【摘要】由于企业之间购销商品采用支票结算越来越普遍，因此由签发支票产生的现金浮游量对企业的现金利用率影响越来越大。本文就如何调整和更好地管理现金浮游量进行了分析，以期为企业现金管理提供参考。【关键词】银行存款余额调节表应得浮游支出浮游每一个企业都有一个或多个银行账户，一般大额的现金4.将企业账面调整项目记入企业现金日记账。在会计上支付采用支票，由于收支比较频繁，企业与银行对往来款项的企业现金日记账的账面余额必须通过记账来调整，不得直接入账时间又不尽相同，因此，双方账面记录出现了不相一致的增加或减少现金日记账的账面余额。情况。于是，就出现了现金浮游量这个名词。现金浮游量，在会二、现金浮游量的管理计上也称为未达账项，是指企业账户上现金余额和银行对账1.将企业作为收款人来分析。企业作为收款人产生的现单上企业存款账户余额之间的差额。通常是由于付款人开出金浮游量是应得浮游量，是由于其开户银行登记存款增加的支票，收款人收到支票并存入银行，到银行将款项划出企业账时间比企业收到票据的时间晚所引起的。它对于企业自身来户，中间需要一段时间引起的。说，是一种损失。因此，这种浮游量越大，对企业越不利，应尽概括来说，现金浮游量的产生通常有三个阶段：淤邮寄支量减少它。企业作为收款人怎样更好地利用和管理应得浮游票；于结算支票；盂处理支票。那么，企业怎样对现金浮游量进量，使企业的损失降到最低呢？主要可采取以下方法：行调整和管理呢？本文就此问题作一探讨。（1）现金折扣。这是一种鼓励客户尽早偿还货款的方法。一、现金浮游量的调整即根据不同的付款期限，给出不同的折扣。如10天内付款给企业账户上现金余额和银行对账单上企业存款账户余额予客户5%的折扣，20天内给予2%的折扣，30天内不给予折不一致不是全由现金浮游量造成的。即除了现金浮游量导致扣等。使用这种方法的关键是确定合理的折扣率，使企业和客两者不一致，还有可能是企业会计人员记账错误导致的。为了户都很满意。检查会计人员记账是否有误，一般情况下企业在每月月末编（2）银行集中化。这是一种通过建立多个收款中心来加速制银行存款余额调节表。如果会计人员没有记账错误，调整后现金流转的方法。具体做法是：企业指定一个主要开户银行的银行存款余额调节表的企业账面现金余额应与银行对账单（通常是指定企业总部所在地的基本结算开户银行）为集中银的余额相等。通常编制银行存款余额调节表要遵循以下步骤：行，然后在销售额较大的各主要营业网点所在区域设立收款1.在银行余额上加减企业已入账银行未入账的项目。这中心，客户收到账单后直接与当地收款中心联系，办理货款结分为两种情况：淤企业已收，银行未收。如未记录存款，编制银算，收款中心收到货款后立即存入当地银行，当地银行在进行行存款余额调节表时银行对账单上应加上该未记录存款金票据交换后，定期集中转给企业总部所在地的集中银行。额。于企业已付，银行未付。如未付支票，在编制银行存款余额这种方法的优点是可以缩短客户邮寄票据所需时间和票调节表时银行对账单上应减去该未付支票金额。据托收所需时间，也缩短了现金从客户到企业的中间周转时2.在企业账面余额上加减银行已入账企业未入账的项间。其缺点是由于多处设立收款中心，相应增加了现金成本。目。这又分为两种情况：淤银行已收，企业未收。如企业存款利这种方法也可以将各网点的收款中心业务直接委托给当地银息，在编制银行存款余额调节表时企业账面上应加上企业未行办理，这样既减少了中间环节，又节省了人力、财力。计的存款利息。于银行已付，企业未付。如空头支票，编制银行（3）锁箱系统。锁箱法又称邮政信箱法，它起源于西方国存款余额调节表时企业账面上应减去该支票的金额。家，也是一种通过建立多个收款中心来加速现金流转的方法。3.计算调整后的银行对账单余额和调整后的企业账面具体做法是：企业在各主要营业网点租用专门的邮政信箱，并余额，两者应该相等。如果会计人员没有记账错误，那么调整开设分行存款户，授权当地银行定期开箱，在取得客户票据后后的银行对账单余额和调整后的企业账面余额是相等的。若立即予以结算，并通过电子汇兑等最快捷的汇兑方式将货款不相等，那么肯定是会计人员记账有误，需要查找错误并改及时拨回企业总部所在地银行。正，直至没有错误为止，此时调整后的两者余额相等。这种方法的优点是可以使客户直接将票据邮寄给客户所援财会月刊渊综合冤窑47窑阴
中期财务报告中计划制造费用余额的处理【摘要】中期财务报告中计划制造费用余额的处理不仅关系对企业绩效的评价，还影响财务信息使用者的决策。本文对我国制造费用的分配现状和美国计划制造费用的处理进行了分析，在此基础上对我国计划制造费用余额的处理提出了建议。【关键词】中期财务报告计划制造费用余额处理2006年财政部公布的《企业会计准则第32号——中期用的不合理配比，既影响业绩的评价，又影响财务信息使用者财务报告》第十三条规定：企业在会计年度中不均匀发生的费对年度结果的预测。用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预一、我国制造费用的分配现状提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外。这表明1.实际分配法。我国对制造费用采用计划分配法不是很我国会计准则对中期财务报告的编制采用了独立观。即将每普遍，多数企业都是采用实际分配法，即在会计期末汇总实际一中期视为一个独立的会计期间，各中期所采用的会计政策发生的制造费用，采用诸如生产工人工时、生产工人工资或机和会计要素的确认与计量原则与年度财务报告相一致。以独器工时比例等分配给各成本对象。这种分配方法并不能使制立观作为理论基础，中期财务报告所反映的财务状况和经营造费用分配正常化，因为在实务中制造费用的发生可能是非业绩相对比较可靠，不易被操纵，但容易导致各中期收入与费常不规律的。例如，在生产活动的淡季，各项预防性的维修成在地的邮箱，而不是身处异地的企业总部，它不仅缩短了票据行（或邮寄地址）向客户开具付款支票，这样支出浮游量就会的邮寄时间，还免除了公司办理收账、货款存入银行等手续，增加，相应企业的收益也增加。但是这种方法的使用要掌握一从而有效地缩短账款收取时间。其缺点是由于被授权开启邮定的度，对那些大客户、老客户要适度，以免得不偿失。可分为政信箱的当地银行不可能免费提供服务，它不仅要求扣除相两种情况：淤企业可选择距离供应商较远的企业开户银行开应的补偿性余额，而且还要加收办理额外服务的劳务费用。这出支票，这样会在打上邮戳后的几天内继续持有应付出的款样，企业的现金成本必然增加很多。因此，是否采用锁箱法，必项。例如由北京的企业开户银行向深圳的供货商开具支票就须视企业提前收取这笔资金后所能产生的经济效益与预计为会增加企业的支出浮游量，因为这样无疑延长了通过银行系此增加的成本大小而定。只有当采用锁箱法带来的收益大于统进行支票结算所需的时间。于企业可选择距离供应商较远其带来的成本时，企业才会租用邮局邮箱。但是即使决定采用且所需处理手续繁杂的邮局寄出支票，这样也会增加企业的此方法，也不能盲目行事，应根据以往各营业网点的销售情况支出浮游量，因为这样延长了支票邮寄过程所需的时间。和客户与企业发生交易的频率来确定邮箱的位置。（2）分期付款法。当企业与客户是一种长期往来关系，彼（4）电子资金转账。电子资金转账也称为电汇，即当客户此间已建立了一定信用，那么在出现现金周转困难时，适当地的支票送到当地银行后，下一步的工作就是将剩余资金（扣除采取“分期付款”的方法，客户是完全可以理解的。但拒绝支付银行所要求的补偿性余额后的那一部分资金）从当地银行转又不加以说明，或每笔业务无论金额大小都采用“分期付款法”入企业总部所在地的集中银行。进行这一工作最快的方式就则对客户的信用度就会大打折扣。为此，可采用大额分期付是电子资金转账，一般电子资金转账在短短的几分钟内就能款，小额按时足额支付的方法。另外，采用分期付款法时，一定完成，并且企业总部所在地的集中银行收到转账通知单后，企要妥善拟订分期付款计划，并将计划告之客户，且必须确保按业就能获得并使用现金。但该方式花费的成本也是最高的。计划履行付款义务，这样才不会失信于客户。2.将企业作为付款人来分析。企业作为付款人产生的现主要参考文献金浮游量是支出浮游量，是由于其款项被银行划转的时间比1.理查德窑A.布雷利袁斯图尔特窑C.迈尔斯.公司财务原支票签发时间晚所引起的。它对于企业自身来说，是一种收理.北京院机械工业出版社袁2005益。因此，这种浮游量越大，对企业越有利，应尽量增加它。2.斯蒂芬窑A.罗斯袁罗德尔福窑W.威斯特菲尔德袁杰弗（1）远距离支付。通常是由与客户距离较远的企业开户银利窑F.杰弗.公司理财.北京院机械工业出版社袁2005阴窑48窑财会月刊渊综合冤援
