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审计数?咿署(三)审计人员的风险策划定位、所处地段、周边环境、各种相关证1.审计人员的专业能力和综合素质达不件是否齐全、土地款是否已付、工程资金是否到要求。由于跟踪审计相对于交通工程项目概到位等。(预)算执行情况和竣工决算的审计，涉及的2.质量与安全风险。质量与安全是交通工程资金管理链条更长，它涉及到管理、经济、法永恒的生命线，也是交通工程项目重要的管理内律、行政、工程技术等多项相关专业知识，要容，一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者本人求实施交通工程跟踪审计的审计人员是掌握多及家庭造成巨大的痛苦，同时也将给行业带来相种知识的复合型人才。审计工作业务量大，时应的经济损失，影响交通部门和政府形象。间紧、要求急，审计人员工作不细、取证不到3.材料价格风险。一般来说，交通工程项位、审计方法不当、审计程序不合规、忽略或目成本的60%-70%以上都是材料成本，任省略了必要的审计工作程序，使审计的客观性、何一种主要材料的大幅波动都会给项目带来巨公正'性受到质疑，从而形成审计风险。大的影响，如对材料采取"闭口"报价并中标2.审计人员的职业道德及职业关注度不的交通工程项目就会遭遇很大风险。够。在实施跟踪审计的整个过程中，审计人员(五)信息系统建设滞后保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度交通工程跟踪审计的重要特征是审计重心上降低审计风险。纵观所有审计过失，由于缺前移，审计机构和人员必须首先执行风险评估乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委程序，然后针对不同的风险领域，设计个性化托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、.的审计程序，因此，审计机构必须建立强大的擅自缩小审计范围、简化审计程序而导致审计信息系统。目前信息系统的建设还达不到交通结论错误的不在少数，对职业关注缺乏热情也工程跟踪审计的要求，导致交通工程跟踪审计是产生审计风险的重要原因。评估不准确、不科学。3.审计人员的不正常更换，打破了审计工二、交通工程跟踪审计凤险的特点作的连续性，加大了后续工作的难度，加重了(一)客观性。交通工程跟踪审计风险存审计工作量，最终形成审计风险。在着不以人的主观意志为转移，审计风险的发4.审计人员偏离审计目标，侵入项目管理生有其客观必然性。风险总是存在于审计活动引起审计风险。实施跟踪审计模式，审计人员过程中，通过对交通工程跟踪审计风险的研究，频繁地介入交通工程建设现场进行审计，提出人们只能熟悉和控制审计风险，只能在有限的审计建议，供被审计单位纠正和改进工作，是空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降审计监督的职责。但是这一审计模式很容易使低其发生的频率和减少损失的程度，而不能也审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的不可能完全消除风险。职责范围，由于介入工程管理，会产生利益冲(二)潜在性。审计风险只是一种可能的突，审计风险加大，也破坏了眼踪审计所建立风险，它构成某种损失有一个显化的过程，这的权利制衡机制，从而造成审计工作不应有的一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律越位与缺位，使监督的作用弱化。环境、经济环境以及社会公众对审计风险的熟(四)交通工程项目的风险悉程度而异。交通工程眼踪审计风险是否发生、1.交通工程项目自身存在风险。如项目的何时发生以及发生的范围和程度等完全是不确交二迪却财一会启nnuxυ -uu-7总第、，g期gu b町췲??랽쫽뻝
Z?竹子?审计定的，对交通工程建设的日益复杂性和多样性，(一)完善相关法规体系的建设，提升交审计人员还不能完全了解和全面掌握，由此带通工程眼踪审计人员的法律风险意识。结合风来了审计风险的潜在性。险导向审计应用的客观实际，以及目前法律法(三)可预测性。审计风险是由于某些客规的相关规定，完善审计机构和审计人员的民观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造事责任，考虑到对审计机构和审计人员出具审成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无计报告这种专业行为有无过错以及对审计报告意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风本身是否存在虚假的判断，明确需要具备一定险带来的严重后果。交通工程跟踪审计风险是的专业知识和专业技能，这样做才能使审计机有规律的，随着管理手段和管理方法的进步，构和审计人员在工作时不得不考虑因自己的行对风险的发生时间、范围和程度进行科学的预为可能会造成的法律后果，从而在客观上强化测，并采取相应的措施来预防风险的发生，并风险意识，提高交通工程跟踪审计质量。最大限度地降低审计风险的破坏性。(二)建立审计风险管理制度和风险预警(四)可控性。我们不必害怕审计风险，机制。完善跟踪审计制度和程序，主动规避审虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，计风险，从实际出发，合理借鉴现有审计规范，一旦发生，其可能对审计职业的影响也是重大制定交通工程眼踪审计操作规程，要求审计人的，但我们可以通过识别风险领域，采取相应员严格执行，做到不该说的不说、不能做的不的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，做，防止越姐代店。同时也为审计人员提供具而不敢承接客户。另一方面，我们意识到了审体的指导，从制度上保证跟踪审计规范、健康、计风险的可控性，说明交通工程跟踪审计风险有序的开展。是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我在交通工程眼踪审计过程中，应将风险意们研究审计理论，提高审计质量。识贯穿于全过程，并把重点放在审计风险的评三、交通工程跟踪审计凤险的防范估上，通过规范审计程序把审计风险降低到审分析了交通工程跟踪审计风险发生的原计人员可以接受的水平。同时还要注意依靠职因，认识了它的特点，我们就可以对交通工程业判断来防范风险，在进行具体业务的风险判跟踪审计风险进行辨别、评估，并根据具体情断时，审计人员应审慎考虑该事项的影响，判况采取相应的措施进行处理，即在主观上尽可断自己可以接受的风险，并考虑出具审计报告能有备无患或在无法避免时亦能寻求切实可行的信息准确性，以更好地防范和规避交通工程的补救措施，从而减少意外损失或进而使风险跟踪审计风险。为我所用。(三)完善风险问责制度。问责制是指由规避交通工程跟踪审计风险，对每个工程于故意或者过失，不履行或者不正确履行职责，的跟踪审计，应做到事实查深，问题查透，定以致影响工作秩序和工作效率，或者损害国家性准确，责任落实g对于审计发现的问题，应或他人的合法权益，造成不良影响和后果的行做到"四间"，即"是什么、为什么、怎么样、为，进行内部监督和责任追究的制度。建立科怎么办气对于普遍性、倾向性问题，要抓住学的问责制度，必须明确问责主体，确定问责问题的实质，立足揭示反映宏观问题，促进规对象，规定间责'情形，细化问责方式，做到有范管理，以体现交通工程跟踪审计的服务职能。法必依，执法必严。川07(总黑23:69췲랽쫽뻝??
审计如市警(四)采取交叉审计，增强交通工程跟踪培训一次就要在业务水平上提高一步，尽快提审计的自我约束和监督，防范审计风险。各级高交通工程跟踪审计人员的综合业务素质和应交通内部审计机构，在上级业务部门的组织指对各种复杂局面的能力。导下开展交通工程跟踪审计业务，同级审计机三是加强廉政建设。交通工程建设领域是构定期或不定期在上级审计组织统一领导下，容易出现权钱交易问题的重要领域，对此，审对交通工程跟踪审计业务质量进行交叉审计，计机关应保持高度的警惕性，把交通工程建设以交流审计资源，总结审计经验，揭露审计工领域的廉政问题当作廉政建设的重中之重，下作中存在的问题，进行审计工作评比，以推动大力气抓紧抓好。交通工程眼踪审计工作水平的提高。形成自审、四是采取有效措施，避免审计人员人身侵互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部害。审计的职业风险还体现在审计人员的人身审计人员工作积极性，增强各级审计机构自我安全方面，随着交通工程眼踪审计工作的不断约束、自我监督的意识，降低审计风险。深化和审计力度的不断加强，必然会涉及到被(五)完善审计机构建设，强化队伍建设，审单位、个人的经济、政治利益，尤其是工程提高审计队伍整体素质。从根本上说，防范审建设中大额的变更或隐蔽工程签证，一些不安计风险关键要提高审计工作质量，而高质量的全的因素越来越多，审计人员和家属受到威胁审计来自高素质的审计队伍。交通工程跟踪伤害的事情就有可能发生。因此，要增强审计审计能否真正发挥为政府和公众服务的最终作人员的安全防患意识，注意审计工作方法，保用，不仅要有完善的审计行业标准来规范审计护自身安全，降低审计风险。机构和人员的行为，更重要的是要建设一支合(六)建立交通工程跟踪审计职业道德规范格的、高素质的交通工程跟踪审计专业队伍，体系。随着经济的发展，对交通工程眼踪审计打造一批既精通会计业务，又精通工程管理、质量的要求不断提高，另一方面，交通工程跟审计、法律的高层次复合型人才，以满足日益踪审计人员业务素质和道德素质水平又参差不复杂的交通工程跟踪审计业务需要。齐，为此，强化教育，提高人员素质，提高从一是整合审计资源。在聘用专家或社会审业"门槛"是加强审计职业道德建设的一项重计机构的相关合同条款中，对专家的工作质量要内容。在聘任审计人员时，也应将"职业道德"加以约束，以实现交通工程跟踪审计风险的全作为评价应聘人员是否合格的重要标准，要求方位控制。并督促在职审计人员遵守职业道德规范，强化二是加强人才培养。加强对交通工程眼踪风险意识，训练员工的专业能力，确保全体员审计人员的业务培训，增强他们在认识风险、工达到并保持履行其职责所需的专业胜任能力。分析风险和防范风险的能力，提高管理决策水(七)加强信息技术在交通工程跟踪审计平，要应尽力将审计工作向事前、事中转移，中的应用，实现审计手段电子化，提高审计工使审计工作提前介入到审计项目的每一个环作水平。首先，必须加快信息库的建设，建立节，定期抽查，把违规违纪问题消灭在萌芽状包括有关交通工程法律法规、行业发展状况，态，从而降低审计风险。市场信息的数据资料库，使审计人员在对固有加强审计人员的业务培训，尤其要注重培风险的评估时，能够及时获得必要的审计线索。训的时效性，做到学用结合，避免形式主义，其次，运用计算机技术，进行控制风险的评估，交一通却财会一7『，n，u ?-u-nJHE 第、，.eoa u 期췲?랽쫽뻝
矿审计确定标准模型，并经常调整、完善，以提高控计人员应毫无遗漏的发现被审计单位的舞弊行制风险的评估效率及其准确性。第三，运用计为，但在正常的审计程序中，即使最敬业的审算机软件进行分析性测试，提高分析的速度和计人员也有可能被管理方或第三方的刻意欺诈准确性，扩展分析的范围。第四，运用计算机所蒙蔽。审计担负着监督与服务的共同职能，进行统计抽样，避免人工抽样检查的不足，有只有不断的满足社会公众的需求，才能有生存效降低审计风险。第五，构架完整的审计信息和发展的空间。风险导向审计运用立体观察的系统，推进风险导向审计与非现场审计有机结理论来判断各种影响因素，全面动态的分析评合，提高交通工程跟踪审计的质量和效率。估审计风险，恰恰适应了这一需求。(八)将风险导向审计引人交通工程跟踪2.风险导向审计可以降低交通工程跟踪审审计实践中。开展风险导向审计，为交通工程计成本，提高审计效率和效果。在交通工程眼跟踪审计提供了新的思路。充分发挥风险导向踪审计中，往往是以全面控制为依据进行审计审计在工程建设中的作用是降低各类审计风资源的分配，忽略了交通工程重点风险控制点，险、提高审计质量、保证审计效率和效果的有这就会造成审计资源在审计风险领域得不到恰效途径。根据风险导向审计理论，交通工程眼当的配置，使得审计效率降低，而风险导向审踪审计工作应从分析风险人手，在全面了解被计可以弥补这种不足。审单位基本情况的基础上，充分关注该机构的在开展交通工程跟踪审计的工作中，要深特殊风险，确保交通工程跟踪审计能够发现业人贯彻落实科学发展观，坚持"围绕中心、强主单位、施工单位、监理单位日常活动中的重化监督、服务大局"的工作方针，牢固树立科大违法违规问题及风险隐患。根据风险管理学学审计理论，依法履行交通工程眼踪审计职责，中著名的"五倍定律"，审计应采取风险防范进一步推进交通工程跟踪审计创新，不断提高前移策略，即在审计准备阶段就加大防范力度，审计工作质量和服务水平，切实发挥交通工程根据对业主单位、施工单位、监理单位基本情眼踪审计的"免疫系统"功能。交通工程眼踪况的了解和分析性复核的结果，加强审计风险审计人员要从思想上、观念上深人理解审计风分析，最后根据确定的总体审计风险概率和评险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价估的重大错报风险概率，得出关于剩余审计风并重，寓监督于服务之中，以风险的分析与控险也就是检奄风险的概率，据此确定实质性测制为出发点将防范风险的关口前移，使风险点试的性质和范围，即可将审计风险减少到满意逐步减少，以保证审计质量为前提，有效促进程度，实现防范风险的目的。交通工程跟踪审计工作健康、有序、持续开展，1.风险导向审计能满足社会公众对交通工保障国有资产价值最大化，促进交通运输事业程跟踪审计日益增高的期望。社会公众期望审的健康发展。~参考文献?[?1?]??察닌雪톩格쎷.?릤工돌程퓬造价볛审짳计볆中훐的뗄审짳计볆风럧险쿕[??巧??.짳审볆计폫与샭理닆财??.?2?0?0?6??(?4?) . ?[?2?)??察닌春뒺，ꎬ赵헔沙즳.?쿖现듺代럧风쿕险떼导쿲向짳审볆计싛论??[?M?].놱北뺩京ꎺ:훐中맺国쪱时듺代뺭经볃济돶出냦版짧社ꎬ.???2?00?6. ?[?3?)??孔뿗凡랲勤쟚.?风럧险쿕导떼向쿲审짳计볆在퓚建붨设工짨程릤审돌计짳中볆的훐应뗄用펦[폃月?.?经??济뺭研볃究퇐导뺿刊떼.뾯ꎬ却20?侃0?8???(μ?1创?8)??. ?[?叫4?l??高룟4春뒺且퇠燕?.릤工돌4程p쿮项菊쒿目좫全맽过돌程룺z踉ퟙ良짳踪볆审랽计쪽方式뗄的펦应폃用폫与퇐研뺿究??[?町D?]춬.볃同듳济톧大学ꎬ.???却2?0?的0?7?.3?[?5归?]??贯볖新탂宇폮?.잳浅i.戈틩议컒4我玩맺国뗄的럧凤쿕险떼导向쿲审짳计볆[?口?阳?J巧]?뎤.长뒺i眷샭且理릤工듳大톧学톧学놨报ꎬ.??2?0?0?6? ?(?l?J?) . ?[?6?]??姜붪猛쏍.?浅잳议틩基믹建붨工릤程돌跟룺踪审ퟙ计짳[볆1??]??.닆财믡会춨通讯톶(ꎨ综ퟛ合뫏版냦)ꎩ.ꎬ2??00??8? ?(?7?)? . 则07(总辈知71췲랽쫽뻝
