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管理循环内部控制审核程序
审核：__________________
时间：__________________
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管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-775
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管理循环内部控制审核程序
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益，从而充分发挥团体的力量，实现管理有法可依，内部运行有规则保障。可通过修改使用，也可以直接
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管理循环内部控制审核程序
客 户 签 名 日 期
项 目 管理循环
内部控制审核程序 编制 索引号 ICA01
会计期间 复核 页 次 1
评 价 目 标 和 评 价 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
一、审核目标：
1.管理循环所涉内部会计控制是否存在;
2. 管理循环所涉内部会计控制是否合理和完整;
3.管理循环所涉内部会计控制是否有效。
二、审核程序：
1.获取被审核单位税务活动和管理费用的具体管理制
度。
2.对包括但不限于以下主要控制环节执行审查、观察
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和穿行测试,以确定其有效性：
各核算主体的所得税纳税调整事项统计、评价、
批准及申报控制(包括个体控制与总体控制);
流转税类的内外票据、记账、评价、申报、会计
报表与税务报表核对的控制;
税务违法风险的评估及防范控制;
行政经费的预算、审批等量化约束与激励控制;
无形资产和长期待摊费用的会计控制与实物控制
的配套;
各项补贴的政策追踪、记账、申报、收款等环节
的控制;
预计负债相关业务登记、检查、报告、记账、披
露等环节控制。
3.根据上述测试结果与执行部门负责人沟通意见,并作
分析和记录。
4.评价管理循环内部控制。
篇 2：投资和融资内部控制审核程序
投资和融资内部控制审核程序
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客 户 签 名 日 期
项 目 投资和融资
内部控制审核程序 编制 索引号 ICF02
会计期间 复核 页 次 1
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
一、审核目标：
1.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制是否存
在。
2.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制设计是否
合理和完整。
3.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制执行是否
有效。
二、审核程序：
(一) 负债筹资
1.获取被审核单位负债筹资内部控制相关资料,以确认
其存在性(包括控股子公司的相关资料)。
2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与
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完整性：
保证负债筹资不会带来过高的财务风险;
保证负债筹资业务的结算适当、及时;
保证负债筹资业务的记录真实可靠。
3. 取得债券发行的法律性文件,检查债券发行是否经
股东大会授权,是否履行了适当的审批手续,是否符合法律
的规定。
4. 取得借款的有关审批文件,检查借款是否经授权的
业务主管或有关委员会批准。
5. 检查借款筹资的借款合同,或债券筹资的债券契约
和承销或包销协议,或根据实际情况,检查相应的担保合
同。
6. 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。
7. 检查债券利息是否根据债券契约的规定支付。
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
8. 检查债券入账的会计处理是否正确。
9. 检查负债筹资费用的会计处理是否正确。
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10. 检查债券折(溢)价会计处理是否正确。
11. 检查支付和应支付的利息会计处理是否正确。
12. 取得资金到位后的使用控制相关资料并测试其是
否按预定筹资目的使用。
13. 取得债券偿还和购回时的董事会决议,检查债券的
偿还是否按董事会的授权进行。
14. 观察审批、签约、记账、保管、核对职务是否由
相应的人承担。
15. 计算企业近 3年的负债比率,根据企业的实际情况
判断企业的负债比例是否过大。
16. 检查企业的负债还款期限,并与公司财务负责人讨
论目前的资金控制是否足以应对未来的偿债能力。
(二) 股权筹资
1. 获取被审核单位股权筹资的内部控制相关资料,以
确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。
2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与
完整性：
保证股权筹资涉及的股东权益的变动经过适当授
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权。
保证股权筹资业务的结算适当、及时;
保证股权筹资业务的记录真实可靠。
3. 取得股票发行的法律性文件,检查股票发行是否经
股东大会决议?是否履行了适当的审批手续?是否符合法律
的规定?
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
4. 检查股票发行的承销或包销协议。
5. 获得公司股东大会的有关资料,检查股利的发放是
否经股东大会决议。
6. 检查企业发行股票的收入是否及时存入银行。
7. 检查股东权益入账的会计处理是否正确。
8. 检查股权筹资费用的会计处理是否正确。
9. 检查股票溢价发行的会计处理是否正确。
10. 检查支付和应支付的股利会计处理是否正确。
11. 核对与股权筹资相应的明细账和总账。
12. 观察审批、签约、记账、股东名册保管职务是否
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由相应的人承担。
(三) 投资业务
1. 获取被审核单位的投资内部控制相关资料,以确认
其存在性。
2. 评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性
与完整性：
保证投资业务的发生经过授权批准;
保证投资资产的安全和完整;
保证投资业务的核算真实、正确、及时;
保证投资业务的记录真实可靠。
3. 取得企业有关重大投资的文件,如可行性研究报
告、评估报告、立项批准文件等,检查企业的重大投资决策
是否符合有关法律法规或企业章程规定。
4. 取得投资决策结果的有关文件,检查投资发生是否
经授权批准。
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
5. 检查与被投资单位签订的投资合同、协议,是否获
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得被投资单位的投资证明。
6. 抽查盘点库存的有价证券,检查是否与有关账簿相
符。
7. 检查企业的有价证券是委托保管还是自行保管;若
是自行保管,观察是否由两名以上人员共同控制。
8. 检查投资入账的会计处理是否正确。
9. 检查投资费用的会计处理是否正确。
10. 检查投资收益的会计处理是否正确。
11. 检查债权、股权投资的会计处理是否正确入账。
12. 获得投资减值准备的有关资料,检查是否合理提
取。
13. 核对与投资业务有关的明细账和总账。
14. 观察审批、记账、保管、核对职务是否由不同的
人承担。
15. 检查投资业务管理报告,分析并判断被审核单位对
长期投资业务的管理情况。
16. 获得被审核单位对重大投资决策失误的资料,检查
在重大投资决策失误时是否有相应的人承担相应的责任。
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(四) 获得内部审计的有关资料,检查内部审计人员是
否定期对筹资和投资的相关控制进行评价和改进,评价改进
效果。
(五) 在审核过程中发现内部控制的缺陷,与有关管理
机构沟通并记录。
(六) 评价筹资和投资的内部控制。
篇 3：货币资金内部控制审核程序
货币资金内部控制审核程序
客 户 签 名 日 期
项 目 货币资金
内部控制审核程序 编制 索引号 ICF01
会计期间 复核 页 次 1
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
一、审核目标：
1. 确定货币资金相关内部控制是否存在;
2. 确定货币资金相关内部控制设计是否完整、合理;
3. 确定货币资金相关内部控制执行是否有效。
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二、审核程序：
1. 获取被审核单位有关货币资金内部控制制度,证实
其存在。
2. 评价相关内部控制制度在设计上是否能够达到如下
目标：
保证货币资金收付正确、合法;
保证货币资金结算适当、及时;
保证货币资金的安全完整及合理调度;
保证货币资金记录真实可靠。
3. 检查货币资金支付业务限额授权情况,重大支付业
务是否采用集体决策和审批制度。
4. 检查被审核单位银行开户和销户是否符合规定。
5. 检查支票和印鉴分别保管情况,并记录保管人名
单。
6. 抽查一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否
按月正确编制并业经复核。
7. 检查被审核单位现金定期盘点报告单,溢缺是否适
当处理。
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8. 观察或重新执行部分货币资金收付业务的执行情
况。
9. 获取被审核单位收款、记账、核对、稽核和出纳人
员名单,并检查办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、
制约和监督情况。
审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用
与否 工作底稿索 引
10. 选择现金、银行存款收款凭证各( )张,作如下检
查：
将收款凭证与存入银行账户的日期和金额核对;
追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正
确;
将收款凭证与银行对账单核对;
将收款凭证与应收账款明细账核对;
将实收金额与销售发票核对。
11.选择现金、银行存款付款凭证各( )张,作如下检
查：
检查付款的授权批准手续;
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追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正
确;
将付款凭证与应付账款明细账核对;
将实付金额与购货发票核对。
12.选择 2个月的现金、银行存款日记账与总账,检查
日记账和总账的定期核对情况。
13.查阅公司整体资金管理制度,测试其日常调度、有
偿使用、空余资金运用的实际状况。
14.将相关内部控制情况测试结果与相关业务部门主管
进行沟通,并作出书面记录。
15. 考虑被审核单位内部审计部门对单位货币资金内
部控制评价和评价的相关工作成果。
16. 考虑前期内部控制审核结果及内部控制的改进情
况,判断改进后的货币资金内部控制是否得到运行,能否达
到特定的控制目标。
17. 评价被审核单位货币资金内部控制系统。
