第五章
保险公司业务核算
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教学内容
2. 财产保险业务
3. 人寿保险业务核算
4. 再保险业务
1. 保险公司业务概述
保险公司业务概述
保险业务核算
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问题引入
1.什么是保险？商业保险和社
会保险是一回事吗？
2.什么是财产保险？如何进行
核算?
3.什么是人寿保险？如何进行
核算
4.什么是再保险？如何进行核
算？
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作为一种社会经济制度,保险是一种社会化的安排。
面临风险的人即广大被保险人通过保险公司组织
起来,保险公司将风险损失资料进行集中分析管理,
用统计方法来预测风险带来的损失,并用所有风险
转移者缴纳的保险费建立起保险基金,来集中承担
被保险人因风险事故发生造成的经济损失。这样,
通过保险制度,被保险人个人的风险得以转移和分
散。
把握有关概念
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所谓一人损失,大家分摊,"人人为我,我为人人"。作
为一种法律行为,保险活动是通过保险合同来实现
的,技保人按照合同规定向保险公司缴纳一定数量
的保险费,保险公司则按照合同规定对被保险人提
供保险保障。在保险制度中,保险费率的高低,建立
保险基金的大小,是根据风险的程度,用概率论和大
数法则的原理计算出来的。
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商业保险和社会保险的区别：
所谓商业保险是指通过订立保险合同运营,以营利
为目的的保险形式,由专门的保险企业经营:商业保
险关系是由当事人自愿缔结的合同关系,投保人根
据合同约定,向保险公司支付保险费,保险公司根据
合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财
产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、
伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付
保险金责任。
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所谓社会保险,是指收取险费,形成社会保险基金,
用来对其中因年老、疾病、生育、伤残、死亡和
失业而导致丧失劳动能力或失去工作机会的成员
提供基本生活保障的一种社会保障制度。商业保
险与社会保险的主要区别在于:
(1)商业保险是一种经营行为,保险业经营者以追求
利润为目的,独立核算、自主经营、自负盈亏:社
会保险是国家社会保障制度的一种,目的是为人民
提供基本的生活保障,以国家财政支持为后盾。
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(2)商业保险依照平等自愿的原则,是否建立保险关
系完全由投保人自主决定:而社会保险具有强制性,
凡是符合法定条件的公民或劳动者,其缴纳保险费
用,接受保障,都是由国家立法直接规定的。
（3)商业保险的保障范围由投保人、被保险人与
保险公司协商确定,不同的保险合同项下,不同的险
种,被保险人所受的保障范围和水平是不同的,而社
会保险的保障范围一般由国家事先规定,风险保障
范围比较窄,保障的水平也比较低。这是由它的社
会保障性质所决定的。
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投保人、被保险人和受益人：投保人又称为要保人,
是指与保险公司订立保险合同,并按照保险合同负有
交付保险费义务的人。被保险人,是指根据保险合同,
其财产利益或人身受保险合同保障,在保险事故发生
后,享有保险金请求权的人。投保人往往同时就是被
保险人。受益人,是指在人身保险合同中,由被保险人
或者投保人指定的享有保险金请求权的人,投保人或
者被保险人可以同时作为受益人。在投保人、被保
险人与受益人不是同一人时,投保人指定受益人必须
经被保险人同意,投保人变更受益人时,也必须经被保
险人同意。在指定受益人的情况下,实际上是被保险
人将保险金请求权转让给受益人。
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保险价值、保险金额 、保费收入：
所谓保险价值,是指投保人与保险公司订立保险合同
约定的保险标的的实际价值,即投保人对保险标的所
享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构
成的基本要素之一。
所谓保险金额,是指一个保险合同项下保险公司承担
赔偿或给付保险金责任的最高限额,即投保人对保险
标的的实际投保金额:同时又是保险公司收取保险费
的计算基础。
所谓保费收入是保险公司为履行保险合同规定的义
务而向投保人收取的对价收入。
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保险公司：专门从事风险管理并为客户提供风险保障
服务的企业，它通过向保险客户收取保险费来建立保
险基金，履行其根据保险合同与保险客户约定的赔偿
或给付责任。
各种保险业务的经营都需要通过货币资金的收付来
进行，保险公司正是通过这些活动一方面向社会提供
劳务商品形态的保险服务，另一方面则力争盈利，以
不断扩充实力，使自身不断得到发展并从中给其所有
者和债权人带来报酬。经营活动的反映必须通过会计
记录来进行，比如资金收付、资产增减、各业务的盈
亏等，均需要保险公司会计来核算。因此，保险公司
会计是保险公司经营管理的重要组成部分。
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保险公司会计：以货币为主要计量单位，采用专门
的方法，对保险公司经营过程及其经营结果进行连
续、系统、全面、综合、准确的核算和监督，并向
公司的投资者及相关利益人提供财务信息的一门专
业会计。它是会计学的一个分支，是一种特殊行业
会计。所以，保险公司会计既具有一般会计的共性，
又具有自身的特点。
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保险业务种类
保险业务按照内容分为财产保险（财险公司的业
务可分为财产损失险、责任保险等） 、人身保险
（人寿保险公司的业务分为普通寿险，年金险，
健康险，意外伤害险等）和再保险业务（分入保
险业务和分出保险业务）核算。
保险业务核算特点
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保险业务核算特点
（一）会计核算中按险种类别划分，各险种类别独
立建账，独立核算盈亏。
国际上，寿险和非寿险实行分险经营是保险界的
惯例。在保险会计工作中，亦普遍强调按保险业务
分类核算。根据这一原则，明确区分寿险和非寿险
业务，分别建账，分别核算损益。保险公司可根据
具体情况和有关要求，对保险业务实行进一步的分
类核算，这样有利于公司管理者准确了解各类保险
业务的经营业绩，把握保险业务发展的方向和增长
点。
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（二）资金运用站重要地位。
保险公司通过收取保险费，支付赔款或保险金，不断
积累货币资金。业务越发展，其拥有的货币资金量越
大，可供使用的资金规模就越大，如何安全、合理、
有效地运用这些资金是保险公司提高其经营业绩的关
键。许多保险公司资金运用规模要占到总资产的
70%以上，在激烈的市场竞争中，大多保险公司就
是靠保险资金的运用来弥补保险业务的经营亏损赚取
利润的。保险资金的运用是其经常性的经营业务，其
收益是保险损益的重要构成部分，它的经营好坏决定
了一个公司的兴衰成败，这就决定了其在保险公司会
计中的重要地位。
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（三）需要计提各种业务准备金。保险公司会计年
度为公历年度。但保单的签发及有效期，除了少数
一年期以内的短期业务外，均要延续到以后会计年
度。因此，每年年末总有一部分未到期的保单，即
保险公司承担的保险责任还没有了结，考虑到谨慎
性和配比原则，应从保费收入中计提相应的责任准
备金。未决赔款准备金、未到期责任准备金、寿险
责任准备金、长期健康险责任准备金。
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（四）与业务处理同步
不同于一般的工商企业，保险公司各项业务活动引
起的资金运动就是货币资金本身的增减变动，所以
保险公司在处理其业务活动的同时，也必须通过会
计进行记录、计算、反映和监督，业务处理和会计
处理具有同步一致的特点。
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保险公司并不从事直接生产和商品流通，其业务
活动主要是货币资金的收付活动，包括开展各种保
险业务收取保费吸收大量资金，同时又通过赔款给
付以及开支各项费用付出大量资金，并在此过程中
实现公司自身的利益。由此可见，保险公司会计的
对象是保险公司经营过程中的资金运动以及由此形
成的财务成果，大量的现金流转是保险行业的一大
特色。具体对象是会计要素的增减变动情况。
保险业务核算对象
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资产：保险公司的产品是无形的信用承诺故存货项
目较少，且公司在收到投保人缴纳的保费后，为了
实现在一定时期内滞留保险公司资金的保值增值，
绝大部分要运于投资方面，故以各种债券和股票为
主的有价证券、不动产、抵押贷款、保单贷款等投
资资产构成了保险公司资产的主体。
负债：对于保险业，保单一经签发就具有法律效力，
一旦保险标的或被保险人发生意外事故或保险期满，
公司就负有赔偿或给付的义务，因此负债项目对于
保险业来说较一般行业更为重要。各项业务计提的
准备金是负债中比例最大的部分。
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所有者权益：是指所有者在公司资产中享有的经济利
益，目前保险公司实行集团控股模式，系统内部采取
“一级法人，分级管理，逐级核算”的财务管理体制，
即只有总公司才具有法人资格，总公司对省公司实行
授权经营管理，省级对地市级实行转授权管理，因此
所有者权益主要限于法人机构，基层公司所有者权益
主要表现为营运资本（上拨入资金）。为了防范风险，
保险公司在提足各项准备金的基础上，在向投资者分
配利润之前，经董事会或相关主管部门批准，按一定
比例从税后利润中提取总准备金，用于特大自然灾害
发生的赔款支出，此资金必须专款专用，这是保险行
业较高经营风险所决定的，是其他行业所没有的的。
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收入：保险公司的收入主要来源于保费收入。保费收
入在很大程度上并非会计意义上的收入，其性质介于
负债和收入之间，也就是说保险公司向客户收取的保
费并不是真正的收入，有很大一部分要通过责任准备
金的形式提存起来以备将来随时向保户给付，是对保
户的一项负债，收取保费时保险服务尚待开始，此时
为保险人的负债而非收入，承保后继续提供服务，保
费开始由负债转为收入。
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费用是保险公司为销售保单、提供服务等日常活动
而引起的经济利益的流出，以会计期间为归集对象。
成本是以保险产品或某险种为归集对象，是对象化
了的费用。由于保险费率的确定是按收支相抵的原
则，对未来发生保险事故的一种成本预测，因此定
价成本是一种预计成本，即事前成本，同时由于发
生保险事故造成的赔款或给付是事后成本，及实际
成本。保单的预计成本和实际成本的差异形成了保
险公司的利润，这也是区别于其他一般行业的不同
之处。
财产保险业务核算
保险业务核算
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1.平安保险公司接受客户大宇公司财产保险8
万元。
2.平安保险公司接受客户王平家庭财产保险
2000元。
3.保户李明出险，核定赔款5000元，以现金支
付。
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财产保险是以各种财产物资及其有关利益作为保险
标的的保险。财产保险可分为广义财产保险和狭义财
产保险。广义是指以财产或其他有关利益为标的的各
种保险，财产指货物、运输工具、建筑物、农作物等
有形财产，有关利益是指运费、预期收益、责任、信
用等无形财产。狭义财险是指以财产为标的的各种保
险，如企业财产、家庭财产、运输货物、运输工具等。
目前我国主要有普通财险、运输工具险、货物运输险、
农业保险、工程保险、责任保险、特殊风险保险、信
用保险等。
1 财产保险业务的种类及核算特点
什么是财产保险
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与人身保险业务的会计核算相比较，财产保险业务
的会计核算具有以下几个特点：
1、保费收入一般在填保单时确认。财险合同一般
是签单即生效，且实际中财险合同期限一般较短，
保费金额可以确定，收取保费的可能性也通常大
于不能收取保费的可能性，因此财险合同一般是
于签单时确认保费收入，而不管确认时是否收到
保费缴款。寿险则是在收到时确认。分期收取的
应根据当期应收取的金额确定，一次性收取的应
根据一次性收取的金额确定。
财产保险特点
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2.只发生手续费支出，不发生佣金支出。
财险公司除依靠本公司职员直接招揽保险业务外，
还广泛地利用保险代理人争取保险业务。根据保险
监管部门的要求，人寿保险公司可以发生手续费和
佣金支出，财险公司只能发生手续费支出，而再保
险业务不能发生上述手续费和佣金支出。
3.不涉及保单质押贷款核算。由于财险保险期较短，
不具有储蓄性质和库存现金价值，因而不能向保户
提供保单质押贷款。
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4.资产负债表日，未到期责任准备金的核算与人寿保
险业务不同。财险应在每期期末根据重新精算确定
的金额与已计提金额的差额，无论差额是正还是负，
均应调整未到期责任准备金及损益。而寿险相关准
备金则规定至少每年年终进行充足性测试，当保险
精算重新确定的准备金金额超过已计提金额时，要
按照差额补提相关准备金，如果低于已计提金额时，
则不需调整相关准备金。
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财产保险业务核算要求：
（一）正确及时核算保费收入和追偿款收入，严
格核算赔款支出和各项费用支出。
（二）按照权责发生制原则处理账务，做好年终
账项结转工作，合理提取各项准备金。
（三）对不同性质的财产保险要注意核算上的不
同规定。
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2财险保费收入的核算
保费收入的概念
保费收入：是指从事保险公司业务的金融企业销售保
险产品并承担相应保险责任而取得的收入，是保险公
司的主要收入项目。保费收入是保险公司建立保险基
金的源泉，它是根据投保人投保险种的费率乘以保险
金额（或责任金额）的方式计算并收取的费用，从而
实现对被保险人因保险事项所受损失的经济补偿。交
付保险费是投保人的基本义务。
保费收入是衡量保险公司业务发展规模的尺度，也是
衡量保险公司有无发展活力的重要依据。保费收入的
多少，反映了保险公司承保能力的大小和保险责任的
大小。
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需要澄清以下几个基本概念：
入账保费：已入账保费，是指在会计核算上已记录为
本期的保费收入。是保险公司在一定时期内签发的保
单已经收到或尚未收到的保费总额。
未赚保费：又称未到期保费。是指某年度入账保费中
应该用于支付下一年度发生的赔款的保费。年度决算
时，当年签发的保单有许多尚未到期，可能在下一年
度发生赔款，而必须提取一部分用于支付下一年度的
赔款，从当年保费收入中提取的这一部分资金就是未
赚取保费，实际就是未到期责任准备金。
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已赚保费：又称已到期保费。是指某一年度中可以用
于当年赔款支出的保费收入。
已赚保费等于上年度转回的未赚保费加上本年度入账
保费减去本年度未赚保费。
已赚保费才是保险公司的实际保费收入。
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保费的计算
保险费由保险额、保险费率和保险期限三个因素
决定。交费形式有两种：
1.直接交纳法:
A.保险费=保险金额×保险费率
如刘佳家庭财产保险，保险金额为10000元，年
保险费为3‰，每年应交保险费为：保险费
=10000×3‰=30（元）
保费收入的计算
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B.保险费=某项保险标的数×单位保险标的应交
纳的保险费
如大明养鸡场投保活鸡保险,共养鸡10000只,每只
应交保费元,则应交保险费为:保险费
=10000×=1000元
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2.两全保险法:
两全保险是在投保时,投保人按照保险金额与规定
的储金比率，一次性交纳保险储金,保险公司将保
险储金的利息作为保费。保险期满后,无论保险期
内是否发生赔付,保险公司都将如数退还全部保险
储金。
保费收入=保险金额×保险期限 ×月利率×12
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如,李华投保3年期的家庭财产两全保险,保险人规
定的储金比率:保险储金为每千元保额10元,现投保
金额为20000元,假定银行存款利率为3年期月利
率为6‰,则应交保费为:
应交保费
=20000×10‰×3×6‰×12=元
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1.投保人填写投保单。外勤人员收到投保单后，应详细
审核投保单各项内容，同时进行检验。内勤人员接到投
保单后，认真审核，无误后填制保险单。
2.缴费。内勤填制保费收据，一式三联交给投保人，投
保人凭此向出纳缴款。保费收据后面要附保险单副本或
复印件。
3.出纳收到后要在收据上加盖收讫章。
4.每日营业结束前，会计部门收到业务部门汇总的保费
日报表，保费收据存根，银行存款收账通知等，审查无
误后，即可编制记账凭证，办理入账。
保费收入的业务流程
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应设置“保费收入”、“应收保费”、“预收保
费”科目，用以反映和监督财险保费收入的核算。
1保费收入的核算
（1）签发保险单并确认保费收入，其账务处理为：
（根据业务部门的保险日报表、收费依据和银行
进账单等）
借：银行存款
贷：保费收入
保费收入的核算
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例：某财险公司会计部门收到业务部门交来的货运
险日报表、保费收据存根和银行收账通知66000元。
该业务为签单生效时收到全部保费。会计分录：
借：银行存款 66000
贷：保费收入-货物运输险 66000
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如果会计部门收到业务部门交来的相关单证，但保
费尚未收到。由于保单签订后，双方的权利和义务
均即确立，其会计分录为：
借：应收保费 66000
贷：保费收入-货物运输险66000
待收到保费时，作如下结转分录：
借：银行存款 66000
贷：应收保费 66000
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（2）预收保费
如果投保人提前交费或交纳保费在前，承包责任在
后，则应作为预收保费处理，到期再转入保费收入。
会计部门根据业务部门交来的单证进行账务处理。
例：某集团公司为其管理人员500人投保1年期团体
人身意外伤害险，保额为300000元，每人交保费
200元，合计100000元。保险公司同意承保，会计
部门收到业务部门交来的相关单证及银行收账通知
单100000元。该业务自下年度1月1日起承担保险责
任，其会计分录为：
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收到预收保费
借：银行存款 100000
贷：预收保费-某企业 100000
次年1月1日，将预收保费转为实现的保费收入
借：预收保费-某企业 100000
贷：保费收入-团体意外伤害险 100000
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（3）中途加保的核算
保单有效期内，保险事项若有变化，比如保险标的升值、
财产重估等原因，保户中途会加保。
例：某企业投保的资产因重估增值而引起保险金额上升，
按保险费率计算应追加保费50000元。会计分录：
借：银行存款 50000
贷：保费收入 50000
中途加保的保费收入核算与投保时保费收入的账务处理
相同。
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（4）中途退保
中途退保或部分退保，应按已保期限与剩余期限的
比例计算退保费，退保费直接冲减保费收入。退保
时保户需将保费收据、保单正本退回，尚结欠的应
收保费则直接从退保费中扣除。
例：某企业投保财险综合险，由于经营环境变化，
决定迁移到外地，故申请退保。应退保40000元，
但尚有25000元保费未缴纳，会计部门开出转账支
票支付该企业退保费15000元。会计分录:
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借：保费收入—财险综合险 40000
贷：应收保费 25000
银行存款 15000
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2．家财两全险的核算
家庭财产两全保险是一种兼具经济补偿和到期还
本性质的险种。它与普通家庭财产保险的不同之处
在于：家庭财产两全保险所交纳的是保险储金，而
普通家庭财产保险交纳的是保险费。投保人根据保
险金额一次性交纳保险储金，保险人将保险储金的
利息作为保险费。保险期满后，无论保险期内是否
发生赔付，保险人都将如数退还全部保险储金。
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与普通家庭财产保险相比，家庭财产两全保险对被保
险人来说有以下一些特点：
1．具有双重性质：普通家庭财产保险只具有损失补
偿性质；家财两全险除了损失补偿以外，还具有储蓄
到期还本的性质能满足具有储蓄习惯的广大城乡居民
的投保需要。
2．以保险储金代替保险费：普通家庭财产保险采取
缴纳保险费的方式，保险期满后被保险人所缴保险费
不退还；家财两全险以缴付固定的保险储金代替保险
费计收的方式，保险储金产生的利息作为保险费归保
险人所有，保险期满时，被保险人所缴保险储金应全
数退还。
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3．允许中途退保：普通家庭财产保险自保险合同生
效后，在保险期内除非有特别的原因，被保险人一
般不能中途退保；家财两全险在保险期内，假如被
保险人因故申请退保，保险人通常是同意退保要求
的。
4．保险期限较长：普通家庭财产保险的保险期限为
一年，期满后若要继续参加，须办理续保手续，每
年保每年办，被保险人会不胜其烦；家财两全险的
保险期限有3年期和5年期，由于保险期较长，手续
简化、方便。
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保险储金
家庭财产两全保险的最长期限不能超过10年，由保险
双方协商确定，以年为单位，从约定起保日零时起至
期满日24时止，如到期被保险人不申请退保，保险单
自动续转。保险储金按保险金额每千元计算，被保险
人应在投保时一次缴清。家庭财产两全保险是以保险
储金的利息收入作为保险费。保险储金的性质是储蓄
性的，在保险期满时，不论被保险人在保险期间有无
获得赔偿的记录，也不论保险合同在保险期满前是否
终止，保险人均退还全部储金。被保险人如果愿意续
保，保险公司可将原来应退还的保险储金作为续保时
应缴的保险储金。
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赔偿处理
在保险期限内任何一个保险年度，如果累计赔款金
额达到保险金额，当年的保险责任即行终止。下个
保险年度开始时自动恢复原保险责任。在部分损失
赔偿后，有效保险金额为原保险金额减去赔偿后的
余额。在全部损失赔偿后，保险责任即行终止，到
下个年度时保险公司退还全部保险储金。
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应设置“保户储金”科目进行核算。“保户储金”
为负债类科目，核算保险公司以储金利息作为保费
收入的保险业务收到保户储存的储金。 “保户储金
”是保险企业从保户那里借入的，是需要退还给保
户的“本金”，如同银行向储户吸收的存款，是保
险企业对保户的一种“负债”。公司收到保户储金
时，贷记本科目，返还储金时，借记本科目。期末
贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。
（1）会计部门收到业务部门交来的保户储金时，
借：银行存款
贷：保户储金
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（2）按保户储金及预定利率计算利息并转为保费
收入时，
借：应收利息
贷：保费收入
（3）保险期满，退还保险储金时，
借：保户储金
贷：银行存款
返回
例：某财险公司会计部门收到业务部门交来的5年期
家财两全险保户储金日汇总表、储金收据及银行储
金专户收账通知计100000元，规定年利率为%
，单利计算，5年后一次还本付息，其会计分录为：
收到保户储金时
借：银行存款-储金专户 100000
贷：保户储金—家财两全险 100000
按会计期间与预定利率计算保户储金应收利息2450
元，转作保费收入
借：应收利息 2450
贷：保费收入 2450
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第5年，保单到期，归还时
借：银行存款-活期户 112250
贷：银行存款-储金专户 100000
应收利息 9800
保费收入—家财两全险 2450
借：保户储金---家财两全险 100000
贷：银行存款—活期户 100000
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3、手续费收入的核算
保险公司代理其他保险公司进行现场勘查、损失
检验、赔款理算等业务而收取费用，即为手续费
收入。发生时，
借：银行存款
贷：手续费收入
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3.财险赔款支出的核算
短期险业务因保险标的遭受损害或发生意外伤害、疾
病，按保险合同约定偿付投保人的赔款以及处理保险
事故的相关费用支出。包括：直接赔款、直接理赔勘
察费、间接理赔勘察费、摊回分保赔款支出、收回错
赔骗赔款、损余物资折价及代位追偿款等。
摊回分保赔款支出、收回错赔骗赔款、损余物资折
价及代位追偿款应于实际收到时冲减赔款支出。
赔款支出的内容
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直接赔款：是指根据保险合同约定支付给被保险人或
受益人的赔款，应在实际支付时确认，直接计入相关
险种的成本。
直接理赔勘查费：是指保险事故勘查理赔过程中发生
的能准确分清到赔案的相关费用，包括专家费、律师
与诉讼费、损失检验费、评估费以及其他直接费用。
应按实际发生额计入相关险种的成本。
间接理赔勘查费:是指与保险事故勘查定损直接有关
但是不能准确分清到赔案的相关费用，应按当期赔案
件数或其他合理的方法分摊计入相关险种的成本。
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摊回分保赔款支出：是指分出分保业务发生赔款后收到
的分入公司支付的应由其承担的赔款支出，该项目应按
实际收到的金额直接冲减相关险种的赔款支出。
收回错赔骗赔款：应按实际收回的款项冲减赔款支出。
损余物资：保险公司因承担赔付保险金责任而取得的残
损物资，应按同类或类似资产的市价计算确定的金额确
认为资产，并冲减相关险种的赔款支出。若处置损余物
资收到的金额与账面金额有差额，则需调整赔款支出。
返回
代位追偿款：是指因第三人对保险标的的损害而造
成保险事故的，保险人自向被保险人赔偿保险金之
日起，在赔偿金范围内代位行使被保险人对第三人
请求赔偿的权利，即可自动取得代位追偿权，无需
被保险人的授权和确认。在我国保险业务实践中，
保险人在支付保险金的同时，往往要求被保险人签
署赔款收据和权益让与书，作为被保险人将对第三
人损害赔偿请求权让渡给保险公司的有效证明。代
位追偿款在满足一定条件的情况下应确认为一项资
产，并直接冲减相关险种当期的赔款支出，收到时，
保险人收取的金额与相关应收代位追偿款账面价值
有差额，则需调整当期赔款支出。
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赔款支出体现了保险公司经济补偿的职能，是保险
公司的主要成本开支项目，应作为重点加强控制和
管理。由于事故的发生频率及损失程度受到自然因
素和社会环境的影响。有些保险理赔具有较强的专
业性，保险事故的勘察定损需要依靠专业机构的测
定和评估，有些因素保险公司无法控制，赔款支出
并不完全由保险公司决定，在实际工作中准确处理
理赔案件不是一件容易轻松的事。因此保险公司必
须认真核实赔款支出，做到程序严格、手续完备、
凭证齐全，防止滥赔、骗赔、人情赔付等现象的发
生。
赔款支出的业务处理流程
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1受理案件：接受索赔报案时的报案登记、核对保单、
报告案情和登记立案工作。
2现场勘查：确认事故发生在保单责任期限内，估计
属于保单责任范围内之后，理赔人员应亲赴现场，
了解事故发生的原因与经过，并估算其损失程度。
3责任审核：对赔案是否属于保险责任范围进行确认，
包括保单真伪审核，责任期限审核，保险利益、代
位追偿权等事项的核对，最后做出赔偿范围的结论。
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4赔款计算：受损财产经过施救、保护、整理后，由
被保险人提供财产损失清单和费用支出的原始单据，
再由理赔人员根据现场的情况逐一核实，最后确定
赔偿金额。
5赔付结案：保险公司应在发出领取保险金通知单10
日内向投保方支付赔款，否则需向投保方支付滞纳
金。
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1.账户的设置
赔付支出：核算保险公司支付的赔付款项。借方登
记发生的赔款支出和施救费用；贷方登记收回损余
物资和骗赔追回的赔款等。
预付赔款：核算保险公司在没有确定赔款金额的情
况下预先支付给投保人的保险金。
应付赔付款：核算保险公司应付未付的保险赔款。
应收代位追偿款：核算保险公司按照财险合同约定
承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。
损余物资：核算保险公司按照财险合同约定承担赔
偿保险金责任取得的损余物资。
赔款支出的核算
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2赔款支出的具体核算
保险标的发生了保险责任范围之内的保险事故后，
保险人向受益人支付的损失补偿金称为保险赔款。
赔款金额的计算
1）比例赔偿方式
分为定值保险和不定值保险。其中，
定值保险保险赔款=保险金额×损失程度
不定值保险的保险赔款=保险财产损失价值×保
险保障程度
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“定值保险合同”是指合同双方当事人在订立合同时
即已确定保险标的的价值，并将其载之于合同当中的
保险合同。
“不定值保险”是指双方当事人在订立合同时只列明
保险金额，不预先确定保险标的的价值，须至危险事
故发生后，再行估计其价值而确定其损失的保险合同，
这种采用不定值合同的保险即为不定值保险。不定值
保险合同中保险标的的损失额，以保险事故发生之时
保险标的的实际价值为计算依据。在实际操作中，大
多数财产保险均采用不定值保险合同。
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2）第一危险赔偿方式
第一危险赔款方式是指在财产保险中，包保险金
额限度以内的损失称为第一损失，超过保险金额
的损失为第二损失。保险人对第一损失进行十足
赔偿，第二损失则由投保人自负。
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第一危险赔偿方式是财产保险在处理赔款中的基本方
式之一。是把保险财产的价值分为实际上不可分割的
两个部分。第一部分价值和保险金额相等，可以算作
十足投保；超过保险金额的第二部分价值，则认为完
全没有投保。因而这种赔偿方式的特点，就是赔偿金
额和损失金额相等，但以不超过保险金额为限。当保
险金额高于实际损失时，按实际损失赔偿；当保险金
额低于实际损失时，按保险金额赔偿。我国保险公司
对于家庭财产保险采取第一危险赔偿方式。
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服装、家具、家用电器、文化娱乐用品等室内保险
财产，其赔偿处理原则是“第一危险赔偿方式，保
险金额范围内的损失属于“第一危险”，超过保险
额部分属于“ 第二危险”。即在不超过保险金额的
前提条件下，可以按照出险的实际价值获得赔偿。
如投保家电，保额5000元，出险后，经过鉴定实际
损失2000元，那获得赔偿金2000元；若实际损失
了8000元，获得的赔偿则仍然是最高保额5000元。
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3）限额责任赔偿方式
它是指保险人仅在财产损失超过一定限度时，才
负责赔偿责任。这种赔偿方式适用于农作物收获
保险。 在这种保险中，保险赔款是限额标准与农
作物收获量之差的价值。
所谓限额标准，指保险所的保障的收获量，收获
亮超过保障的数量，不予赔偿，低于保障的收获
量时保险人赔付其差额的价值。
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3赔款支出的核算举例
1）当时结案的赔款支出
会计部门收到理赔人员填制的“保险损失计算书”
和投保人签章的赔款收据后，审核无误后支付赔款，
借：赔付支出
贷：银行存款
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例：某企业投保的一台机器设备出险，承保的某保险
公司会计部门收到业务部门交来的赔款计算书和被保
险人签章的赔款收据 ，应赔款288000元，经审核，开
出转账支票支付赔款。
借：赔付支出—企业财险 288000
贷：银行存款 288000
例：某大学投保1年期学生住院医疗险，每人保额
100000元，投保后有一学生因患病住院治疗，发生保
单责任范围内的医疗费用80000元，保险公司经计算给
付保险金67000元，以银行支票支付。
借：赔付支出—医疗险 67000
贷：银行存款 67000
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2）预付赔款的核算
在处理赔案的过程中，有些赔案损失较大，案情复
杂，由于种种原因不能当时或短时间内核实损失确定
赔款金额。为了尽快恢复受损单位和个人的生产生活，
保险公司按赔偿的一定比例，先预付一部分赔款，待
核实结案后再一次结清。一般说来，预付赔款金额不
得超过估损金额的50%，而且不能跨年度使用，结案
率至少在85%以上。
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例：某工厂厂房失火，造成重大损失，一时不能结案，
但为了使工厂尽快恢复生产，保险公司按预计损失的
50%，以支票预付赔款800000元。
借：预付赔款 800000
贷：银行存款 800000
3个月后，保险公司调查核实确定该厂损失为2000000
元，于是开出支票1200000元结清此案。
借：赔付支出 2000000
贷：预付赔款 800000
银行存款 1200000
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3）理赔勘查费用的核算
在理赔过程中发生的直接和间接的理赔勘查费用也在
“赔付 支出”科目核算。
例：某商场发生火灾，财险公司请来某知名机构进行
评估，以银行支票支付评估费18000元。
借：赔付支出-企业财险 18000
贷：银行存款 18000
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4）损余物资
保险财产遭受保险事故时多数情况下是部分受损，因
此，还有具有一定利用价值的损余物资。损余物资一
般应归被保险人，其价值在赔款中予以扣除，如被保
险人不愿接受，保险公司可按全额赔付，损余物资归
保险公司处理，处理损余物资的收入冲减赔款支出。
损余物资在没有处理之前，要妥善保管并设“损余物
资登记簿”，登记损余物资的数量和金额。
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例：某商场发生火灾，经计算财产损失应赔款
1600000元，保险公司应得的损余物资折价90000
元归商场所有，其余赔款由保险公司全部支付。
借：赔付支出-财产综合险 1510000
贷：银行存款 1510000
对于损余物资，如被保险人一时不愿处理或无法处
理，可由保险公司收回，作为物料暂存。此时，可
按估价95000元入账。分录：
借：损余物资 95000
贷：赔付支出—财产综合险 95000
返回
以后变卖损余物资，得到价款110000元，并存入银
行，分录：
借：银行存款 110000
贷：损余物资 95000
赔付支出—财产综合险 15000
若变卖损余物资，得到的价款为80000元，则作如下
处理：
借：银行存款 80000
赔付支出—财产综合险 15000
贷：损余物资 95000
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5）应收代位追偿款
保险公司承担赔付保险金责任应收取的代位追偿款，
同时满足下列条件的，应该确认为应收代位追偿款
与该代位追偿款有关的经济利益很可能流入保险公司；
该代位追偿款的金额能够可靠地计量。
例：亚太保险公司承保的货物运输险发生保险事故，货
物损失100万元，但是船运公司负有直接责任，需要承
担赔偿责任60万元，保险公司在赔付100万元的保险金
后，享有向船运公司代位追偿的权利，满足确认条件：
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借：赔付支出—货物 1000000
贷：银行存款 1000000
借：应收代位追偿款 600000
贷：赔付支出---货运险 600000
收到追偿款时：
借：银行存款 600000
贷：应收代位追偿款 600000
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6）错赔或骗赔案件的核算
在保险理赔过程中，有时会发生错赔或骗赔案件，
保险公司发现后应依法查处并追回赔款，会计上采取
冲减赔款支出的账务处理。
例：某机动车保险赔款案发生后被发现是错赔案，由
于工作失误多赔了4000元。经与保户交涉，退回了
多少的赔款。
借：库存现金 4000
贷：赔付支出---机动车辆险 4000
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4.财险准备金的核算
未决赔款准备金：是指保险公司为非寿险保险事故已发
生尚未结案的索赔案提取的准备金。保险公司应在非寿
险保险事故发生的当期，按照保险精算确定的金额，提
取未决赔款准备金。包括已发生已报案未决赔款准备金、
已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。
未到期责任准备金：是指保险公司未承担1年期以内（含
1年）保险业务的未来保险责任，从本期尚未到期的保费
中提取的、以备下年度发生赔款的准备金。
财险准备金的内容
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未决赔款准备金
未决赔款准备金是根据会计年度决算前发生的
赔案，估算提存的准备金。
1、未决赔款准备金的计算
（1）逐案估算法
它是根据保户的损失通知，考虑该标的的保险金
额和可能的损毁程度，估算赔偿余额，并据以提
取赔款准备金。适用于巨额损失的待决赔案。
准备金的核算
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（2）平均估算法
它是根据若干年的历史统计资料，算出每案平均
赔款金额，再在此基础上加一定的保险系数，计
算赔款准备金。
年平均未决赔款额=若干年的未决赔款实际发生
数之和/取得资料的若干年×（1+保险系数）
2、未决赔款准备金的核算
为了核算未决赔款准备金的提存和转回，应设置
“未决赔款准备金”、“提存未决赔款准备金”、
“转回未决赔款准备金”等科目。
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年末提取未决赔款准备金时，
借：提存未决赔款准备金
贷：未决赔款准备金
转回上年未决赔款准备金时，
借：未决赔款准备金
贷：转回未决赔款准备金
将本年提存的未决赔款准备金冲减当年收益时，
借：本年利润
贷：提存未决赔款准备金
返回
将转回的上年未决赔款准备金转作当年收益，
借：转回未决赔款准备金
贷：本年利润
未到期责任准备金
未到期责任准备金是在会计年度决算时将保险
责任期尚未届满，应属于下一年度的部分保费
提存出来形成的准备金。
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1、未到期责任准备金的计算
（1）逐日计算
未到期责任准备金=未到期有效天数/保险期天数
×保费收入
（2）按月计算
未到期责任准备金=（签发保单月份×2－
1）/24×保费收入
（3）年平均估算
未到期责任准备金=全年保费收入×未到期责任
准备金提存比例
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例：某保单当年4月1日投保，次年3月31日到期，保
费收入为5000元，则年底应提取的未到期责任准备
金为：
（4*2-1）/24*5000=元
或者
90/365*5000=元
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2、未到期责任准备金的核算
为了核算和监督未到期责任准备金的提存和转回，
应设置“未到期责任准备金”、“提存未到期责
任准备金”、“转回未到期责任准备金”等三个
科目。
提存责任准备金时，
借：提存未到期责任准备金
贷：未到期责任准备金
返回
将上年提存的未到期责任准备金转回时，
借：未到期责任准备金
贷：转回未到期责任准备金
将提存的未到期责任准备金转作当年收益时，
借：本年利润
贷：提存未到期责任准备金
冲减当年损益时相反。
返回
例：某公司8月13日承保了一笔保费收入为200万元
的1年期非寿险保单，按月平均估算法提取未到期责
任准备金。其账务处理如下：
（8*2-1）/24*200=125万元
提取时：
借：提存未到期责任准备金 125
贷：未到期责任准备金 125
假设会计期末重新精算确定未到期责任准备金金额为
5000万元，而当期已经提取的金额为5005万元，则
应调整如下：
返回
转回冲减
借：未到期责任准备金 5
贷：提取未到期责任准备金 5
最后，应将提取未到期责任准备金余额结转“本年
利润”冲减收益，处理如下：
借：本年利润 5000
贷：提取未到期责任准备金 5000
人寿保险业务的核算
保险业务核算
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1.太平洋公司接受客户王平的医疗保险，保费
1000元。
2.平安保险公司接受团体保险，保费5000元。
3.保户李明发生了事故，按照意外伤害保险的
合同，应该给付5000元。
想想，保险公司该如何处理
返回
人身险是以人的生命和身体为保险标的，以被保险
人的生死残废为保障事故的保险。人身保险按照保
障范围分为人寿保险、人身意外伤害保险、健康保
险三类。
人寿保险是指以被保险人在某一期间内生存或死亡
为保险事故，给付保险金的保险。按照保险期限、
交费方式、给付保险金方式可分为生存保险、死亡
保险、两全保险、年金保险等四类。
2 人身保险业务的核算
什么是人身保险
返回
人身保险业务的特点：
1、人身保险的期限具有长期性。
2、人身保险具有储蓄性。
3、人身保险的保费费率根据危险程度制定。
4、人身保险不存在超额投保、重复保险和代位
求偿权问题。
返回
人身保险业务核算的特点
1、寿险年终决算时应计算三差损益，并进行分析
说明。
2、寿险多是长期性业务。
3、寿险业务量大、范围广、时间长、处理手续
复杂。
返回
保费收入的核算
应设置“保费收入”和“预收保费”科目来核算
和监督寿险保费的收取情况。
1)实收保费时的核算
对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于保
险业务已经发生，保险费亦是即期保费，应计入保
费收入账户。
如何进行核算
返回
例：某客户投保人寿保险，采用分期付款的方式，按照
合同约定当期应收取的保费金额为100元，会计分录：
借:库存现金 100
贷：保费收入—人寿险 100
例：某保险公司收到银行转来的收账通知，系某大型企
业交来的团体养老金保险，合计为800000元，会计分录
借:银行存款 800000
贷：保费收入----年金险 800000
返回
2）预收保费的核算
对于分期交费的保险业务，投保人为了方便一次性
交纳以后若干期保费，对于不属于当期的保费收入
的多交部分作为预收保费处理，到以后年度应交费
时再分期转回确认保费。
例：李明投保个人养老金保险，约定每月交费100元，
为了方便节省时间，2015年1月5日，他预交了全年
的保费1200元。则应编制如下会计分录：
返回
预收保费
借：库存现金 1200
贷：保费收入—年金保险 100
预收保费 1100
2015年的以后各个月份，将预收保费转为实现的保
费收入：
借：预收保费 100
贷：保费收入---年金保险 100
返回
3）应收保费的核算
对于寿险保费，保单宽限期内欠缴的保费，应作为
应收保费处理。而这也正是寿险区别于非寿险合同
的地方。在保险合同延长期内承担给付保险金责任
的为寿险合同，否则为非寿险合同。保险合同延长
期是指投保人自上一期保费到期日未交纳保费，保
险人仍承担赔付保险金责任的期间。所以寿险合同
就会出现保单宽限期内欠缴保费的情况。
返回
例：某保户投保10年期终身寿险，约定每年交保费
10000元，经特别约定分两次交清，投保时交40%，
两个月后交60%，则应编制如下会计分录：
借：库存现金 4000
应收保费 6000
贷：保费收入----终身寿险 10000
返回
4）失效保单的核算
根据寿险条款的规定，宽限期外仍未交费的保单将丧
失保单效力。如投保人再2年内交付欠缴的保费和相
应的利息，该保单可以恢复效力。在实际收到投保人
补交的保费时确认保费收入，补缴的利息计入利息收
入。如投保人未能在2年内交付欠交的保费和相应的
利息，则该保单将永久失效。该类保单在寿险责任准
备金项下按失效保单现金价值提列准备金。
返回
例：某保户投保养老金保险，因经济困难未能按期
交纳保费使得保单失效。一年后该保户申请复效，
保险公司同意并要求保户补交保费1500元和利息50
元，投保人当日交来现金，会计分录如下：
借：库存现金 1550
贷：保费收入—年金保险 1500
利息收入 50
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1、满期给付
当被保险人生存至保险契约期满时，保险公司按
照契约所订的保险金额给付。保险公司满期给付
时，应分别情况
借：赔付支出-满期给付
贷：现金、银行存款
保单质押贷款
利息收入等
如何进行保险金给付核算
返回
2、死亡医疗给付
死亡给付是指被保险人在保险期限和保险责任
范围内发生死亡，由受益人提出死亡给付申请，
并出具有关证明，经保险公司核实，根据保险
契约的规定给付保险金或丧葬费。
伤残给付是指被保险人在保险有效期内遭遇意
外伤害致残时，保险公司按合同规定给付保险
金。
返回
例：某保户投保生死两全险，保额10万元，10年后
保险期满，持有关单证申请满期给付。会计人员审
核后，发现保户尚有2万元的保单质押贷款没有归还，
利息为1200元，会计部门将贷款及利息扣除后办理
给付。会计处理如下：
借：赔付支出--满期给付 100000
贷：银行存款 78800
保单质押贷款 20000
利息收入 1200
返回
医疗给付是针对附加医疗保险的人身险种而言
的。被保险人在保险有效期内，因意外事故或
疾病必须治疗时，保险公司按实际情况给付医
疗费用或按保险合同规定的比例给付。
为了核算和监督保险公司的死亡给付、伤残给
付和医疗给付，应设置“死伤医疗给付”科目。
返回
例：某长期意外伤害险保户因意外致残，其家属持
有关单证向保险公司申请领取医药费，核赔部门调
查后同意给付5000元，会计部门核对无误后支付现
金。
借：赔付支出-死伤医疗给付 5000
贷：库存现金 5000
返回
3、年金给付
年金给付是指保险公司经营的长期寿险业务中，
被保险人生存至保险合同规定的年限，按合同规
定支付给被保险人保险金。年金给付分即期给付
和延期给付两种。会计部门在给付时，如有未交
保费或未清偿的借款，应予以扣除，支付余额。
返回
例：某保户投保养老金险15年，现已到合同约定好
的年金领取的年限，本月被保险人持有关单证向保
险公司办理领取手续，按规定每月领取养老金800
元，会计部门审核无误后支付现金。
借：赔付支出------年金给付 800
贷：库存现金 800
返回
寿险业务期限较长，其特点决定了投保人可以根据
个人的实际情况随时进行加保或退保。
在保险期内，由于情况的变化，如被保险人要求加
保，就需要修改原保险合同，并进行账务处理，但
和新参保核算相同。
退保则应由业务部门根据不同险种的具体规定核定
已交费年限和退保金额，联通有关单证交财务部门
据以付款并记账。需要注意的是，寿险退保在会计
上通过“退保金”账户核算，属于损益类账户，借
方登记支付投保人的退保金，贷方登记结转到“本
年利润”中的数额，结转后，本账户无余额。
加保退保核算
返回
例：某保户因经济困难要求退保，经业务部门计算
应退保费为35000元，该保户有5000元的应交保费
尚未交纳，扣除后，该保户实得退保金30000元，
会计部门以现金支付。分录为：
借：退保金 35000
贷：库存现金 30000
应收保费 5000
返回
1、三差益损及其计算公式
（1）死差益
它是指实际死亡率低于预定死亡率而产生的收益，
反之为死差损。
其计算公式：
死差益=（预定死亡率－实际死亡率）×寿险保
额
=寿险保费总额－实际支付的寿险保险金
寿险三差损益的核算
返回
（2）利差益
它是指寿险资金运用的实际投资回报率高于预期
投资回报率时产生的收益，反之为利差损。
其计算公式：
利差益=（实际投资回报率－预期投资回报率）
×责任准备金总额
=实际投资收入－预期投资收入
返回
（3）费差益
它是指实际营业费用率比预定附加费用率低时所
产生的收益，反之为费差损。
其计算公式：
费差益=（预定附加费用率—实际附加费用率）
×保险费总额
=附加保险费总额-实际营业费用总额
返回
2、三差计算表的编制方法
三差计算在实际工作中是通过编制三差计算表来
完成的。三差计算表包括费差计算表、利差计算
表和死差计算表。
（1）费差计算表的编制
（2）利差计算表的编制
（3）死差计算表的编制
返回
人身意外伤害保险是以被保险人的身体或劳动能
力作为保险标的的保险。
收取保费时，借：银行存款或现金
或应收保费
贷：保费收入
支付保险金时，借：赔款支出
贷：现金等
人身意外伤害保险的核算
返回
健康保险是被保险人的残疾、分娩及其所致残废
或死亡为保险标的的保险。
收取保险费时，借：银行存款等
贷：保费收入
发生健康问题，支付保险金时，
借：死伤医疗给付
贷：保费收入现金
健康保险的核算
返回
（一）寿险责任准备金
寿险责任准备金是保险人为履行未到期的保险责
任，从寿险保费中提取的专用资金。
设置“寿险责任准备金”、“提存寿险责任准备
金”、“转回寿险责任准备金”等进行核算。
人身保险责任准备金的核算
返回
（二）长期健康险责任准备金
长期健康险是介于短期健康险和普通寿险之间
的一类业务。
核算时设置“长期健康险责任准备金”、“提
存长期健康险责任准备金”、“转回长期健康
险责任准备金”等科目。
具体核算方法同前面的未到期责任准备金等。
再保险业务
保险业务核算
返回
平安财产保险公司分出保险业务给中国再保险
公司。具体资料见再保险核算中。
请想想，分出公司和分入公司各如何处理？
返回
再保险也称分保，是保险人为了减轻自身直接
承保的危险，将其经营业务的一部分或大部分
依照合同规定，转移给其他保险公司或保险集
团。
3 再保险业务
什么是再保险
返回
在保险按原保险人与再保险人之间对保险责任
的分配方式划分为比例再保险和非比例再保险
等。
再保险业务核算的特点
1、再保险业务涉及分入业务和分出业务，对于
同一笔再保险业务，同时涉及分保分出人的核
算和分保分入人的核算。
返回
2、其资金结算是在保险公司之间进行的，一般
通过分保帐单进行。
3、分保帐单是主要凭证。
4、按业务年度结算损益。
5、不是委托保险代理人进行的，所以不涉及手
续费和佣金的核算。
2、其资金结算是在保险公司之间进行的，一般
通过分保帐单进行。
3、分保帐单是主要凭证。
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再保险业务种类
1.按保险责任分配形式分类
1）比例分保：原保险人和再保险人签订合同，按原保险
金额的一定比例计算原保险人的自留保额和再保险人承
保额的再保险。又可分为成数分保、溢额分保。
成数分保是指原保险人将每一风险单位的保额和保费，
按一定比例作为自留额，然后把其余部分分给再保险人
发生赔款，亦按同样比例摊算赔款。例如，某保险公司
的成数再保险合同规定，保险责任自留比例为45%，则
一份保额为500万元的保单，自留保险责任应为225万元
（500*45%），分出保险责任为275万元（500*55%）
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溢额分保是由原保险人预先确定每一风险单位保险金
额的自留额，对超过确定的自留额以上部分视为溢额，
转让给再保险人承担，并按自留额与溢额的比例来分
配保费和分摊赔款。例如：某保险公司溢额再保险合
同确定自留额为50万元，现有三笔，保额分别为30万
元、70万元和100万元。则第一笔无需分保，第二笔
分保20万元，第三笔则要分保50万元。溢额与保险金
额的比例即分保比例。
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2）非比例分保：又称超额 损失分保，是指分保分出人
和分保接受人协议，以赔款为基础计算自赔金额和分保
责任限额的再保险。分为超额赔款分保和超额赔付率分
保。
超额赔款分保简称“超额分保”，是指超出一定限额的赔偿责任
由再保险人承担的一种再保险。对于原保险人因同一原因所发生
的任何一次损失，或因同一原因所导致的各次赔款的总和，超过
约定的自负额时，其超过部分由接受公司(再保险人)负责至一定
的额度。
超额赔付率分保。是指超出以一定时期（一般为一年）的责任累
计为基础来计算赔款，当赔款总额过高，赔付率超过合同中规定
的赔付率时，超过部分应由分保教授任负责。
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2.按保险合同安排方式分类
临时分保：保险人有分保需求时，临时同分保接受
人达成协议的再保险，又称选择性再保险或自愿再
保险。这类保险历史较长。
合同分保：又称固定分保，指原保险公司和再保险
公司预先订立分保合同，在合同期内，凡是合同规
定的业务，分出人有义务分出，接受人有义务接受，
双方无权选择。业务稳定，最流行的保险方式。
预约分保：是指原保险人和再保险人事先订立保险
合同，并约定对于合同范围内的业务，分出人有业
务选择自由，不必一定分出，而接受人无权选择，
有义务接受分入业务。
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分保帐单
借方 贷方
分保赔款
分保手续费
保费准备金扣存
赔款准备金扣存
税款及杂项
应付你方
分保费
保费准备金返还
赔款准备金返还
保费准备金利息
应收你方
你方成分
备注 未决赔款：
公司：平安财产公司 接受公司：中国再保险
险种：火险 账单期：第四季度
业务年度：2007 货币：元
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分保账单是怎么编制的？
包括什么内容？
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为了核算保险公司分出的分保业务，主要设置：
“分出保费”、“摊回分保赔款”、“摊回分保
费用”、“存入分保准备金”、“预收分保账款
”、“分保业务往来”。
其核算如图4-1所示：
分出业务
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分入分保业务的会计核算与分出分保业务的核算
基本一一对应，方向相反。核算中应设置“分保
费收入”、“分保赔款支出”、“分保费用支出
”、“存出分保准备金”、“分保业务往来”等
科目。
其核算如图4-1所示。
分入业务
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图4-1
“存入分保准备金”
“分出保费”
“摊回分保赔款”
“摊回分保费用”
“利息支出”
“存出分保准备金”
“分保费收入”
“分保赔款支出”
“分保费支出”
“利息收入”
分出公司 分入公司
交分保费
存入分保准
备金
分保赔款
分保费用
利息
4 再保险业务
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甲保险公司2005年将火险业务采用
固定合同成数分保方式安排分保，
自年80%，分出成分20%，乙再保
险公司接受。分保账单如下。乙再
保险公司接受分保时曾向甲保险公
司交存分保准备金10万元。
4 再保险业务
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分保账单
公司名称：甲保险公司 险种：火险
接受人名称：乙再保险公司
账单期：2005年第四季度 货币单位：元
借方项目 金额
分保手续费 1250000
分保赔款 2500000
保费准备金扣存 2000000
赔款准备金扣存 900000
税款及杂项 460000
应付你方余额 410000
4 再保险业务的核算
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贷方项目 金额
分保费 5000000
保费准备金返还 1600000
赔款准备金返还 800000
准备金利息 120000
应收你方余额
你方成分100% 410000
备注:未决赔款 800000
根据上述资料，分别为甲保险公司和乙再保险公
司做账务处理。
4 再保险业务的核算
