(Intranet Website)、产品应用工程系统（AES）、电子数据了工作效率及数据的准确性。为此，公司于2005年引入了交换系统（EDI和WebEDI）、客户支持系统（CCSS）、企业资AES系统，使产品开发设计、工艺设计、工程更改全面实现产管理系统（EAM），搭建了从市场、技术、计划、采购、生电子流程管理，设计准确性大幅提高，产品从产品信息管产、质量、服务、人力资源到财务等所有部门的高效信息运理系统（PPIF）转到生产系统的时间由过去的1～3天缩短作平台，形成了一个完善的能有效支持公司业务发展的信息为现在的10～30分钟。网络，为公司业绩增长奠定了坚实的基础。5.电子数据交换系统（EDI和WebEDI）。为实现与供1.企业资源管理系统（ERP）。公司合资前的信息化系应商之间信息的高效无缝连接，2007年公司着手建立EDI统是由各部门建立的小系统独立运行，如财务部使用“用（ERP→供应商系统间的电子数据交换）系统。在EDI引入友”系统、市场部有自建的订单系统、技术部有独立的产的同时，考虑到国内供应商的信息管理水平参差不齐，大品规格单等，各部门系统间缺乏协调和衔接，导致采购单部分没有相关的系统，公司于2008年对国内供应商又实错误、库存不合理、成本计算失真等。2001年7月，财务部施了WebEDI系统（ERP→Internet→供应商/客户），使重新启动ERP项目。ERP系统在数据整合、信息传递方面发供应商通过Internet实现了与公司的电子数据交换。为降挥了较大作用，使部门之间数据分享变得容易，运作效率低物流过程中出错的概率，确保所收实物与系统中的发得到提高。运单一致，公司将整个收货过程实施条码管理并纳入了2.制造执行管理系统（MES）。为了解决发动机制造过WebEDI项目。程中的装配作业指导、生产数据采集、装配质量控制以及此外，公司根据管理需要，实施了企业资产管理系财务与会计·14 2010 03
理财广场Finance & Accounting统（EAM）。它可以详细地记录设备的资产信息、设备故求现金收益最大化。障及维修信息（故障类型、维修方法、停机时间、备件成三、以内部控制管理为保障本）、设备备件和工具库存及采购信息等，有助于设备主管部门对全公司所有生产设备进行系统管理。实施了客1.参与招投标管理。2004年4月，财务部制定了《CCEC户支持系统（CCSS）。该系统通过项目招投标管理制度》，制度规定：超过规定金额的采购Internet上运行，经销商只需要一台上网的计算机就能办理售后服务的所有工必须招标，并由采购、项目主管和受益单位、工艺、质量、作，不分地域和时空，可在第一时间为发动机最终用户财务和审计等多方组成评标小组，遵循公开、公平、公正的提供服务。原则选择最优的供应商。并组织实施了第一个招标项目——“缸体卧式加工中心”的招标采购，取得成功。此后，逐步将二、以现金流管理为核心设备和基建项目招标向大宗物料和服务类采购推广。财务近年来，公司财务部围绕改善现金流先后制定了《信用和审计人员在参与招标的过程中，不断扩展职能：从过去控制制度》、《采购货款支付制度》、《货币资金管理制度》、只参加评标延伸到参与前期对供应商的考察；从只关注经《费用报销制度》、《预算管理制度》等，并在执行过程中检济标和招标过程是否合规扩展到对技术标和商务标的规范查和评价制度的有效性，将信用控制、应收账款、应收票和合理性评价。2008年还根据实施过程中发现的问题重新据、应付账款、日常现金管理等作为财务的重点工作来抓。修订了《CCEC项目招投标管理制度》，进一步规范与优化了1.应收账款管理。财务部一方面与市场部门配合，严招标流程，提升了采购管理水平。格按信用控制制度的规定，把好销售收款关口；加强应收2.参与合同管理。为避免因合同管理不善给企业带来账款的追踪分析，对超过信用期或信用额度的客户，除停的风险，加强了经营合同的风险控制。2008年，财务部参止发货外，会计人员还主动配合市场销售人员催收货款，与修订《CCEC合同管理办法》，并牵头规范采购、销售合同提高应收账款收现率。及公司印章审批权限；成立了由法律、财务、审计参与的合2.应收票据管理。随着公司业务的发展，客户以银行同委员会，负责合同洽谈、签订、履行情况的管理工作。在承兑汇票方式支付货款的金额越来越大，从2005年起公合同签订的过程中，财务和审计部门对供应商的选择、价司平均每月持有的票据达亿元以上。如果按过去传统格的合理性、产品（服务）、质量、交货、技术、保密条款认的观念，收到票据也视同收到现金，但现在财务部门认为，真审核。并多次组织合同业务员开展合同管理知识培训，帮票据持有量过大，势必影响公司现金流。因此，从2006年助其提高合同管理业务技能。开始，财务部对收取票据规定了条件，即票据到期日超过3.完善价格控制。2003年公司内审对CCEC采购流程信用期的按实际超过天数收取票据贴现利息。通过实施对审计后，发现了一些问题，提出财务应参与采购价格的控票据量的控制，缩短了收回现金的时间，为公司保持稳定制。当年财务部就制定了《CCEC价格管理制度》，规范了采的现金流入提供了保障。购价格、销售价格和标准成本制定和审批的流程。并在定3.应付账款管理。财务部将供应商视为合作伙伴，加价过程中充分发挥财务人员的优势，从专业角度帮助业务人强与供应商的沟通，主动与其对账；改进付款流程，将过员分析价格中料、工、费的合理性，使业务部门制定的价格去的人为主观判断付款改为根据系统生成的账龄时间付更加科学、合理。款，按照合同约定的付款期，财务部门将到期货款及时准2006年，公司管理层针对存货和收入流程中的不足，确付给供应商。由于遵守信用，供应商也给予公司更高的决定将ERP系统中价格维护的权限集中划归财务部负责。货物赊销额度。财务部将系统销售价格、采购价格的权限设置进行了全面4.现金日常管理。随着公司业务量的不断增长，员工清理，规范了客户信息、产品信息、价格信息等，使之达到因公出差现金结算量、结算频率也逐渐增加。为此，2005完全独立并通过系统自动封闭式控制。年公司与银行协商，再经银行评估，破例为公司安装了在价格控制的过程中，财务部不仅关注价格变动审核，POS机，解决了员工因公发生的现金结算及转账业务。更注重价格变动分析，建立了原辅材料和装机零件价格变建立现金内部管理流程，严格按预算控制费用支出，动数据库，从大类分析进一步细化到每个产品零件的价格控制现金流出量；加强现金（包括票据）的监管，从2006变动趋势，以及发票价格与系统价格差异的跟踪分析，为年开始建立现金日报制和应收票据周报制；在现金比较充采购部提供信息支持。足的情况下，适时调整结构，在风险最小化的前提下，追4.强化财务分析功能。从2001年开始，财务部结合生产·财务与会计2010 0315
理财广场Finance & Accounting管理会计在大连苏尔寿的应用牛彦秀 ■管理会计是一门重要的管理学科，在理论研究中有较管理会计组、成本会计组和IT信息部构成的格局，3个会高的地位，但实务中应用得并不好，其表现就是缺少专门计组的主管直接向财务总监负责，具体的组织机构及人员的管理会计机构，其作用的发挥自然也就受到了制约。而构成如下页图示。大连苏尔寿不仅设有专门的管理会计机构，而且工作开展二、管理会计组的职责得较好，值得其他企业借鉴。管理会计组下设1名主管，3名科员，主要服务于公司一、大连苏尔寿概况及财务部的组织机构设置的管理层，任务较为灵活，时效性较强，因此所到任务需1.概况要大家的合作，内部没有单独分工，具体工作内容如下：大连苏尔寿是大连苏尔寿泵及压缩机有限公司的简1.依据人力资源部报送的资料进行计算分析称，其前身是由瑞士苏尔寿泵业有限公司和大连大耐泵业管理会计组要求人力资源部每月向财务部提供本月各有限公司于1999年合资成立的生产各种泵的专业公司，成本中心的人数，并对当月和上月人事流动情况进行分析，2006年11月，大连苏尔寿正式成为瑞士苏尔寿泵业的独预测年度内未来各季度的人数。与此同时，管理会计组成资企业。公司自1999年成立后，由于投入资本多、产值少、员需要从财务信息系统中导出数据，计算本月与人数相对费用多等原因而亏损，至2002年开始扭亏为盈。公司目前应的职工工资、奖金及福利支出，并与预算数进行比较，分业务范围不断拓展，营业额不断上升。这种局面的取得，财析其变动的原因。务部起到了至关重要的监控作用，而管理会计又是财务部2.依据生产部门报送的资料进行计算分析实行监控的重要手段。为了确保生产部门按时交货，管理会计组关注三个主2.财务部的组织机构设置要生产车间（机械车间、组装车间和试泵车间）的生产负荷。公司财务部几经变化，形成了现有的由财务会计组、生产负荷由工时和机时两个指标构成，工时用于对生产车经营需要，逐步开发和完善了八大类财务分析，及时准确地为购、市场、技术等部门召开专题会议，就成本降低、技术改公司有关部门提供决策依据：（1）通过对现金流的分析，每日进、销售价格调整等展开讨论，寻求最佳方案。(8)通过对产出具现金日报、现金流出流入状况分析表，满足经营所需资品成本和产品结构的分析，揭示结构偏重、毛利偏低的老产金，提高现金收益率。（2）通过对应收票据的分析，对票据不品，为公司管理层调整产品结构提供决策依据。断攀升的趋势提出警示，对超期票据加收贴现息。（3）通过对5.加强审计监督。从2005年开始，财务部引入了风险应收账款的分析，对超期欠款客户提出警示，并加大对风险评估的方法。每年的第四季度向各业务单位的领导及管理较大货款的催收力度。（4）通过对存货的分析，找出存在的问人员发出风险调查问卷，然后审计人员对问卷中反映出的题，督促公司组织跨部门清理存货小组，提高存货的有效利用问题或风险点进行汇总，再参考审计人员在日常工作中发率。（5）通过对固定资产投资的分析，督促公司对闲置设备进现的和想到的风险点，按重要和紧迫程度进行排序，制定行及时清理。同时加强对重点项目投资回报的分析，使各项投下一年度的审计计划。■资充分发挥作用，降低无谓的投资风险。（6）通过对预算费用（作者单位：东北财经大学内部控制与风险管理研究中心 的分析，定期公布费用超支情况并提出警示，严格费用开支渠 康明斯<中国>投资有限公司）道。（7）通过对销售毛利的分析，提出负毛利警示，并组织采 责任编辑 刘黎静财务与会计·16 2010 03
